吉林省精准扶贫落实情况跟踪审计与绩效审计一体化评价指标体系的构建

绩效审计评估指标体系的建设2019-08-30由于绩效审计的范围和内容⾮常⼴泛，相关研究中对政府采购和专项资⾦绩效审计所采⽤的评价指标也不尽相同。

构建绩效审计评价指标体系常⽤的⽅法有“3E”评价法、平衡记分卡法和项⽬程序法。

“3E”评价法是美国会计总署率先提出来的，该⽅法是基于绩效审计内涵的考虑⽽提出“3E”指标，即经济性、效率性和效果性指标，成为分析绩效最好的出发点。

随后，也有⼈在“3E”的基础上，提出加⼊公平性和环境性指标，形成“4E”或“5E”审计。

平衡记分卡法是为企业设计开发的⼀种绩效测评⽅法，其基本思想是建⽴企业的战略⽬标，分析结果的驱动因素，把企业的抽象战略转变为具体可执⾏的⽬标，找出影响系统整体⼯作的各种因素及其之间相互驱动的因果关系。

项⽬程序法是通过对项⽬运⾏过程进⾏分析，发现影响项⽬运⾏的各种因素，把项⽬运⾏的流程分为⼏个阶段，然后有侧重点地从“3E”⽬标⾓度对促使投⼊向结果转化的有关因素进⾏分析，并设置评价指标形成绩效评价指标体系。

从⽬前审计实践来看，业已构建的相关绩效审计评价指标在设置⽅⾯还不够完整，评价指标体系各有侧重，尚未形成共识，主要体现在以下⼏个⽅⾯：⼀是评价指标缺乏统⼀性，如绩效审计的内容是“3E”或“4E”还是“5E”，其差别主要在于对公平性和环境性的处理上，审计对象的不同造成评价指标体系内容选择的不同。

⼆是评价指标的设计缺乏综合全⾯考虑，如评价过程中缺乏对经费投⼊决策环节的审计评价，审计评价的内容偏重于对财务⽀出相关部门的绩效评价，⽽忽略了对决策部门、业务执⾏部门、监督检查部门的评价。

三是评价指标结构不够合理，如定量和定性指标⽐例不合理，定性评价指标的数量明显不⾜；“3E”指标之间⽐例不合理，反映经济性和效率性的指标为多数，对效果性的评价指标数量偏少；⼈⼒和物⼒资源的配⽐不合理，注重对资⾦使⽤的评价，忽略对管理⼈员和实物资产进⾏评价。

装备购置费属于国家财政⽤于军事领域的专项资⾦的范畴，与装备采购活动紧密相连。

吉林省人民政府办公厅关于建立完善发展成果评价体系的指
导意见
【法规类别】机关工作综合规定
【发文字号】吉政办发[2014]31号
【发布部门】吉林省政府
【发布日期】2014.08.07
【实施日期】2014.08.07
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
吉林省人民政府办公厅关于建立完善发展成果评价体系的指导意见
（吉政办发〔2014〕31号）
各市（州）人民政府，长白山管委会，各县（市）人民政府，省政府各厅委办、各直属机构：
为深入贯彻落实党的十八届三中全会和省委十届三次会议精神，建立导向明确、指标科学的发展成果评价体系，经省政府同意，现提出以下指导意见：
一、准确把握建立发展成果评价体系的总体要求
按照党的十八届三中全会和省委十届三次全会关于建立完善发展成果考核评价体系的决策部署，促进各级政府树立正确的政绩观，纠正单纯以经济增长速度评定政绩的偏向，围绕落实创新发展、统筹发展、绿色发展、开放发展、安全发展战略，坚持运用改
革的思维、市场的思维、转型的思维、着实的思维，注重体现科学发展要求，切实突出发展质量和效益，进一步强化对创新驱动、社会进步、生态文明建设、民生改善和风险控制等方面的考核评价，推动实现发展方式持续转变，发展成果更好地惠及于民。

二、科学设定评价的主要内容和指标体系
要本着重点突出、符合。

吉林省审计厅关于印发《2019年政务公开工作重点任务分工方案》的通知文章属性•【制定机关】吉林省审计厅•【公布日期】2019.09.05•【字号】吉审发〔2019〕83号•【施行日期】2019.09.05•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】机关工作正文吉林省审计厅关于印发《2019年政务公开工作重点任务分工方案》的通知吉审发〔2019〕83号厅机关各处（室）、直属各单位：现将《吉林省审计厅2019年政务公开工作重点任务分工方案》印发给你们，请严格按照方案要求，认真抓好各项工作的落实。

