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进出口税则商品及品目注释文件一、进出口税则概况，进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。
进出口税则以税率表为主体，税率表包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。
税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制订的国际通用型的协同编码(h.s编码)为基础。
二、税则归类——查找税目步骤如下：1.了解需要归类的具体进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能。
2.搜寻有关商品在税则中拟归的类、章及税号。
对于原材料性质的货品，应当首先考量按其属性归类;对于制成品，应当首先考量按其用途归类。
3.将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为合适的税号。
4.通过上述方法难以确定的税则归类商品，可以运用归类总规则的有关条款去确认其税号。
例如进口地海关无法化解的税则归类问题，应当报海关总署明晰。
三、税率(一)进口关税税率1.税率设置与适用我国进口税则建有最惠国税率、协议税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。
对进口货物在一定期限内可以推行暂定税率。
《进出口关税条例》规定，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。
适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。
适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。
2.税率种类按征收关税的标准，可以分成从价税、从量税、复合税、选择税、滑准税。
(二)出口关税税率我国现行税则对余种商品征税出口关税。
对部分商品可以推行暂定税率(余种)。
(三)特别关税特别关税包含报复性关税、反倾销税与反倾销税、保障性关税。
【提示】对关税税率的理解要注意以下几方面：第一，进口适用于税率的挑选就是根据货物的相同原产地而确认的，适用于最惠国税率、协议税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院关税税则委员会同意，报国务院批准后继续执行。
进口商品绝大部分使用从价定率的征收方法，对部分商品推行从量税、无机税、挑选税和滑准税。
进出口商品归类原则和方法（协调制度2007年版研究）之十五附录二其他海关归类制度一、海关进出口货物商品归类管理规定中华人民共和国海关进出口货物商品归类管理规定（中华人民共和国海关总署令第158 号）第一条为了规范进出口货物的商品归类，保证商品归类结果的准确性和统一性，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）及其他有关法律、行政法规的规定，制定本规定。
第二条本规定所称的商品归类是指在《商品名称及编码协调制度公约》商品分类目录体系下，以《中华人民共和国进出口税则》为基础，按照《进出口税则商品及品目注释》、《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》以及海关总署发布的关于商品归类的行政裁定、商品归类决定的要求，确定进出口货物商品编码的活动。
第三条进出口货物收发货人或者其代理人（以下简称收发货人或者其代理人）对进出口货物进行商品归类，以及海关依法审核确定商品归类，适用本规定。
第四条进出口货物的商品归类应当遵循客观、准确、统一的原则。
的五条进出口货物的商品归类应当按照收发货人或者其代理人向海关申报时货物的实际状态确定。
以提前申报方式进出口的货物，商品归类应当按照货物运抵海关监管场所时的实际状态确定。
法律、行政法规和海关总署规章另有规定的，按照有关规定办理。
