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关于印发《规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定》的通知财会[2016]17号国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为贯彻落实《国务院关于钢铁行业化解过剩产能实现脱困发展的意见》（国发﹝2016﹞6号）和《国务院关于煤炭行业化解过剩产能实现脱困发展的意见》（国发﹝2016﹞7号）等文件精神，推动“三去一降一补”工作，根据《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度相关规定，我部制定了《规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定》，现予印发，请遵照执行。
附件：规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定财政部2016年9月22日附件：规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定一、关于国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的会计处理在“三去一降一补”工作中，有关企业集团出于深化国企改革或去产能、调结构等原因，按照国有资产监管部门（以下简称国资监管部门）有关规定，对所属的子公司的股权进行集团之间的无偿划拨。
本规定所称的国有独资或全资企业，包括国有独资公司、非公司制国有独资企业、国有全资企业、事业单位投资设立的一人有限责任公司及其再投资设立的一人有限责任公司。
国有独资或全资企业之间按有关规定无偿划拨子公司，导致对被划拨企业的控制权从划出企业转移到划入企业的，应当进行以下会计处理：（一）划入企业的会计处理。
1.个别财务报表。
被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为无偿划拨依据的，划入企业在取得被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表时，应当根据国资监管部门批复的有关金额，借记“长期股权投资”科目，贷记“资本公积（资本溢价）”科目（若批复明确作为资本金投入的，记入“实收资本”科目，下同）。
2.合并财务报表。
划入企业在取得被划拨企业的控制权后编制合并财务报表，一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等：（1）合并资产负债表。
规范农民合作社会计科目设置和核算作者：郭江云来源：《农村财务会计》 2017年第2期郭江云合作社作为新型经营主体，在农村经济中地位不断提高，在促进农业增效和农民增收等方面发挥着不可替代的作用。
本文就如何规范农民专业合作社常用会计科目谈几点粗浅的看法。
一、资产类1. 现金的管理（1）合作社应严格按照国家有关规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照规定核算现金的各项收支业务。
合作社取得的所有现金均应及时入账，不准以白条抵库，不准挪用，不准公款私存，要组织专人定期或不定期清点核对现金。
（2）现金短款的账务处理。
合作社应定期清查现金，对于清查中发现的短款，要及时查明原因，并作相应的账务处理。
属于出纳的责任，应当赔偿的部分，借记“内部往来”等科目，不足部分，作为“管理费用”处理，按实际短款的金额，贷记“库存现金”等科目。
【例1】海荣蔬菜合作社2015年4月30日进行了现金盘点，发现现金实存数较账面数少500元，经查明，其中200元系出纳工作失误造成，应当由出纳赔偿，300元系遭盗窃。
借：成员往来—出纳 200管理费用 300贷：库存现金 500（3）现金长款的会计处理。
属于应支付给有关单位或个人的，借记“库存现金”，贷记“成员往来”、“内部往来”等科目，原因不明的长款部分贷记“其他收入”科目。
【例2】海荣蔬菜专业合作社2015年5月31日在现金清查时发现，现金实存数超出账面数800元，经查明，其中600元系出纳暂欠成员王某的款项，其余200元原因不明。
借：库存现金 800贷：内部往来—王某 600其他收入 2002. 银行存款的管理银行存款账户只能用来办理本单位的生产经营业务活动的结算，不得出租和出借账户。
合作社必须根据法律法规，结合实际情况，建立健全货币资金内部控制制度，以及货币资金业务岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，明确审批人和经办人对货币资金业务的权限、程序、责任和相关控制措施。
会计基础工作规范实施细则第一章总则第一条为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，充分发挥会计工作在加强经济管理、提高经济效益中的作用，根据财政部印发的《会计基础工作规范》，结合我司实际情况，制定本实施细则。
