房地产相关税收政策珠海地税

房地产行业土地增值税清算整治方案模版在新的发展阶段，我国房地产行业作为国民经济的重要组成部分，土地增值税在调节市场、促进健康发展方面发挥着关键作用。

为确保税收政策的科学合理，提高税收管理效率，本部门特制定____年房地产行业土地增值税清算整治方案，旨在进一步规范土地增值税征收与管理流程，推动房地产行业持续健康发展。

一、整治目标1. 完善土地增值税征收与管理机制，提升税收征收效能；2. 加强税收监管，规范房地产市场秩序，有效遏制逃税行为；3. 推进税收信息化建设，提升税收数据监测与分析能力；4. 加强社会信用体系建设，严厉处罚失信行为；5. 促进房地产行业转型升级，推动行业高质量发展。

二、主要工作内容1. 完善土地增值税法规体系：将土地增值税法修订纳入立法议程，加速推进立法进程；完善土地增值税政策，提高资金回收效率；研究优化税率结构，促进土地资源合理流转与高效利用。

2. 加强税收征管与执法：增强税务执法力量，提高税收征管效率；优化税收征管流程，提升办税便利性；加强对房地产交易行为的监管，严厉打击偷逃漏税现象。

3. 推进税收信息化建设：促进税务部门数字化转型，提升信息化管理水平；构建房地产行业税收信息平台，实现数据整合与共享；建立土地增值税大数据分析系统，强化税收数据监测与分析。

4. 强化社会信用体系建设：完善失信行为记录与惩戒机制，加大对失信企业的处罚力度；建立行业信用评价体系，对纳税人和开发商进行信用评估；推动企业社会责任制度建设，引导企业依法经营。

5. 促进房地产行业转型升级：实现土地供应与需求的平衡，推动房地产行业向高质量发展；鼓励房地产企业技术创新和管理创新，增强行业竞争力；支持房地产行业绿色发展和节能减排，推动可持续发展。

三、工作推进机制1. 成立专门工作组，负责方案的制定、执行、监督与整改；2. 加强与税务部门的协作，建立房地产行业税收征管协作机制；3. 深化与相关部门的合作，形成部门联动的实施方案；4. 关注社会各界意见和建议，持续优化方案实施过程；5. 定期评估方案实施效果，及时调整和改进工作措施。

河南省地税局土地增值税相关政策汇总土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。

在河南省，地税局对于土地增值税有着一系列的相关政策，这些政策对于规范土地市场交易、保障税收收入以及促进房地产行业的健康发展都起着重要的作用。

一、纳税义务人在河南省，土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人。

单位包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。

个人包括个体经营者。

二、征税范围土地增值税的征税范围包括：转让国有土地使用权；地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。

需要注意的是，房地产的出租、抵押等行为，由于权属未发生转移，不属于土地增值税的征税范围。

三、税率河南省土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为 40%。

增值额超过扣除项目金额 100%、未超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 50%。

增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 60%。

四、扣除项目计算土地增值税应纳税额，需要明确扣除项目。

在河南省，扣除项目包括：1、取得土地使用权所支付的金额。

2、开发土地的成本、费用。

3、新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。

4、与转让房地产有关的税金。

5、财政部规定的其他扣除项目。

五、税收优惠政策1、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

2、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

六、纳税申报与缴纳1、纳税申报：纳税人应当自转让房地产合同签订之日起 7 日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

2、缴纳方式：土地增值税可以采取预征和清算两种方式缴纳。

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文件
青岛市财政局 青岛市国家税务局 青岛市地方税务局
青财源…2010‟2号 ─────────────────────────
关于调整我市房地产税收政策
有关问题的通知
各区（市）财政局、国税局、地税局：
按照国家、省有关规定，结合我市实际，经市政府批准，决定对我市部分房地产税收政策予以调整，现将有关问题通知如下：
一、调整我市房地产企业计税毛利率
对房地产企业开发的一般商品房的计税毛利率由现行的15%调至20%，其他类型的开发产品计税毛利率仍按现行税收政策执行。

二、对土地增值税实行分类预征
对房地产企业开发的非普通住宅（含别墅）和非住宅的土地
增值税预征率由现行的1%调至2%，普通住宅、经济适用住房、廉租住房等的预征率仍按现行税收政策执行。

