天津市地方税务局转发《国家税务总局关于分期投资经营的外商投资

乐税智库文档财税法规策划 乐税网天津市国家税务局关于印发《天津市外商投资企业财产损失税前扣除管理办法》的通知【标 签】财产损失税前扣除【颁布单位】天津市国家税务局【文 号】津国税外﹝2000﹞29号【发文日期】2000-05-09【实施时间】2000-04-01【 有效性 】全文有效【税 种】企业所得税涉外税收各征管单位： 现将《天津市外商投资企业财产损失税前扣除管理办法》印发给你们，请遵照执行。

天津市外商投资企业财产损失税前扣除管理办法中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法中华人民 根据《》及其实施细则、《共和国税收征收管理法国家税务总局关于外商投资企业财产损失所得税》的有关规定以及《前扣除审批管理的通知》(国税发﹝2000﹞46号)精神，为了加强对我市外商投资企业和外国企业所得税(以下简称所得税)的征收管理，规范企业财产损失在缴纳所得税前的审批和扣除，特制定本办法。

一、财产损失税前扣除审批管理范围凡在我市国税机关缴纳外商投资企业所得税的纳税义务人在一个纳税年度内的生产经营过程中发生的财产损失，经主管税务机关审核批准后，可以在企业所得税前扣除，对未经审批的财产损失，一律不得在所得税前扣除。

国税机关审核认定的企业财产损失仅做为税前扣除的依据，不作为财产损失财务处理的依据。

二、财产损失的审核范围财产损失是指外商投资企业(以下简称企业)在生产经营过程中发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失、坏帐损失以及遭受自然灾害、民事诉讼等意外事故造成的非常损失(以下统称财产损失)。

财产损失的审核范围为： (一)企业清查盘点时发现资产的盘亏、毁损、短缺、霉变、报废损失。

(二)由于人类无法抗拒因素(指遭受的风、火、水、震等自然灾害)造成财产的毁损、报废。

(三)现金及物资被盗损失。

(四)坏帐损失，指：债务人死亡，在以其遗产偿还后仍然不能收回的部分；债务人破产，在以其破产财产清偿后仍然不能收回的部分；债务人逾期未履行偿债义务已超过两年，仍然不能收回的部分。

天津市国家税务局转发《国家税务总局关于做好2007年度内、外资企业所得税汇算清缴工作的通知》的通知文章属性•【制定机关】天津市国家税务局•【公布日期】2008.03.13•【字号】津国税际[2008]8号•【施行日期】2008.03.13•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文天津市国家税务局转发《国家税务总局关于做好2007年度内、外资企业所得税汇算清缴工作的通知》的通知（津国税际〔2008〕8号）各区、县国家税务局，开发区、保税区、新技术产业园区国家税务局，直属税务分局，海洋石油税务分局：现将《国家税务总局关于做好2007年度内、外资企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2008〕85号）（以下简称《通知》）转发给你们，结合我市工作实际，对外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作提出如下要求，请一并遵照执行。

一、加强组织领导和部门协调，确保汇缴工作顺利实施所得税汇算清缴是企业所得税管理工作的一项重要内容，是对企业所得税征收管理工作质量和效率的综合检验，各单位要高度重视，切实加强组织领导。

今年是汇算清缴软件与综合征管软件实现数据衔接的第二年，各单位应在总结上年工作经验的基础上，结合《国家税务总局关于2006年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知》要求，制订工作流程，明确部门职责，加强部门间的协调配合，采取有效措施，确保所得税汇算清缴工作顺利实施。

二、组织好所得税政策、软件的学习和宣传培训在汇缴准备阶段要组织本单位汇缴工作人员认真学习汇缴工作规程以及企业所得税政策和管理等文件，为提高所得税汇缴质量把牢政策关。

组织好对企业的培训和辅导，利用召开汇缴布置会、税务网站以及办税服务厅大屏幕发布汇缴相关规定、发放汇缴公告并向企业宣传所得税政策、报表填制及汇缴软件使用方法，为企业及时、准确、全面填报申报表创造条件。

对在纳税年度内已开始生产、经营（包括试生产、试营业）的企业，或在纳税年度中间发生合并、分立、终止的企业，无论盈利或亏损一律纳入汇缴范围，保证培训面和汇缴面达到100%。

财政部税务总局关于对外商投资企业计征所得税若干成本、费用列支问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部税务总局关于对外商投资企业计征所得税若干成本、费用列支问题的通知（一九八六年十二月三十一日[８６]财税外字第３３１号）为了解决各地对中外合资经营企业、合作经营企业和外商独立经营企业（以下简称企业）征收所得税工作存在的问题，现根据中外合资经营企业所得税法、外国企业所得税法及其施行细则的规定，就有关成本、费用列支问题补充解释规定如下：一、关于企业固定资产的分类问题中外合资经营企业所得税法施行细则第十三条，外国企业所得税法施行细则第十八条对企业固定资产作了原则分类，并分别规定了最短折旧年限。

为便于计算折旧，现对各类固定资产的划分补充规定如下：（一）房屋、建筑物是指企业拥有的，供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施（不包括合营企业中方用职工住房补助基金建造、购置的中方职工住房）。

