交易性金融资产练习题1

1 / 9 第一章 资产： 第一节 交易性金融资产（含货币资金、应收及预付款项）习题 一、单项选择题 1、根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（ ）。 A.支付物资采购货款1 200元 B.支付零星办公用品购置费850元 C.支付职工差旅费2 000元 D.支付职工奖金8 000元 2、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（ ）。 A.其他业务收入 B.营业外收入 C.管理费用 D.营业外支出 3、A企业通过对应收款项的风险进行分析，决定按应收款项余额的一定比例计提坏账准备。“坏账准备”科目的年初贷方余额为4 000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初借方余额分别为30 000元和10 000元。当年，不能收回的应收账款2 000元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末借方余额分别为60 000元和10 000元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为10%。该企业年末应提取的坏账准备为（ ）元。 A.1 000 B.3 000 C.5 000 D.7 000 4、企业在连续提取坏账准备的情况下，“坏账准备”科目在期末结账前如为贷方余额，其反映的内容是（ ）。 A.企业已提取但尚未转销的坏账准备数额 B.本年提取的坏账准备 2 / 9 C.已经发生的坏账损失 D.上年末坏账准备的余额小于本年确认的坏账损失部分 5、预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入（ ）的借方，而不单独设置“预付账款”账户。 A.“应收账款”账户 B.“其他应收款”账户 C.“应付账款”账户 D.“应收票据”账户 6、某企业在2009年10月8日销售商品150件，该商品单价为200元，增值税税率为17%，该企业给购货方5%的商业折扣，购货方尚未支付货款，则该企业应收账款的入账价值是（ ）元。 A.28 500 B.27 400 C.33 345 D.35 100 7、甲公司2010年6月6日销售产品一批，货款为2 000万元，增值税税率为17％，该公司为增值税一般纳税人。销售当日甲公司收到购货方寄来一张3个月到期不带息商业承兑汇票，则甲公司应收票据的入账金额是（ ）万元。 A.2 068 B.1 660 C.2 340 D.2 000 8、企业存放在银行的银行本票存款，应通过（ ）科目进行核算。 A.其他货币资金 B.银行存款 C.货币资金 D.库存现金【正确答案】：A 【该题针对“其他货币资金核算的内容”知识点进行考核】 9、下列项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。 A.银行汇票存款 B.银行本票存款 C.信用卡存款 D.银行承兑汇票 3 / 9 10、下列各项，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是（ ）。 A.企业已收款入账，银行尚未收款入账 B.企业已付款入账，银行尚未付款入账 C.银行已收款入账，企业尚未收款入账 D.企业误将存款5 920元记录为5 290元，但银行未错 11、企业购入交易性金融资产，支付的价款为100万元，其中包含已到期尚未领取的利息5万元，另支付交易费用3万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.92 B.95 C.100 D.105 12.下列项目中，应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。 A.实际支付的价款中含有的已到付息期但尚未领取的债券利息 B.支付的购买价格 C.支付的手续费 D.支付的相关税费 13、企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（ ）。 A.借记“资产减值损失”科目 贷记“坏账准备”科目 B.借记“管理费用”科目 贷记“应收账款”科目 C.借记“坏账准备”科目 贷记“应收账款”科目 D.借记“坏账准备”科目 贷记“资产减值损失”科目 14、企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，正确的会计处理方法是（ ）。 4 / 9 A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应收款”科目 15、下列各种票据收到时，应通过应收票据核算的是（ ）。 A.银行承兑汇票 B.银行汇票 C.支票 D.银行本票 16、企业购入股票并作为交易性金融资产核算，购买时发生的交易费用，应确认为（ ）。 A.财务费用 B.营业外收入 C.投资收益 D.交易性金融资产的成本 17、甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。 A.25 B.40 C.65 D.80 18、企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（ ）。 A.借记“资产减值损失”科目贷记“坏账准备”科目 B.借记“管理费用”科目贷记“应收账款”科目 C.借记“坏账准备”科目贷记“应收账款”科目 5 / 9 D.借记“坏账准备”科目贷记“资产减值损失”科目 19、某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（ ）万元。 