三、调整我市普通住宅标准等
按照国务院、省政府规定，界定普通住宅应同时满足三个条件，我市普通住宅界定条件包括“实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.44倍以下”；同时，将我市基础设施建设配套费计入土地出让计税契税税额。

上述政策自2010年4月1日起执行。

青岛市财政局青岛市国税局青岛市地税局
二○一○年四月八日
主题词：调整房地产税收政策通知
─────────────────────────青岛市财政局办公室 2010年4月12日印发
─────────────────────────
2。

镇江地税“房产交易税收相关政策解析”精品文档--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 镇江地税“房产交易税收相关政策解析”[ 主持人]江苏省镇江地方税务局今天在地税网站举办关于“房产交易税收政策解析”专题在线访谈栏目，此次访谈我们特别邀请了江苏省镇江地方税务局税政管理一处处长王建明、税政管理二处处长孙斌为嘉宾，他们将就房产交易相关政策与网友进行在线交流，欢迎网友和纳税人互动提问。

王处长、孙处长，两位好～[ 孙斌]主持人好，各位网友大家好～[ 王建明]主持人好，各位网友上午好～[ 主持人]王处长，请你向大家介绍一下房产交易会涉及到那些税种,[ 王建明]好的。

房产交易涉及的税种基本为地方税种，包括营业税、个人所得税、契税、土地增值税、印花税等，根据交易的类型不同，所涉及的税种也不一样。

[ 主持人]那么市民进行新房和二手房交易时的纳税申报流程分别是怎样的呢, [ 孙斌]新房交易的纳税申报流程相对简单，只要经过“家庭唯一住房”减免认定后，即可以进行申报纳税。

二手房交易的纳税申报流程相对复杂，需要先进行计税价格核定申报、再进行“家庭唯一住房”减免认定，如果是非住宅房屋的还需要进行土地增值税清算，最后进行申报纳税。

[ 主持人]现在已经有网友参与进来了，我们来看看他们都有哪些问题吧～[网友果子狸] 我今年打算结婚，但是自己名下还没有房产，这个月刚在市区购买了一套88平米的新房，想问一下怎样办理认定唯一普通住房的手续, [ 王建明]凡符合家庭唯一普通住房契税优惠政策的纳税人，取得房产登记受理单后，请携带资料到房产大厦四楼30号窗口办理相关认定手续。

山西省地方税务局关于印发《房地产税收一体化实施办法》的通知文章属性•【制定机关】山西省地方税务局•【公布日期】2007.12.21•【字号】晋地税发[2007]167号•【施行日期】2008.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文山西省地方税务局关于印发《房地产税收一体化实施办法》的通知（晋地税发[2007]167号）各市地方税务局、省局直属局：为进一步深入推进房地产税收一体化管理工作，明确业务需求，规范操作程序，提高房地产税收管理的科学化、精细化、规范化水平，根据《国家税务总局关于印发〈房地产税收一体化管理业务规程〉的通知》（国税发[2007]114号）精神，结合我省实际，在总结各地经验的基础上，省局制定了《房地产税收一体化管理实施办法》，现印发给你们，请遵照执行。

各市要结合本地实际制定具体的管理流程，进一步做好房地产税收一体化管理工作。

二○○七年十二月二十一日山西省地方税务局房地产税收一体化管理实施办法第一条为推动房地产税收一体化管理向纵深发展，提高房地产税收管理的科学化、精细化、规范化水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《国家税务总局关于印发〈房地产税收一体化管理业务规程〉的通知》等相关规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条本办法适用范围为我省境内土地使用权取得、房地产开发、交易和保有等环节所涉及的由地税机关征收的各种税费。

包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、印花税、耕地占用税和契税等，以上税收统称房地产税收。

第三条房地产税收一体化管理，就是以先税后证（即先向地税机关缴纳相关税收，后办理产权证书）为把手，以各税种日常管理为基础，通过涉税信息的传递与共享，开展信息比对，强化纳税评估，实现房地产税收的专业化、信息化、规范化管理。

第四条主管税务机关应在房地产交易场所或办税服务厅设立房地产税收征收窗口，统一办理纳税申报、税款征收、代开发票等涉税事宜，实行“一窗式”征收。

存量房、商品房、二手房及一手房释义及相关税收政策当前全省上下正在开展应用房地产估价技术评估存量房交易申报计税价格工作，现将存量房、商品房、二手房及一手房概念及相关税收进行梳理我认为很有必要。