第六条收发货人或者其代理人应当按照法律、行政法规规定以及海关要求如实、准确申报其进出口货物的商品名称、规格型号等，并且对其申报的进出口货物进行商品归类，确定相应的商品编码。
第七条由同一运输工具同时运抵同一口岸并且属于同一收货人、使用同一提单的多种进口货物，按照商品归类规则应当归入同一商品编码的，该收货人或者其代理人应当将有关商品一并归入该商品编码向海关申报。
法律、行政法规和海关总署规章另有规定的，按照有关规定办理。
第八条收发货人或者其代理人向海关提供的资料涉及商业秘密，要求海关予以保密的，应当事前向海关提出书面申请，并且具体列明需要保密的内容，海关应当依法为其保密。
进出口货品归类规则根据《关税条例》的有关规定，纳税义务人应按照《中华人民共和国进出口税则》（以下简称《税则》）规定的条文和归类总规则、类注、章注、子目注释以及其他归类注释，对其申报的进出口货品进行商品归类。
因此，货品的归类，应遵循《税则》中所列《归类总规则》的有关规定：规则一类、章及分章的标题，仅为查找方便而设；具有法律效力的归类，应按品目条文和有关类注或章注确定，如品目、类注或章注无其他规定，则按以下规则确定。
注释：一、本税则系统地列出了国际贸易的货品，将这些货品分为类、章及分章，每类、章或分章都有标题，尽可能确切地列明所包括货品种类的范围。
但在许多情况下，归入某类或某章的货品种类繁多，类、章标题不可能将其一一列出，全都包括进去。
二、因此，本规则一开始就说明，标题“仅为查找方便而设”。
据此，标题对商品归类不具有法律效力。
三、本规则第二部分规定，商品应按以下两条规则进行归类：（一）、按照品目条文及任何相关的类、章注释的规定办理；（二）、品目和类、章注释无其他规定，则可根据规则二、三、四及五的规定办理。
四、以上三（一）所规定的已很明确，许多货品可直接按税则的规定进行归类，无须运用归类总规则[例如，活马（品目01.01）、第三十章注释三所述的医药用品（品目30.06）]五、以上三（二）所称“如品目和类、章注释无其他规定”，旨在明确品目条文及任何相关的类、章注释是最重要的，换言之，它们是在确定归类时应首先考虑的规定。
例如，第三十一章的注释规定该章某些品目仅包括某些货品，因此，这些品目就不能够根据规则二（二）扩大为包括该章注释规定不包括的货品。
规则二（一）、品目所列货品，应视为包括该项货品的不完整品或未制成品，只要在报验时该项不完整品或未制成品具有完整品或制成品的基本特征；还应视为包括该项货品的完整品或制成品（或按本款可作为完整品或制成品归类的货品）在报验时的未组装件或拆散件。
（二）、品目中所列材料或物质，应视为包括该种材料或物质与其他材料或物质混合或组合的物品。
常见难归类商品HS编码归类建议一、管理规定1、《中华人民共和国海关进出口货物商品归类管理规定》2、《中华人民共和国进出口税则》3、《进出口税则商品及品目注释》4、《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》5、《商品名称及编码协调制度公约》二、归类特点我国海关采用的HS《协调制度》的分类目录规则，把商品分成21类、97章，其中每一章节再细分品目和子目。
在最新版《中华人民共和国进出口税则（2022）》中，其税则共包括8位的税目达8908个，较2021年净增350个税目。
然而，对于庞多的进出口商品而言，以及不断出现的商品名称，现有的税则无法全面完覆盖所有的进出口商品名称，即没法在这8908个税目中寻找到对应的税则，因此，这就给进出口商品的归类工作带来了很大的难度。
三、商品预归类据海关总署统计，国内企业对于进出口商品的归类准确率不高，在业务量庞大的全国海关，这个数据背后的未通关报关单量是巨大的。
因此探寻导致进出口业务中商品归类错误的原因，分析归类错误对企业的影响，找出减少进出口企业商品归类错误的方法，是值得认真研究。
商品预归类通过收集整理，发现在进出口业务中，同名不同物商品导致的归类错误。
同名不同物指的是有些商品虽然有着相同的名称，却因其加工方法不同、存在状态不同或者制造材质不同而呈现不同的商品属性，根据《协调制度》归类规则应分别归入不同的税号。
其中，有些不同材质制得的特征比较明显，就不容易出错。
因此，在商品预归类中，对于一些同名商品必须要经过深入了解，才能认清商品的本质属性。
