《审计》课堂案例——演示文稿(幻灯片)(1)

案例二：合法性—— ——基础教育乱收费 案例二：合法性——基础教育乱收费
经审计机关核实，2002年我国基础教育收 经审计机关核实，2002年我国基础教育收 费总额为23.20亿元，比上年增长7.8% 费总额为23.20亿元，比上年增长7.8%，生均 23.20亿元 7.8%， 负担469 469元 增长4.68% 4.68%。 负担469元，增长4.68%。乱收费问题依然严 50个县中有45个县存在问题 2001年以来 个县中有45个县存在问题， 重，50个县中有45个县存在问题，2001年以来 共违规收费4.13亿元， 4.13亿元 共违规收费4.13亿元，其中地方政府及有关部 门违规出台政策收费2.46亿元， 2.46亿元 门违规出台政策收费2.46亿元，中小学自行违 规收费1.67亿元 江苏省溧水县10所中小学违 亿元。 规收费1.67亿元。江苏省溧水县10所中小学违 规收费达3 049万元 占同期全部收费的39%。 万元， 规收费达3 049万元，占同期全部收费的39%。
中心一经成立，即依托粤海铁路建设项目， 中心一经成立，即依托粤海铁路建设项目， 以提供技术咨询服务的名义牟利。 以提供技术咨询服务的名义牟利。其“咨询 服务”收入全部来自粤海铁路的建设资金。 服务”收入全部来自粤海铁路的建设资金。 该公司在自行组织的招标项目中，为了协助 该公司在自行组织的招标项目中， 向中心交了“咨询费”的服务对象中标， 向中心交了“咨询费”的服务对象中标，可 谓煞费苦心。以制梁制枕招标为例， 谓煞费苦心。以制梁制枕招标为例，该中心 在招标前分别与两家单位签订了咨询服务合 各收取了服务费40万元和 万元 万元和50万元。 同，各收取了服务费40万元和50万元。为协 助这两家单位中标， 助这两家单位中标，中心除在招标前提供 咨询服务” 还违规把一个标段拆为两个。 “咨询服务”，还违规把一个标段拆为两个。 在评标时， 在评标时，又为未中标的一家单位修改原始 评分表，其结果可想而知。 评分表，其结果可想而知。 就这样，国家用来建设粤海铁路的资 就这样，
案例三:效益性—— 案例三:效益性——财政资金投资效益方面存在 ——财政资金投资效益方面存在 的主要问题
审计机关审计和调查部分城市基础设施、 审计机关审计和调查部分城市基础设施、 公路、水利等项目，发现投资效益不高的问题 公路、水利等项目， 非常突出，主要表现在： 非常突出，主要表现在： 1.部分项目未按期建成投产。抽查了28个 1.部分项目未按期建成投产 抽查了28个 部分项目未按期建成投产。 利用国债建设的526个城市基础 省（区、市）利用国债建设的526个城市基础 设施项目， 136个未按期建成 个未按期建成， 25%。 设施项目，有136个未按期建成，占25%。工期 延误的主要原因是项目前期准备不充分、 延误的主要原因是项目前期准备不充分、地方 配套资金不落实以及项目建设管理不善等。 配套资金不落实以及项目建设管理不善等。概 算投资1.40亿元的广西北海白水塘垃圾处理项 算投资1.40亿元的广西北海白水塘垃圾处理项
审计，并由此打开了缺口。他们发现， 审计，并由此打开了缺口。他们发现，粤海 铁路有限责任公司从1998年 月至2000年底 年底， 铁路有限责任公司从1998年5月至2000年底， 先后挪用262万元建设资金 违规拨给7 万元建设资金， 先后挪用262万元建设资金，违规拨给7个实 体做经费开支和启动资金。 体做经费开支和启动资金。7个实体的领导 职位均由粤海铁路有限责任公司本部干部兼 任，均属于典型的一套人马两块牌子。 均属于典型的一套人马两块牌子。 审计组接着发现， 审计组接着发现，7个实体经营的业务 清一色是粤海铁路建设项目。 清一色是粤海铁路建设项目。这些实体并不 具备承揽工程务运作，不过是过一下手从 中吃差价、套取铁路建设资金罢了。 中吃差价、套取铁路建设资金罢了。 审计组查明，截止2000年底 年底， 审计组查明，截止2000年底，7个实体中