我想主要从以下三个方面进行着手分析：一、首先从概念及范围入手：（一）存量房是指已被购买或自建并取得所有权证书的房屋，相对于增量房而言。

增量房是指房地产开发商投资新建造的商品房，存量房一般是指未居住过的二手房，即通常所讲的房地产开发楼盘“库存待售”的房产。

存量房严格意义上来讲是存量资产，存量房市场也叫做一级半市场，按照目前市场上普遍对于存量房的理解，存量房主要包括开发商开发楼盘的尾盘、开发商抵押给银行的房屋、债权人手上的房屋、个人手上的房屋（未居住过的）、法院查封的以及中介代理人手中的房屋等五大块，都是未使用过的住宅或非住宅。

（二）商品房在中国兴起于80年代，它是指在市场经济条件下，具有经营资格的房地产开发公司(包括外商投资企业)通过出让方式取得土地使用权后经营的住宅，均按市场价出售。

其价格由成本、税金、利润、代收费用以及地段、层次、朝向、质量、材料差价等组成。

另外，从法律角度来分析，商品房是指按法律、法规及有关规定可在市场上自由交易，不受政府政策限制的各类商品房屋，包括新建商品房、二手房（存量房）等。

商品房根据其销售对象的不同，可以分为外销商品房和内销商品房两种。

商品房只是特指经政府有关部门批准，由房地产开发经营公司开发的，建成后用于市场出售出租的房屋，包括住宅、商业用房以及其他建筑物，而自建、参建、委托建造，又是自用的住宅或其他建筑物不属于商品房范围。

它是开发商开发建设的供销售的房屋，能办产权证和国土证，可以自定价格出售的产权房。

商品房主要分类：1、内销商品房，指房地产开发企业通过实行土地使用权出让形式，经过政府计划主管部门审批，建成后用于在境内范围（目前不包括香港、澳门特别行政区和台湾）出售的住宅、商业用房以及其他建筑物。

深圳市地方税务局关于重新发布《关于深圳市安居房上市有关税收政策问题的通知》文件的决定文章属性•【制定机关】深圳市地方税务局•【公布日期】2003.11.06•【字号】深地税发[2003]938号•【施行日期】2000.06.30•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】机关工作正文深圳市地方税务局关于重新发布《转发广东省地方税务局关于广东省保险业免征营业税具体险种的通知》等215件规范性文件的决定（2003年11月6日深地税发[2003]938号）根据深圳市人民政府办公厅《关于组织修订和重新发布市政府及各工作部门规范性文件的通知》（深府办〔2001〕98号）的要求，我局对2001年12月31日以前制定的规范性文件进行了全面清理，对需要继续执行的规范性文件作了必要的技术性修改。

现决定将《转发广东省地方税务局关于广东省保险业免征营业税具体险种的通知》等215件规范性文件重新发布。

我局2001年12月31日以前制定的规范性文件本次未重新发布的，今后不再执行。

深圳市地方税务局关于深圳市安居房上市有关税收政策问题的通知（2000年6月30日深地税发[2000]431号）各分局：根据《深圳市国家机关事业单位住房制度改革若干规定》（深圳市人民政府令第88号），我市安居房于2000年7月1日起可以上市转让，为了方便纳税人和有关单位了解掌握安居房上市的有关税收政策规定，根据财政部、国家税务总局《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字〔1999〕210号）和广东省人民政府《关于加快住房制度改革实行住房货币分配的通知》（粤府〔1998〕82号），现对我市安居房上市转让有关税收问题明确如下：一、安居房上市转让有关税收政策的规定（一）营业税、城市维护建设税。

对个人购买并居住超过1年的安居房，销售时免征营业税、城市维护建设税；个人购买并居住不超过1年的安居房，销售时营业税按售价减去购入原价（原购置安居房价款加取得安居房全部产权所补价款）后的差额计征，税率为5%，城建税为营业税税额的1%，由出让方缴纳。

以转让股权名义实质转让房地产应征收土地增值税的政策分析湘地税财行便函[2015]3号横空出世，引爆了税务圈.但文件内容谈的还是老问题,即“以股权转让名义转让房地产”是否征收土地增值税。

湘地税财行便函［2015]3号一口气引用了国家税务总局层面的三个文件(即国税函〔687号、国税函〔387号、国税函〔415号文件），最后来了句“依法缴纳土地增值税”,雄赳赳、气昂昂！掷地有声、干净利落！但你有你的“法"，我也有我的“法"。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号)第二条的规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳土地增值税。