房屋包括厂房、车间、客房、商场（店）、办公用房、住宅、食堂及其它房屋设施等。

建筑物包括各类仓库、各种塔、池、槽、井、架、棚、场、路（不包括临时性简易设施如：临时工棚、自行车棚等）、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的各种管道、烟囱、围墙等。

房屋、建筑物附属设施是指房屋、建筑物内不单独计算价值的配套设施。

如房屋、建筑物内通讯、通气、通水、通油管道、输电线路以及电梯、卫生设备等。

（二）火车、轮船、机器设备和其它生产设备火车包括各种机车、客车、货车等以及各类不单独计算价值的车上设施。

轮船包括除摩托艇和帆船外的各种机动轮船、气垫船、驳船、渔轮等以及各类不单独计算价值的船上设施。

天津市地方税务局、天津市国家税务局关于代开发票代征税款有关问题的公告文章属性•【制定机关】天津市地方税务局,天津市国家税务局•【公布日期】2016.05.12•【字号】天津市地方税务局、天津市国家税务局2016年第3号•【施行日期】2016.05.12•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文天津市地方税务局天津市国家税务局关于代开发票代征税款有关问题的公告2016年第3号根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）和《国家税务总局关于加强国家税务局、地方税务局互相委托代征税收的通知》（税总发〔2015〕155号）等有关规定，经研究决定，国税机关代开发票时，代征个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、防洪工程维护费，以方便纳税人办税。

一、主管国税机关为个体工商户、个人独资企业和合伙企业代开发票时，按照开票金额（不含增值税）的1.5%预征“个体工商户生产、经营所得”项目的个人所得税。

年度终了后，查账征收的个人所得税纳税人，被预征的个人所得税可以在汇算清缴时扣除；核定征收的个人所得税纳税人，被预征的个人所得税不得从已核定税额中扣除，不再进行个人所得税汇算清缴。

对符合免予征收个人所得税的纳税人，主管国税机关在代开发票时，凭主管地税机关签发的《减免税通知书》，不再代征个人所得税。

二、主管国税机关为纳税人（含自然人）代开发票时，代征其城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、防洪工程维护费。

具体税率为：城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，纳税人所在地在市区的（除蓟县），税率为7％；纳税人所在地在县城、镇的（蓟县），税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。

以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据，按3％征收教育费附加；按2％征收地方教育附加；按1％征收防洪工程维护费。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网天津市地方税务局转发《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业通过虚开增值税专用发票购进的货物所得税处理问题的批复》的通知【标 签】购进的货物所得税【颁布单位】天津市地方税务局【文 号】津国税外﹝2003﹞28号【发文日期】2003-03-27【实施时间】2003-03-27【 有效性 】全文有效【税 种】企业所得税涉外税收各征管单位： 现将《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业通过虚开增值税专用发票购进的货物所得税处理问题的批复》（国税函［2003］112号）转发给你们，请遵照执行。

二○○三年三月二十七日国家税务总局关于外商投资企业和外国企业通过虚开增值税专用发票购进的货物所得税处理问题的批复国税函［2003］112号厦门市国家税务局： 你局《关于取得虚开增值税专用发票的货物所得税问题的请示》（厦国税发［2002］198号）收悉。

关于外商投资企业和外国企业（以下简称企业）通过虚开增值税专用发票购进货物，税务机关对其依法查处后，上述通过虚开增值税专用发票所购进的货物以及被查补的增值税税款，在计算企业应纳税所得额时是否扣除的问题，现批复如下： 根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十七条的规定，企业各项会计记录必须完整准确，有合法凭证作为记帐依据。

因此，如果企业不能依照规定取得合法购货发票，无法确定其支付货款的真实性和准确性，其购进货物所支付的货款，在计算企业应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除；根据财政部《关于增值税会计处理的规定》（［93］财会字第83号），企业缴纳的增值税（包括因取得虚开增值税专用发票而被查补的增值税）在计算企业应纳税所得额时，也不得作为成本费用扣除。

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省地方税务局，深圳市地方税务局。

国家税务总局二○○三年一月二十九日。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网天津市国家税务局关于做好2013年外商投资企业联合年检工作的通知【标 签】外商投资企业联合年检,网上联合年检网上联合年检,外商投资企业【颁布单位】天津市国家税务局【文 号】津国税函﹝2013﹞26号【发文日期】2013-04-01【实施时间】2013-03-01【 有效性 】全文有效【税 种】征收管理市国税系统各征管单位（不发车购税分局）：根据《商务委、财政部、税务总局、工商总局、统计局、外汇局关于开展2013年外商投资企业联合年检工作的通知》（商资函〔2013〕84号），以及市联合年检领导小组的部署，结合我市国税系统工作实际，现就2013年外商投资企业联合年检有关问题明确如下：一、联合年检对象凡于2012年12月31日以前在我市各级工商管理部门核准登记（外商投资企业分公司和在天津从事生产经营活动的境外企业除外）的外商投资企业（含港澳台地区投资的企业），均为本次税务年检对象。