中层以上领导（含副职）的奖金福利悉数追回， 中层以上领导（含副职）的奖金福利悉数追回， 上缴铁道部。 审计决定书》署明： 上缴铁道部。《审计决定书》署明：“本决定于 90天内执行完毕。并将执行结果及所有执行结果 90天内执行完毕 天内执行完毕。 的凭据报我办。 的凭据报我办。” 2003年12月26日 2003年12月26日，粤海铁路有限责任公司 原领导班子私分国有资产案， 原领导班子私分国有资产案，在广州铁路中级法 院一审宣判：公司原总经理唐建伟被判刑9 院一审宣判：公司原总经理唐建伟被判刑9年； 副总经理杜惠荣和朴英元（兼总工程师） 副总经理杜惠荣和朴英元（兼总工程师）分别被 判刑6年半和7年半；原党委书记张培金被判刑1 判刑6年半和7年半；原党委书记张培金被判刑1年 缓期1 另一副总经理李逊被判刑2年缓刑2 缓期1年；另一副总经理李逊被判刑2年缓刑2年。 ——资料来源 ——资料来源：《齐鲁晚报》2004年1月31日 资料来源： 齐鲁晚报》2004年 31日
第五章
审计目标和审计过程
第一节 财务报表审计的目标 二、我国政府审计的总目标
案例一：真实性—— ——一笔应收账款的真相 案例一：真实性——一笔应收账款的真相
华兴科技有限公司截止2004 12月31日的 华兴科技有限公司截止2004年12月31日的 2004年 资产负债表“应收账款” 资产负债表“应收账款”账户中有一笔应收账 ——天同证券200万元 天同证券200万元， 款——天同证券200万元，审计人员分析该公 司的经营业务不可能与天同证券发生应收、 司的经营业务不可能与天同证券发生应收、应 付款项，经核对账证资料并询问有关人员， 付款项，经核对账证资料并询问有关人员，确 认该笔应收账款——天同证券200万元， ——天同证券200万元 认该笔应收账款——天同证券200万元，实为 炒股所需资金。 炒股所需资金。
进点审计。此后，在与深圳特派办审计组三 进点审计。此后， 个月的接触中，杨部长越来越感到， 个月的接触中，杨部长越来越感到，这第十 四次审计与以前大不相同，让他们惊慌失措， 四次审计与以前大不相同，让他们惊慌失措， 如坐针毡。 如坐针毡。 粤海铁路有限责任公司旗下有5 粤海铁路有限责任公司旗下有5个经济 实体、两个团体，都是独立核算单位， 实体、两个团体，都是独立核算单位，其经 营业务范围均与粤海铁路建设项目有关。与 营业务范围均与粤海铁路建设项目有关。 此同时，审计组与发现， 此同时，审计组与发现，在施工合同和购料 合同上也频繁出现上述实体的名字， 合同上也频繁出现上述实体的名字，且粤海 铁路建设项目的施工与采购， 铁路建设项目的施工与采购，大多是与下属 7个实体的关联交易。 个实体的关联交易。 疑点一旦确认，审计组立刻决定对这7 疑点一旦确认，审计组立刻决定对这7 个实体的财务收支和经营业务情况进行重点