四、存在问题与解决办法在国际贸易中，国家标准与《协调制度》之间存在差异，可能导致归类错误。
在《协调制度》分类目录中，有自身分类原则，这些原则大体上跟各个国家、各个行业的分类标准基本保持一致，但也不可能与各个国家的分类标准完全一致，习惯了国内分类标准的归类人员，在涉外业务中，往往会忽视二者之间的差异，因而导致归类错误。
进出口商品归类知识是从事进出口事务必须具备的基础条件，由于，商品归类在海关监管、以及企业进出口业务中，占有非常重要的地位，对于企业和贸易从业人员来说，要学习《协调制度》，《进出口税则》，贸易国的商品归类规则，以及相关商品的专业知识，正确执行商品归类，避免海关处罚，降低企业成本，提高企业竞争力。
海关总署公告2012年第5号――2012年版《进出口税则商品及品目注释》修订本【法规类别】进出口商品监督与管理【发文字号】海关总署公告2012年第5号【发布部门】海关总署【发布日期】2012.01.29【实施日期】2012.01.01【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件海关总署公告（2012年第5号）《进出口税则商品及品目注释》是中国海关实施进出口税则商品归类的法律依据之一。
根据《商品名称及编码协调制度公约》对缔约方权利义务的有关规定，自2012年1月1日起，我国采用以世界海关组织2012年版《商品名称及编码协调制度》为基础的进出口税则。
海关总署根据世界海关组织编制的2012年版《商品名称及编码协调制度注释》，组织翻译编制了我国2012年版《进出口税则商品及品目注释》注释条文修订文本（详见附件1），在2007年版《进出口税则商品及品目注释》基础上对2012年版《商品名称及编码协调制度》目录调整的各品目商品范围及所涉及商品进行权威解释，同时还对2007年版《进出口税则商品及品目注释》的部分文字表述进行了调整（详见附件2、3）。
特此公告。
附件：1．2012年版《进出口税则商品及品目注释》注释条文修订文本2．第二十九章化学式的调整（略）3．2007年版《进出口税则商品及品目注释》部分文字表述调整表（略）二○一二年一月二十九日附件1：2012年版《进出口税则商品及品目注释》注释条文修订文本注：文中所标识的页码为2007年版《进出口税则商品及品目注释》中的页码?第7页，品目01.01，子目注释，本页倒数第46行将原文修改为：“子目注释：子目010121子目010121所称“改良种用动物”，仅包括由本国主管部门认定为“纯种”的种用动物，"第8页，品目0102，注释条文，本页第39行将原文修改为：“一、家牛：本类包括牛属动物，分为四个亚属：牛亚属、键牛亚属、林牛亚属和耗牛亚属。
主要包括：（一）普通黄牛、瘤牛（驼牛）及瓦图西牛。
⼲货︱62号公告发布后，第82章部分品⽬商品要如何归类？依据海关总署2016年第62号公告（点击公告名称，可查看公告全⽂），⾃2016年11⽉1⽇起，在全国⼝岸海运、陆运、空运进⼝的《中华⼈民共和国进出⼝税则》第80、81、82章的商品实施“⾃主申报、⾃⾏缴税”的新政。
这⼀改⾰措施彻底打破了原来“先审核，后放⾏”的通关模式，转⽽采⽤“先放⾏，后审核”的通关模式，即先将货物放⾏后再⾏抽查审核。
新通关模式的采⽤，⼤⼤提⾼了通关便利化⽔平，有效地加快了货物的通关速度，但对进出⼝企业和相关归类⼈员的要求也更⾼。
虽然商品归类由进出⼝企业⾃⾏申报，但商品归类不能随意申报，如归类不正确，将直接影响企业的诚信度，还会受到相应的处罚。
鉴于以上背景，笔者整理归纳了第82章部分品⽬所含商品范围与归类要点，并对企业在实际进出⼝业务中经常遇到的归类问题进⾏了分析，以期使相关⼯作者对第82章相关商品的归类有所借鉴。
⼀、第82章列⽬结构及部分品⽬所含商品归类要点第82章主要包括贱⾦属⼯具、器具、各种⼑具、餐桌或厨房⽤具等，本章的列⽬结构如图1所⽰：图1：第82章列⽬结构由上图可知，本章的商品主要包括五部分，各部分所包括的商品范围及相关的归类要点如下：1. ⼿⼯⼯具的归类⼿⼯⼯具归⼊品⽬82.01⾄82.06，这些⼯具通常单独使⽤。
品⽬82.01为农业、园艺或林业⽤的⼿⼯⼯具，但整枝⽤的整枝⼑不归⼊该品⽬，应归⼊品⽬82.11项下。
品⽬82.02既包括⼿⼯锯，也包括机器上⽤的各种锯⽚。
