营改增对我国企业财务的影响

各抒己见　ＭＡＲＫＥＴＩＮＧ　ＲＥＳＥＡＲＣＨ　

试析　“昔　日　改增＂对财务管理的影响　

◇郑英　

一、目前税收管理机制存在的问题　１．现行税制缺陷　征收范围局限，抵扣链条断裂（一是从事营业税劳务企业　购进材料、固定资产不能抵扣：二是制造企业购进营业税劳务　

不能抵扣；三是从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能　抵扣）；全额计征，重复征税仍很严重。　

２．专业化发展障碍　

服务生产内部化，一些传统的制造业生产企业甚至有自　己的物流公司，不利于服务业的专业化细分和服务外包的发　

展。　３．出口瓶颈　服务出口含税，不利于国际竞争。　４．税收征管难题　

传统商品服务化，商品和服务的区别愈益模糊，税收征管　面临新问题。　二、营改增的重要意义　

加上试点城市的６％、Ｉ１％两档税率，目前增值税共有　６％、１１％、１３％、１７％四档税率。有形动产租赁服务的税率为　

１７％；运输业服务适用１１％的税率；部分服务业税率为６％，年　应税服务销售额小于５００万元（交通运输业和部分现代服务　

业）的企业采用３％简易征收方式。　

从目前试点情况来看，营改增整体会降低企业的税负。但　是具体每一企业的影响会不一样，即使是同一行业也存在有　些企业税负降低、有些则会增加，例如交通运输业如果是新成　

立的公司，购置车辆等固定资产可以抵扣，有减税效应．而正　常运营的公司主要是油料和维修成本，只有取得增值税进项　

税发票才能抵扣。而实际上因为管理不规范，在外地加油及维　

６２　修无法取得增值税进项税发票，税负反倒升高了。营改增后，　

对于购进项目比较多，核算规范且能取得正规增值税专用发　

票的大型企业来说，因为进项税额允许抵扣，企业当期缴纳的　税款可能要比改革前要少许多，相对来说税负降低了很多。然　

而，对于进项税额较少的企业来说．或者由于种种原因无法取　得增值税专用发票或者不能抵扣进项税的企业，可能营改增　

之后税负反倒升高了不少。　

三、营改增对财务管理的影响　

１．适用税率和计税基数的变化　咨询服务业在现行税制下归属于服务业纳税主体，即按　营业收入的５％计提缴纳营业税。在营改增实施后，按照试点　

试论营改增对企业发展的影响

摘 要 营改增即是营业税改征增值税，这是我国在实现经济转型过程中一项十分重大的税收制度改革，它充分体现了我国社会主义经济发展的特色，该项制度首先在上海地区试运行，随着时间的推移，“营改增”税收制度将会覆盖到更多的地区。“营增改”模式对于企业的运营和发展有着良好的促进作用，已经被广泛地认同，今后将有更大的应用面。本文从“营增改”对企业的财务结构、企业结构和企业管理等三个方面的影响来分析其对企业发展的影响，希望能给读者一些帮助。

关键词 营增改 财务结构 企业结构 企业管理 企业发展

一、“营增改”税收制度对企业财务结构的影响

1、对税负的影响

如果企业采用增值税制度，那么将会对两种人员有利。其一，规模较小的企业的纳税人，由于之前将这些企业的营业税设定成3%或5%，但是如果实行增值税就能够把企业的税负降低到2%。其二，增值税一般纳税人，对于这类的服务行业营业税是不可以抵扣税额的，但是增值税就特别指出了抵扣税额的范围和额度，另外还应注意一点，采用运输费用来抵扣税额，将会使抵扣的比例增加4%。

2、对财务审核的影响

用增值税制度来替换营业税制度，这就将财务审核带来最大的影响，因为之间的营业税中并未涉及到销项核算，因此在核算营业税时一般就十分简单了，只需要通过企业收入或者税率和收支差额等就能够将税金计算出来，还能将进项税额和采税额，成本及有关的收入真实、准确、全面地记录下来。而关于增值税，它的计算过程就相对于营业税要稍微复杂一些，并且在收入入账的方法也存在很多不同之处。例如：在计算企业收入时，要通过相关的税率来扣除对应的销项税额，而且对成本也需要抵扣相应的进项税额，还应该采用一种先进的、科学的应交税金审核方式来计算销项税额和进项税额，应交的税金也就是销项税额和进项税额之间的差额，因此一旦将“营改增”在企业中全面推行，这就必须要重新调整企业内部的会计审核模式和制度。我国将增值税分成试点运行和非试点运行，因此这就很容易造成在非试点和跨试点的企业内部会同时存在两种税收模式，导致了在调整和衔接税收时有很大的困难，进而使会计核算的难度进一步提高，给这种类型的企业带来了巨大的挑战。其次，对于在试运行中的企业，因为在不断地改革税收制度，这就对企业财务会计核算人员提出了更高的要求，需要他们不断地提升专业能力和转变新观念，以至于能够沉着地应对新的改革机制的连续冲击。最后，对于如今服务业的混业经营的状况，就必须针对税种不同的业务采取不同的核算方法，以此来降低企业的税负，并使企业的经济效益得到全面提高。

