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马海涛《中国税制》（第9版）笔记和课后习题考研真题详解
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第一章导论
1.1复习笔记
1.2课后习题详解
1.3考研真题与典型题详解
第二章增值税（一）
2.1复习笔记
2.2课后习题详解
2.3考研真题与典型题详解
第三章增值税（二）
3.1复习笔记
3.2课后习题详解
3.3考研真题与典型题详解第四章消费税
4.1复习笔记
4.2课后习题详解
4.3考研真题与典型题详解第五章关税
5.1复习笔记
5.2课后习题详解
5.3考研真题与典型题详解
第六章企业所得税
6.1复习笔记
6.2课后习题详解
6.3考研真题与典型题详解第七章个人所得税
7.1复习笔记
7.2课后习题详解
7.3考研真题与典型题详解第八章房产税、契税和车船税8.1复习笔记
8.2课后习题详解
8.3考研真题与典型题详解第九章与资源有关的税种9.1复习笔记
9.2课后习题详解
9.3考研真题与典型题详解第十章与行为有关的税种10.1复习笔记
10.2课后习题详解
10.3考研真题与典型题详解。
马海涛《中国税制》（第6版）笔记和课后习题（含考研真题）详解目录内容简介目录第一章导论1.1复习笔记1.2课后习题详解1.3考研真题与典型题详解第二章增值税2.1复习笔记2.2课后习题详解2.3考研真题与典型题详解第三章消费税3.1复习笔记3.2课后习题详解3.3考研真题与典型题详解第四章营业税4.1复习笔记4.2课后习题详解4.3考研真题与典型题详解第五章关税5.1复习笔记5.2课后习题详解5.3考研真题与典型题详解第六章企业所得税6.1复习笔记6.2课后习题详解6.3考研真题与典型题详解第七章个人所得税7.1复习笔记7.2课后习题详解7.3考研真题与典型题详解第八章房产税、契税和车船税8.1复习笔记8.2课后习题详解8.3考研真题与典型题详解第九章与资源有关的税种9.1复习笔记9.2课后习题详解9.3考研真题与典型题详解第十章与行为有关的税种10.1复习笔记10.2课后习题详解10.3考研真题与典型题详解第一章导论1.1复习笔记一、税收制度概述〔一〕税收制度的内在规定性税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理方法的总称，它包括各种税收法律法规、条例、实施细那么、征收管理方法等。
税收制度是税收本质的具体表达，税收制度确实立是为实现税收职能效劳的。
〔二〕税收制度的构成要素税收制度的构成要素主要包括以下几方面的内容：1．征税对象征税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，也称征税客体。
一般有以下几类：〔1〕商品或劳务；〔2〕收益额；〔3〕财产；〔4〕资源；〔5〕人身。
2．纳税人纳税人〔即纳税义务人〕是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
3．税率税率是应纳税额与征税对象数量之间的比例，是应纳税额计算的尺度。
它表达征税的深度，反映国家有关的经济政策与社会政策，直接关系国家的财政收入和纳税人的税收负担，是税收制度的中心环节，也是设计税制的主要议题。
我国现行税率大致可分为以下三种：〔1〕比例税率。
第七章企业所得税7.1 复习笔记一、企业所得税概述（一）企业所得税的建立和完善企业所得税，是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。
我国现行的企业所得税是由内资企业所得税和外资企业所得税合并而来的。
1．内资企业所得税的建立和发展原内资企业所得税(执行到2007年12月31日为止)是由国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税于1994年合并而来。
新中国成立以来这三个税种从独立征收到合并统一为一个税种，经历了一个不断发展和完善的过程。
国务院于1993年12月颁布了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，正式将国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税合并统一为一个税种，即企业所得税，并统一实行33％的基本税率。
2．外商投资企业和外国企业所得税的建立和发展原外商投资企业和外国企业所得税(执行到2007年12月31日为止)，是在中外合营企业所得税和外国企业所得税的基础上于l991年合并而来的，是针对外资企业的特点，对中国境内的外资企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税，体现了国家与外资企业之间的分配关系。
外商投资企业和外国企业所得税法实现了“三个”统一，即统一了税率、统一了税收优惠政策、统一了税收管辖权，从而使我国的涉外所得税制具有突破性发展，而外商投资企业和外国企业所得税的征收，对维护国家主权和经济利益，引进外国先进技术，强化对外投资者的管理等均具有重要意义。
3．改革企业所得税制，统一企业所得税法（1）企业所得税改革的必要性一是违反税负公平原则，不利于企业公平竞争；二是税收优惠不同导致税收流失严重；三是有关企业所得税的法律规范不统一。
（2）企业所得税改革的指导思想和原则按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，企业所得税改革遵循了以下原则：①贯彻公平税负原则，解决目前内资、外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题；②落实科学发展观原则，统筹经济社会和区域协调发展，促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济的可持续发展；③发挥调控作用原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构；④参照国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性；⑤理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入；⑥有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本。
第三章消费税3.1 复习笔记一、消费税概述（一）消费税的概念及其基本特征1．消费税的概念消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。