这些机器⽤的锯⽚不应按机器上⽤的可互换性⼯具归⼊品⽬82.07项下。
品⽬82.03⾄82.04均属于具体列名的⼿⼯⼯具，主要包括钢锉、⽊锉、钳⼦、镊⼦、⽩铁剪、切管器、扳⼿等。
品⽬82.05为其他品⽬未列名的⼿⼯⼯具。
该品⽬是⼿⼯⼯具的兜底品⽬，但是，不是所有的⼿⼯⼯具都可归⼊该品⽬。
对于⼯作时装于⼯作台、墙壁上的⼿⼯⼯具不能归⼊该品⽬，通常归⼊第84章。
海关工作人员的货物分类和归类海关工作人员在处理进出口货物时，需要进行货物的分类和归类工作。
这项工作的目的是确保货物按照正确的分类进行申报，以便进行合规的监管和税收征收。
下面将介绍海关工作人员在货物分类和归类方面的具体工作内容。
一、货物分类货物分类是指将进出口货物按照一定的规则和标准，划分为不同的类别或品种。
在国际贸易中，货物分类主要依据世界海关组织（WCO）发布的《国际货物编码系统》，即《海关编码》（HS编码）进行。
HS 编码是一套国际通用的商品编码体系，通过对货物的特征和用途进行细致的划分，共分为21个部门，98个章节，和数千个子目。
海关工作人员在进行货物分类时，需要根据货物的实际特征和用途，参照HS编码的规定，将货物准确地归类到相应的章节和子目中。
这项工作对海关工作人员的专业知识要求很高，需要对HS编码系统有深入的了解，并且要时刻关注编码系统的更新和变化。
二、货物归类货物归类是指将已经分类的货物，进一步归入到特定的进出口税则号中。
进出口税则号是各国根据自身经济和政策需要，将HS编码进行调整和细化的结果。
货物归类需要根据各国的具体要求和政策规定进行，经过仔细的核对和比对。
海关工作人员在进行货物归类时，需要仔细分析货物的具体情况，包括商品的组成成分、形状、材质等因素。
同时，还要了解各国的进出口税则规定，判断货物归类的准确性。
这项工作需要工作人员具备较强的分析能力和条例意识，以确保货物在海关清关过程中不出现问题。
三、关务风险管理货物分类和归类的准确性对于海关的风险管理至关重要。
正确分类和归类能够帮助海关对货物进行准确监管和征税，同时也可以防止违法和违规行为的发生。
海关工作人员在进行货物分类和归类时，要时刻注意风险管理，遵循内部标准和程序，确保所有操作符合法律和法规的要求。
另外，海关工作人员还需要与其他部门和机构进行紧密合作，共同做好货物分类和归类的工作。
他们需要与商品检验检疫部门、商检机构、质检部门等进行沟通和协作，以确保对货物进行全面准确的评估和审查。
进出口商品归类操作流程进出口商品归类操作流程进出口商品向海关申报要对商品进行准确归类，对商品归类要遵守《商品名称及编码协调制度公约》、《进出口税则及品目注释》，按照海关总署发布的关于商品归类的行政裁定、商品归类决定的要求，确定进出口货物商品编码。
一、申报商品归类1.收发货人或者其代理报关公司按照法律、行政法规规定以及海关要求如实、准确申报其进出口货物的商品名称、规格型号等，并且对其进行商品归类，确定相应的商品编码。
2.所有商品只能有一个编码，对于机械零部件应按照功能、原理、材料等因素进行归类。
3.对于首次进口、无法确定编码可以在货物进出口前45工作日前，向直属海关提交《商品预归类申请表》，海关审核并作出《预归类决定书》，申报单位凭此书申报通关。
二、海关审核申报内容海关依法对申报的.进出口货物商品名称、规格型号、商品编码等进行审核，对商品外观检测、样品检验，对审核结果采取不同的措施：1.海关通过商品归类正确，申报内容与实物、单证一致。
2.海关要求补充申报对于商品归类不确定，要求提供关于商品性能、原理等技术资料或原产国检测报告。
3.归类不正确海关认定商品归类不正确，要求按照商品归类的有关规则和规定予以重新确定，并且根据《报关单修改和撤销管理办法》等有关规定通知收发货人或者其代理人对报关单进行修改、删除。
收发货人或代理报关企业要及时按管理办法修改或撤销。
4.行政处罚商品归类不正确，存在明显主观故意，扰乱正常海关秩序，违反《海关法》相关规定，数额巨大，按照《海关行政处罚条例》给予处理，构成狡罪依法追究刑事责任。
进出口商品按照海关规定对商品准确归类、规范申报，海关依法审核，对查验结果进行相关处理，收货人及代理报关公司及时与海关沟通协商，按照相关规定修改或更正。
【进出口商品归类操作流程】。
