增值税讲义

技能1：进项税额的核算
学习内容1：
进项税额抵扣凭证：增值税专用发票
海关进口增值税专用缴款书
农产品收购发票或销售发票
货物运输增值税专用发票
学习内容2:不同情况下的会计处理
◇购进货物取得增值税专用发票，用于生产→
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
◇购进货物或劳务用于动产固定资产→借：固定资产、在建工程
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
◇购进货物或接受劳务用于日常管理或销售→借：管理费用、销售费用
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
技能2.1销售业务销项税额的核算
销售额为不含税销售额→借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）销售额×税率
销售额为含税销售额→借：银行存款等
贷：主营业务收入含税销售额/（1+税率）
应交税费-应交增值税（销项税额）含税销售额/（1+税率）×税率
技能2.2视同销售的销项税额的核算
学习内容1：视同销售下销项税额的计算
销项税额的计算=销售额×税率
销售额的确定程序：
该纳税人近期同类商品市场平均销售价格→其他纳税人近期同类商品市场平均销售价格→组成计税价格
学习内容2：视同销售的会计处理
自产或委托加工收回的货物用于非增值税应税项目→
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费-应交增值税（销项税额）
自产或委托加工收回的货物用于集体福利和个人消费→
借：应付职工薪酬、管理费用
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
自产、委托加工或外购的货物用于对外投资→
借：长期股权投资
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
自产、委托加工或外购的货物用于利润分配→
借：应付利润
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
自产、委托加工或外购的货物用于无偿赠送他人→
借：营业外收入
贷：库存商品
应交税费-应交增值税（销项税额）
技能3.1 进项税额转出的情形
进项税额不得抵扣的情形：外购货物用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费，因管理不善导致非正常损失，因管理不善导致非正常损失的产成品所消耗的原材料。

具体情形1：外购时即明确用于进项税额不得抵扣的情形：
增值税计入成本
借：原材料、工程物资等
贷：银行存款等
具体情形2：外购时未明确用于进项税额不得抵扣且已经抵扣，后改变用途或发生非正常损失：
借：待处理财产损溢、在建工程、应付职工薪酬等
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
技能4.1应纳税额的计算
应纳税额=销项税额-（进项税额-进项税额转出）-上期进项税额留抵数
关注点：销项税额为当期确认的销项税额
进项税额为当期认证的进项税额
技能4.2应纳税额的结转与缴纳的会计处理
月末结转：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
下月申报缴纳：
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款。