第二条本细则在公司范围内统一执行。
第三条公司应当依据有关法律、法规和本实施细则的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法依规地有序进行。
第四条公司负责人对本单位的会计基础工作负有领导责任。
公司负责人应保证会计资料的合法、真实、准确、完整，保障财务人员的职权不受侵犯。
第二章会计核算第一节一般要求第五条公司应当按照《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。
第六条公司发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。
第七条公司的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。
会计核算应当按年度、季度、月份分期结算账目和编制会计报表。
第八条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
第九条公司的会计核算以人民币为记账本位币。
收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记账本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。
第十条公司根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。
第十一条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。
会计凭证、会计账簿与账务处理程序会计账簿对账与结账1.对账对账，是对账簿记录所进行的核对，也就是核对账目。
对账工作一般在记账之后结账之前，即在月末进行。
对账的内容对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。
（1）账证核对是指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。
（2）账账核对账账核对的内容主要包括：①总分类账簿之间的核对；按照“资产=负债+所有者权益”这一会计等式和“有借必有贷，借贷必相等“的记账规则，总分类账簿各账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间存在对应平衡关系，各账户的期末借方余额合计和贷方余额合计也存在平衡关系。
通过这种等式平衡关系，可以检查总账记录是否正确、完整。
②总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对；总分类账各账户的期末余额应与其所辖各明细分类账的期末余额之和核对相符。
③总分类账簿与序时账簿之间的核对；主要是指库存现金总账和银行存款总账的期末余额，与库存现金日记账和银行存款日记账的期末余额之间的核对。
④明细分类账簿之间的核对。
例如，会计机构有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对，以检查余额是否相符。
核对方法一般是由财产物资保管部门或使用部门定期编制收发结存汇总表报会计机构核对。
（3）账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。
账实核对的内容主要包括：①库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符；②银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符；③各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符；④有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符。
【例题·单选题】对账时，账实核对不包括（）。
A.总账各账户的余额核对B.库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数的核对C.财产物资明细账账面余额与财产物资实存数的核对D.银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对【答案】A【解析】账实核对包括库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数的核对、财产物资明细账账面余额与财产物资实存数的核对、银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对、有关债权债务明细账账面余额与对方单位账面记录的核对。
BOT业务的会计处理2008年，财政部发布《企业会计准则解释第2号》，对企业采用“建设-经营-移交”（BOT）方式参与公共基础设施建设业务的会计处理做出了原则性的规范。
