第十一章生产与存货循环的审计习题

第十一章 生产与存货循环的审计

一、单项选择题

1.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师为确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录时，下列程序不恰当的是（ ）。

A.比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序

B.对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序

C.测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确

D.直接将被审计单位记录的盘点日至资产负债表日的存货变动记录于工作底稿

2.签发预先顺序编号的生产通知单的部门是（ ）。

A.人事部门

B.销售部门

C.会计部门

D.生产计划部门

3.针对生产与存货相关内部控制，以下说法中，不恰当的是（ ）。

A.根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产通知单

B.存货存放在安全的环境中，只有经过授权的工作人员可以接触及处理存货

C.生产部门和仓储部门在盘点日前对所有存货进行清理和归整，便于盘点顺利进行

D.盘点表和盘点标签事先连续编号，发放给盘点人员时登记领用人员；盘点结束后回收并清点所有已使用的盘点表和盘点标签

4.如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货（ ）认定出现重大错报风险。

A.存在

B.完整性

C.准确性、计价和分摊

D.权利和义务

5.针对存货盘点的内部控制，下列说法中不正确的是（ ）。

A.由负责保管存货的人员单独负责初盘工作，安排不同的工作人员进行复盘

B.为防止存货被遗漏或重复盘点，所有盘点过的存货贴盘点标签，注明存货品名、数量和盘点人员，完成盘点前检查现场确认所有存货均已贴上盘点标签

C.将不属于本单位的代其他方保管的存货单独堆放并作标识

D.汇总盘点结果，与存货账面数量进行比较，调查分析差异原因，并对认定的盘盈和盘亏提出账务调整，经仓储经理、生产经理、财务经理和总经理复核批准后入账

6.被审计单位甲公司存在生产成本和制造费用在不同产品之间、在产品和产成品之间分配不正确的风险，该风险与存货的（ ）认定相关。

A.存在

B.准确性

C.准确性、计价和分摊

D.完整性

7.针对存货监盘中确定适当的监盘地点的说法中，不恰当的是（ ）。

A.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性

B.在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因

C.如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘

D.获取的存货存放地点清单，无需包括期末存货量为零的仓库

8.下列有关制造类企业生产与存货循环的重大错报风险的说法中，不恰当的是（ ）。

A.交易的数量庞大，业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险

B.价格受全球经济供求关系影响的存货，由于其可变现净值难以确定，会影响存货采购价格和销售价格的确定

C.存货的重大错报风险往往与财务报表其他项目的重大错报风险紧密相关

D.存货实物可能不存在，违反其完整性认定

9.被审计单位在内外部经营环境没有改变的情形下，如果营业成本异常增多，则会导致存货项目的（ ）认定存在重大错报。

A.存在

B.完整性

C.准确性、计价和分摊

D.权利和义务

10.针对被审计单位“销售发出的产成品的成本可能没有准确转入营业成本”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（ ）。

A.检查系统设置的自动结转功能是否正常运行，成本结转方式是否符合公司成本核算政策

B.询问财务经理和总经理进行毛利率分析的过程和记录，并对异常波动的调查和处理结果进行核实

C.检查财务经理和总经理进行毛利率分析的过程和记录，并对异常波动的调查和处理结果进行核实

D.询问财务经理识别减值风险并确定减值准备的过程，检查总经理的复核批准记录

11.注册会计师在被审计单位盘点工作即将结束前，应当实施的审计程序不包括（ ）。

A.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

B.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回

C.将各项存货的盘点表单与存货盘点结果汇总记录进行核对

D.注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点

12.下列有关存货审计的说法中，不恰当的是（ ）。

A.存货审计涉及数量和单价两个方面

B.通过存货监盘和对已收存货的截止测试取得的，与外购商品或原材料存货的完整性和存在认定相关的证据，自动为同一期间原材料和商品采购的完整性和发生提供了保证

C.销售收入的截止测试也为期末之前的销售成本已经从期末存货中扣除并正确计入销售成本提供了证据

D.针对存货数量和单价的实质性程序主要是存货监盘

13.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（ ）。

A.扩大测试与存货相关的内部控制的范围 B.要求被审计单位在期末实施存货盘点

C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

14.实施存货监盘程序，最可以证明的认定是（ ）。

A.存在

B.完整性

C.权利和义务

D.准确性、计价和分摊

15.下列有关存货监盘的说法中不恰当的是（ ）。

A.如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序

B.尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任

C.存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险

D.存货监盘针对的主要是存货的存在和完整性认定，对存货的准确性、计价和分摊认定，也能提供部分审计证据

16.下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（ ）。

A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点

C.检查存货

D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

17.针对被审计单位存货存放在多个地点，下列各项中，注册会计师可以考虑执行的程序不包括（ ）。

A.询问被审计单位管理层和财务部门人员，以了解有关存货存放地点的情况

B.检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库

C.检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金

D.检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”明细清单，了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物

18.下列有关存货监盘计划的说法中，不恰当的是（ ）。

A.为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘，注册会计师无需与被审计单位就存货监盘等问题达成一致意见，以增加审计程序的不可预见性

B.注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序

C.注册会计师可以根据存货生产过程的复杂程度考虑利用专家的工作

D.如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘

19.注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容不包括（ ）。

A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中

B.任何在截止日以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中 C.所有截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中

D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中

20.以下有关注册会计师执行抽盘程序的说法中不恰当的是（ ）。

A.注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目

B.注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在分类或截止方面存在错误

C.由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误

D.某些情况下，注册会计师还可要求被审计单位重新盘点，重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组

21.下列各项中，可以实现与装运存货相关的内部控制目标的是（ ）。

A.在生产报告中，应当对产品质量缺陷和零部件使用及报废情况及时作出说明

B.购货订购单应当预先连续编号，事先确定采购价格并获得批准。此外，还应当定期清点购货订购单

C.被审计单位应当设置独立的部门负责验收商品，该部门具有验收存货实物、确定存货数量、编制验收报告、将验收报告传送至会计核算部门以及运送商品至仓库等一系列职能

D.发运凭证应当预先编号，定期进行清点，并作为日后开具收款账单的依据

22.如果存货盘点日不是（ ），注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与该日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

A.审计工作完成日

B.签订审计业务约定书日

C.审计外勤开始日

D.财务报表日

23.注册会计师在复核被审计单位的盘点计划时，以下考虑不恰当的是（ ）。

A.盘点的时间安排是否合理

B.盘点期间存货移动的控制是否合理

C.盘点表单的设计、使用与控制是否合理

D.存货计价测试方法是否合适

24.针对存货辨认存在困难的收藏品，下列选项中，注册会计师最可能选择的监盘程序是（ ）。

A.利用专家的工作

B.利用被审计单位内部审计的工作

C.使用预先编号的清单列表加以确定

D.运用工程估测、几何计算、高空探测，并依赖详细的存货记录

25.以下有关注册会计师在被审计单位存货盘点结束前的工作的说法中，不恰当的是（ ）。

A.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

B.取得并检查已填用及未使用盘点表单的号码记录

C.根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核

D.确定盘点表单的号码记录是否连续，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对

26.注册会计师在遇到下列（ ）情况时，可以放弃存货监盘，实施替代审计程序。

A.被审计单位存货存放在国外的子公司，导致监盘成本过高