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第(Di)十(Shi)七(Qi)章(Zhang)终结审计与审计报(Bao)告一、大纲 〔一〕审计陈述编制前的工作〔二〕审计陈述概述〔三〕审计陈述准那么〔四〕审计陈述的底子类型〔五〕审计陈述的编制〔六〕期后发现的事实〔七〕特殊目的的审计陈述二、本章重点、难点〔一〕审计陈述编制前的工作1．编制审计差别调整表和试算平衡表〔1〕编制审计差别调整表审计差别内容按是否需要调整账户记录可分为核算误差和重分类误差。
对审计中发现的核算误差，如何运用审计重要性原那么来划分建议调整的不符事项与未调整不符事项，是正确编制审计差别调整表的关键．．。
重要性具有数量和质量两个方面的特征，注册会计师在划分建议调整的不符事项与未调整不符事项时，应当考虑核算误差的金额和性质．．．．．两个因素。
①对于单笔核算误差超过所涉及会计报表工程〔或账项〕层次重要性程度的，应视为建议调整的不符事项；②对于单笔核算误差低于所涉及会计报表工程〔或账项〕层次重要性程度，但性质重要的，比方涉及到舞弊与违法行为的核算误差、影响收益趋势的核算误差、股本工程等不期望呈现的核算误差，应视为建议调整的不符事项；③对于单笔核算误差低于所涉及会计报表工程〔或账项〕层次重要性程度，而且性质不重要的，一般应视为未调整不符事项。
但当假设干笔同类型未调整不符事项汇总数超过会计报表工程〔或账项〕层次重要性程度时，应从中拔取几笔转为建议调整的不符事项，过入调整分录汇总表，使未调整不符事项汇总金额降至重要性程度之下。
〔2〕编制试算平衡表编制试算平衡表试应注意查对相应的勾稽关系。
2．获取办理当局声明书。
被审计单元办理当局声明书是被审计单元办理当局在审计期间向注册会计师提供的各种重要口头声明的书面陈述，应由被审计单元的高层办理人员〔一般是总经理和财政总监〕签名后送交受托审计的会计师事务所。
被审计单元办理当局声明书注明的日期应为审计陈述日。
如果被审(Shen)计单元办理当局拒(Ju)绝筹办声明书并拒绝签字，注(Zhu)册会计师就应考(Kao)虑签发保(Bao)存定见或拒绝暗示定见的审计陈述。
审计课程代码：ACC308课程名称：审计英文名称：Auditing课程性质：会计学、审计学专业方向必修，财务管理、工商管理专业学科基础选修学分课时：3学分，54课时主讲教师：所属院系：国际商学院会计学系教学对象：三年级及以上本科生或具有同等学力的学生教学方法：以课堂讲授为主，结合外聘专家讲座、视频案例讲解、课堂案例讨论与展示、提问及作业等多种方式。
讨论内容包括但不限于以下内容：审计失败案例探讨、注册会计师职业道德与法律责任、审计流程与审计程序优化、审计市场结构与发展趋势。
重点培养学生逻辑思维能力与分析解决问题的能力。
教学手段：多媒体教学考核方式：考勤10%、平时作业10%、课堂讨论与展示20%、期末考试（闭卷60%出勤要求：缺勤不得超出总课时的1/4。
情节严重的，教师可按学校要求根据考勤情况决定学生是否可以参加考试。
先修课程：《财务会计》、《中级财务会计》、《成本与管理会计》课程简介作为资本市场的“经济警察”（Watchdog），审计师在提高企业会计信息质量、改善企业治理、保护投资者利益、促进证券市场有效运行方面发挥着重要作用。
因此，了解审计师如何开展审计工作、如何规范审计流程与程序、如何引导注册会计师行业的健康发展具有十分重要的意义。
审计学是会计学专业的必修课之一，也是财务管理及工商管理各专业的学科基础选修课之一；同时，审计学也是审计理论研究人员、审计实务工作人员及企业财会管理人员必须掌握的知识。
希望通过本课程的学习，能达到的总体目标是：掌握审计理论与提升实务能力。
具体而言：1. 掌握审计的基本概念、基本原理及理论框架，了解国内外注册会计师执业准则、职业道德规范、注册会计师及会计师事务所的法律责任、会计师事务所组织形式等方面的变化与发展，并能够准确地运用所学理论评析国内外有关审计方面的制度调整或变革。
2. 熟悉整个审计流程、掌握基本审计程序与技术以及审计流程在具体业务循环审计中的应用（如销售与收款循环、采购与预付款循环、生产与存货循环），并能够熟练地将其运用于案例分析和处理现实问题。