吉林省审计厅2019年9月5日吉林省审计厅2019年政务公开工作重点任务分工方案按照《关于印发2019年全省政务公开工作重点任务分工方案的通知》（吉政公组〔2019〕1号，以下简称《通知》）要求，为进一步增强公开实效，提升我省审计工作的透明度和公信力，保障公众知情权、参与权、表达权和监督权，助力深化改革、经济发展、民生改善和政府建设，特制定本分工方案。

一、总体要求认真落实党中央、国务院和省委省政府关于全面推进政务公开工作的有关要求，紧紧围绕全省审计中心工作以及公众关注关切，以强化政策解读、回应社会关切、完善平台建设等方面为着力点进一步明确政务公开工作任务，扩大公开范围，细化公开要求，提升我厅工作透明度和行政效能，大力推进决策、执行、管理、服务、结果公开（以下简称五公开），加大重点领域信息公开力度，协同推进“放管服”和“只跑一次”改革工作，加强信息发布、解读和回应工作，强化制度机制和平台建设，不断增强政务公开实效，促进我厅政务公开工作的常态化、制度化、规范化。

二、工作原则（一）公开透明、坚持常态。

坚持把公开透明作为工作的一项基本制度，全面推进“五公开”。

制定出台的涉及公共利益的相关政策文件，全面公开、精准解读，使政策更加阳光透明。

以公开促进依法行政和政策落地见效，充分保障人民群众的知情权。

（二）严格依法，全面真实。

吉林省财政厅关于印发省市县联动推进预算绩效管理工作实施方案的通知文章属性•【制定机关】吉林省财政厅•【公布日期】2020.07.03•【字号】吉财绩〔2020〕529号•【施行日期】2020.07.03•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】预算、决算正文吉林省财政厅关于印发省市县联动推进预算绩效管理工作实施方案的通知吉财绩〔2020〕529号长春市、吉林市、延边州、白城市，扶余市、龙井市、抚松县、梅河口市、东辽县、公主岭市财政局：为落实《中共吉林省委吉林省人民政府关于全面实施预算绩效管理的实施意见》（吉发〔2019〕10号），统筹推进全省预算绩效管理工作开展，加快市县预算绩效管理改革进程，我们制定了《省市县联动推进预算绩效管理工作实施方案》，现予印发，请遵照执行。

附件：省市县联动推进预算绩效管理工作实施方案吉林省财政厅2020年7月3日附件：省市县联动推进预算绩效管理工作实施方案为落实《中共吉林省委吉林省人民政府关于全面实施预算绩效管理的实施意见》（吉发〔2019〕10号）文件精神，进一步推动全省预算绩效管理工作开展，按照《关于建立省市县联动推进预算绩效管理工作机制的通知》（吉财绩〔2020〕321号）要求，为做好省市县联动推进预算绩效管理工作，结合我省实际，制定本实施方案。

