生活服务业政策解读租赁行业政策调整营改增税收

生活服务业营改增相关会计处理及涉税风险化解随着我国生活服务业的不断发展，特别是互联网技术的快速普及，各类生活服务平台如雨后春笋般涌现出来。

这些平台为人们的生活提供了极大的便利，但对于会计处理及涉税风险也提出了相应的挑战。

本文将从会计处理及涉税风险化解两个方面介绍生活服务业营改增相关的问题。

首先，生活服务业营改增对会计处理提出了更高的要求。

营改增是指将原来的营业税改为增值税的一种税制改革方式。

生活服务业主要涉及餐饮、旅游、酒店、美容美发等多个领域，这些行业的特点是经营规模小、经营模式多样、复杂性较高。

因此，生活服务业的会计处理需要对不同业务进行分类，准确计算和申报增值税。

同时，还需要对进项税额和销项税额进行核对，确保增值税的计算准确无误。

这对于生活服务业的企业会计人员来说，需要具备熟练的会计操作能力和较强的责任心。

其次，生活服务业营改增涉及的涉税风险也相应增加。

生活服务业的企业经营范围广，涉及到各个环节，因此在税收风险方面也存在较高的风险。

首先，生活服务业的增值税发票需要按要求进行开具和保存，否则将会被认定为无效发票，可能会导致企业无法抵扣的税额增加。

其次，在税务检查环节，生活服务业的企业需要提交相关的票据和凭证，以证明企业的增值税申报和缴纳的真实性。

如果企业无法提供合法有效的票据和凭证，将面临税务机关的罚款和处罚。

此外，生活服务业的企业还需要关注增值税的计税方法，根据自己的实际情况选择合适的计税方法，以避免产生过多的税负。

为了化解生活服务业营改增相关的涉税风险，企业可以采取以下几个方面的措施。

首先，企业应加强内部会计管理，建立完善的会计制度和核算办法，确保会计处理的准确性和合规性。

其次，企业应加强财务内部控制，建立健全的财务核算体系和风险控制机制，确保财务数据的真实性和完整性。

再次，企业可以委托专业的会计机构进行代理记账和涉税咨询，及时了解最新的税收政策和法规，为企业提供相关的税务筹划和风险防控的建议。

营改增讲解生活服务篇——不动产经营租赁服务（不含其他个人出租）一、纳税人自 2016年5月1日起，在中华人民共和国境内提供不动产经营租赁服务的单位和个人，为增值税纳税人。

注释：纳税人以经营租赁的方式出租其取得的不动产，是指在约定时间内将不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

二、纳税人分类增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

纳税人年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过500万元的为一般纳税人，未超过500万元的为小规模纳税人。

注释：年应税销售额超过500万元的小规模纳税人，应向主管税务机关申请登记为一般纳税人，未超过500万元的为小规模纳税人，如果会计核算健全，也能够申请登记成为一般纳税人, 但一经登记为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。

三、税率和征收率一般纳税人提供不动产经营租赁服务，税率为11%;符合政策规定的，按照5%征收率征收。

小规模纳税人提供不动产经营租赁服务，征收率为5%。

注释：一般纳税人出租4月30日后取得的不动产，按照11%适用税率计算应纳税额;出租4月30日前取得的不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。

四、计税方法(一)基本规定增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

(二)一般计税方法的应纳税额一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+税率)例：某一般纳税人将其2016年5月4日取得的写字楼对外出租，7月取得房租111万元(含税)，购进消防设备，取得增值税专用发票，发票上注明的销售额为10万元，税额为1.7万元。

生活服务业营改增，注意区分可抵扣项目房地产业、建筑业、金融业、生活服务业自2016年5月1日营业税改征增值税。

相比较前三个行业，生活服务业相对简单，但数量众多，且与人民群众生活息息相关，企业在生产经营中，也需要购买生活服务。

需要提醒的是，营改增后，生活服务业中，有的服务可以抵扣，有的服务不能抵扣。

即使是可以抵扣的服务中，也不是有票就能够抵扣。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称“36号文”）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

