充分利用税收优惠政策——浅谈中小企业增值税税收筹划

中小企业增值税税收筹划摘要：随着我国市场经济的逐步发展，税收筹划逐渐成为企业降低税负，取得税后收益最大化的主要工具。

但是，由于观念意识的障碍和对相应的企业行为判断不准确，导致人们在认识上、理解上对税收筹划的内涵产生偏差和混乱。

因此，正确理解税收筹划的含义，积极面对税收筹划的风险，对我国企业更好地开展税收筹划这一活动具有非常重要的现实意义。

指出企业在开展税收筹划活动时，应正视风险的客观存在，以便及时采取对策，消除或减少税收筹划失败带来的损失。

关键词：税收筹划；增值税；增值税筹划一、增值税的概述增值税是对纳税人在生产经营活动中的增值额征收的一种间接税。

它是一种价外税，其征收范围包括所有的工业生产过程商业批发和零售过程及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。

增值税税收筹划纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人基本税率为17％或13％，同时有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。

小规模纳税人则按6％的征收率征收，不能领购增值税税收筹划专用发票，不得抵扣进项税额。

二、中小企业增值税存在的问题1.生产型增值税制度严重影响中小企业发展我国这几年税收增长的速度远远超过GDP增长速度。

税收的增长都是以企业和个人的负担加重为代价的。

为保证财政收入遏制固定资产投资规模膨胀，根据规定，我国企业购入固定资产所支付的增值税税收筹划直接计入固定资产成本，在这种生产型增值税法的制度下，企业购进生产设备的支出不能抵扣，造成企业负担沉重，不利于企业扩大投资、促进设备更新和技术进步。

生产型增值税税收筹划将购入固定资产支付的增值税计人固定资产成本，因此导致对固定资产的重复征税，从而加重企业的税收负担。

高新技术企业、高投资企业的资本构成较高，固定资产投资较其他企业要多。

2.骗购、虚开增值税发票的犯罪行为猖獗由于增值税专用发票是兼记销货方销项税额和购货方进项税额进行抵扣的凭证，它对增值税税收筹划的计算起着决定性的作用，直接决定着纳税人应纳税额的多少。

中小企业增值税纳税筹划2008年12月19日，财政部和国家税务总局颁布了《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》，通知规定自2009年1月1 13起，在全国实施增值税转型改革，由生产型增值税转为消费型增值税。

即自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。

为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。

同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到1 7％。

这次改革对于增强企业发展后劲，提高企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响具有十分重要的作用。

同时为促进中小企业的发展和扩大就业，降低了小规模纳税人的征收率。

并考虑到现实经济活动中，小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，因此修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3％。

那么，作为中小企业在这次改革后如何更好地利用新的税收政策筹划增值税，就成为当前中小企业面临的共同问题，本文从以下几个方面进行粗浅探讨，以期对中小企业节省税收支出有所帮助。

一、利用增值税纳税人的身份进行纳税筹划增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人可以实行税款抵扣制，即购进货物的进项税额可以与销售货物的销项税额相抵减，其应纳税额占销售收入的比例一般比较低。