第一章概论一、大纲1、注册会计师审计的起源与发展2、注册会计师审计的基本概念3、注册会计师审计与其他审计类型的关系二、本章重点、难点（一）注册会计师审计的起源与发展1. 注册会计师审计起源于16世纪的意大利合伙企业制度。
1581年的威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团体。
2. 注册会计师审计发展各阶段的主要特点：表1-1 注册会计师审计发展各阶段的主要特点1721年英国的“南海公司事件”促使了注册会计师审计的产生。
当时英国的查尔斯•斯奈尔以“会计师”名义提出了“查账报告书”，从而宣告了独立会计师——注册会计师的诞生。
1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。
3.发展启示：注册会计师审计的产生和发展有其客观依据。
（1）注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离；（2）注册会计师审计随着商品经济的发展而发展；（3）注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征——这种特征一方面保证了注册会计师审计具有鉴证职能，另一方面也使其在社会上享有较高的权威性。
4. 中国注册会计师审计的演进与发展1918年，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准谢霖先生为我国的第一位注册会计师，其所创办的中国第一家会计师事务所——“正则会计师事务所”也获批准成立。
1980年12月14日财政部颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》，规定外资企业会计报表要由注册会计师进行审计，这为恢复我国注册会计师制度提供了法律依据。
1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。
1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立，成为新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事务所。
我国注册会计师制度恢复后，注册会计师的服务对象主要是三资企业。
第五章审计人员法律责任一、大纲（一）注册会计师的法律责任（二）注册会计师如何避免法律诉讼二、本章重点、难点（一）注册会计师的法律责任1．会计责任与审计责任（1）审计责任的发展揭露欺诈和舞弊行为为主→以查错揭弊为主→以验证会计报表公允性为主→以验证会计报表公允性为主，又要揭露重大错误和舞弊（20世纪70年代以来）（2）重要概念①会计责任与审计责任（《独立审计基本准则》规定）A 被审计单位的会计责任a 被审计单位的会计责任是建立、健全内部控制制度，保护其资产的安全、完整，保证其会计资料的真实性、完整性、合法性。
这意味着及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是被审计单位的管理当局的责任。
b 保证会计报表的质量是被审计单位的责任。
c 注册会计师往往要求被审计单位管理当局提出书面声明，以明确被审计单位的会计责任及其与注册会计师的关系。
被审计单位的会计责任应写入审计业务约定书中，以示负责。
B 注册会计师的审计责任审计责任是注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务，是审计职业赖以生存和发展的基础。
注册会计师的审计责任是按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对出具的审计报告的真实．．．．．负责，但注册会计师的审计责任不能替代、减轻或者免除被审计单位．．性、合法性的会计责任。
注册会计师的审计责任亦要写入审计业务约定书中予以明确。
a 真实性是指审计报告应当如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应表示的审计意见。
b 合法性是指审计报告的编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的规定。