”其他未列明的生活服务可以抵扣，因此，很多企业就认为，只要有专用发票就可以抵扣。

这是不对的，必须要区分具体情况。

住宿服务是生活服务业的一部分，可以抵扣，如员工出差、会议等发生的住宿支出可以抵扣。

但是有的企业为总部派来的高管长期租住酒店，是否可以抵扣？笔者认为不能抵扣，36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

”为高管租住酒店属于个人消费，不能抵扣。

旅游服务也是生活服务业的一部分，可以抵扣。

那么，很多企业会定期组织职工出外旅游，是否可以抵扣呢？笔者认为不能抵扣，因为职工旅游属于集体福利，按照36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的规定不能抵扣。

还有一些服务能抵扣的项目与不能抵扣的项目混在一起。

比如，企业组织员工外出培训期间旅游，由培训机构找旅行社，最后向企业一并收取培训费并开具发票。

生活服务业营改增政策要点及税收风险防范在我国的税收体制改革中，营改增是一项重要的举措，对于生活服务业也产生了深远的影响。

生活服务业涵盖了众多与我们日常生活密切相关的领域，如餐饮、住宿、美容美发、家政服务等。

了解生活服务业营改增的政策要点，并做好税收风险防范，对于相关企业和从业者来说至关重要。

一、生活服务业营改增政策要点1、税率和征收率生活服务业一般纳税人适用 6%的税率，小规模纳税人适用 3%的征收率。

这一税率和征收率的设定，旨在平衡税收负担，促进生活服务业的健康发展。

2、计税方法一般纳税人通常采用一般计税方法，即应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。

销项税额=销售额×税率，销售额为不含税销售额。

而小规模纳税人则多采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。

3、销售额的确定销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

在确定销售额时，需要注意一些特殊规定，比如纳税人兼营不同税率的服务，应当分别核算销售额；未分别核算的，从高适用税率。

4、进项税额抵扣进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。

对于生活服务业企业来说，常见的进项税额包括购进原材料、设备、办公用品等所支付的增值税。

但需要注意的是，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

5、税收优惠政策为了支持生活服务业的发展，国家出台了一系列税收优惠政策。

例如，小规模纳税人月销售额未超过 10 万元（或季度销售额未超过 30万元）的，免征增值税。

此外，对于一些特定的生活服务项目，如养老服务、医疗服务等，也可能享受税收优惠。

二、生活服务业营改增税收风险防范1、发票管理风险发票是增值税管理的重要凭证，生活服务业企业在营改增后，必须加强发票管理。

要确保发票的真实性、合法性和完整性，严格按照规定开具和使用发票。

增值税的生活服务业税收政策随着经济的快速发展和人们生活水平的提高，生活服务业在我们的日常生活中扮演着越来越重要的角色。

而对于这个行业来说，税收政策是影响其发展和运营的关键因素之一。

本文将就增值税的生活服务业税收政策进行探讨，旨在帮助读者更好地了解这个有关税收的重要议题。

一、增值税的基本概念首先，我们需要明确增值税的基本概念。

增值税是一种按照商品和劳务的增值额计征的间接税，是国家对商品和劳务征收的一种税，适用于凡是在我国境内从事销售商品、进口货物以及提供应税劳务的单位和个人。

增值税是我国国家税收体系中的重要组成部分，通过税收征收与调节经济关系，发挥了积极的促进经济发展的作用。