而小规模纳税人不能实行税款抵扣制，应按照销售额与规定的征收率（2009年起统一为3％）计算应纳税额。

因此，作为中小企业来说，可以利用纳税人的身份进行相应的筹划，以达到减少税款的目的。

那么，中小企业如何选择纳税人身份呢？主要判别方法有：增值率判别法、可抵扣进项占销售额比重判别法、含税进货金额占含税销售额比重判别法等三种。

增值税的科技企业优惠政策和税务筹划方法在国家经济发展的进程中，科技企业作为促进创新和发展的重要力量，受到了政府的大力支持与关注。

为了进一步激励科技企业的发展，国家税务部门制定了一系列的增值税优惠政策和税务筹划方法。

本文将就这些政策和方法进行深入探讨。

一、科技企业增值税优惠政策1. 免税政策对于科技创新型中小微企业，符合一定条件的，可以享受增值税免税政策。

这些条件包括企业为独立自主知识产权所有者，年销售额在500万元人民币以下等。

享受免税政策的企业，可以全额抵扣进项税额，并且免征增值税。

2. 减税政策对于符合科技企业认定条件的，可以享受增值税减免政策。

其中包括对高新技术企业、技术先进型服务企业、科技型小巨人企业等的减免。

根据不同的政策，减免程度有所不同，但都能有效减轻企业负担，促进科技企业的发展。

3. 优惠税率政策一些科技企业可能不符合免税或者减税的条件，但依然可以享受优惠税率政策。

一般而言，国家税务部门会对高新技术企业、技术先进型服务企业等给予较低的增值税税率，以支持他们的可持续发展。

二、科技企业税务筹划方法1. 合理选择税负核算方法科技企业在进行会计报表核算时，可以根据自身经营特点和需求，合理选择适用的税负核算方法。

比如，采用财务成本法核算方法，可以将研发成本等费用合理分摊到不同产品，减少税负。

2. 合理利用进项税抵扣科技企业在购买生产原材料或者购置固定资产时，可以合理利用进项税抵扣政策。

根据税法规定，进项税额可以抵扣相应的销项税额，减少企业实际需要缴纳的增值税额度。

3. 积极开展税收优惠与政策申请为了最大化享受税收优惠和政策，科技企业需要积极申请各项税收优惠和政策。

可以结合自身情况，申请高新技术企业认定、研发费用税前加计扣除等，并及时了解和适用最新的税收政策，以降低企业税负。

4. 加强合规管理科技企业在税务筹划过程中，需要加强内部管理，确保合规运营。

及时了解税法的相关规定，确保在合法范围内进行筹划。

中小企业增值税纳税筹划作者：梁优琴来源：《时代金融》2017年第18期【摘要】中小企业是拉动经济发展的最有活力的经济群体，是推动经济发展的重要力量，如何加强纳税筹划，如何借助于纳税筹划这一手段合理避税，成为了中小企业发展中必须要深入思考的课题。

本文将增值税纳税筹划应用于中小企业中，从而对科学合理的纳税筹划进行分析和论证。

【关键词】中小企业增值税纳税筹划目前，我国的中小企业发展比较迅速，但企业的盈利能力相对薄弱，特别是中小企业人员的税务知识淡薄，导致企业的税负比较严重，对于中小企业的发展存在严重的制约，所以如何提高中小企业的纳税筹划能力成为了首要解决的问题。

中小企业充分享受国家的税收优惠政策，合理避税，对于中小企业的发展至关重要。

伴随着经济的不断发展，营改增的全面推开，增值税的纳税筹划显得尤为重要。

一、中小企业的增值税税收筹划的动因增值税纳税筹划是中小企业的一项基本权利，对于国家和企业来说是双赢的局面，著名的拉弗曲线说明即使是同样的企业取得同样多的收入，也可以采用不同税率进行税负计算，从理论的角度来看，能够充分计算出最佳税率的存在，虽然在实际企业很少存在，但是企业可以根据相应的理论积极探索最佳税率，从而达到纳税筹划，合理避税的目的。

而增值税的转嫁功能、相应的税收优惠政策和税法的差异性，使得企业增值税纳税筹划活动具有可能性，而税收政策的引导使得增值税纳税筹划变成了现实。

二、中小企业的增值税税收筹划点（一）合理选择购货对象的筹划增值税在进项税方面的不同的规定，给中小企业如何选择购货对象方面提供了纳税筹划空间。

企业可以从一般纳税人处采购，也可以从小规模纳税人处采购。

1、一般纳税人采购货物，在选择从一般纳税人处采购货物时，取得增值税专用发票，进而可以按照买价的17%计算抵扣进项税，如果是从小规模纳税人处采购，不能抵扣进项税额，即便取得税务机关代开的发票，也只能按照3%的税率计算抵扣。

小规模纳税人为了弥补这一税收差异，可能在销售价格上有所折让，所以要对这两种方式进行计算，选择税后利润大的方式进行纳税筹划。

中小企业的税务筹划：合理避税技巧在当今竞争激烈的商业环境中，中小企业面临着诸多挑战，其中税务成本是一项不可忽视的重要支出。

合理的税务筹划不仅能够帮助企业降低税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力和可持续发展能力。

然而，税务筹划必须在合法合规的框架内进行，绝不能等同于偷税漏税等违法行为。

接下来，让我们一起探讨一些适合中小企业的合理避税技巧。

一、充分利用税收优惠政策国家为了鼓励和支持中小企业的发展，出台了一系列税收优惠政策。

中小企业应密切关注政策动态，积极争取享受这些优惠。

1、小型微利企业优惠对于符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 125%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

2、增值税小规模纳税人优惠小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 15万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 45 万元）的，免征增值税。

