原始凭证处理总结要点

原始凭证的审核有哪些要点?

1、审核原始凭证的真实性：包括日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。

2、审核原始凭证的合法性：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。

3、审核原始凭证的合理性：原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。

4、审核原始凭证的完整性：原始凭证的内容是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。

5、审核原始凭证的正确性：包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。

在单位实际工作中，一般人员购买物资、办公用品或外出活动，取得原始发票后，首先是找单位领导或分管部门工作的领导签字，然后再到财会人员处报销。这种情况下有可能出现一些对原始凭证的真实性、合法性、完整性把握不准的现象。笔者拟就审核原始支出凭证谈一些看法。

一、原始支出凭证审核方法

由于原始支出凭证是反映和记录经济业务发生的书面证明，也是明确经济责任，并作为财会人员付款和编制记帐凭证的依据，为了维护财经纪律和确保会计核算的质量，财会人员必须严格审核之。那么，应从哪些方面审核呢？

（一）审核“要素”

在确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上，根据《会计基础工作规范》规定，进行其基本要素构成的完备性检查。即审核凭证的名称；凭证填制日期和编号；接受单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额；填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章等。

（二）审核“抬头”

主要审核凭证上的“抬头”是否与本单位名称相符，有无添加、涂改的现象。如果不符，应查清为什么在本单位报销，防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。

（三）审核“号码”、“开票日期”、“报销日期”

首先审核同一单位出具的凭证，其号码与日期是否矛盾。如果同一单位出具的凭证较多，可以通过摘录排序发现之。例如：某单位开出的14667号发票的日期是1997年9月，而同本中14682号发票的开具日期则为1997年7月。后经审核，该事项严重违纪。

原始凭证处理总结要点

原始凭证是经济业务发生所取得或填制的书面证明，是会计核算的重要依据而且具有法律效力。原始凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。笔者根据有关规定，结合实际情况，将处理原始凭证的有关业务进行归纳。

一、原始凭证必须具备的内容：原始凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证的单位名称和填制人姓名;经办人员的签名或盖章;接受凭证单位的名称;经济业务的内容;数量、单价和金额。

二、外来原始凭证(如发票、收据等)，必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章，同时应写明住址，必要的注明身份证号码。

三、自制原始凭证(如入库单、领料单等)必须有经办单位负责人(或其指定的人员)和经办人签名或者盖章。

四、凡需填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明;支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

五、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 六、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明;退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”，不得以退货发票代替收据。

七、职工因公借款的借据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

八、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

九、原始凭证发现错误或无法辨认的，不得涂改、挖补。未入账的原始凭证，应退回填制单位或填制人员补填或更正，更正处应当加盖开出单位的公章;发现有违反财经纪律和财会制度的，应拒绝受理，对弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改等违法乱纪的，应扣留凭证，报告领导处理。已经入账的原始凭证，不能抽出，应另外以正确原始凭证进行更正。

1 一、住房公积金支取申请书审核要点 一、 凭证审核顺序：从上到下、从左到右 二、检查项目共7项 一、 ： 3 3.单位名称、账号，职工姓名、账号是否规范 4 4.支取金额大小写是否规范 5.支取原因及方式是否规范 5 6 6.单位签章、银行签章是否规范 7.支取人、代理人身份证及签字是否规范 7 1.凭证右上角：审批签字及日期是否规范 1 2.支取日期是否规范 2 凭证审核顺序：从上到下、从左到右 2 二、住房公积金汇缴书审核要点 一、 凭证审核顺序：从上到下、从左到右 二、 检查项目共7项： 3 4 5 6 7 3.如汇缴，应填写**年*月份或*-*月份，如补缴，应填写**人。 1 1.缴存日期是否规范，如缴存金额有变化，应注明“附清册*张”，如补缴，应注明“附清册*张”。 2 2.单位名称、账号是否规范 4.缴存金额大小写是否规范 5.汇缴变化情况，如没有变化，上月汇缴和本月汇缴应填写一致，如有变化，在增加、减少栏内写明。 6.付款支票记录，填写要齐全、规范 7.银行签章是否规范 凭证审核顺序：从上到下、从左到右