的6个从粤海铁路有限责任公司自管基建项 目中，套取建设资金6 348.80万元 万元， 目中，套取建设资金6 348.80万元，形成毛利 收入。其中， 收入。其中，以甲方供料名义取得材料差价 或管理费收入4 961.40万元 万元； 或管理费收入4 961.40万元；通过转包取得差 价或管理费收入765.20万元 万元； 价或管理费收入765.20万元；以提供技术咨 询名义取得收入622.20万元。 询名义取得收入622.20万元。 万元 审计发现， 审计发现，作为甲方的粤海铁路有限责 任公司为了用足概算（而不是节约投资）， 任公司为了用足概算（而不是节约投资）， 让下属实体套取高额利差， 让下属实体套取高额利差，在供料方式上大 做手脚——先以概算价入成本账 先以概算价入成本账， 做手脚——先以概算价入成本账，之后不经 招投标采购，也不自已采购， 招投标采购，也不自已采购，而是通过下属 实体公司采购， 实体公司采购，让其强行插在中间吃概算价 与实际价之间的差额。更为恶劣的是， 与实际价之间的差额。更为恶劣的是，为了
金，被掌管资金的粤海铁路有限责任公司以 种种名义挪用套取。 种种名义挪用套取。7个实体实际上是该公 司套取国家建设资金的工具。 司套取国家建设资金的工具。其共套取资金 6 348.80万元（毛利），实际流失的建设资金 348.80万元 毛利）， 万元（ ），实际流失的建设资金 324.50万元 万元。 达3 324.50万元。 通过彻查7个实体的支出明细账发现， 通过彻查7个实体的支出明细账发现， 流失的建设资金大部分作为奖金福利分给了 个人。截止2000年底，粤海铁路有限责任公 个人。截止2000年底， 年底 司在7 司在7个公司计提工资基金及附加高达 2 059.75万元。审计查明，从1998年8月至 059.75万元 审计查明， 1998年 万元。 2000年底共 个月间 2000年底共29个月间，由各实体以各种名义 年底共29个月间， 向粤海铁路有限责任公司员工发放标准外的
<审计>课堂案例 审计> 演示文稿（ 演示文稿（1）
第一章 总论 第二节 审计的基本概念
看“粤海”如何做“蛀虫” 粤海”如何做“蛀虫”
2001年 20日下午 2001年3月20日下午，粤海铁路有限责任 日下午， 公司财务部杨部长在海口市国贸路申亚大厦 的办公室里， 的办公室里，接到了审计署深圳特派办审计 组打来的电话，说要进点审计， 组打来的电话，说要进点审计，要求其准备 一间审计办公室。此前，该公司已接待了13 一间审计办公室。此前，该公司已接待了13 批审计， 批审计，对方都是事先电话通知让其安排接 站和食宿的。谁知， 站和食宿的。谁知，深圳特派办审计组随即 告诉他，审计组全部人马已到海口， 告诉他，审计组全部人马已到海口，就住在 申亚大厦对面的汇通大厦， 申亚大厦对面的汇通大厦，第二天一早就要
收入1 205.60万元 收入1 205.60万元；同时按照粤海铁路有限责 万元； 任公司制定的标准， 任公司制定的标准，由该公司本部和各实体 发放工资奖金等收入1 125.35万元 万元。 发放工资奖金等收入1 125.35万元。标准外发 放额为标准内发放额的107%。 放额为标准内发放额的107%。 历经3个月的审计取证， 历经3个月的审计取证，粤海铁路建设 资金流失的真相暴露无遗。 资金流失的真相暴露无遗。审计署深圳特派 办将审计情况以专题报告方式上报审计署， 办将审计情况以专题报告方式上报审计署， 审计署又以重要信息方式上报国务院。 审计署又以重要信息方式上报国务院。 2001年11月 2001年11月9日，针对审计查出的问题， 针对审计查出的问题， 审计署深圳特派办向粤海铁路有限责任公司 正式发出《审计决定书》 正式发出《审计决定书》，责成追回所有挪 用的建设资金，调减工程成本， 用的建设资金，调减工程成本，将违规发给