【会计实操经验】科研项目所得经费是否缴纳企业所得税？

研发费用如何开票问题描述：研究院取得一笔研发费用，如果是政府拨入，不用开具发票，我单位作为"专项应付款'入账，问：是否要在当期缴纳营业税及企业所得税?如果是企业委托拨入项目研究开发费，我单位开具发票，并作为"专项应付款'入账，是否要在当期缴纳营业税及企业所得税? 问题答复：(1)政府拨入的研发经费属于政府补助范畴，不属于营业税应税收入，不用交纳营业税。

如果属于其他企业拨入的研究开发费，我们理解这应该属于贵单位因提供营业税应税劳务而取得的收入，应按营业税"服务业-其他服务业'计算征收营业税。

(2)依据新的企业所得税法第七条规定，收入总额中的以下收入为不征税收入：(一)财政拨款;(二)依法收取并纳进财政〔管理〕的行政事业性收费、政府性基金;(三)国务院规定的其他不征税收入。

同时条例第二十六条规定：企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳进预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、〔税务〕主管部门另有规定的除外。

企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

贵院如果属于"纳进预算管理的事业单位、社会团体等组织'，且该笔资金属于"财政资金'可以享受免税;如果贵院是企业，则通常必须要有"国务院财政、税务主管部门'关于该专项用途的财政性资金免税的明确批文，否则应该并入企业收入总额缴纳企业所得税。

2研发费用的会计处理关于企业自行进行的研究开发项目，企业会计准则要求区分研究阶段与开发阶段两部分分别核算。

在开发阶段，推断可以将有关支出资本化确认为无形资产的条件包括：(一)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;(二)具有完成该无形资产并使用或出售的意图;(三)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证实运用该无形资产生产的产品;(四)有足够的技术、〔财务〕资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产;(五)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。

企业纳税与研发创新税收政策对研发投入的激励近年来，随着科技进步的不断推动，研发创新已经成为企业可持续发展的重要驱动力。

为了更好地促进企业的研发投入，许多国家都出台了相关的税收政策。

本文将探讨企业纳税与研发创新税收政策对研发投入的激励作用，并分析其中的优势和局限。

一、研发支出税前扣除政策的激励作用。

许多国家纷纷采取了研发支出税前扣除政策，即企业可以在计算纳税所得额时，将一定比例的研发支出直接从应纳税所得额中扣除。

这一政策的实施对企业的研发投入起到了明显的激励作用。

首先，通过研发支出的税前扣除，能够减少企业纳税的负担，提高了企业的盈利能力。

这对于高风险、高成本的研发项目来说，意味着更多的资金可以被用于创新研发，降低了企业的经济风险。

其次，研发支出税前扣除政策还能够提高企业的现金流。

由于研发支出能直接扣除，企业在支付研发费用后，可以在当年享受到相应的税收优惠，减少了企业的税负。

这使得企业能够更好地应对研发阶段的资金需求，避免因现金流紧张而影响研发进程。

然而，研发支出税前扣除政策也存在一定的局限性。

首先，该政策往往只适用于特定规模的企业或特定行业，不同国家的适用条件也存在差异。

这一限制导致只有符合条件的企业才能享受到相关的税收优惠，其他企业可能无法获得相应的激励。

此外，研发支出税前扣除政策的效果也受到企业纳税信用和财务管理水平的制约。

如果一些企业存在虚报研发支出或财务管理不规范的情况，将影响税前扣除政策的实施效果，降低了其激励作用。

二、研发费用加计扣除政策的优势与不足与研发支出税前扣除政策相比，研发费用加计扣除政策更强调对企业研发投入的鼓励。

研发费用加计扣除政策是指在计算纳税所得额时，将一定比例的研发费用加计到企业的税前扣除项目中，以进一步减少企业的应纳税所得额、降低企业的税负。

这一政策的优势在于能够充分激发企业的研发热情，提高企业的创新能力。

首先，研发费用加计扣除政策能够降低企业的税负，减少企业的经济负担。

2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、背景介绍：研究开发费用是指企业在开展科学研究、技术开发和试验发展过程中发生的费用支出。