2013年1月1日以后成立的企业不参加年检。

二、联合年检时间2013年3月1日至2013年6月30日。

三、联合年检的申报及审核联合年检采取网上年检申报和向主管国税机关同时申报年检纸质资料的方式。

各参检企业登陆“全国外商投资企业联合年检网” （网址:http//）—;“天津市专版”申报年检，同时向主管国税机关报送税务登记证副本。

各主管国税机关通过“全国外商投资企业联合年检网”（网址:http//）的网上联合年检系统进行年检审核。

四、有关要求（一）各单位要明确专人负责，并加强与本区（县）其他联合年检部门的联系与协作，及时沟通情况，认真组织安排。

各单位要指定1-2名操作人员负责网上联合年检审核工作。

通过年检工作全面了解和掌握外商投资企业存续情况，清理漏征漏管户，及时发现企业生产经营过程中存在的纳税问题，有针对性地加强税收征管。

对未按规定参加年检的企业，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定予以处理。

【发文日期】2008.03.10【发文单位】国家税务总局【有效性】全文有效【分类号】7-2-198【税种】企业所得税【级次】一般规定【标题】国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知【文号】国税发〔2008〕28号【正文】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法〉的通知》（财预〔2008〕10号）的精神，国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》。

现印发给你们，请遵照执行。

一、统一思想，牢固树立大局意识。

实行法人所得税制度是新的企业所得税法的重要内容，也是促进我国社会主义市场经济进一步发展和完善的客观要求。

为了有效解决法人所得税制度下税源跨省市转移问题，财政部、国家税务总局、中国人民银行制定了《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》，并报国务院批准后实施。

国家税务总局在此基础上反复研究，制定了具体的征管办法。

各地务必统一思想，牢固树立大局意识，认真学习领会，深入贯彻执行。

二、加强合作、密切配合，切实做好基础工作。

通过税款分配的办法对跨省区的总分机构所得税实施管理，是一项新生事物，面临很多新情况。

总机构所在地主管税务机关和分支机构所在地主管税务机关要相互支持，密切配合，坚决防止为了局部利益相互扯皮，甚至干预企业经营等问题的出现，要牢固树立全国一盘棋的观念，扎扎实实按照各自的职责做好各项基础工作，确保新办法的平稳运行。

执行中有何问题，请及时向国家税务总局反映。

附件：跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法附件：跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法第一章总则第一条为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法〉的通知》（财预〔2008〕10号）的有关规定，制定本办法。

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财税法规
策划 乐税网
深圳市国家税务局转发国家税务总局关于分期投资经营的外商投资企业享受先进技术企业所得税优惠问题的批复
【标 签】分期投资经营,先进技术,企业所得税优惠,外商投资企业,企业所得税优惠政策【颁布单位】深圳市国家税务局
【文 号】深国税办转字﹝2003﹞89号
【发文日期】2002-07-25
【实施时间】2002-07-09
【 有效性 】全文有效
【税 种】企业所得税
各处室，各直属机构，各区局、分局：
现将《国家税务总局关于分期投资经营的外商投资企业享受先进技术企业所得税优惠问题的批复》（国税函﹝2003﹞837号）转发给你们，请遵照执行。

国家税务总局关于做好对外商投资企业和外国企业征收增值税、消费税、营业税各项准备工作的紧急通知
【法规类别】增值税消费税营业税
【发文字号】国税明电[1993]68号
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】1993.12.25
【实施日期】1993.12.25
【时效性】现行有效
【效力级别】XE0303
国家税务总局关于做好对外商投资企业和外国企业征收增值税、消费税、营业税各项准
备工作的紧急通知
（国税明电[1993]68号1993年12月25日）
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：
关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等暂行条例的问题，第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议正在审议，可望在近日内做出决定。

为了保证1994年1月1日起顺利地执行新的流转税制，现将有关问题通知如下：
一、抓紧做好增值税一般纳税人的认定工作。

增值税一般纳税人，由企业
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财税法规
策划 乐税网
天津市国家税务局转发《国家税务总局关于利用外国贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品恢复退税的通知》的通知【标 签】机电产品恢复退税
【颁布单位】天津市国家税务局
【文 号】津国税退﹝1998﹞9号
【发文日期】1998-07-16
【实施时间】1998-07-16
【 有效性 】条款失效
【税 种】出口退税
废止内容：
1.补充规定
废止依据：
根据《天津市国家税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（津国税法［2007］2号）的规定，本文废止内容自2007年07月25日起失效或废止。

各区、县国家税务局，开发区、保税区、新技术产业园区国家税务局，涉外税收管理分局：
现将《国家税务总局关于利用外国贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品恢复退税的通知》（国税发［1998］65号）转发给你们，请遵照执行。

文中第一条 所述，中标机电产品生产企业实行“先征后退”管理办法的，应开具“增值税税收（出口货物专用）缴款书”问题，各主管征收机关应根据企业提供的国税发［1994］31号文件第十八条 规定的有关证明资料，按照其对用户的发货单上列明的成交价格开具“增值税税收（出口货物专用）缴款书”。

文件执行中如有其他有关问题，请及时向市局反映。