税务筹划　

浅谈营改增税制改革对企业财务的影响与对策　

广西壮族自治区通信产业服务有限公司科技培训分公司　邓勤初　

摘要：美国次贷危机及欧洲主权债务危机引发了全球经济动荡并　

波及中国，给大部分企业带来了巨大的冲击和影响。为了应对经济危　

机，加快经济结构调整及实现产业化进程的步伐。加强对产业结构调　

整的政策引导扶持，我国实施了营业税改增值税的税制改革。本文以　通信服务行业为例。分析营改增对微观企业带来的不利影响．提出应　

对的策略。　

关键词：营业税增值税企业财务影响对策　

增值税实行价外征收．其核心特征是抵扣机制，消除了传统营业税　

在每一个环节均按销售全额征税的重复征税问题。自１９５４年在法国开　

征增值税以来。因其有效地解决了传统销售税重复征税的问题。促进专　

业化发展，迅速被世界其他国家采用。目前，已有１７０多个国家和地区　

开征增值税。　

我国１９９４年税制改革实行的是增值税和营业税两税并存的税收　

管理制度，这项制度在当时对促进经济增长起到了关键性的作用。但随　

着市场经济的不断发展，两税并存的税收制度逐渐显现出不利于经济　

结构优化及发展的弊端。第一。重复征税。增值税和营业税并行导致了　

增值税抵扣链条的损坏，影响了增值税作用的充分发挥。第二，阻碍新　

兴服务业的发展。从产业发展和经济结构调整的角度来看。将我国大部　

分第三产业排除在增值税的征税范围之外．企业外购服务所含营业税　

得不到抵扣。更愿意自行提供所需服务而非外购服务。从而形成：“小而　

全”，“大而全”的模式，不利于服务产业的专业化细化和服务外包的发　

展。对服务业的发展造成了不利影响。第三．削弱中国产品和劳务在国　

际市场的竞争力。出口适应零税率是国际通行的惯例，但由于我国服务　

业属于营业税，出口时无法退税，与其他对服务业课征增值税的国家相　

比，我国的服务业出口与其他国家相比处于竞争的劣势。　

美国次贷危机、欧洲主权债务危机彻底改变了世界发展格局。我国　

大部分企业也收到了巨大的冲击和影响。为了应对经济危机，同时解决　

2023年营改增推行对会计与税务筹划影响

2023年营改增推行对会计与税务筹划影响

营改增是指在营业税的基础上，将增值税作为一种税收方式进行征收。营改增的推行意味着在中国境内经营的企业只需要缴纳增值税，而不再需要缴纳营业税。这对会计与税务筹划都会产生重大影响，本文将对营改增推行对会计与税务筹划的影响进行分析。

一、会计影响

1. 税收核算方式的变化。营改增后，企业的税收核算方式将发生变化，增值税成为企业必须纳税的税种。企业的会计科目设置和会计凭证的编制都需要按照新的税收核算方式进行调整和规范，以便正确计算纳税义务和申报增值税税务申报表。

2. 会计制度的更新。营改增后，现行的财务核算体系将不再适用，需要对会计制度进行更新和改革。企业需要根据新的税收政策调整相关的财务制度，重新划分会计科目和调整会计制度，以适应新的税收核算方式的要求。

3. 审计工作的变化。营改增实施后，审计工作的重点也会发生转移。原来审计的营业税征收情况将转变成增值税税务申报表。因此，企业的财务报表审核程序也需要相应地调整和补充。

二、税务筹划影响

1. 税务筹划的目标调整。营改增实施后，企业的税务筹划目标和策略也需要进行调整和重新制定，以适应增值税税收政策的要求。企业需要积极探索新的减税优惠政策，优化企业财务结构，创造更多的税收优惠空间。 2. 税负的变化。营改增后，企业缴纳的税额会有所增加或减少，这会对企业的整体税负产生影响。因此，在税务筹划过程中，企业需要根据营改增后的新税种计算企业税负的变化情况，合理地规划企业的税收结构和财务策略。

3. 税务合规的要求。营改增的实现对企业税务合规性的要求也会发生变化。企业需要积极了解新的税务政策和规定，及时调整和完善税收制度和流程，确保企业能够满足税务合规性的要求。

三、结论

综上所述，营改增的推行对会计和税务筹划都将产生巨大的影响。企业需要根据推行营改增的实际情况，及时调整会计和税务筹划策略，确保企业能够有效地适应新的税收制度和对税务合规性的要求。