一、基本工作任务以下工作任务须2020年底前完成，属“规定动作”，因市县工作进展情况不同，部分工作已开展的可不再重复开展。

（一）推进预算绩效管理工作开展方面。

结合各市县财政内部职责分工，梳理制定适合本市县特点的预算绩效管理内部职责分工或工作规程。

以2022年基本建成预算绩效管理体系为目标，制定推进预算绩效管理实施方案，细化时间表、路线图。

（二）制度建设方面。

夯实制度基础，制定事前绩效评估管理办法、绩效目标管理办法、绩效运行监控管理办法、绩效评价办法、部门整体支出绩效管理办法等制度办法。

（三）项目支出全过程绩效管理。

吉林省精准扶贫落实情况跟踪审计与绩效审计一体化评价指标体系的构建GU Bing;WANG Ri-jun【摘要】根据吉林省精准扶贫工作的现状,将跟踪审计与绩效审计相结合,从机制健全、政策落实、资金使用和资金管理四个方面出发,建立了吉林省精准扶贫落实情况跟踪审计与绩效审计一体化评价指标体系,包括4个一级指标、12个二级指标和36个三级指标,并以吉林省ZL县为例,对指标体系的具体应用进行了实证分析.对精准扶贫审计工作的理论和实践研究具有一定的参考价值.【期刊名称】《通化师范学院学报》【年(卷),期】2019(040)007【总页数】7页(P48-54)【关键词】精准扶贫;跟踪审计;绩效审计;一体化;指标体系【作者】GU Bing;WANG Ri-jun【作者单位】;【正文语种】中文【中图分类】F239精准扶贫是党为了全面建成小康社会提出的一项重大战略决策，旨在通过扶贫对象精准、项目安排精准、资金使用精准、措施到户精准、因村派人精准和脱贫成效精准六个“精准”有效解决贫困问题。

吉林省通过开展“千个单位包村、万名干部包户和百万党员参与帮扶活动”等扶贫措施，帮助数十万贫困人口实现脱贫。

2017年吉林省累计下拨中央和省级财政专项扶贫资金20.3亿元，8个国家级贫困县整合财政涉农资金25.2亿元。

但是，精准扶贫工作开展的过程中仍存在着很多问题，包括：扶贫机制不健全、扶贫政策落实不彻底和扶贫资金的使用管理不当等。

因此为了保障精准扶贫工作的有效开展，必须对其落实情况实行强有力的监督审计措施。

精准扶贫工作审计的主体是各级政府审计部门。

而跟踪审计和绩效审计在政府审计的核心方式，是一个国家政府审计机制健全的重要标志。

我国精准扶贫工作已经进入攻坚阶段，传统的政府审计模式存在很多问题，没有办法从根本上确保精准扶贫政策的有效落实和资金的正确使用，而跟踪审计和绩效审计一体化的审计模式可以有效解决这些问题，对其研究具有重要意义。

一、研究现状综述寇永红（2014）等认为我国扶贫资金绩效审计可以从以下几个方面进行完善：强化绩效审计意识、将扶贫资金绩效审计与其他几种审计相结合、开展绩效审计监督和评价、加大审计结果公开力度，提高它的利用水平等［1］。

吉林省财政厅关于印发贯彻落实全面实施预算绩效管理实施意见的工作方案的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------吉林省财政厅关于印发贯彻落实全面实施预算绩效管理实施意见的工作方案的通知吉财绩〔2019〕406号省级各预算部门（单位）：为贯彻落实《中共吉林省委、吉林省人民政府关于全面实施预算绩效管理的实施意见》（吉发〔2019〕10号），积极推进我省全面实施预算绩效管理工作，我们制定了《贯彻落实全面实施预算绩效管理实施意见的工作方案（2019—2020年）》，现印发给你们，请结合本部门实际认真组织落实。

附件：贯彻落实全面实施预算绩效管理实施意见的工作方案（2019—2020年）吉林省财政厅2019年5月23日附件：贯彻落实全面实施预算绩效管理实施意见的工作方案（2019—2020年）为贯彻落实《中共吉林省委、吉林省人民政府关于全面实施预算绩效管理的实施意见》（吉发〔2019〕10号），积极推进我省全面实施预算绩效管理工作，制定本工作方案。

到2020年底省级基本建成全方位、全覆盖、全过程的预算绩效管理体系，实现预算和绩效管理一体化，形成事前评估、事中监控、事后评价的闭环机制。

一、目标任务（一）实施全方位预算绩效管理。

将政府及各部门预算收支全面纳入绩效管理。

健全政策和项目预算绩效管理体系，建立动态评价调整机制。

加快推进部门和单位整体预算绩效管理，不断提升部门和单位整体绩效管理水平。

（二）实施全覆盖预算绩效管理。

推进一般公共预算绩效管理，加强“四本预算”衔接，实现一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算“四本预算”绩效管理全覆盖。

吉林省审计厅关于2020年第一季度重大政策措施落实情况跟踪审计结果公告正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------吉林省审计厅关于2020年第一季度重大政策措施落实情况跟踪审计结果公告2020年第2号公告根据《中华人民共和国审计法》的规定和审计署工作安排，2020年第一季度我厅组织开展了政府促进营商环境优化、财政资金提质增效、“一主、六双”和乡村振兴等重大政策落实情况跟踪审计；对2019年第四季度审计发现的问题进行了督促整改。