c 对于公允性和一贯性注册会计师应注意运用正确的判断，保持应有的职业关注，通过对被审计单位的报表、账簿、凭证以及一切相关资料进行审查予以确定。
d 对于合法性不可能发现会计报表中所有的错误、舞弊及违法行为，但有责任合理制定计划和实施必要程序，并以应有的职业谨慎态度去执行审计业务，以合理确信．．．．能发现会计报表的重大错误、舞弊以及对会计报表有直接影响的重大违法行为。
厦门大学陈汉文审计学教案概论第一章：审计学概述一、教学目标1. 理解审计的定义和本质2. 掌握审计的类型和作用3. 了解审计的历史发展二、教学内容1. 审计的定义和本质2. 审计的类型和作用3. 审计的历史发展三、教学方法1. 讲授法：讲解审计的定义、类型和作用等基本概念2. 案例分析法：分析具体审计案例，让学生更好地理解审计的实际应用四、教学资源1. 教材：陈汉文《审计学》2. 案例资料：相关审计案例五、教学评价1. 课堂讨论：学生对审计概念的理解和案例分析的能力2. 课后作业：完成相关练习题，巩固所学知识第二章：审计程序与方法一、教学目标1. 掌握审计程序的基本步骤2. 了解审计方法的分类和应用二、教学内容1. 审计程序的基本步骤2. 审计方法的分类和应用三、教学方法1. 讲授法：讲解审计程序的基本步骤和审计方法的概念2. 实践教学法：模拟审计程序的实施，让学生亲身体验审计过程四、教学资源1. 教材：陈汉文《审计学》2. 模拟审计案例：提供相关模拟审计案例，供学生实践使用五、教学评价1. 课堂讨论：学生对审计程序的理解和实践能力2. 课后作业：完成相关练习题，巩固所学知识第三章：审计证据与审计证明一、教学目标1. 理解审计证据的概念和特征2. 掌握审计证明的标准和要求二、教学内容1. 审计证据的概念和特征2. 审计证明的标准和要求三、教学方法1. 讲授法：讲解审计证据的概念、特征和审计证明的标准和要求2. 案例分析法：分析具体审计案例，让学生更好地理解审计证据和审计证明的实际应用四、教学资源1. 教材：陈汉文《审计学》2. 案例资料：相关审计案例五、教学评价1. 课堂讨论：学生对审计证据和审计证明的理解和案例分析的能力2. 课后作业：完成相关练习题，巩固所学知识第四章：审计报告与审计责任一、教学目标1. 理解审计报告的内容和格式2. 掌握审计报告的编制和发布程序3. 了解审计责任的相关规定二、教学内容1. 审计报告的内容和格式2. 审计报告的编制和发布程序3. 审计责任的相关规定三、教学方法1. 讲授法：讲解审计报告的内容、格式和编制程序2. 案例分析法：分析具体审计案例，让学生更好地理解审计报告的实际应用四、教学资源1. 教材：陈汉文《审计学》2. 案例资料：相关审计案例五、教学评价1. 课堂讨论：学生对审计报告的理解和案例分析的能力2. 课后作业：完成相关练习题，巩固所学知识第五章：内部控制与审计风险一、教学目标1. 理解内部控制的概念和作用2. 掌握审计风险的评估和管理二、教学内容1. 内部控制的概念和作用2. 审计风险的评估和管理三、教学方法1. 讲授法：讲解内部控制的概念、作用和审计风险的评估和管理方法2. 案例分析法：分析具体审计案例，让学生更好地理解内部控制和审计风险的实际应用四、教学资源1. 教材：陈汉文《审计学》2. 案例资料：相关审计案例五、教学评价1. 课堂讨论：学生对内部控制和审计风险的理解和案例分析的能力2. 课后作业：完成相关练习题，巩固所学知识第六章：货币资金与审计一、教学目标1. 掌握货币资金的审计流程和方法2. 了解货币资金审计中的风险和难点二、教学内容1. 货币资金的审计流程和方法2. 货币资金审计中的风险和难点三、教学方法1. 讲授法：讲解货币资金审计的基本流程和方法2. 案例分析法：分析具体货币资金审计案例，让学生更好地理解货币资金审计的实际应用四、教学资源1. 教材：陈汉文《审计学》2. 案例资料：相关货币资金审计案例五、教学评价1. 课堂讨论：学生对货币资金审计流程和方法的理解及案例分析的能力2. 课后作业：完成相关练习题，巩固所学知识第七章：销售与收款循环审计一、教学目标1. 掌握销售与收款循环的审计流程和方法2. 了解销售与收款循环审计中的风险和难点二、教学内容1. 销售与收款循环的审计流程和方法2. 销售与收款循环审计中的风险和难点三、教学方法1. 讲授法：讲解销售与收款循环审计的基本流程和方法2. 