二、生活服务业的范围生活服务业是指以提供服务为主要目标，直接面向个人生活需求的服务行业，包括餐饮业、旅游业、酒店业、娱乐业、美容美发业、家政服务、物业管理等。

这些行业的发展与人们的日常生活息息相关，充分发挥了服务业在经济增长中的重要作用。

三、生活服务业税收政策的调整与影响随着我国税收体制改革的不断推进，生活服务业的税收政策也在不断调整中。

近年来，我国通过降低增值税税率、实施差别化税收政策等措施，积极推动生活服务业的健康发展。

这些调整主要包括以下几个方面的影响：1. 增值税税率下调为促进消费升级和经济发展，我国相继对生活服务业的增值税税率进行了下调。

例如，在餐饮服务业方面，从2018年起，餐饮业的增值税税率由之前的11%下调到了6%。

这一政策的实施，有效降低了企业的经营成本，同时也为消费者提供了更加优惠的消费环境。

2. 差别化税收政策的实施与一些生活服务业相比，一些高附加值的服务业对增值税的税负相对较低。

为了鼓励高端服务的发展，我国实施了差别化的税收政策。

例如，在旅游业方面，景区门票的销售一般适用6%的增值税税率，而高端旅游服务则适用11%的税率。

这种差别化的税收政策有效激发了高端服务业的发展潜力。

3. 劳务税改征增值税除了对商品的销售征收增值税外，我国还对提供劳务的单位和个人实行劳务税。

四大行营改增实施细则《四大行营改增实施细则》是指我国在行业和业态税制改革中，通过将原营业税改为增值税，对四大行业进行具体实施的细则。

这四大行业分别是金融、房地产、建筑和生活服务业。

下面将对《四大行营改增实施细则》进行详细阐述。

一、金融行业：1. 税制转换：金融行业按照增值税税制进行纳税，并适用6%的税率。

2. 税制适用范围：适用范围包括银行、证券、保险、基金等金融机构。

3. 业务范围内的增值税抵扣：金融机构在营业过程中发生的增值税可以作为进项税额进行抵扣。

二、房地产行业：1. 税制转换：房地产行业按照增值税税制进行纳税，并适用11%的税率。

2. 税制适用范围：适用范围包括房地产开发、房地产销售等相关业务。

3. 增值税纳税基础：以纳税人的销售额减去相关成本，得到的差额作为增值税纳税基础。

三、建筑行业：1. 税制转换：建筑行业按照增值税税制进行纳税，并适用11%的税率。

2. 税制适用范围：适用范围包括建筑工程、建筑材料等相关业务。

3. 增值税纳税基础：以纳税人的销售额减去相关成本，得到的差额作为增值税纳税基础。

四、生活服务业：1. 税制转换：生活服务业按照增值税税制进行纳税，并适用6%的税率。

2. 税制适用范围：适用范围包括餐饮服务、住宿服务、旅游服务等相关业务。

3. 增值税纳税基础：以纳税人的销售额减去相关成本，得到的差额作为增值税纳税基础。

此外，《四大行营改增实施细则》还包括了以下几个方面的内容：1. 纳税申报：纳税人在纳税期内需按照规定进行纳税申报，并缴纳相应的增值税款项。

2. 税收优惠政策：针对不同行业和业态，制定相应的税收优惠政策，以促进行业发展和创新。

3. 税务监管：加强对纳税人的税务监管，提高税收征管效能，减少税收漏洞和虚假申报现象的发生。

4. 审计和稽查：增加审计和稽查力度，对涉嫌逃税和违法行为进行查处和处罚。

5. 宣传和培训：加强对纳税人的宣传和培训，增强纳税人对税收政策的了解和遵守意识。

生活服务业营改增政策要点及税收风险防范在我国经济发展的进程中，税收政策的改革与调整一直发挥着重要的引导和规范作用。

其中，营改增作为一项重大的税制改革举措，对生活服务业产生了深远的影响。

生活服务业涵盖了众多与人们日常生活密切相关的领域，如餐饮、住宿、美容美发、家政服务等。

为了帮助生活服务业的从业者更好地理解和适应营改增政策，本文将详细阐述其政策要点，并探讨相关的税收风险及防范措施。

一、生活服务业营改增政策要点1、纳税人的界定生活服务业的纳税人包括在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人。