现将审计结果公告如下：一、11市县营商环境优化审计情况白城市、白山市等11市县政府能够按照国家和省关于清理规范涉企收费政策要求，成立推进减税降费工作领导小组，及时修订本级政府涉企行政事业性收费目录清单、政府性基金目录清单、行政审批中介服务目录清单和涉企保证金目录清单，并在政府网站公布。

审计发现的主要问题如下：（一）3县将应由政府部门承担的中介服务费、专家评审费转嫁给企业承担2019年，大安市等3县将应由政府部门承担的土地评估费、环评费、节能评审费等费用转嫁给企业承担。

其中：大安市自然资源局将土地评估费转嫁给企业承担，涉及44户企业31.01万元；通榆县生态环保局等4部门将节能评审费、水土保持费等费用转嫁给企业承担，金额311.7万元；洮南市和大安市环保局将环评项目的专家评审费转嫁给企业承担，其中，洮南市97个项目、大安市50个项目。

（二）3市县涉企保证金性质资金清理不到位截至2020年3月，白城市等3市县未按相关规定及时清理涉企保证金性质资金3项20.5万元。

其中：白城市住房和城乡建设局收取的新建建筑热计量保证金6万元、洮南市应急局（原市安监局）收取的烟花爆竹风险抵押金4万元、大安市自然资源局收取的矿山地质环境治理恢复保证金10.5万元。

浅谈重大政策措施落实情况跟踪审计存在的问题及对策摘要：国家重大政策措施落实情况跟踪审计（以下简称“政策跟踪审计”）是国家为了提高现代化治理体系和治理能力的重要路径，也是在新的时代背景下国家对审计需求的重要体现。

各级审计机关持续开展的政策跟踪审计工作，在推动经济发展、维护财经秩序、促进政策落实、政令畅通等方面发挥着重要作用。

但就当前基层审计实践情况看，因受诸多因素的影响，当前政策审计工作还存在一些不适应经济社会新形势的突出问题，需要我们认真对待。

关键词：政策措施；跟踪审计；应用探讨随着中国进入经济发展新常态，孕育了新的发展机遇，也面临新的困难和挑战。

为此，中央政府出台了一系列旨在“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的政策措施。

为全面贯彻落实《国务院关于加强审计工作的意见》要求，更高满足高质量发展大局的需求，政策跟踪审计工作需不断更新审计理念、创新审计方法，紧跟时代步伐，充分发挥审计“督察员”、经济运行“安全员”和促进改革“催化剂”的作用。

一、政策跟踪审计工作现状及问题从目前的政策跟踪审计实践看，审计机关和审计人员无论是思想认识、人力资源上，还是政策水平、方式方法上，都不能完全适应。

经常面临审计目标不明确、审计重点不突出、审计定位不清晰、审计质量不高、审计评价不统一、审计独立性不明显等风险。

（一）审计能力与总体要求存在差距。

政策跟踪审计宏观性强，涉及面广，要求全过程、全方位、全覆盖，国家审计无论在审计规范体系与评价体系方面，还是审计人员的工作方法和审计资源等方面，都存在一定的差距。

以往审计，更多应用的是法律、法规、财务、财政、金融等方面的专业知识，对不同的审计单位，不同的审计目标，由相对应的审计科室来完成，但是政策跟踪审计是要掌握一揽子政策，是综合性的，审计范围涉及项目可研、项目方案设计、项目融资、项目质量、环保审计、土地利用等方方面面，对审计人员的知识结构有更高的要求；事实是复合型审计人员很稀缺，审计人员还停留在之前的审计理念上，宏观经济知识面比较窄，政策管理水平不够高，政策敏感度不够强，全局意识、大局意识不够强，预见和发现问题、提出可行性建议能力不足，不能尽快适应政策跟踪审计目标和任务的要求，严重制约了政策跟踪审计质量和服务水平的提升。

中共吉林省审计厅机关委员会关于向厅驻村扶贫干部学习的通知文章属性•【制定机关】•【公布日期】2019.09.30•【字号】吉审党委发〔2019〕8号•【施行日期】2019.09.30•【效力等级】党内规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】机关工作正文中共吉林省审计厅机关委员会关于向厅驻村扶贫干部学习的通知吉审党委发〔2019〕8号厅机关各处室、直属各单位：按照省委省政府脱贫攻坚工作部署要求，自2015年起，厅党组先后选派李洪新、刘春雨、王晓龙、杨方进、范玉金、雷永富6名同志，赴洮南市安定镇新兴村、福顺镇春华村开展驻村扶贫帮扶工作。