写的清清楚楚、明明白白，股权转让并不属于土地增值税的征税范围，不应当征收土地增值税。

比一比,哪个"大呢？《中华人民共和国土地增值税暂行条例》都没有将“转让以股权形式表现的房地产“转让房地产"行为，难道税总可以吗？你说你刺破了公司的面纱，否定了“股权转让行为”，从而肯定了股权转让行为包裹起来的房地产转让行为就是转让房地产。

但人家股权转让行为是客观的、真实的、合法的,你凭什么否定?有税法依据吗?有税务专家说了，你刺破就刺破了吧，为了避免重复征税，你应该让下家把成本分摊到项目公司的房屋、土地成本上。

但公司法人地位和公司股东不是一个概念，你这样岂不是把老张的帽子戴到老李头上吗？合适吗？又有税务专家说了,你转让的股权价值几乎就是房地产价值，比如你房地产价值是1个亿,你股权转让的价值恰好也是1个亿，就是说你股权的价值完全体现在房地产上,所以我要”。

但我换个”,股东借款给这个公司2个亿，然后再转让股权，此时股权价值并不完全为房地产价值，你是”呢?还是"？一、国家税务总局层面附1：国税函〔2000〕687号《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》“你局《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的请示》（桂地税报〔2000〕32 号)收悉。

福建省地方税务局关于地方税若干具体政策问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 福建省地方税务局关于地方税若干具体政策问题的通知（闽地税发〔2005〕93号2005年6月2日）各设区市地方税务局，省局直征分局：最近陆续接到各地反映一些地方税相关政策问题，经研究，在国家税务总局未作出明确之前，我省暂统一如下：一、关于房地产开发企业以出让方式取得土地使用权后土地使用税纳税义务发生时间的确定问题。

房地产开发企业以出让方式取得土地使用权，其土地使用税从有权批准用地的政府批文中所确定的土地使用时间的次月起计算缴纳。

二、关于房地产开发企业出售部份商品房后如何计征土地使用税问题。

按当地地税部门确定的土地使用税纳税期限的期末，商品房销售合同或预售合同中的房地产建筑面积合计数，占房地产开发企业全部房地产建筑面积的比例，计算扣除已售商品房的占地面积后，计征土地使用税。

三、纳税单位将房产无偿提供给免税单位使用，如何缴纳房产税问题。

纳税单位将房产无偿提供给免税单位使用，由纳税单位按房产原值计算缴纳房产税。

四、关于城市维护建设税适用税率问题。

按纳税人工商营业注册所在地确定城市维护建设税的适用税率。

对跨地区经营、联合经营、临时经营的单位和个人的适用税率仍按《福建省城市维护建设税暂行条例》第三条的规定执行。

五、关于既建造普通标准住宅出售又从事其他房地产开发销售的如何计算征收土地增值税的问题。

对纳税人既建造普通标准住宅出售又从事其他房地产开发销售的，应分别核算增值额。

对纳税人不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，由主管地税机关统一按其各占总建筑面积的比例，分别计算扣除项目金额和增值额。

转让房地产公司100%股权是否应缴纳土地增值税|附税务部门相关文件-财税法规解读获奖文档阅读提示《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳土地增值税。

那么以股权转让方式转让房地产的行为是否属于该规定的应税行为？最高法院认为，该情形无需缴纳土地增值税。

但是实践中各地税务部门对该问题的认识并不统一，当事人在实施上述行为时应向当地税务部门咨询具体政策。

最高人民法院股权转让时目标公司未发生土地使用权转让的应税行为，故无需缴纳土地增值税裁判要旨由于转让股权和转让土地使用权是完全不同的行为，当股权发生转让时，目标公司并未发生国有土地使用权转让的应税行为，目标公司不需要缴纳土地增值税。

案情简介一、马庆泉持有乘风公司98%的股权，马松坚持有2%的股权。

2012年，马庆泉、马松坚与瑞尚公司签订股权转让合同，约定：马庆泉、马松坚将所持乘风公司股权转让给瑞尚公司，转让价款6910万元，分期支付。

二、马庆泉、马松坚向湖北高院提起诉讼，请求：瑞尚公司继续履行合同；瑞尚公司支付已到期股权转让款1500万元及违约金。

瑞尚公司提起反诉，请求：确认股权转让合同无效；马庆泉、马松坚返还已收取的股权转让款等。

三、湖北高院判决：股权转让合同应予继续履行；瑞尚公司向马庆泉支付股权转让款1500万元及违约金。

四、瑞尚公司不服，上诉至最高法院，主张股权转让合同以股权转让方式实现土地使用权转让，避免缴纳了土地使用权转让交易中应缴的契税、营业税和土地增值税等税款，规避了我国税法对于土地使用权转让交易的税收规定，应当认定合同无效。