案例分析法：分析具体销售与收款循环审计案例，让学生更好地理解销售与收款循环审计的实际应用四、教学资源1. 教材：陈汉文《审计学》2. 案例资料：相关销售与收款循环审计案例五、教学评价1. 课堂讨论：学生对销售与收款循环审计流程和方法的理解及案例分析的能力2. 课后作业：完成相关练习题，巩固所学知识第八章：采购与付款循环审计一、教学目标1. 掌握采购与付款循环的审计流程和方法2. 了解采购与付款循环审计中的风险和难点二、教学内容1. 采购与付款循环的审计流程和方法2. 采购与付款循环审计中的风险和难点三、教学方法1. 讲授法：讲解采购与付款循环审计的基本流程和方法2. 案例分析法：分析具体采购与付款循环审计案例，让学生更好地理解采购与付款循环审计的实际应用四、教学资源1. 教材：陈汉文《审计学》2. 案例资料：相关采购与付款循环审计案例五、教学评价1. 课堂讨论：学生对采购与付款循环审计流程和方法的理解及案例分析的能力2. 课后作业：完成相关练习题，巩固所学知识第九章：存货与成本循环审计一、教学目标1. 掌握存货与成本循环的审计流程和方法2. 了解存货与成本循环审计中的风险和难点二、教学内容1. 存货与成本循环的审计流程和方法2. 存货与成本循环审计中的风险和难点三、教学方法1. 讲授法：讲解存货与成本循环审计的基本流程和方法2. 案例分析法：分析具体存货与成本循环审计案例，让学生更好地理解存货与成本循环审计的实际应用四、教学资源1. 教材：陈汉文《审计学》2. 案例资料：相关存货与成本循环审计案例五、教学评价1. 课堂讨论：学生对存货与成本循环审计流程和方法的理解及案例分析的能力2. 课后作业：完成相关练习题，巩固所学知识第十章：财务报表审计一、教学目标1. 掌握财务报表审计的基本流程和方法2. 了解财务报表审计中的风险和难点二、教学内容1. 财务报表审计的基本流程和方法2. 财务报表审计中的风险和难点三、教学方法1. 讲授法：讲解财务报表审计的基本流程和方法2. 案例分析法：分析具体财务报表审计案例，让学生更好地理解财务报表审计的实际应用四、教学资源1. 教材：陈汉文《审计学》2. 案例资料：相关财务报表审计案例五、教学评价1. 课堂讨论：学生对财务报表审计流程和方法的理解及案例分析的能力2. 课后作业：完成相关练习题，巩固所学知识第十一章：审计质量控制一、教学目标1. 理解审计质量控制的重要性2. 掌握审计质量控制的原则和程序二、教学内容1. 审计质量控制的重要性2. 审计质量控制的原则和程序三、教学方法1. 讲授法：讲解审计质量控制的概念和重要性2. 案例分析法：分析具体审计质量控制案例，让学生更好地理解审计质量控制的实际应用四、教学资源1. 教材：陈汉文《审计学》2. 案例资料：相关审计质量控制案例五、教学评价1. 课堂讨论：学生对审计质量控制的理解和案例分析的能力2. 课后作业：完成相关练习题，巩固所学知识第十二章：审计伦理与职业责任一、教学目标1. 理解审计伦理的基本原则2. 掌握审计师职业责任的要求二、教学内容1. 审计伦理的基本原则2. 审计师职业责任的要求三、教学方法1. 讲授法：讲解审计伦理的基本原则和审计师的职业责任2. 案例分析法：分析具体审计伦理和职业责任案例，让学生更好地理解审计伦理和职业责任的实际应用四、教学资源1. 教材：陈汉文《审计学》2. 案例资料：相关审计伦理和职业责任案例五、教学评价1. 课堂讨论：学生对审计伦理和职业责任的理解和案例分析的能力2. 课后作业：完成相关练习题，巩固所学知识第十三章：信息技术与审计一、教学目标1. 了解信息技术对审计的影响2. 掌握审计中信息技术的应用二、教学内容1. 信息技术对审计的影响2. 审计中信息技术的应用三、教学方法1. 讲授法：讲解信息技术的审计影响和应用2. 实践教学法：引导学生进行信息技术审计实践，让学生更好地理解信息技术在审计中的应用四、教学资源1. 教材：陈汉文《审计学》2. 实践工具：审计软件和其他信息技术工具五、教学评价1. 课堂讨论：学生对信息技术审计的理解和实践能力2. 课后作业：完成相关练习题，巩固所学知识第十四章：审计诉讼与法律责任一、教学目标1. 理解审计诉讼的背景和原因2. 掌握审计师的法律责任二、教学内容1. 审计诉讼的背景和原因2. 审计师的法律责任三、教学方法1. 讲授法：讲解审计诉讼的背景、原因和审计师的法律责任2. 