四年来，6名驻村扶贫干部始终牢记党员身份和工作使命，敢于担当勇挑重担，克服困难扎根一线，以出色的业绩诠释了审计干部的初心和使命，扶贫工作得到了省委组织部和省扶贫办的充分肯定，受到了扶贫地区党组织和当地群众高度认可。

在他们身上既体现了忠诚担当、敬业奉献、助困为民、务实求为的工作精神，又展现出新时代审计干部良好的精神风貌。

经厅机关党委研究决定，号召全厅同志向厅驻村扶贫干部学习，恪守忠诚为党的政治品格，秉持敬业奉献的职业操守，培塑解难帮困的为民情怀，坚持务实笃行的工作作风，进一步做好新时代各项审计工作，更好地服务于吉林全面振兴全方位振兴。

一是坚持胸怀大局敢于担当，进一步恪守忠诚为党的政治品格审计机关不仅是国家机关，更是政治机关。

全厅审计干部要始终旗帜鲜明讲政治，坚持用习近平新时代中国特色社会主义思想武装头脑、指导实践、推动工作，牢固树立“四个意识”，坚定“四个自信”，做到“两个维护”。

要始终服从大局、服务大局，把坚定理想信念、对党忠诚体现在做好本职工作上，转化为听党指挥、为党尽责的实际行动，时刻保持共产党员忠诚担当的政治本色和昂扬向上的精神状态，做到党中央提倡的坚决响应，党中央决定的坚定执行，党中央禁止的坚决不做。

二是坚持勤勉精业公而忘私，进一步秉持敬业奉献的职业操守面对新时代新任务新要求，全厅审计干部要更加明晰职责，更加勤勉敬业，切实履行好审计监督职责。

精准扶贫财政资金绩效审计指标体系构建作者：王石喻平来源：《财政监督》 2021年第2期王石喻平【摘要】精准扶贫开发工作的有效落实需要绩效审计工作发挥监察作用得以保障。

通过绩效审计的有效开展，能够确保扶贫资金的安全，监督保障扶贫资金的管理与分配，从而实现提高资金使用效益的目的。

尽管扶贫资金绩效审计工作取得了前所未有的发展，却仍然面临缺乏科学合理的评价指标体系的问题，阻碍了扶贫资金绩效审计工作的有效开展。

本文根据精准扶贫工作开展的实际情况，结合精准扶贫项目特点为构建完善的绩效审计评价指标提出了相应建议。

【关键词】精准扶贫绩效审计指标体系一、引言自从改革开放以来，我国扶贫政策经历从“粗放”到“精准”的转变。

精准扶贫工作旨在因地制宜的对不同发展水平下的贫困地区与贫苦家庭进行精确的帮扶与管理。

为了确保精准扶贫项目的顺利进行，应充分发挥绩效审计的保障作用。

通过绩效审计人员对精准扶贫项目在经济性、效率性、效果性等方面进行审计评价，出具审计报告并发表审计意见。

近年来，绩效审计工作不断发展，审计原则也由“3E”扩充到了“5E”，提出了环境性和公平性的要求，顺应了保护环境以及社会可持续发展的政策目标。

然而，现阶段的财政资金审计工作与绩效审计目标存在很大的差距。

本文基于“5E”原则的框架，构建了一个全面的评价指标体系。

在理论的设想下，该指标体系能够助推财政资金绩效审计工作，确保扶贫工作有效落实提高扶贫资金使用效益。

评价指标体系能够对扶贫开发项目进行客观评价，有助于绩效审计工作的开展以及扶贫项目的落实。

一方面可以改善贫困人口的生活条件，另一方面有助于全面建设小康社会目标的实现。

二、精准扶贫财政资金绩效审计现状及存在的问题（一）精准扶贫财政资金绩效审计现状在精准扶贫项目的落实过程中，要始终贯彻绩效审计的理念.对扶贫项目的经济效益、社会效益和环境效益进行综合评价和分析。