为了鼓励企业加大研发投入，我国税收政策对研发费用享受一系列税收优惠政策，如税前加计扣除、税后加计扣除、超期待摊销等。

本指南旨在为企业提供研发费用归集和税收操作的指引。

二、研发费用归集：1.定义研发费用：研发费用包括技术研发人员工资、实验室设备及耗材购置费用、外包研发费用、科研项目经费等，具体可参考《企业会计准则第17号，研究与开发成本》。

2.研发费用归集程序：a.确定研发项目，并制定明确的研发计划；b.设立研发项目专项账户，实行独立核算；d.采用合理的成本核算方法，确保费用支出准确、完整、详细地记录；e.每月对研发费用进行核对和汇总，形成研发费用报表；f.年末进行研发费用汇总，编制年度研发费用报告。

三、研发费用税收政策操作：1.税前加计扣除：对企业发生的研发费用，在应纳税所得额计算时可按一定比例予以加计扣除。

a.加计扣除比例：目前国家对不同行业和不同研发强度的企业制定了不同的加计扣除比例，需要根据企业所属行业和研发强度合理选择适用比例。

b.扣除限额：研发费用在扣除时存在一定的限额，企业不能超过设定的扣除限额进行扣除。

2.税后加计扣除：对于企业在计算所得税时已经享受了税前加计扣除政策的，仍有符合加计扣除条件但未能按照税前加计扣除的部分，可以在计算应纳税所得额时继续享受税后加计扣除政策。

3.超期待摊销：对于投入大量资金用于研发且核实不能扣除或实际发生的在一定期限内无法完全摊销的研发项目，可以申请超期待摊销，将费用按一定比例摊销到未来几年。

四、操作注意事项：1.准确记录研发费用的发生、用途和支出凭证，确保费用真实、准确、合法；2.制定明确的研发费用核算制度和流程，保证费用归集和核算的规范性；3.定期核对研发费用和研发项目，确保归集的费用和项目的一致性；4.及时了解最新的税收政策，根据实际情况选择适用的税收优惠政策并申请享受；总结：研究开发费用归集和税收政策操作是企业实现研发成果转化和创新发展的重要环节。

国家税务局、国家科委关于科研单位中试产品免征所得税问题的若干规定文章属性•【制定机关】国家税务总局,国家科学技术委员会(已撤销)•【公布日期】1989.12.23•【文号】[89]国税所字第220号•【施行日期】1990.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】科技经费与财务,税收征管正文国家税务局国家科委关于科研单位中试产品免征所得税问题的若干规定（１９８９年１２月２３日（８９）国税所字第２２０号）各省、自治区、直辖市税务局、科委，各计划单列省辖市税务局、科委：为了深化科技体制改革，运用税收经济杠杆，促进科技与经济的紧密结合，推动科研单位的科技成果迅速转化为生产力，增强科研单位的经济实力和发展能力，加速科学技术和经济建设的发展，鉴于科技活动的特点，现对科研单位的中试产品免征所得税问题作如下规定：一、中间试验是指经初步技术鉴定或实验室阶段研试取得成功的科技成果到生产定型（生产鉴定）以前的科技活动。

应包括：１．科研单位独立进行的中间试验：２．科研单位进入大中型企业和租凭承包中小企业或与企业形成科研生产联合体后进行的中间试验。

二、中试产品的范围是指经初步技术鉴定或实验室阶段研试成功的科技成果，为验证、补充相关数据，确定、完善技术规范（即产品标准和产品工艺规程）或解决工业化、商品化规模生产关键技术而进行的试验或试生产阶段的产品。

应包括：１．经初步技术鉴定或实验室阶段研试成功的样机（或样品），为了稳定、完善、提高性能而进行的试验或试生产阶段的产品；２．经初步技术鉴定或实验室阶段研试成功的新工艺、新材料、新设备等科技成果为了用于工业化生产而进行的试验或试生产阶段的产品；３．为了消化、吸收、推广国外先进技术（系指能填补国内空白的）而进行的试验或试生产阶段的产品；４．对原系统的性能有较大改进的系统性项目，经初步技术鉴定后所进行的试验或试生产阶段的产品；５．农、林、牧、渔、水利、医药卫生、社会福利、能源、环保等科技成果，经初步技术鉴定或实验室阶段研试成功后在试验场、基地、室、车间（农业包括小面积试验成功后区域试验、生产试验，医药包括临床试验）进行的试验或试生产阶段的产品；６．对已有产品在产品结构、性能、工艺上有重大改进，经初步技术鉴定或实验室阶段研试成功后所进行的试验或试生产阶段的产品。