根据征收范围的大小，消费税可以区分为一般消费税和特别消费税。
一般消费税是对所有消费品和消费行为的流转额普遍地征税；特别(或特种)消费税则是对某些特定的消费品和消费行为的流转额有选择性地征税。
根据各国征收消费税时在税收立法上的不同做法，消费税的征收形式有两种。
一种是对所有征税品目统一制定税法，即综合设置一种税，然后通过列举税目的方式，明确规定哪些消费品或消费行为属于征税范围，凡被列举的都征税，未被列举的则不征税；另一种征收形式是对各个征税品目分别制定税法，也就是对每种应税消费品或消费行为单独设置一个税种，如烟税、酒税、矿物油税、赌博税、电话税等。
实行单一环节一次课征制是各国征收消费税的通行做法，但对具体征税环节的选择则不完全一致，据此可将消费税区分为直接消费税和间接消费税。
直接消费税是对消费者在购买应税消费品时直接征税，通过价外加税的形式，由消费者直接承受税收负担。
间接消费税则是对生产或销售应税消费品的经营者征税，通过将税额计入应税消费品销售价格的形式，由消费者间接承受税收负担。
2．消费税的基本特征（1）征收范围具有选择性和灵活性；（2）明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强；（3）具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入；（4）实行单一环节一次课征，税收征管效率高；（5）一般没有减免税的规定。
（二）我国开征消费税的历史沿革及其在现阶段的意义1．我国消费税的形成与发展我国现行消费税是在新中国建立初期开征的货物税和特种消费税的基础上，经过半个世纪的逐步发展而形成的。
2．现阶段我国征收消费税的意义（1）有利于优化税制结构，完善我国流转税体系；（2）有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作用；（3）有利于筹集财政资金，增加财政收入；（4）有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解社会分配不公的矛盾。
第一章导论一、单选题1．下列我国现行税种中属于间接税的是（）。
[中央财经大学2012研]A．车船税B．消费税C．资源税D．个人所得税【答案】B【解析】按照税收负担的最终归宿，即税负能否转嫁为标准，税收可分为直接税和间接税。
直接税是指税负不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担的各税种，如所得税、财产税等。
间接税是指税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的各税种，如消费税、营业税和关税等。
B项属于间接税；ACD三项属于直接税。
2．纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，具体包括（）。
[中央财经大学2012研]A．代扣代缴义务人B．负税人C．代收代缴义务人D．自然人或法人【答案】D【解析】从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。
纳税人并不一定就是负税人。
负税人一般是指税收的实际负担者，在实际生活中，有的税款由纳税人自己负担，有的税款虽然由纳税人交纳，但实际是由别人负担的，即税负转嫁。
3．按照征税对象进行税收分类，遗产税属于（）。
[厦门大学2012研]A．流转税B．行为税C．所得税D．财产税【答案】D【解析】按征税对象的性质划分可将税种分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。
遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税，属于财产税。
4．税法上规定的纳税人是指（）的单位和个人。
[厦门大学2011研]A．负有纳税义务B．最终负担税款C．代收代缴税款D．承担纳税担保【答案】A【解析】纳税人亦称纳税义务人、“征税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
每种税收都有各自的纳税人。
5．下列关于税率的说法正确的是（）。
A．营业税采用的是地区差别比例税率B．定额税率具有计算简单，税负透明度高等优点C．我国个人所得税中的“工资薪金”所得项目采用的是超额累进税率D．我国目前还没有采用超率累进税率【答案】C【解析】A项，营业税采用的是行业差别比例税率，即对不同行业分别适用不同的比例税率；B项，计算简单，税负透明度高是比例税率的优点；D项，超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税，目前我国税收体系中仅有土地增值税采用的是超率累进税率。
第八章个人所得税8.1 复习笔记一、个人所得税概述（一）个人所得税的概念个人所得税，是指对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得征收的一种税。
（二）个人所得税的特点我国现行的个人所得税主要具有以下特点:1．在征收制度上实行分类征收制；2．在费用扣除上定额和定率扣除并用；3．在税率上累进税率和比例税率并用；4．在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法。
现行的个人所得税在申报缴纳上，对纳税人应纳税额分别采取由支付单位代扣代缴和纳税人自行申报纳税两种方法。
二、个人所得税的征税对象（一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等也被确定为工资、薪金的范畴。
但税法也规定了下列补贴、津贴不属于工资、薪金性质或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。
这些项目包括独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等。
（二）个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得，是指：1．个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营所得；2．个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3．其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；4．上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