精准扶贫项目能否得以有效落实需要绩效审计进行监督评价。

关于扶贫审计的文献回顾作者：朱菀洁来源：《决策探索》2020年第22期【摘要】本文回顾了研究扶贫审计的相关理论，并简要介绍了国内外有关扶贫跟踪审计的研究现状。

理论研究及相关证据表明，扶贫审计取得显著成效的同时，在扶贫审计目标、审计覆盖范围与审计路径上还存在一些需要改进的地方，特别是随着扶贫开发工作进一步深入推进，扶贫政策跟踪审计自身在制度建设、评价体系等方面还存在一些需要加强、改进和优化的环节，需要通过创新理念、改进方式等加以解决。

【关键词】精准扶贫;政策审计;文献回顾贫困是阻碍社会发展的顽石。

让贫困人口全面脱贫、贫困地区全面摘帽是精准扶贫工作的最终目标。

精准扶贫强调精准识别贫困人口，在扶贫过程中注重对症下药、因户施策、因人施策，减少扶贫资源的帮扶偏差。

扶贫审计是对精准扶贫各项政策落实情况进行推动监督。

我国的扶贫政策由“输血式”的扶贫转变为到“造血式”的扶贫，因而传统的以扶贫资金为主要审计对象的常规审计难以应对新型扶贫开发形式。

习近平总书记在中央扶贫开发工作会议上指出，要加强扶贫资金阳光化管理，加强审计监管。

国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分。

因此，在这种现实背景下，扶贫政策跟踪审计成为许多学者研究的焦点。

一、当前国外扶贫审计研究进展当前，国外学者几乎没有和国内研究同口径可比较的扶贫政策落实情况跟踪审计，主要是围绕绩效审计展开。

而政策跟踪审计理论研究兴起于20世纪50年代，以美国为代表的国外学者开始公共政策审计研究。

在国外，理论界强调政策评估应侧重于政策方案绩效的评定，强调包括过程要素（投入、产出）和结果要素（效果、质量、公平性、公众满意等）在内的“绩效”。

就关键评价指标而言，涉及对公共政策经济性（Economy）、效率性（Efficiency）与效果性（Effectiveness）的评价。

Dunn（1994）首次提出了公共政策评估的适应性标准，标准如下：效能、效率、充分性、公平性、回应程度、妥当性。

目管理不规范、论证不充分、中央预算内投资项目未按期开工或
一、精准脱贫政策跟踪审计现状
完成、进展缓慢规划不科学、质量不达标、后续管护不到位、虚
假验收、项目效果不佳、设施闲置或无法使用甚至形成浪费，从
精准扶贫是我国治理贫困、解决人民温饱问题的重要举措。 而无法达到预期效益的问题。
精准脱贫政策的顺利开展，离不开我国各级审计机关对精准扶贫
注释
精准扶贫审计的评价标准是政策落实跟踪审计的基础依据。
① 2013 年第 31 号公告：审计署关于 19 个县 2010 年至 2012 年财
政策效果是评价政策绩效的首要因素，是否解决政策问题符合政 政扶贫资金分配管理和使用情况的审计结果
策预期目标。科学合理的精准扶贫绩效评估机制既要注重完整全
② 2019 年第 3 号公告：179 个县惠农补贴资金审计结果
困难地区县），审计客体的数量不断增加，而审计重点则从财政 硕的成果。国家审计作为国家治理体系的重要组成部分，精准扶
扶贫资金的审计逐渐发展为精准扶贫政策贯彻落实的跟踪审计。 贫、精准脱贫政策是国家重大政策落实跟踪审计的重要内容，脱
通过查阅 2016 年第一季度的审计公告到 2020 年第三季度审计署 贫攻坚战的顺利开展离不开国家监督部门对精准扶贫政策贯彻落
审计机关进行重大政策跟踪审计时经常是在项目完成后才开 始介入审计监督，其关注点侧重于发现精准扶贫在实施过程中存 在的问题，虽然事后审计能够对全部业务的真实性、合法性、效 益性做出全面综合的评价，但此时项目中可能存在的违法违规行 为已经发生。而事前监督可以起到预防和抵御的作用，有助于减 少决策失误，明确事前责任，可以防患于未然，减少或杜绝损 失、浪费和违纪、违法的可能性。事中审计的时效性较强，可以 及时查明经济目标和预算的实现程度，有助于被审计单位及时发 现和反馈问题，采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和 预算合理合法且有效地进行。因此，扶贫资源的分配应当实行事 前、事中、事后的全过程审计，而重大政策落实跟踪审计也应包 括事前、事中、事后审计三个阶段，只有形成“事前—事中—事 后”三个环节的审计监督机制才能使得项目政策的有效落实，三 者缺一不可。