单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体工商户和其他个人。

2、征税范围生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。

包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

3、税率和征收率一般纳税人提供生活服务适用税率为 6%；小规模纳税人提供生活服务，征收率为 3%。

4、计税方法一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。

销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额÷（1 ＋税率）小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1 ＋征收率）5、进项税额抵扣一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额可以作为进项税额从销项税额中抵扣。

但需要注意的是，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。

6、税收优惠政策生活服务业中的部分项目可以享受税收优惠政策，如托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务，残疾人福利机构提供的育养服务等免征增值税。

二、生活服务业营改增后的税收风险1、发票管理风险增值税发票的管理要求相较于营业税更为严格。

“营改增”对生活服务业的影响及政策建议刘子怡摘要：“营改增”政策从试点到全面推开,正深刻影响着我国各个行业，特别是生活服务业，对引导、规范生活服务业的发展起到了积极作用，本文拟就“营改增”政策实施对生活服务业的影响进行分析，对相关税收政策提出合理化建议。

关键词：营改增；生活服务业；影响；建议“营改增”政策的全面实施，取得了较为显著的效果，避免了重复征税，减轻了大部分企业的税负，提高了征税的效率。

但是在实施过程中，不同行业不同的企业会出现新情况新问题，特别是生活服务业。

生活服务业和我们的生活息息相关，有其自身独特的经营特点，对国内经济发展起着关键作用，因此有必要就“营改增”对生活服务业的影响进行深入分析，才能更好地促进“营改增”政策在生活服务业中得以有效实施。

一、“营改增”政策的内容、实施进程营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。

增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税，是对于商品和劳务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。

“营改增”从2012年起在上海试点到2016年全国推开，总共经历了5个年头，可以分为三个阶段。

第一阶段，2012年在上海等8省市的交通运输业和部分现代服务业进行试点；第二阶段，2013年8月开始在全国部分行业试点；第三阶段，2016年5月1日起，在全国范围内全面推开“营改增”试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

二、“营改增”改革的重大意义和作用“营改增”是我国深化税制体系改革的重要内容，对于优化产业结构、深化产业分工、扩大内需改善出口、促进社会就业和助推第三产业的发展都有着十分重要的意义。

做为政府的重要减税措施，它发挥了多重积极效应，消除了营业税重复征税的弊端，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，完善了增值税抵扣链条，实现所有行业税负只减不增，对引导、规范服务业的发展起到了积极作用。

四大行业营改增税收指引权威发布——生活服务业营改增税收指引来源：北京国税微信公众号发布时间：2016-03-30 作者：北京国税一、纳税人在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

在境内销售提供生活服务是指生活服务的销售方或者购买方在境内。

二、征税范围（1）、生活服务的征税范围，依照试点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。

（2）、生活服务税目注释(一)生活服务税目生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

1.文化体育服务。

文化体育服务，包括文化服务和体育服务。

(1)文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。

包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。

(2)体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。

2.教育医疗服务。

教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。

(1)教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。

学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。

包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。

非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。

教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。

(2)医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。

3.旅游娱乐服务。

旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。

【营改增后房屋租赁税率】2022营改增房屋租赁税率最新消息一、个人出租非住房(商铺、写字间等)应缴纳以下税款：1.房产税：以租金收入12%计算缴纳(根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定)。

2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳(根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表)。

3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%、地方教育费2%计算缴纳。

4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%(根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定)。

5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。

税额不足1元，按1元贴花(根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表)。

二、个人出租住房应缴纳以下税款，根据财税〔2022〕24号文件(对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠)：1.房产税：以租金收入4%计算缴纳。

2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。

3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%、地方教育费2%计算缴纳。

4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

5.免征城镇土地使用税。

6.免征印花税。

相关链接营改增对房屋租赁影响“我现在没有时间,租房子的事你还是找别人吧。

”3月19日,烟台某房产中介公司经纪人赵亚丽接到一个租房咨询电话后,马上选择拒绝。

开春后烟台的二手房交易市场逐渐回暖,相对于利润偏低的租房市场,她更愿意在二手房交易中“赚大钱”。