最高法院判决：驳回上诉，维持原判。

败诉原因本案最高法院认定股权转让合同有效，应继续履行合同的原因在于：首先，股权转让与土地使用权转让是完全不同的法律制度，所涉及法律依据不同，不可混淆。

本案乘风公司所拥有资产包括建设用地使用权、房屋所有权等，股权转让后，乘风公司的资产收益、参与重大决策和选择管理者等股东权利主体由马庆泉、马松坚变为瑞尚公司，但乘风公司资产并未发生权属变更。

广西壮族自治区地方税务局关于调整个人转让和租赁房产有关税收政策问题的公告正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------广西壮族自治区地方税务局关于调整个人转让和租赁房产有关税收政策问题的公告桂地税公告2016年第2号为贯彻中央经济工作会议精神，合理引导住房消费，促进改善性住房需求，降低房地产交易成本，切实减轻纳税人负担，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则等税收法律法规和政策规定，现就我区个人转让和租赁房产有关税收政策问题公告如下：一、关于个人转让房产的税收政策问题（一）对个人转让应税房产，能够提供完整、准确的房屋原值凭证和成本费用核算资料的，应依法分别计算征收营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税和个人所得税。

符合规定条件的，可依法享受相关的税收优惠。

（二）对个人转让应税房产，无法提供完整、准确的房屋原值凭证和成本费用核算资料的，可依照《税收征管法》第三十五条规定实行核定征收：1．个人转让住房的，核定征收率为6.6%。

其中：营业税5%，城市维护建设税0.35%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.1%，个人所得税1%。

2．个人转让商铺和其他房产的，核定征收率为12.65%。

其中：营业税5%，城市维护建设税0.35%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.1%，土地增值税5%，印花税0.05%，个人所得税2%。

二、关于个人租赁房产的税收政策问题（一）对个人租赁应税房产，能够提供有关凭证资料,可以准确核算收入、成本和费用的，应依法分别计算征收营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税和个人所得税。

辽宁省地方税务局关于印发《辽宁省房地产税收一体化管理的若干规定》的通知文章属性•【制定机关】辽宁省地方税务局•【公布日期】2005.06.23•【字号】辽地税[2005]76号•【施行日期】2005.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】房产税正文辽宁省地方税务局关于印发《辽宁省房地产税收一体化管理的若干规定》的通知（辽地税[2005]76号）各市地方税务局、沈阳市财政局：为了贯彻落实《国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知》（国税发[2005]82号），规范和加强我省房地产税收的征管，现将《辽宁省房地产税收一体化管理的若干规定》印发给你们，请遵照执行。

一、实施房地产税收一体化管理，是整合管理资源、创新管理方式的重要举措。

各地要统一思想，提高认识，加强领导，广泛宣传，狠抓落实，抓住房地产税收一体化管理的关键环节，充实征管力量，加强人员培训，改善征管条件，强化部门配合，结合本地情况，总体设计，分步实施，由易到难，由点到面，扎实推进。

二、各级征收窗口要实行规范化管理，建立健全各项规章制度。

要积极争取将金融机构引入房地产交易场所，节省纳税人的纳税时间和纳税成本。

三、本通知自2005年7月1日起实行。

各地可结合本地房地产税收征管的实际情况，制定具体的房地产税收一体化征管程序。

各地要将贯彻落实意见及时抄报省局。

省局将选择部分市跟踪了解本通知的贯彻落实情况。

附件：1、房地产税收一体化征管流程图（略）2、纳税人提供的纳税资料表（略）3、国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知（略）二○○五年六月二十三日辽宁省房地产税收一体化管理的若干规定根据《国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕82号）精神，为提高房地产税收管理的科学化、精细化水平，以契税“先税后证”为基础，以纳税信息共享、数据比对为依托，通过部门协作、环节控制，实现房地产业诸多税种间的有机结合和相关税种的税源控管，特制定本规定。