精准扶贫政策落实跟踪审计三维逻辑框架的构建作者：李晓冬来源：《财会月刊·上半月》2020年第02期【摘要】政策落實跟踪审计是监督公共政策有效执行的一种政策纠偏和反馈机制，是国家审计服务国家治理进而实现国家善治的重要途径。

精准扶贫是现阶段我国扶贫领域的一项重要公共政策，针对实践中精准扶贫政策落实跟踪审计未能做到全覆盖这一事实，借鉴公共管理学中公共政策评估标准的“形式、事实和价值”三个维度，构建基于公共政策评估标准的精准扶贫政策落实跟踪审计的三维逻辑框架，提出一种全流程跟踪覆盖的精准扶贫政策落实跟踪审计观，以期为我国审计机关在审计实践中大力推进精准扶贫政策落实跟踪审计的全覆盖提供理论基础与参考借鉴。

【关键词】政策落实跟踪审计；精准扶贫；全覆盖；公共政策；国家治理【中图分类号】F239.42【文献标识码】A【文章编号】1004-0994（2020）03-0113-4【基金项目】国家自然科学基金面上项目“风险导向式企业经营绩效评价体系的构建与应用研究”（项目编号：71572118）；甘肃省哲学社会科学规划项目（项目编号：YB067）；甘肃省知识产权计划项目（项目编号：18ZC1LA011）；首都经济贸易大学研究生科技创新项目“高质量发展阶段成本习性分析模型中成本与成本动因的重构”；兰州财经大学重大招标项目（项目编号：Lzufe2017A-01）一、引言当前，我国的精准扶贫开发工作已进入“啃硬骨头、攻坚拔寨”的冲刺期，随着扶贫深度的逐渐加大，我国的扶贫攻坚投入也逐年增加，但是面对扶贫资金、扶贫指标等稀缺的扶贫资源，在精准扶贫政策贯彻落实中还存在类似“援助困境”“精英捕获”和“跑冒滴漏”等腐败现象。

国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分，是国家治理的基石和重要保障，作为国家治理这个大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的免疫系统[1]，国家审计能够预防精准扶贫政策贯彻落实风险，揭示阻碍精准扶贫政策贯彻落实的体制机制弊端和政策缺陷，抵御精准扶贫政策贯彻执行中的腐败。

吉林省审计厅关于转发《审计署在打赢脱贫攻坚战中进一步加强扶贫审计的意见》的通知文章属性•【制定机关】吉林省审计厅•【公布日期】2017.12.18•【字号】吉审发〔2017〕108号•【施行日期】2017.12.18•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文吉林省审计厅关于转发《审计署在打赢脱贫攻坚战中进一步加强扶贫审计的意见》的通知吉审发〔2017〕108号各市（州）、长白山管委会审计局，梅河口市、公主岭市审计局，各县（市、区）审计局，厅机关各处室、直属各单位：现将《审计署关于在打赢脱贫攻坚战中进一步加强扶贫审计的意见》（审农发〔2017〕36号）转发给你们，请认真学习领会，并遵照执行吉林省审计厅2017年12月18日审计署关于在打赢脱贫攻坚战中进一步加强扶贫审计的意见审农发〔2017〕36号各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），署机关各单位、各派出审计局、各特派员办事处、各直属单位：为深入贯彻落实党的十九大和习近平总书记关于脱贫攻坚系列重要讲话精神，更好发挥审计在打赢脱贫攻坚战中的重要作用，现提出以下意见：一、总体要求（一）指导思想。

深入贯彻落实党的十九大精神，以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，认真落实决胜全面建成小康社会、夺取新时代中国特色社会主义伟大胜利的战略部署，牢固树立“四个意识”，切实提高对扶贫审计工作重要性和紧迫性的认识，以高度的政治责任感、历史使命感和职业荣誉感做好扶贫审计工作。

（二）主要目标。

2020年以前，实现对国家扶贫开发工作重点县（含集中连片特困地区县）和深度贫困地区审计全覆盖，推动脱贫攻坚政策措施落实更加精准，有效维护扶贫资金安全，促进提高资金使用绩效，充分发挥审计在打赢脱贫攻坚战中的重要作用。