研发费用会计核算及税务处理研发费用是指企业为开展科学研究和技术开发活动所发生的费用。

在会计核算中，研发费用一般分为两类：研究费用和开发费用。

研究费用是指用于获取新知识、探索新技术和新产品的费用，包括科研项目费用、实验室设备费用、研究人员工资等。

开发费用是指用于将研究成果转化为可商业化产品的费用，包括原型制作费用、试验生产费用、市场调研费用等。

研发费用的会计核算主要有两种方法：直接法和间接法。

直接法是指将研发费用直接计入当期损益，在当期费用中扣除。

间接法是指将研发费用资本化，形成无形资产，在未来几个会计期间内摊销。

对于研究费用，按照会计准则的要求，一般应当计入当期损益，作为当期费用扣除。

而开发费用可以根据实际情况选择资本化或者费用化处理。

如果开发费用与具体项目直接相关，可以选择资本化处理，形成无形资产，并在未来的几个会计期间内摊销。

如果开发费用无法与具体项目直接相关，或者无法估计未来收益，可以直接费用化处理。

研发费用的税务处理主要有两种方法：实际扣除法和加计扣除法。

实际扣除法是指将研发费用在当期纳税申报时直接扣除，减少应纳税所得额。

加计扣除法是指将研发费用在计算应纳税所得额时加计扣除一定比例，降低纳税负担。

实际扣除法一般适用于小型企业和创新型企业。

小型企业可以按照国家有关规定将研发费用在当期全额扣除，无需资本化处理。

创新型企业可以按照一定比例将研发费用在当期全额扣除，具体比例可根据具体政策而定。

加计扣除法一般适用于大型企业和高新技术企业。

大型企业可以按照国家有关规定，在计算应纳税所得额时加计扣除一定比例，一般不超过研发费用实际支出的50%。

高新技术企业可以按照国家有关规定，在计算应纳税所得额时加计扣除一定比例，具体比例可根据企业所处行业和自主研发程度而定。

需要注意的是，研发费用的会计核算和税务处理均应当符合国家相关法律法规和会计准则的要求。

企业在核算研发费用和处理税务问题时，应当根据具体情况，结合国家相关政策和法规进行操作，并保留相关凭证和资料，以备税务机关审查。

企业研发产生的五项费用可税前扣除【会计实务经验之谈】财政部、国家税务总局9月29日联合发布了财税[2013]70号财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知，通知规定，企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围：（一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险（放心保）费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。

（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

（四）新药研制的临床试验费。

（五）研发成果的鉴定费用。

相关法规——《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]116号）“研究开发费用加计扣除”背景概述企业发生的研究开发费用如何进行加计扣除，在2008年以前散见于财政部、国家税务总局制定的若干个文件中。

在国税发[2008]116号文件出台之前，关于研究开发费用的加计扣除在新所得税法实施后是否适用旧税法下的相关规定一直没有明确。

旧税法下研发费用加计扣除的税收优惠政策，在适用范围上，曾经历了从最初的国有、集体工业企业扩大到财务核算制度健全，实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业，以及外商投资企业的变化过程；在税收征管上，则从最早的审批制逐渐简化为备案制。

在实际操作中，各地税务机关对企业研发费用加计扣除的申请、备案要求略有差异，内资、外资企业办理加计扣除的程序也不尽相同。

而且新企业所得税法出台后，各地还相继发布了针对研发费用加计扣除的具体审核管理办法，基本沿袭了以前财税[2006]88号文和财企[2007]194号文（以下分别简称为“88号文”和“194号文”）的规定，如安徽省出台了《企业研究开发费用所得税前加计扣除政策具体操作办法》（科策[2008]77号文），116号文的颁布显然对这些林林总总的文件规定进行了统一，从加计扣除的适用对象、研发活动的具体定义、研发费用的具体范围、不同的研发方式（如合作开发、委托研发、集团集中研发）的执行办法、加计扣除的财务核算、加计扣除的税收管理等方面，对研发费用的加计扣除问题做出了系统而详细的规定。