后续出版的《企业会计准则讲解》、CPA考试教材等会计实务中常用的参考书籍在讲解BOT业务时，仅照抄了准则解释原文，没有展开论述,也没有举例，导致企业及注册会计师在实践中对BOT 业务的具体会计处理没有统一意见.本文以一个典型的BOT 业务为例,结合国际会计准则的相关规定，探讨准则解释的应用。
假设A市政府与B公司签订了一份协议，政府委托B建设一座跨江桥梁，建设期三年.B公司预计建造该桥梁的总成本为20亿元。
建成后，B公司有权在20年运营期内向每辆过桥的汽车收取10元通行费，同时负责桥梁正常使用所必需的维护工作。
运营期满，桥梁无偿移交政府。
情形1：运营期内,B公司将收到的通行费全部上交政府，政府每年固定向B公司拨付3亿元。
情形2:运营期内,B公司保留收到的全部通行费，政府不再拨付款项.情形3:运营期内,B公司保留收到的全部通行费,如果每年收取的通行费低于3亿元，则政府负责补足差额部分。
1、建设期间的收入确认准则解释指出,建造期间，项目公司对于所提供的服务应当按照《企业会计准则第15号--建造合同》确认相关的收入和费用.收入应当按照收取或应收对价的公允值计量。
因此，建设期间，B公司原则上应当参照普通建造合同，按完工百分比法确认收入及成本。
这里面成本的归集及结转都依赖于B公司自身对合同成本的估计，可以准确核算；但由于B公司不能从政府直接取得工程款，导致合同收入的金额无法直接确定，B公司只能做如下会计处理（三年建设期合并）：（1）成本归集:借:工程施工——合同成本20贷:原材料、应付职工薪酬、应付利息、其他应付款等20 （2）收入确认：借：营业成本20工程施工——合同毛利X—20贷：营业收入X在成本确定的情况下,收入金额将直接影响B公司建设期的收入、毛利率及净利润等关键财务指标.现在的问题就是,这个收入，也就是“收取或应收对价的公允值"如何确定？准则解释指出，项目公司提供不止一项服务（如既提供基础设施建造服务又提供建成后经营服务)的，各项服务能够单独区分时,其收取或应收的对价应当按照各项服务的相对公允价值比例分配给所提供的各项服务。
会计事务所内部控制业务流程在现代商业环境中，会计事务所内部控制的重要性日益凸显。
一家高效、规范的会计事务所需要建立起有效的内部控制体系，以确保业务的顺利进行、资金的安全管理，并有效防范潜在的风险和错误。
本文将为您介绍会计事务所内部控制的业务流程，以及一些常用的内控措施。
一、前期准备工作在启动内部控制流程之前，会计事务所需要进行一些前期准备工作。
首先，要对各项业务流程进行全面的了解和调研，明确每个环节的职责和要求。
其次，要制定内部控制的政策、制度和流程文件，明确内部控制的目标和要求。
最后，要进行内部控制培训，提高员工的意识和能力。
二、业务流程设计根据会计事务所的实际情况，设计合适的业务流程是内部控制的基础。
一般来说，会计事务所的业务流程可以划分为客户接待、账务处理、财务报表编制、内部审核和风险管理等环节。
在每个环节中，需要明确职责和要求，并建立起相应的内部控制措施。
1. 客户接待会计事务所内部控制的第一环节是客户接待。
在这个环节中，要建立起完善的客户资料管理系统，包括客户信息的录入、更新和查询。
同时，要进行客户背景的调查和评估，确保与合规要求相符。
此外，还要制定客户接待流程，明确员工的职责和行为规范。
2. 账务处理账务处理是会计事务所内部控制的核心环节。
在这个环节中，要确保账务记录的准确性、完整性和及时性。
首先，要建立起完善的会计凭证和账簿系统，记录每一笔业务的发生和变动。
其次，要进行内部审核，确保账务的合规性和真实性。
最后，要建立起会计档案管理系统，方便存档和查询。
3. 财务报表编制财务报表编制是会计事务所内部控制的重要环节。
在这个环节中，要确保财务报表的准确性、完整性和可靠性。
首先，要建立起合理的会计制度和准则，确保报表编制的规范性。
其次，要进行内部审核，验证报表数据的合规性和真实性。
最后，要建立起报表存档和查询的管理系统，方便内部审查和外部审计。
4. 内部审核内部审核是会计事务所内部控制的重要手段。
进出口企业账务处理、会计分录浩博财税2021-09-02 07:00一、出口商品采购的核算1、入帐时间出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准，即取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证。
2、帐户设置⑴、“库存出口商品”帐户，该帐户系资产类帐户，核算企业全部自有库存出口商品。
同时采取进价核算，按出口商品的实际采购成本记帐。
借方反映已验收入库的商品进价；贷方反映企业销售商品结转的商品销售成本。
⑵、“经营费用”帐户。
该帐户系损益类帐户，核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等。
⑶、“应交税金”帐户。
该科目系负债类帐户，核算企业应交纳的各种税金。
该帐户在企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项税额情况。
⑷、“银行存款”或“应付帐款”帐户。
在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款。