3、研发费用加计扣除企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。

4、固定资产加速折旧企业在 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

二、合理选择企业组织形式不同的企业组织形式在税收政策上存在差异，中小企业在设立时应根据自身业务特点和发展规划，合理选择组织形式。

1、有限责任公司与个人独资企业有限责任公司需要缴纳企业所得税，股东分红时还需缴纳个人所得税；而个人独资企业不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税。

对税收筹划的认识及思考一、税收筹划的概念税收筹划又称节税，指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻的一种活动。

它充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。

对于企业来说，要树立税收筹划意识，用合法的方式保护自己的正当权益，从而提高企业效益。

从法律上讲，依法纳税是纳税人应尽的义务，而依法进行税收筹划也是纳税人应有的权利。

二、税收筹划的特点1、合法性。

合法性是税收筹划最大特点，它是一种合法、合情、合理的纳税行为，而不是利用税法漏洞和措辞上的缺陷来避税，更不是违法的偷税逃税。

2、超前性。

它指纳税人对经营、投资活动等的事先规划、设计和安排。

在现实经济生活中，纳税义务的发生具有滞后性。

如产品或劳务销售后才缴纳增值税、营业税、消费税；收益实现后才缴所得税等等，这就为对纳税人的经营活动进行事先筹划提供了可能性。

也就是说，税收筹划是在纳税义务发生前进行的，具有超前性。

3、目的性。

是指税收筹划的根本目的在于最大限度地减轻税收负担。

减轻税负有两种方式：一是选择低税负，即在多种纳税方案中选择税负低的方案；二是滞延纳税时间，即在纳税总额大致相同的若干个方案中选择纳税时间晚的，因为纳税时间的推后，意味着企业得到一笔无息贷款。

4、综合性。

由于多种税基相互关联，某税种税基缩减的同时会引起其他税种税基增大；某一个纳税期限内不缴了，可能会在另一个或几个纳税期内多缴，因此税收筹划还要综合考虑，不能只注重个别税收税负的降低，而要着眼于整体税负的轻重。

三、企业节税的筹划思路随着我国税收制度不断完善，企业被推向了在全面税收约束下的市场竞争环境中。

越来越多的企业寻求通过合法的途径增加自身利益。

于是依法纳税并能动地利用税收杠杆，已成为企业经营理财的行为规范和出发点。

企业如何进行合理筹划，笔者认为应从以下几方面考虑：1、充分利用税收优惠政策。

中小企业增值税的纳税筹划研究摘要：2008年，财政部和国家税务总局颁布了《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》，通知规定自 2009 年 1 月 1 日起，在全国实施增值税转型改革，由生产型增值税转为消费型增值税。

这次改革对于增强企业发展后劲，提高企业竞争力和抗风险能力，具有十分重要的作用。

作为中小企业在这次改革后如何更好地利用新的税收政策筹划增值税，就成为当前中小企业面临的共同问题。

关键词：纳税筹划增值税减轻税负一纳税筹划与增值税（一）纳税筹划的含义纳税筹划又称为税收筹划，是指纳税人在遵守税法的前提运用税法赋予的权利，进行旨在减轻税负（少缴税、不缴税或缓缴税）的谋划。

税收筹划包括节税和避税，它们的特点是形式上都不违抗税法，前者是充分利用税法中固有的有助于减轻税负的制度规定，规避税收负担，它符合政府的政策导向，甚至值得提倡；后者是利用现有税法中的缺陷与疏漏，通过对筹资活动、投资活动、经营活动的巧妙安排，达到规避税负的目的。

（二）增值税增值税是对在我国境内销售或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣的一种流转税。

增值税纳税业务其发生的经常性、广泛性和复杂性，都表明了增值税作为第一大税种对企业纳税的重要作用，因而增值税的纳税筹划在企业纳税合法减负方面，占有举足轻重的地位。

相对其他流转税而言，增值税具有以下的特征：（1）多环节征税、税基广泛。

增值税可以从商品的生产开始，一直延伸到商品的批发和零售等经济活动的各个环节，使增值税能够拥有较其他间接税更广泛的纳税人。

（2）实行税款抵扣制度。

对纳税人投入的原材料等中所包含的税款进行抵扣。

因此，增值税实际上是对增值——销售价格减去购买价格的差价征税。

（3）采用了凭发票注明税款抵扣制度，增值税的专用发票是纳税人享受税款抵扣的合法凭证。

（4）在生产、流通的征税环节中享受免税，意味着丧失增值税税款的抵扣权，同时要负担以前环节的已征税款。