往来结算岗位业务培训课件.pptx

• 【提示2】企业预收一批货款100万元， 之后发给对方150万元的货物，则说明 预收账款存在借方余额50万元，相当于 应收购买企业50万元的货款，形成了企 业的一项资产（报表列示：应收账款）
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1) 无折扣时 销售商品、提供劳务未收款时
借：应收账款—XX公司 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
发出商品，办妥托收。
借：应收账款—蓝星公司 234000
贷：主营业务收入
200000
应交税费—增（销） 34000
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10天内收款 发生折扣 234000 * 4%=9360 实收款 234000 – 9360=224640 借：银行存款 224640
财务费用 9360 贷：应收账款 234000 10天后收款 借：银行存款 234000 贷：应收账款 234000
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二、往来结算岗位业务流程
• (一)应收款项业务流程 • (二)应付款项业务流程
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第二节 往来结算岗位业务核算
一、应收及预付款项 包括应收款项和预付款项。 应收款项包括应收账款、应收票据
和其他应收款等； 预付款项则是指企业按照合同规定
预付的款项。
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(一)应收账款 应收账款是指企业因销售商品、提
供劳务等经营活动，应向购货单位或接 受劳务单位收取的款项。
包括企业销售商品或提供劳务等应 向有关债务人收取的价款及代购货单位 垫付的包装费、运杂费及增值税等。
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• 【提示1】应收账款的入账价值包括因 销售商品或提供劳务从购货方或接受劳 务方应收的合同或协议价款、增值税销 项税额，以及代购货单位垫付的包装费 、运杂费等。
• 净价法 应收账款按扣除现金折扣后的净额
入账，买方超过折扣期付款丧失折扣而 多付的金额，视为提供信贷获得的收入 ， 冲减“财务费用”。
我国会计实务通常采用总价法。
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• 【提示1】企业销售商品涉及现金折扣的 ，应当按照扣除现金折扣前（关键点）的 金额确定销售商品收入金额。现金折扣在 实际发生时计入当期财务费用（关键点） 。
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(二) 应收票据
• 1. 应收票据的概念 指企业采用商业汇票结算方式销售商
品，收到的尚未到期兑现的商业汇票。 按照承兑人不同分为商业承兑汇票和
银行承兑汇票。 按照是否带息分为不带息商业汇票和
带息商业汇票。
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• 应收票据的特点： • （1）应收票据是一种具有合法凭证的
债权，因而比应收账款更具有法律上的 约束力； • （2）商业汇票的流通性较强，持票人 可将持有的商业汇票提前贴现、背书转 让或抵押； • （3）应收票据(特别是其中的银行承兑 汇票)发生坏账损失的风险较小。
• 【提示2】在计算现金折扣时，还应注意 销售方是按不包含增值税的价款提供现金 折扣，还是按包含增值税的价款提供现金 折扣，两种情况下销售方计入财务费用的 金额不同（题目会说明）
• 【提示3】存在现金折扣，销售企业计算 增值税销项税额不应当按照扣除现金折扣
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后的金额计算。
3.应收账款的账务处理
• 账户设置
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• 内容： • ①企业与客户之间因赊销而形成的应收、
预付业务；
• ②企业与供应商之间因赊销而形成的应 付、预收业务；
• ③企业与内部各部门单位以及职工个人 之间所发生的应收暂付与应付暂收业务 等；
• ④其他往来业务。
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• (二)往来结算岗位的工作任务 • 1. 建立往来款项的结算手续制度 • 2. 办理往来款项的结算业务 • 3. 往来款项的核算
收回货款时 借：银行存款 贷：应收账款
应收账款改用商业汇票结算 借：应收票据 • 贷：应收账款
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2) 存在商业折扣时 账务处理同上，金额按照扣除折扣后的
金额入账。 借：应收账款
贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
借：银行存款 贷：应收账款
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3) 存在现金折扣时
【例】某企业售出产品，售价200 000元， 增值税34000元。付款条件 “4/10， n/30”。按总价法核算。
财务会计
教学课件
第三章 往来结算岗位业务
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第三章 往来结算岗位业务
主要内容 第一节 往来结算岗位概述 第二节 往来结算岗位业务核算
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第一节 往来结算岗位概述
• 一、往来结算岗位工作内容 • (一)往来结算岗位的概念及工作范围 • 往来结算业务是指企业在生产经营过程
中发生的各种应收、预付业务及应付、 预收业务。 • 往来结算岗位会计就是由经济信用产生 的，反映企业与其内部、外部不同经济 主体间的往来业务核算的专项会计。
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2.应收账款的计价 一般应按实际发生额计价入账。 发生折扣时入账价值 1）商业折扣
商业折扣是企业为了鼓励购货方多 购买商品而在价格上给予的优惠。
会计处理：按扣除商业折扣后的实 际售价金额入账，对折扣额不单独反 映。
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2）现金折扣 是销货方为了鼓励购货方在规定的
期限内早日付款而给予买方的现金优惠。 现金折扣一般用符号“折扣比例/付
• 【提示2】代购货单位垫付的包装费、 运杂费、增值税的销项税额属于应收账 款的范围，但不属于企业的收入。
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1.应收账款的确认
1)应收账款的确认范围 (1)应收账款是在商品交易、劳务供应过
程中由于赊销业务而产生。 (2)应收账款是经营业务活动而形成的债
权。 2)应收账款的确认时间
确认应收账款的时间应与确认销售收 入的时间一致。
应收账款（资产类）
增加额
收回及确认的 坏账损失
尚未收回的应 收账款
按照债务人设置明细账。
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账户的特点
• “应收账款”科目借方登记应收账款的 增加，贷方登记应收账款的收回及确认 的坏账损失，期末余额一般在借方，反 映企业尚未收回的应收账款；如果期末 余额在贷方，则反映企业预收的账款。
•。
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• 【提示1】企业销售一批商品100万元（ 不考虑增值税），之后对方偿还120万 元，则说明应收账款存在贷方余额20万 元，相当于销售企业还欠对方20万元的 货物，形成了企业的一项负债（报表列 示：预收款项）。
款期限”表示。 例：如“2/10， n/30”
其含义是10天之内付款给予2%的折 扣；30天内付款没有折扣。
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存在现金折扣时应收账款入账价值 有总价法和净价法。
•总价法: 应收账款按未扣除现金折扣的总金额
入账，买方在折扣期内支付货款时确认现 金折扣，发生折扣时作为理财支出记入 “财务费用”。
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