例1：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，另支付运费200元。
单据齐全后，财务部核算员做如下会计分录：借：库存出口商品——运动鞋40000应交税金——应交增值税（进项税额）6800经营费用——运杂费200贷：银行存款47000如果因商品质量瑕疵等原因无法出运，外贸企业与工厂协商后退货的，由外贸企业到当地主管国税局开具《进货退出及索取折让证明单》，销货企业凭此证明单开具红字发票。
购货企业凭对方开具的红字发票入帐。
例2：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，货款已支付。
后来发现，该批运动鞋存在严重的质量问题，经与销货企业协商做退货处理，销货企业按规定开具了红字发票。
财务部核算员做如下会计分录：借：应收帐款-46800库存出口商品——运动鞋-40000应交税金——应交增值税（进项税额）-6800二、出口商品销售的核算外贸企业的出口销售方式主要有：自营出口销售、代理出口销售、加工补偿销售以及代销国外商品。
洗浴、足疗和保健养生服务业的会计账务处理一、洗浴和保健养生服务业基本概述在国民经济行业分类中，洗浴和保健养生服务属于居民服务的子行业，包括洗浴服务和足浴服务养生保健服务。
洗浴服务，指专业洗浴以及温泉、水疗等服务。
足浴服务养生保健服务，指中医养生保健（非医疗）和其他专业养生保健等服务。
足浴和保健养生服务业属于服务业。
财务人员对该行业的日常经济业务会计核算时，可参照服务业的相关规定入账。
开设洗浴中心是一种常见的商业模式，可以为消费者提供舒适的洗浴服务，同时也可以带来可观的经济利益。
然而，开设洗浴中心需要投入一定的成本，同时也需要考虑到经营风险和市场竞争等因素。
下面我们来具体探讨一下开设洗浴中心的成本和利润。
一、成本1场地租金和装修费用开设洗浴中心需要租用一定面积的场地，并进行装修和装饰。
场地租金和装修费用是开设洗浴中心的主要成本之一，通常需要投入数十万到数百万不等的资金。
2.设备和设施费用洗浴中心需要购买各种设备和设施，如浴室、淋浴房、桑拿房、按摩椅、音响系统等。
这些设备和设施的价格取决于品牌和质量，通常需要投入数十万到数百万不等的资金。
3.水电费用洗浴中心需要消耗大量的水和电，因此水电费用也是开设洗浴中心的重要成本之一。
水电费用的数额取决于消费量和地区价格，通常需要投入数千到数万不等的资金。
4,员工工资和福利费用洗浴中心需要雇佣一定数量的员工，包括前台接待员、清洁工、技师等。
员工工资和福利费用是开设洗浴中心的必要成本之一，通常需要投入数十万到数百万不等的资金。
二、利润开设洗浴中心的利润取决于多种因素，如场地位置、设备和设施品质、服务质量、经营管理水平等。
通常情况下，洗浴中心的利润率在10%至IJ30%不等。
洗浴中心的主要收入来源是消费者的洗浴消费和会员卡销售。
洗浴中心的收入和利润主要与消费者的消费水平和消费习惯有关。
因此，洗浴中心需要提供高品质的服务和设施，以吸引更多的消费者和会员。
洗浴中心还可以通过销售洗浴用品、按摩器材、健身器材等产品来增加收入，提高利润率。
财政部关于印发《规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定》的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------关于印发《规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定》的通知财会[2016]17号国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为贯彻落实《国务院关于钢铁行业化解过剩产能实现脱困发展的意见》（国发﹝2016﹞6号）和《国务院关于煤炭行业化解过剩产能实现脱困发展的意见》（国发﹝2016﹞7号）等文件精神，推动“三去一降一补”工作，根据《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度相关规定，我部制定了《规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定》，现予印发，请遵照执行。
附件：规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定财政部2016年9月22日附件规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定一、关于国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的会计处理在“三去一降一补”工作中，有关企业集团出于深化国企改革或去产能、调结构等原因，按照国有资产监管部门（以下简称国资监管部门）有关规定，对所属的子公司的股权进行集团之间的无偿划拨。
本规定所称的国有独资或全资企业，包括国有独资公司、非公司制国有独资企业、国有全资企业、事业单位投资设立的一人有限责任公司及其再投资设立的一人有限责任公司。