案例分析法：分析具体审计诉讼案例，让学生更好地理解审计师的法律责任四、教学资源1. 教材：陈汉文《审计学》2. 案例资料：相关审计诉讼案例五、教学评价1. 课堂讨论：学生对审计诉讼和法律责任的理解和案例分析的能力2. 课后作业：完成相关练习题，巩固所学知识第十五章：审计前沿与未来发展一、教学目标1. 了解审计领域的最新发展2. 掌握审计未来的趋势和挑战二、教学内容1. 审计领域的最新发展2. 审计未来的趋势和挑战三、教学方法1. 讲授法：讲解审计领域的最新发展和未来的趋势和挑战2. 讨论教学法：引导学生进行审计未来发展的讨论，让学生更好地理解审计的发展方向四、教学资源1. 教材：陈汉文《审计学》2. 研究资料：相关审计前沿研究的论文和报告五、教学评价1. 课堂讨论：学生对审计前沿和未来发展的理解和讨论的能力2. 课后作业：完成相关练习题，巩固所学知识重点和难点解析本文主要介绍了厦门大学陈汉文教授所编著的《审计学》教案概论，共包含了十五个章节。
{财务管理内部审计}厦门大学陈汉文审计学讲义终结审计与审计报告①明确．．被审计单位管理当局对其会计报表应负的会计责任．．．．。
被审计单位管理当局应对其会计报表的编制和提供给注册会计师的有关资料的真实性、合法性和完整性负责。
②有利于保护注册会计师。
被审计单位管理当局声明书把管理人员对各方面审计问题的回答以书面方式记录下来，当被审计单位和注册会计师发生意见分歧和法律诉讼时，可作为书面证据，保护注册会计师。
（2）被审计单位管理当局声明书的内容①已按会计准则的要求编制会计报表，会计报表的真实性、合法性、完整性由管理当局负责。
②财务会计资料已全部提供给注册会计师检查。
③股东大会及董事会（或其他高层领导会议）的会议记录已全部提供给注册会计师查阅。
④被审计期间的所有交易事项均已入账。
⑤关联方交易的有关资料已提交注册会计师检查。
⑥期后事项和或有事项均已向注册会计师提供，重大的期后事项和或有事项均已在会计报表中作相应的调整和披露。
⑦对注册会计师在审计过程中提出的所有重大调整事项已作调整。
⑧无违法、违纪、舞弊现象。
⑨无蓄意歪曲或虚饰会计报表各项目的金额或分类的情况。
⑩无重大的不确定事项。
○11其他需作声明的事项。
管理当局声明书不能被视为十分可靠的证据。
3．获取律师声明书（1）被审计单位律师对注册会计师函证问题的答复和说明，就是律师声明书。
律师声明书通常可提供充分有力的证据，帮助注册会计师解释并报告有关的期后事项和或有事．．．．．．．．项．。
虽然律师声明书的内容会直接影响注册会计师发表审计意见的类型，但其本身不足以对注册会计师形成审计意见提供基本理由。
（2）对律师的函证，通常通过被审计单位向其律师寄发审计询证函的方式来进行，其内容应包括被审计单位叙述和评价与该律师业务相关的期后事项和或有事项等的情况。
（3）律师的责任在于声明被审计单位对有关期后事项和或有事项等的叙述是完整的（或指明其疏漏），并对被审计单位就有关期后事项和或有事项等情况的说明做出评价。
第十章内部控制及控制风险评价一、大纲（一）内部控制目标与要素（二）了解与记录内部控制（三）内部控制测试（四）内部控制评价（五）管理建议书二、本章重点、难点注册会计师编制审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制。
对拟信赖的内部控制进行符合性测试，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。
（一）内部控制目标与要素1.内部控制定义被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
2.内部控制的目标。
进行；（1）保证业务活动按照适当的授权．．．．．（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，．．符合会计准则的相关要求；使会计报表的编制．．、处理均经过适当的授权；（3）保证对资产和记录的接触．．．．．．．．．（4）保证账面资产与实存资产定期核对相符。
．．．．．．．．．3.有关内部控制的一般考虑。
①管理当局的责任建立、修正和维护公司的各项控制，并监督控制政策和程序得到持续有效的执行是管理当局的责任。