企业所得税税前准予扣除项目企业所得税是指纳税人根据其取得的应税所得，按照一定税率计算并缴纳给国家的一种税收。

为了鼓励企业发展和创新，并减轻企业负担，税法规定了一些可以在计算企业所得税税前准予扣除的项目。

本文将详细介绍企业所得税税前准予扣除项目，以帮助企业更好地了解企业所得税政策。

一、研究开发费用研究开发费用是指企业为开展科技研发活动所发生的费用，包括研究费用和开发费用。

企业在进行研究开发活动时，可以在企业所得税税前扣除的范围内列支这些费用。

研究开发费用的扣除可以激励企业增加科技创新投入，提高企业的技术水平和竞争力。

二、技术转让费用企业在进行技术转让时，可以列支相关的技术转让费用。

技术转让费用是指企业购买、使用他人技术、专利等知识产权所支付的费用。

企业在计算所得税时，可以将这部分费用准予扣除，以鼓励企业进行技术创新和引进先进技术。

三、职工教育经费职工教育经费是指企业为提高员工素质和技能而发生的培训费用。

企业为培训员工所支付的费用可以在企业所得税税前扣除的范围内列支。

通过扣除职工教育经费，企业可以提升员工的综合素质，提高企业竞争力。

四、对外捐赠企业对外捐赠是指企业向公益组织、教育事业、科研机构等进行捐助的行为。

税法规定，企业对外捐赠的金额可以在企业所得税税前准予扣除的范围内列支。

通过进行对外捐赠，企业可以履行社会责任，增强社会形象。

五、环境保护设施投资企业投资环境保护设施可以提高企业的环境保护意识和环境管理水平。

税法规定，企业投资环境保护设施的支出可以在企业所得税税前准予扣除的范围内列支。

通过投资环境保护设施，企业可以改善生产环境，提高资源利用效率，保护生态环境。

六、农、林、牧、渔业投资为了促进农、林、牧、渔业的发展，税法规定了对这些行业的投资可以在企业所得税税前扣除的范围内列支。

企业在进行农、林、牧、渔业投资时，可以享受一定的税收优惠政策，从而鼓励企业增加对这些行业的投入。

七、奖励金、补贴金企业在积极履行社会责任或者取得一定成绩时，可能会获得奖励金、补贴金等。

企业研发费用核算及税务处理分析企业在进行研发活动时需要进行研发费用的核算和税务处理。

研发费用是指为获得新产品、新工艺、新技术等所进行的研究和开发等活动的费用，包括研究人员工资、设备用具费、耗材等支出。

如何进行研发费用的核算和税务处理是企业在做好研发活动的同时必须考虑的重点问题之一。

研发费用的核算研发费用的核算是指对企业在研发活动中发生的相关费用进行系统地分类、记录，并及时作好准确的账务核算。

企业应该在研发活动开始前就制订好严格的研发费用核算制度和相关流程，以便实现经费的合理使用和资金的管理。

研发费用的核算应当遵守财务会计准则和税法规定。

根据《财务报告编制准则第三号——长期股权投资》和《财务报告编制准则第十号——研究与开发活动费用》的规定，研发费用应当按照研究阶段和开发阶段分别核算。

研究阶段包括开展科学性研究、制定项目计划、进行初步可行性研究等活动，费用应当立项后开始计算。

开发阶段包括进行技术改进、进行制造等活动，费用应当从开发活动开始计算。

1.核算对象应当明确。

只有与研发活动直接相关的费用才能计算为研发费用，如研究人员工资、试验设备费、耗材支出等。

2.研发费用应当按照项目阶段进行分类。

不同阶段的费用应当分开核算，以便企业管理者更好地了解项目进展和经费使用情况。

3.研发费用应当进行凭证记账。

研发费用的发生需要进行凭证记账，以便对账和清晰地反映与研发活动相关的成本。

4.研发费用应当通过费用报销等形式进行发放。

企业研发人员的工资等研发费用应当通过费用报销等形式进行发放，确保费用的准确计算和管理。

企业进行研发活动时，涉及到的研发费用可以享受税收优惠政策。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条和第九条的规定，企业的研发费用可以列入成本进行扣除，降低企业应缴纳的企业所得税。