国有独资或全资企业之间按有关规定无偿划拨子公司，导致对被划拨企业的控制权从划出企业转移到划入企业的，应当进行以下会计处理：（一）划入企业的会计处理。
1.个别财务报表。
常用会计业务处理规范（讨论稿）为在全支队建立统一的业务处理规范，提高支队会计信息质量，根据上级核算管理办法，结合本支队实际，现将账务处理中最常见的、急需统一的业务在支队内部规范统一如下，欢迎探讨。
（以下标黄底部分是需要大家重点加强控制和完善的方面）：一、与业主单位的结算业务1、收到业主工程预付款；借：银行存款—**账户（销售商品收到的集团外现金流入）贷：预收账款—预收工程收入款—**业主（**项目或标段）⏹附件要求：⏹银行进账单；向业主开具的预收工程款收据；业主拨付工程预付款的文函或进度支付表。
2、收到甲供材料和代付材料入库借：原材料—原料及主要材料/钢材（水泥）等贷：预收账款—预收物资收入款—“**业主”—（**项目或标段）应付账款—应付物资款/应付材料款—**供应商（**项目）⏹附件要求：⏹业主代扣甲供材料的物资部门材料入库单；材料发票；上报业主甲供材料计划。
3、业主结算产值借：应收账款—应收工程结算收入—**业主（**项目或标段）其他应收款—工程保证金/质量保证金—**业主（**项目或标段）预收账款—预收工程收入款—**业主（**项目或标段）贷：工程结算—合同内价款（**项目或标段）—变更价款（**项目或标段）—索赔价款（**项目或标段）—其他（**项目或标段）⏹附件要求：⏹业主结算资料原件；建筑业发票施工单位保存联，业主扣质保金、预付款收据。
4、收到业主支付工程款，并代扣税金、代付材料款、甲供材料、奖励基金、电费、罚款等；借：银行存款—**账户（销售商品收到的集团外现金流入）应交税费—应交营业税/**税应付账款—应付物资款/材料款—供应商（**项目或标段）预收账款—预收材料款—“**业主”—（**项目或标段）其他应收款—其他应收与暂付款/其他—**业主（**项目或标段）工程施工—合同成本/自营成本/其他直接费/电费（项目)其他应付款—应付暂收款/应付暂收单位款—业主（项目)贷：应收账款—应收工程结算收入—**业主（**项目或标段）⏹银行进账单；业主代扣完税证或自行申报税票；业主代扣材料款、电费、奖励基金收据；业主罚款通知单。
5、根据业主罚款情况，项目部研究罚款承担的单位、部门和个人借：应付账款—应付工程款—**协作队伍（**项目）（协作队伍承担部分）工程施工—合同成本/自营成本/其他直接费/其他—部门（ **项目)（加重处罚部分用红字冲销）工程施工—合同成本/自营成本/其他直接费/其他—部门（ **项目)（项目部承担部分）备用金—**人员（个人承担部分）贷：其他应付款—应付暂收款/应付暂收单位款—**业主⏹附件要求：⏹根据业主罚款原因分清罚款对象，按协作队伍或项目部、个人分别计入不同科目；项目部质安部门红头罚款文件和罚款通知单。
⏹如：业主罚款15万，其中协作队伍违规受罚10万，项目部人员受罚5万，项目部加重处罚协作队伍15万，项目部承担3万，个人承担2万。
6、业主实施奖励的业务（1）若该奖励业主要计入产值借：应收账款—应收工程结算收入—**业主（**项目或标段）贷：工程结算—其他（**项目或标段）收到奖励款时借：银行存款—**账户（销售商品收到的集团外现金流入）现金贷：应收账款—应收工程结算收入—**业主（**项目或标段）（2）若该奖励业主是直接支付，不计入产值借：银行存款—**账户（销售商品收到的集团外现金流入）现金贷：其他应付款—专项应付款/其他—⏹附件要求：⏹进账单、业主结算单或奖励文函。
项目部发放该项奖励：借：其他应付款—专项应付款/其他—贷：现金⏹附件要求：⏹按最新的目标责任考核办法，项目部发放任何奖金须支队审批，符支队批复的文件，项目临时党委研究单项奖发放会议纪要、发放表（签字原件）。
二、与协作队伍的结算业务1、收取协作队伍合同履约保证金；借：银行存款—**账户（收到的其他经营活动有关的集团外现金）贷：应付账款/应付质保金/应付履约保证金—**客商（**项目）⏹附件要求：⏹进账单；收取协作队伍履约保证金的收据；协作队伍合同封面及收取履约保证金条款复印件。
2、支付工程预付款（原则上不支付预付工程款，除非合同约定）借：预付账款—预付工程款—**客商（**项目或标段）贷：银行存款—**账户（购买商品所支付的集团外现金流出）或结算中心存款⏹附件要求：⏹转账支票存根（或电汇凭证、网银回单等）；协作队伍开具的收据，合同中约定支付预付款条款的复印件，若合同中未约定，原则上不得支付预付工程款，若特殊情况，必须专题报告支队审批后支付，并将支队批复件附后。
3、协作队伍领用材料款；借：预付账款—预付物资款—**客商（**项目或标段）工程施工—间接费用—采购保管费（借方红字）贷：原材料——原料及主要材料/钢材（水泥）⏹附件要求：⏹物资材料出库单（必须有协作队伍签字）。