②合理的保证的基础上，建立能为公司会计报表的A公司管理当局应在综合考虑控制的成本效益．．．．保证的内部控制。
公允表达提供合理．．B控制程序不应对工作效率或获利能力有不利影响。
③固有的限制由于②和③，会计报表审计总存在一定的控制风险，控制风险始终应大于零。
因此不管内控如何，都要进行实质性测试。
4.了解内部控制与审计的关系（1）不论被审计单位规模大小，都要充分了解相关的内控；（2）根据了解，确定是否进行符合性测试及符合性测试的时间、性质和范围；（3）内控良好，绝不能完全取消实质性测试程序。
5．内部控制要素（1）控制环境①指对企业内部控制的建立和实施有重大影响的因素的总称。
②其好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果；可增强也可削弱特定控制的有效性。
③反映了管理当局和董事会关于控制对公司重要性的态度。
厦门大学陈汉文审计学教案审计过程与审计计划重要性及审计风险 Revised by Chen Zhen in 2021第七－八－九章审计过程与审计计划、重要性及审计风险一、大纲（一）审计计划（二）审计重要性（三）审计风险（四）初步审计策略二、本章重点、难点（一）审计计划1．审计计划的含义（1）定义审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
（2）对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。
（3）审计计划的作用：据以收集证据、提高效率和质量、避免误解。
2．审计计划的编制与审核（1）审计计划的内容①总体审计计划总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。
总体审计计划的基本内容包括：A 被审计单位的基本情况；B 审计目的、审计范围及审计策略；C 重要会计问题及重点审计领域；D 审计工作进度及时间、费用预算；E 审计小组组成及人员分工；F 审计重要性的确定及审计风险的评估；G 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用；H 其他有关内容。
②具体审计计划。
具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。
一般是通过编制审计程序表的方式体现的。
具体审计计划应包括以下内容：A 审计目标；B 审计步骤；C 执行人及执行时间；D 审计工作底稿的索引号；E 其他有关内容。
（2）审计计划的编制①编制人：审计项目负责人②为保证审计工作质量，不得随意缩短或省略审计程序来适应时间的预算。
③独立编制审计计划是注册会计师的责任。
按照审计准则规定，注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。
（3）审计计划的审核①总体审计计划的审核事项A 审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；B 时间预算是否合理；C 审计小组成员的选派和分工是否恰当；D 对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当；E 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当。
②具体审计计划的审核事项：A 审计程序能否达到审计目标；B 审计程序是否适合各审计项目的具体情况；C 重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；D 重点审计程序的制定是否恰当。
（4）计划审计工作步骤了解情况→分析→重要性水平→审计风险（与总体审计计划有关）初步审计策略→了解内控→符合性测试及控制风险→检查风险及实质性测试（与具体计划有关）3.了解被审计单位的基本情况（1）了解被审计单位经营及所属行业的基本情况①查阅上一年度的工作底稿。
借阅前任注册会计师的工作底稿通常限于对本期审计有重大影响的连续事项，如资产负债项目和或有事项的分析表等。
②查阅行业业务经营资料。
所获得的信息，应作成书面记录并保存在永久性档案中，供以后审计参考。
③实地察看被审计单位的生产经营场所及设施。