A.60 B.62 C.70.2 D.72.2 20、某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.2 700 B.2 704 C.2 830 D.2 834 二、多项选择题 1、交易性金融资产期末根据公允价值与账面余额之间的差额应该做的会计处理有（ ）。 A.借记交易性金融资产——公允价值变动，贷记公允价值变动损益 B.借记公允价值变动损益，贷记交易性金融资产——公允价值变动 C.借记投资收益，贷记交易性金融资产——公允价值变动 D.借记交易性金融资产——公允价值变动，贷记投资收益 2、企业的银行存款日记账和银行的对账单可能不一致，即存在未达账项，具体有（ ）。 A.企业已收款入账，银行尚未收款入账 B.企业已付款入账，银行尚未付款入账 C.银行已收款入账，企业尚未收款入账 6 / 9 D.银行已付款入账，企业尚未付款入账 3、下列各项中，在购入交易性金融资产时不应计入其入账价值的有（ ）。 A.买入价 B.支付的手续费 C.支付的印花税 D.已宣告但尚未发放的现金股利 4、企业核算交易性金融资产的现金股利时，可能涉及的会计科目有（ ）。 A.交易性金融资产 B.投资收益 C.应收股利 D.银行存款 5、下列关于企业现金清查说法正确的有（ ）。 A.现金清查一般采用实地盘点法 B.对于现金清查结果，应编制现金盘点报告单 C.对于无法查明的现金短缺，经过批准后应计入营业外支出 D.对于超限额留存的现金应及时送存银行 6、下列各项中，构成应收账款入账价值的是（ ）。 A.确认商品销售收入时尚未收到的价款 B.代购货方垫付的包装费 C.代购货方垫付的运杂费 D.销售货物发生的商业折扣 7、下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（ ）。 A.应收出租包装物的租金 B.应收的各种罚款 C.收取的各种押金 D.应向职工收取的各种垫付款项 8、下列各项中，应记入“坏账准备”账户借方的有（ ）。 7 / 9 A.提取坏账准备 B.冲回多提坏账准备 C.收回以前确认并转销的坏账 D.备抵法下实际发生的坏账 9、按现行制度规定，需要在“应收票据”科目下核算的票据包括（ ）。 A.银行汇票存款 B.银行本票存款 C.商业承兑汇票 D.银行承兑汇票 10、根据《企业会计制度》规定，下列各项中，不属于其他货币资金的有（ ）。 A.备用金 B.信用卡存款 C.银行承兑汇票 D.银行汇票存款 11、企业在持有期内，宣告分配交易性金融资产的现金股利或计提利息时，可能涉及的会计科目有（ ）。 A.投资收益 B.应收股利 C.交易性金融资产 D.应收利息 12、下列各项中，应计提坏账准备的有（ ）。 A.应收账款 B.应收票据 C.预付账款 D.其他应收款 13、下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。 A.企业持有的3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 14、在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余 8 / 9 额的有（ ）。 A.企业开出支票，对方未到银行兑现 B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户 C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知 D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知 15、下列各项中，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（ ）。 A.收回应收账款 B.收回已转销的坏账 C.计提应收账款坏账准备 D.结转到期不能收回的应收票据 三、判断题 1、出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益。 （ × ） 2、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。 （ √ ） 3、未达账项是指企业与银行之间由于记账的时间不一致，而发生的一方已登记入账，另一方未能入账形成的账款。 （ √ ） 4、企业支付的包装物押金和收取的包装物押金均应通过“其他应收款”账户核算。 （ √ ） 5、银行存款余额调节表不仅可以核对账目，还可以作为调整银行存款账面余额的原始凭证。 （ × ） 6、企业为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费等应该在企业的应收账款科目核算。 （ × ） 7、企业销售商品时应收账款应该以扣除商业折扣和现金折扣后的净 9 / 9 额入账。 （ √ ） 8、预付账款属于企业的资产，核算的是企业销售货物预先收到的款项。 （ √ ） 9、企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经过批准后应计入的会计科目是管理费用。 （ × ） 10.企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项均应该做为企业的会计差错，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。 （ × ） 11、现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。 （ × ） 12、企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。 （ × ） 13、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。 （ √ ）