（三）基本原则。

——依法审计，客观求实。

严格按照法定的程序开展扶贫审计工作，严肃揭露损害贫困群众利益、重大违纪违法、重大履职不到位等问题。

吉林省财政厅关于做好2020年财政专项扶贫资金管理、贫困县涉农资金整合试点及资产收益扶贫等工作的通知文章属性•【制定机关】吉林省财政厅•【公布日期】2020.04.09•【字号】吉财农〔2020〕246号•【施行日期】2020.04.09•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政其他规定,扶贫、救灾、慈善正文吉林省财政厅关于做好2020年财政专项扶贫资金管理、贫困县涉农资金整合试点及资产收益扶贫等工作的通知吉财农〔2020〕246号各市（州）、县（市）、长白山管委会财政局、扶贫办、发改局、民（委）宗局、农业农村局、林草局：为了贯彻落实《财政部国务院扶贫办关于做好2020年财政专项扶贫资金管理、贫困县涉农资金整合试点及资产收益扶贫等工作的通知》（财农[2020]4号）要求，进一步做好2020年财政专项扶贫资金管理、贫困县涉农资金整合试点及资产收益扶贫等工作，大力支持脱贫攻坚决战决胜。

现请各市（州）、县（市）、长白山管委会做好如下工作：一、落实“四个不摘”要求，保持政策总体稳定1.继续增加各级财政专项扶贫资金规模，重点向深度贫困地区、挂牌督战地区倾斜，兼顾人口较多的易地扶贫搬迁集中安置区。

市州本级投入财政专项扶贫资金，要严格落实《中共中央办公厅国务院办公厅印发<关于创新机制扎实推进农村扶贫开发工作的意见>的通知》（中办发[2013]25号）要求，将项目审批权限下放到县，由县市人民政府根据脱贫攻坚需要，在年度脱贫攻坚项目库内选择项目，市州级不得指定具体项目。

未制定（修订）财政专项扶贫资金管理办法，或资金管理办法不符合相关要求的市县，须于4月底前制定（修订）完毕。

2.用好贫困县涉农资金整合试点政策，强化脱贫攻坚和巩固脱贫成效投入保障，支持脱贫攻坚决战决胜。

落实贫困县资金增幅保障政策，细化贫困县整合方案编制要求及需要注意的重点内容，明确省级审核责任分工及审核要点，同步审核纳入方案项目的绩效目标，进一步提高整合方案质量。

吉林省财政厅关于完善部门预算项目管理建立一级项目绩效指标体系的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------吉林省财政厅关于完善部门预算项目管理建立一级项目绩效指标体系的通知吉财绩〔2019〕581号省级各预算部门：为加强预算绩效管理，进一步规范部门预算项目设置，不断完善部门预算项目绩效指标体系建设，按照吉林省财政厅《关于贯彻落实全面实施预算绩效管理实施意见的工作方案（2019—2020年）》（吉财绩[2019]406号），现将有关事项通知如下。

一、规范部门预算项目管理（一）部门预算项目实行分级管理。

项目按层次分为一级和二级项目，每个一级项目下可设若干二级项目。

一级项目以部门为单位统一设立，取消以往年度按照部门本级和所属单位分别设立一级项目的规定。

在一级项目下，赋予部门更多的管理自主权，强化资金统筹，自主安排部门本级及所属单位二级项目和资金，二级项目以部门本级和所属单位为单位设立。

（二）部门预算项目设立方法。

1、一级项目设立。

部门应对照本部门“三定”方案，梳理出主要职责，结合业务特点和管理需要，对现有项目进行全面清理规范，在主要职责范畴内科学设立一级项目。

一级项目要有明确的名称、实施内容、支出范围和总体绩效目标。

部门预算一级项目一经明确，未经省财政厅同意，不得随意变更，以后年度一级项目设立、调整需提交省财政厅审核批准。

中央转移支付和省级专项资金安排的部门项目单独设立一级项目。

单项职责涉及支出规模较大的，应对职责适当细化后设立一级项目。

一级项目在以后各年度间要保持相对稳定，项目数量要严格控制。

2、二级项目的设立。

二级项目的设立要与对应的一级项目相匹配，要有充分的立项依据、具体的支出内容、明确合理的绩效目标。