再次接受审计委托时，通常只需参观、巡视自去年审计完成后，公司经营上已发生重大变化的部分，对有多个部门的被审计单位，参观、巡视可轮流进行。
④询问内部审计人员。
内部审计机构特别能帮助注册会计师了解该被审计单位业务经营及所在行业的有关情况。
内部审计人员的职能之一就是同注册会计师讨论审计的范围。
在某些情况下，内部审计机构可能会要求增加或修改注册会计师已计划的审计工作。
⑤询问管理当局。
⑥决定关联方及其交易的存在。
注意关联方交易的原因：A 在关联方交易中可能包含了不公允的价格和条件，而影响他人的利益；B 管理当局也可能蓄意安排关联方交易以“粉饰”会计报表。
对于关联方交易，会计准则有特殊的披露要求，因此，注册会计师对关联方交易通常比对非关联方交易需收集更多的证据。
我国独立审计准则规定，注册会计师应当对被审计单位提供的关联方清单进行复核，并实施以下审计规定，以发现是否存在其他的关联方：A 查阅以前年度的审计工作底稿；B 了解、评价被审计单位识别和处理关联方及其交易的程序；C 查阅主要投资者、关键管理人员名单；D 了解主要投资者个人、关键管理人员和与其相关的其他单位的关系；E 了解与主要投资者个人、关键管理人员关系密切的家庭成员和与其相关的其他单位的关系；F 查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录；G 询问其他注册会计师及前任注册会计师；H 审核所审计会计期间的重大投资业务及资产重组方案；I 审核所得税申报资料及报送政府机构、交易所等的其他相关资料。
已确认的关联方应让审计小组中的每个人都知道，以便他们注意收集有关关联方交易的证据。
⑦ 考虑有关会计和审计公告的影响。
（2）执行分析性复核程序①所谓分析性复核程序是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。
②在会计报表审计中，分析性复核程序有三种用途．．：A 在审计计划阶段，帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及范围。
B 在审计测试阶段，直接作为一种实质性测试的方法，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据。
C 在审计报告阶段，用于对被审会计报表的整体合理性最后的复核。
分析程序在所有会计报表审计的计划和报告阶段都要求必须使用。
但第二个用途可以任意选择。
③计划审计工作时，使用分析性复核程序的主要目的：A 更好的了解被审计单位的经营情况；B 确认资料间异常的关系和意外的波动，以便找出存在潜在错报风险的领域。
④在计划阶段，有效使用分析性复核程序，必须系统地执行以下步骤：A 确定将要执行的计算／比较在计划审计工作中，使用分析性复核程序的精细程度及范围，视被审计单位的规模和复杂性、资料的可靠性，以及注册会计师的判断而定。
计划阶段执行的分析性复核程序大多使用整个公司全年度的实际资料或预期资料。
但是，对于某些多元化经营的公司来说，按产品生产线和部门使用分析性复核程序更为有效。
在特殊情况下，比如公司营业有季节性，对月份和季度的数据进行分析，可能比分析全年度的资料更合适。
B 估计期望值（估计可能的结果）在审计中使用分析性复核程序的基本假定是：在没有反证的情况下，数据之间预计继续存在一定的关系，根据这个假定，注册会计师可以根据各种不同来源的数据估计期望值。
会计和非会计资料均可用来估计期望值。
估计期望值的过程需要很多判断和业务经营的专门知识，因此，通常由审计小组中的高级审计人员或经理来完成。
C 执行计算/比较趋势分析表可以归入永久性工作底稿中。
D 分析数据及确认重大差异分析的主要目的是确认是否有异常或意外的波动。
由于重大差异和意外波动有可能是错报风险增加的信号，因此，注册会计师必须对重大的差异或波动进行调查。
注册会计师最终都需运用判断和根据重要性原则来确定差异的重要性。
E 调查重大的非预期差异此步骤包括重新考虑估计期望值时所使用的方法和因素，并询问管理当局。
在根据管理当局的回答采取这一行动时，通常应有其他证据事项对管理当局的回答加以佐证。
F 确定对审计计划的影响不能合理解释的重大差异通常被视为错报风险增加的信号，注册会计师通常会计划更详细的测试。