3 三、住房公积金转移通知书审核要点 一、 凭证审核顺序：从上到下、从左到右 二、 检查项目共7项： 凭证审核顺序：从上到下、从左到右 2 3 4 5 6 7 1 1.转移日期是否规范 2.转入单位名称、账号是否规范 3.转出单位名称、账号是否规范 4.职工姓名、账号、原因、身份证、月缴额是否规范 5.转移金额大小写是否规范 6.职工缴存起止月份是否规范 7.转出单位签章、银行签章是否规范

4 四、承办银行对住房公积金支取申请书的审核内容及要求： 1．住房公积金支取申请书的各项内容是否填写完整，一式三联是否齐全，内容是否为套写且套写一致，是否有涂改的痕迹，是否在有效付款期内（自出票日期次日起10日内，遇节假日顺延），如填写不完整应要求单位经办人填写完整，如非套写、套写不一致或有涂改应要求单位经办人重新办理支取手续，如超过有效付款期不予办理。日期填写错误或超过10日，支取凭证作废,应要求单位经办人重新办理支取手续。 2．支取申请书的第二联是否有住房公积金管理中心的签章，第一联、第二联是否有单位支取印鉴，所有印鉴签章是否端正、清晰；管理中心的签章与预留承办银行的签章是否相符，单位支取印鉴与预留承办银行的签章是否相符，无审批签章或审批签章不符则不予办理，无单位签章或单位签章不符也不予办理，单位签章不全的应要求单位经办人补全签章后方可办理。 对单位支取印鉴的具体要求： 单位支取印鉴不能只有单位公章或财务章，必须加盖至少1个私章。支取时要求承办银行必须验证单位支取印鉴，对印鉴不清晰、盖章不全的，补齐后再办理支取手续；对单位支取印鉴不相符的，该支取凭证作废。单位负责人或公积金管理员已经更换的，承办银行要督促单位立即更换支取印鉴。 3．支取申请书的单位名称、单位账号是否与承办银行公积金管理系统中的单位名称、单位账号一致，支取职工的姓名、账号是否与承办银行公积金管理系统中的该职工情况一致。单位名称、单位账号、个人姓名、个人账号均不得涂改，否则作废，重新办理支取手续。且支取职工账户的余额应不少于支取金额，如不一致，应要求单位经办人按正确的单位名称与单位账号和职工个人的情况重新办理支取手续，如支取金额大于该职工个人账户余额，应要求单位经办人按不大于该职工个人账户余额的金额重新办理支取手续。

原始凭证的审核要点：

1、审核原始凭证的真实性：包括日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。

2、审核原始凭证的合法性：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。

3、审核原始凭证的合理性：原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。

4、审核原始凭证的完整性：原始凭证的内容是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。

5、审核原始凭证的正确性：包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。

即重点检查原始支出凭证报销必须经过的程序。例如：采购货物的入库验收程序等等。通过上述程序的审核，认定原始支出凭证的真实、合法性，从而防止虚假和舞弊的发生。

原始支出凭证审核方法：

1、审核“要素”

在确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上，根据《会计基础工作规范》规定，进行其基本要素构成的完备性检查。即审核凭证的名称；凭证填制日期和编号；接受单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额；填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章等。

2、审核“抬头”

主要审核凭证上的“抬头”是否与本单位名称相符，有无添加、涂改的现象。如果不符，应查清为什么在本单位报销，防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。

3、审核“号码”、“开票日期”、“报销日期”

首先审核同一单位出具的凭证，其号码与日期是否矛盾。如果同一单位出具的凭证较多，可以通过摘录排序发现之。例如：某单位开出的14667号发票的日期是1997年9月，而同本中14682号发票的开具日期则为1997年7月。后经审核，该事项严重违纪。

其次，要审核凭证开具的日期与报销日期是否异常。一般情况，上述两者的日期不会间隔太长。如果较长，则要查询原因。