4、办理协作队伍中间结算进度款；借：工程施工—合同成本—外包成本—部门（**项目）工程施工—合同成本—外包成本—部门（**项目）（扣税费）红字冲销工程施工—合同成本—外包成本—部门（**项目）（扣工程材料，如：混凝土、沙石料等）红字冲销贷：预付账款—预付工程款—**客商（**项目或标段）预付账款—预付物资款—**客商（**项目或标段）应付账款—应付质保金—质量保证金—**客商（**项目）应付账款—应付质保金—民工工资保证金—**客商（**项目）应付账款—应付工程款—**客商（**项目）⏹附件要求：⏹中间结算表（含支付联签表、验收工程量清单、工程量结算表）、所有资料必须双方签字齐全、盖鲜章的原件。
5、支付协作队伍中间结算进度款；借：应付账款—应付工程款—**客商（**项目）贷：银行存款—**账户（购买商品支付的集团外现金流出）或结算中心存款⏹附件要求：⏹转账支票存根（或电汇凭证、网银回单等）；协作队伍开具的收据，进度付款支付联签表。
三、材料核算业务1、材料采购入库；借：原材料——原料及主要材料/钢材（水泥）等燃料—燃油—柴油等贷：应付账款—应付物资款/材料款—**供应商（**项目）⏹附件要求：⏹挂账联签单；材料供应商发票；收货验收单（验收人员签字）；物资部门材料采购计划；原始采购询价表；项目部领导的采购决定批示件；材料入库单；采购合同，主材如钢筋、水泥有检验合格证的附检验合格证。
、2、材料付款；借：应付账款—应付物资款/应付材料款—**供应商（**项目）贷：银行存款—**账户（购买商品支付的集团外现金流出）或结算中心存款⏹附件要求：⏹转账支票（电汇凭证或网银单），材料供应商收据，材料付款审批联签表。
3、材料出库；借：预付账款—预付物资款—**客商（**项目或标段）工程施工—合同成本—自营成本—材料费/钢材—部门（**项目）工程施工—间接费用—采购保管费贷：原材料——原料及主要材料/钢材（水泥）等燃料—燃油—柴油⏹附件要求：⏹物资部门材料出库单；月材料消耗汇总表。
协作队伍领用材料计入“预付账款”；工程自营使用材料计入“工程施工—材料费”。
四、计缴税费业务根据税法规定，一旦纳入收入就该缴纳税金，故无论业主是否办理结算，只要财务纳入收入，就该按照收入计缴税金，待实际办理结算时缴纳，工程结束，应交税金余额应该为0，表明纳入的财务收入均已经按照规定缴清税金。
业务规范如下：1、在办理结算业务时，按照结算产值计提应交税金：借：主营业务税金及附加工程施工—间接费用—税金—印花税贷：应交税费—营业税、城建税、教育费及附加、印花税⏹附件要求：业主结算单汇总表复印件；计提税金计算表。
2、实际缴纳税费时借：应交税费—营业税、城建税、教育费及附加、印花税贷：银行存款⏹附件要求：业主结算单汇总表复印件；税票、项目付款联签单。
3、季度末，根据纳入财务收入计算调整（补提）借：主营业务税金及附加工程施工—间接费用—税金—印花税贷：应交税费—营业税、城建税、教育费及附加、印花税⏹附件要求：计提税金计算表（须列明应计提数、已计提数、本期补提数）。
五、年度收入确认借：主营业务成本—工程结算成本工程施工—合同毛利—部门（项目）贷：主营业务收入—工程结算收入⏹附件要求：⏹工程年度产值报表、截止报告期业主最后一期进度款结算单，历年纳入财务决算的利润表复印件，预估收入文字说明（项目工程提供、项目总工审核，项目部主官签字确认），当期确认收入金额计算过程的文字说明（即业主最后一期进度结算累计产值-历年利润表确认收入+预估收入=工程年度产值报表当年完成产值）。
六、其他规业务范要求1、内部往来业务为解决内部往来传递中票据易丢失、账务处理不及时、责任不明确等问题，特规范要求如下：（1）内部转往来必须先协调后列转，除非必要，金额较小的，对项目部效益影响不大的成本费用类不再列转。
（2）特别明确，除非必要，原始单据的保管，采取“谁审核谁保管”的原则，即：原始凭证保存于审核单位，对方单位以复印件或扫描打印件入账。
（3）内部往来应及时通过扫描或其他方式传递，接收单位及时入账，因传递不及时或入账不及时给单位造成损失的，追究相关人的责任。
（4）在建和新开工项目部财务必须配备扫描仪（财务人员自行向项目部协调），往来凭证均通过扫描，及时通过内网或BQQ传递。
凭证必须签字要素齐全。
2、现金及银行存款业务（1）出纳必须登记现金及银行存款手工日记账，及时与会计核对。
（2）所有提取现金必须有审批表，专人、专车、专线提取，现金必须日清月结，每周盘点一次，月末将现金盘点表扫描传回财务股；（3）银行存款每月月末进行对账，并编制银行余额调节表，每月5日前将上月调节表、银行对账单扫描传回财务股。
（4）银行余额调节表、银行对账单、月末最后一次现金盘点表原件装订于每月最后一个凭证后面备查。
3、招待费报销业务招待费实行先批后支，但是具体操作时难免出现先经办后补申请单的现象，但要注意以先几点：（1）申请时间在发票前；（2）申请金额大于报销金额；（3）经办人、办公室、项目部主官要签字齐全；（4）报销单只写报销招待费就行了，千万别写涉及业主、监理、设计等的字样，特别是国家重点项目部，要接受国家审计的，审计会找你借口，说你是在向业主、监理、设计行贿。
但是特别注意，后面的申请单要列清楚接待对象及理由（如：接待上级领导，接待业主、监理等，千万别写清楚接待某某工作组、某某领导），真实反映接待事项，以方便内部检查、审计，如果到时要接受国家审计，我们还有整改的机会。
欢迎讨论！二〇一一年五月十三日。