交易性金融资产练习题

习题一、甲公司2011年6月1日以存出投资款购入乙公司发行在外的普通股10 000股，作为交易性金融资产。每股买入价为8.2元，其中0.2元为已宣告但尚未发放的现金股利，另支付税金和手续费1 500元。2011年6月5日，甲公司收到上述股利。2011年6月30日，乙公司股票的市价为7.5元。

要求：根据上述资料，作出取得交易性金融资产、收到现金股利、期末计价的会计分录。

习题二、2012年1月1日，甲企业以存出投资款从二级市场支付价款208万元（含已到付息期但尚未领取的利息8万元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用4万元。该债券面值200万元，剩余期限为3年，票面年利率为8%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：

（1）2012年1月4日，收到该债券2006年下半年利息8万元；

（2）2012年6月30日，该债券的公允价值为204万元（不含利息）；

（3）2012年6月30日，确认利息收入。

要求：根据上述资料，编制购入债券、收到利息、期末计价、确认利息收入的会计分录。

习题三

【目的】通过练习，掌握交易性金融资产期末计价的核算方法。

【资料】某企业20××年末持有的交易性金融资产的账面余额和期末公允价值资料如下表：

项目 20××年12月31日

账面余额 公允价值

股票投资

B公司股票 36 600 40 000

C公司股票 12 200 16 800

债券投资

D公司债券 48 400 44 200

E公司债券 68 200 76 200

【要求】根据上述资料，编制企业期末按照公允价值计量交易性金融资产的会计分录。

习题四、某企业发生下列有关交易性金融资产处置的经济业务：

由于股票市价上涨，企业于2008年1月16日将2007年8月所购入的甲公司普通股股票1 000股全部出售，每股的售价为45元，扣除相关税费300元，实际收回价款44 700元。该投资的取得成本为36 800元，“交易性金融资产——甲公司股票（公允价值变动）”科目的借方余额为3 000元。

《初级会计实务》练习——交易性金融资产

您的部门： [单选题] *

○19级财升1班

一、单选题（20分）

1．下列属于公允价值计量属性应用范围的有（）。 [单选题] *

A.存货资产减值条件下的后续计量

B.盘盈固定资产的计量

C.交易性金融资产的期末计量(正确答案)

D.对未来现金流量以恰当的折现率进行折现的价值

2.A公司于2018年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利1元)，另支付相关费用2万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。 [单选题]

*

A.802

B.800(正确答案)

C.1000

D.1002

3.企业持有交易性金融资产期间应取得的现金股利和利息时，应贷记的科目是（）。 [单选题] *

A．财务费用

B．投资收益(正确答案)

C．交易性金融资产

D．应收股利或应收利息

4.2019年3月20日，购买甲公司股票100万股，每股9元(含已宣告但未发放的现金股利0.5元)，另支付手续费5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派1元的现金股利。6月30日该股票公允价值每股10元。7月8日以10.5元出售该股票，共盈利（）万元。 [单选题] *

A.210

B.195

C.205(正确答案)

D.155

5.2019年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。购买日的公允价值为600万元。另支付手续费10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，6月30日该股票市价为550万元，则该交易性金融资产的账面价值为（）万元。 [单选题] *

A.550(正确答案)

B.575

C.585

D.610

6.购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，共支付103万元，其中包含已宣告发放的现金股利2.5万元及交易费用0.5万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。 [单选题] *

一、单选题

1、20×8年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款102万元，其中包含已经宣告的现金股利2万元。另支付相关费用3万元，取得增值税专用发票注明增值税率6%。增值是税0.18万元，均以银行存款支付。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。

A.98

B.100

C.103

D.102

正确答案：B

解析：交易性金额金融资产购入时，应按公允价值入账，实际支付价款中包含已经宣告发放尚未发放的现金股利作为应收股利处理，不计入成本。实际支付价款102万元，其中包含已经宣告的现金股利2万元。因此，交易性金融资产入账价值=102-2=100万元

2、甲公司2018年7月1日购入乙公司2018年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元，增值税专用发票注明增值税率6%，增值税0.9万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。

A.2075.9

B.2075

C.2100

D.2060

正确答案：D 解析：借：交易性金融资产 2060万元

投资收益 15万元

应交税费—应交增值税（进项税额） 0.9万元

应收利息 40万元

贷：其他货币资金—存出投资款 2115.9万元

3、2018年5月1日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，6月30日该股票收盘价格为每股6.5元，7月15日以每股7.5元的价格将股票全部售出，转让金融商品增值税率6%，则出售该交易性金融资产对7月份投资收益的影响金额为（ ）万元。