同时，政府对于企业的研发活动也有一定的资金和税收支持政策。

企业进行研发活动时，应当注意以下几点：1.及时开具发票并记录。

企业对研发支出进行费用报销，应当及时开具发票并记录，以便后续的税务清账和管理。

所得税与研发费用的税务优惠政策现代社会的科技创新和技术研发对于国家和企业的发展至关重要。

为了鼓励企业增加研发投入，各国纷纷制定了各种相关的税务优惠政策。

所得税与研发费用的税务优惠政策旨在减轻企业的税负，提高研发活动的经济效益，推动创新发展。

一、研发费用的定义与范围研发费用是指企业为开展科学研究、技术开发和新产品开发所发生的直接费用和部分间接费用。

直接费用包括研究设备购置费、研究耗材费以及从事研发工作的人员薪酬等。

间接费用包括研发工作所占用的办公场所租金、水电费等。

研发费用的范围主要包括基础研究、应用研究和试验发展。

二、所得税与研发费用的税务优惠政策主要体现在两个方面：一是研发费用的加计扣除政策，二是研发费用的税前扣除政策。

1. 研发费用的加计扣除政策在所得税法中，各国普遍规定企业可以将其发生的研发费用在计算应纳税所得额时额外进行加计扣除。

这一政策的实施鼓励企业增加研发投入，减少了企业的税负，增强了企业的研发动力。

例如，在中国，企业可以将其发生的研发费用按照一定比例加计扣除。

其中，纳税人从事技术研发的费用，在计算应纳税所得额时可加计扣除150%。

若企业符合一定条件，可加计扣除175%，甚至200%。

这一政策的实施有效激发了企业的创新活力，推动了技术进步和经济发展。

2. 研发费用的税前扣除政策除了加计扣除政策外，一些国家还实行了研发费用的税前扣除政策。

这意味着企业在计算所得税前可以直接扣除研发费用，减少纳税金额，从而进一步降低企业的税负。

以以色列为例，该国实行了一项名为“创新贝壳”（Innovation Box）的税务优惠政策。

根据该政策，企业可将其研发费用在计算所得税前直接扣除。

并且，享受到实质性的税率减免，使企业在进行研发活动时更具竞争力。

三、所得税与研发费用的税务优惠政策的影响与挑战所得税与研发费用的税务优惠政策在一定程度上激励了企业增加研发投入，推动科技创新。

它有效地提升了企业的创新能力和竞争力，促进了经济的可持续发展。

高校科研经费收入界定及所得税纳税义务探究随着我国科技事业不断发展和高等教育的普及，高校科研事业成为一项重要任务。

然而，科研经费的收入来源却经常引起争议，同时，所得税纳税义务也存在不少问题。

本文将探究高校科研经费收入的界定和相关的税收规定。

一、高校科研经费收入的界定高校科研经费收入主要来源包括政府拨款、企业捐赠、社会资助、合同研究和知识产权使用等。

这些收入在多种形式下流入高校，需要根据有关法律法规进行分类处理，以确定纳税义务。

1.政府拨款：政府对高校进行的科研拨款属于财政收入，不需要缴纳所得税。

2.企业捐赠和社会资助：企业对高校的捐赠和社会对高校的资助也属于财政收入，不需要缴纳所得税。

不过，企业可以在捐赠时获得税收优惠，而高校则需要在年度财务报告中予以披露。

3.合同研究：高校与企业签订合同开展研究属于经营活动的一部分。

合同研究所得既包括合同款项，也包括相应的补贴和奖励。

合同研究收入需要遵循税收法规缴纳所得税。

4.知识产权使用：高校的知识产权使用所得也需要缴纳所得税。

但是，根据现行税法规定，高校的知识产权使用所得可以享受优惠政策。

二、高校科研经费收入的税收规定高校科研经费收入的税收规定主要涉及到所得税、增值税和印花税。

其中，所得税是最主要的一项税种。

1.所得税高校进行合同研究得到的所得需要缴纳企业所得税或个人所得税。

如果高校开展的是国家重点基础研究和其他基础研究项目，则可以根据国家税收减免政策的规定享受税收优惠。

2.增值税高校开展的合同研究属于有偿服务，需要缴纳增值税。

高校与企业签订合同时，应确立服务范围、服务方式、服务费用等相关事项，并签订相应的合同。

根据不同的合同类型，高校需要缴纳一定比例的增值税。

3.印花税高校进行知识产权转让或使用所得需要缴纳印花税。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，高校在转让或使用知识产权所得，应当缴纳1%~3%的印花税。

三、高校科研经费收入的税收优惠政策为支持高校科研事业的发展，我国税收政策给予了高校科研经费收入的一些税收优惠。