财务预算管理编制及预算(ppt 27页)

3.财务预算 财务预算是指反映企业未来一定时期内的预计现金收支、财 务状况和经营成果的各种预算。具体包括现金预算、财务费用 预算、预计资产负债表、预计利润表、预计利润分配表等内容。 财务预算以价值量指标总括地反映日常业务预算和专门决策 预算的结果，是预算的最后环节，亦称为“总预算”，各种业 务预算和专门决策预算就称为“分预算”。由此可见，财务预 算是企业预算的一个重要环节，它和其他预算紧密联系在一起， 构成企业完整的全面预算0
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公式法的优点是在一定范围内不受业务量波动影响，编制 预算的工作量较小；缺点是在进行预算控制和考核时，不能直 接查出特定业务量下的总成本预算额，而且按细目分解成本比 较麻烦，同时又有一定误差。
(2) 列表法 列表法是通过列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量
1. 弹性成本预算的编制 编制弹性成本预算，关键是进行成本性态分析，将全部成 本最终区分为变动成本和固定成本两大类。变动成本主要根 据单位业务量来控制，固定成本则按总额控制。其成本的预 算公式为：
在此基础上，按事先选择的业务量计量单位和确定的业 务量变动范围，根据该业务量与有关成本费用项目之间的内 在关系即可编制弹性成本预算。 弹性成本预算的具体编制方法包括公式法和列表法两种。
1. 根据销售预测编制销售预算； 2. 根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存 量和预计期末结存量编制生产预算； 3. 根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消 耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制 产品生产成本预算； 4. 根据销售预算编制销售费用与管理费用预算； 5. 根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编 制资本支出预算； 6. 根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量，编制现 金预算； 7. 综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。
预算的内容一般包括日常业务预算、专门决策预算和财务 预算三大类——一系列预算构成的体系－－全面预算 。
1.日常业务预算 日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务 的各种预算。主要包括销售预算、生产预算、直接材料消耗与 采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销 售费用预算、管理费用预算等内容。 2.特种决策预算 特种决策预算是指企业不经常发生的、需要根据专门决策临 时编制的一次性预算。主要包括资本支出预算和一次性专门预 算两种类型。
例题分析
例题一：A公司2007年按公式法编制制造费用弹性预算如 下表：其中较大混合成本已经过分解。直接人工工时的变动范 围为7000-11000小时 ;请编制A公司2007年该范围内直接人工 工时的制造费用预算数，以及制造费用中某一项目的预算数。
A公司2007年制造费用弹性预算（公式法） 项 目 a 管理人 员工资 1500 保险 费 500 维修 费 600 水电 辅助 费 材料 50 400 单位：元 合计 3050 辅助人 检验员 工工资 工资
三、社会能力： 学会合作，学会做人，与他人和谐相处；具有 良好的团队精神、职业道德和社会责任感。
步骤一:认识财务预算
步骤二:掌握财务预算的编制步骤
步骤三:确定财务预算的编制方法
第一节
认识财务预算
一、预算的概念 预算就是用货币计量的方式，将决策目标所涉及的经济资源 进行配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。 预算既是计划工作的成果，又是决策的具体化。 预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是将其 看成“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。
(1) 公式法 所谓公式法就是根据在成本性态分析的基础上建立的成本 模型y＝a＋bx来进行弹性成本预算的方法。
在成本性态分析的基础上，可将任何成本项目近似地表示 为y＝a＋bx（当ａ＝0时，y为变动成本；当b＝0时，y为固定 成本；当a和b均不为0时，y为混合成本；x为多种业务量指标， 如产销量、直接人工时等）。 在公式法下，只需列出各项成本费用的a和b，就可以很方 便地推算出业务量在允许范围内任何水平上的各项预算成本。
二、财务预算编制的作用 编制财务预算是企业财务管理的一项重要工作。 在企业经 营管理和实现目标利润中发挥着重大作用： 明确工作目标 协调各部门工作 控制各部门经济活动 考核评价各部门工作业绩
第二节 财务预算编制的步骤
企业预算以利润为最终目标，并把确定下来的目标利润作
为编制预算的前提条件。根据已确定的目标利润，通过市场调 查，进行销售预测，编制销售预算。在销售预算的基础上，作 出不同层次不同项目的预算，最后汇总为综合性的现金预算和 预计财务报表。 财务预算编制的过程可以归结为以下几个主要步骤：
范围计算相关数值预算，来编制弹性成本预算的方法。
例题二：例题一按列表法编制大洋公司2007年弹性制造费 用预算 列表法的优点是可以直接从表中查得各种业务量下的成本 预算，便于预算的控制和考核；缺点是工作量大，且不能包括
所有业务量条件下的费用预算，适用面较窄。
凡事预则立，不预则废。
模块一：财务预算编制方法
模块二：编制财务预算
一、专业能力： 完成财务预算的编制步骤、财务预算的编制方 法知识导图；能运用财务预算的编制方法编制公司 的财务预算。 二、方法能力： 学会学习、学会工作；培养科学的思维方法、 开拓创新的精神和严谨的工作作风；拓展自我天赋、 可持续发展能力和创造性解决问题的能力。
第三节
财务预算的编制方法
企业编制财务预算的方法很多，目前企业中应用较广的
有弹性预算、零基预算、滚动预算等。
一、 弹性预算 弹性预算（变动预算）是在成本性态分析的基础上，以业 务量、成本和利润之间的依存关系为依据，根据预算期可预见 的不同业务量水平编制的、能适应多种业务量的预算。由于这 种预算规定了不同业务量水平下的预算收支，适用面宽，有很 强的机动性，具有弹性，故称为弹性预算。 理论上讲，弹性预算适用于企业预算中与业务量有关的各 种预算，但实务中主要用于编制弹性成本预算和弹性利润预算。