执行分析性复核程序可指出高风险领域所在，使审计更具有效率和效果。
对分析性复核程序结果的依赖程度取决于下列因素：a 分析项目的重要性；b 与针对相同的审计目标执行的其他审计程序结论的一致性；c 预期结果的准确性；d 固有风险及控制风险的估计水平。
（二）审计重要性1．重要性的定义（1）概念指被审计单位会计报表中错报或漏报．．．．．的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响．．会计报表使用者的判断或决策．．．．．。
（2）必须注意的几点：① 重要性是针对会计报表而言的；② 重要性是从会计报表使用者的角度来考虑；③ 判断重要性离不开特定．．的环境；④ 重要性与可容忍误差之间的关系。
注册会计师应根据编制审计计划时对审计重要性的评估，来确定实质性测试的可容忍误差。
账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。
2．重要性的运用（1）运用重要性原则的一般要求①对重要性的评估需要运用专业判断；②注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则；A 是为了提高审计效率；B 是为了保证审计质量。
抽样审计下，注册会计师对未查部分是否正确要承担一定的风险，而风险的大小与重要性的判断有关。
③在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有两种。
A 在确定审计程序的性质、时间和范围时此时，重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度，即所允许的误差范围。
B 评价审计结果时此时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。
（2）金额和性质的考虑重要性具有数量和质量．．．．．两个方面的特征，一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。
但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。
例如：①涉及到舞弊与违法行为的错报或漏报；②可能引起履行合同义务的错报或漏报；③影响收益趋势的错报或漏报；④不期望出现的错报或漏报。
小金额．．．错报或漏报的累计．．，可能会对会计报表产生重大影响，注册会计师对此应当于以关注。
（3）两个层次重要性的考虑①会计报表层次；②账户和交易层次。
（4）重要性与审计风险之间的关系①审计风险的高低往往取决于重要性的判断；如果确定的重要性水平较低，审计风险就会增加，必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。
②重要性与审计风险之间是反向关系；③重要性水平偏高或偏低对注册会计师均不利，注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。
3．编制审计计划时对重要性的评估（1）对重要性评估的总体性要求在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，以确定所需审计证据的数量。
①编制审计计划必须对重要性水平做出初步判断（适当评估重要性和审计风险）；②初步判断的目的是确定所需审计证据的数量；重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。
③重要性水平与审计证据之间是反向关系，即，重要性水平越低，应获取的审计证据越高。
重要性水平不同于重要的审计项目，审计项目越重要，所需收集的审计证据越多。
（2）对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素，包括：①以往的审计经验；②有关法规对财务会计的要求；③被审计单位的经营规模及业务性质；规模大的企业，其重要性水平的绝对值一般比规模小的企业要大，但相对值一般要比规模小的企业小。
④内部控制与审计风险的评估结果；如果内控可信，可将重要性水平定得高一些，以节省审计成本。
⑤会计报表各项目的性质及其相互关系；⑥会计报表各项目的金额及其波动幅度等。
