审计第13组

2019年注册会计师考试《审计》提分试题及答案（13）含答案一、单项选择题1、关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是()。

A、只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B、确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素C、特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性D、不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性2、注册会计师在审计A公司时，为其设定的重要性水平为50万，审计时遇到以下错报并做出判断，其中正确的是()。

A、A公司收入存在100万高估，成本存在80万高估，注册会计师推断利润表中存在20万错报B、A公司将佳能公司的应收账款多计50万，力士公司的应收账款少计50万，注册会计师认为财务报表存在重大错报C、存在25万的错报，注册会计师认为该错报不需要进行累积D、存在一项60万的分类错报，该错报对资产负债表以及利润表的关键比率没有影响，注册会计师认为财务报表不存在重大错报3、对于审计过程中发现的错报，下列做法中，正确的是()。

A、注册会计师无需考虑每一单项错报B、存在相同金额的高估收入和成本费用，由于对损益无影响，无需提请被审计单位调整C、收入项目分类错报超过重要性水平，对关键财务比率影响微小，注册会计师认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响D、错报对遵守监管要求有影响时，由于未超过重要性水平，注册会计师未将其评价为重大错报4、ABC会计师事务所承接EFG公司2011年度财务报表审计，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点中正确的是()。

A、注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动B、开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平C、开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力D、开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密5、下列关于确定财务报表整体重要性水平的基准和百分比的说法中，不恰当的是()。

2019年注册会计师考试审计备考试题及答案13考试准备的怎么样啦?为你提供了2019年注册会计师考试审计备考试题及答案13，一起来了解一下吧，希望能够帮助到你的考试，想知道相关资讯，请关注网站更新。

2019年注册会计师考试审计备考试题及答案13(一)单选题1.下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是( )。

A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的机会C.为舞弊行为寻找借口的能力D.治理层和管理层对舞弊行为的态度『正确答案』A『答案解析』舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。

2.下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是( )。

A.测试会计分录和其他调整B.复核会计估计是否存在偏向C.评价重大非常规交易的商业理由D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明『正确答案』D『答案解析』管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。

无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当;②复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

3.在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到客户存在下列情况时，应当着重考虑该客户编制虚假财务报告导致的错报的风险大大增加的是( )。

A.存在大额现金被经手或处理的情形B.不相容职务的分离不充分，或独立审核不力C.对审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限制D.对高层管理人员的差旅费、业务招待费等财务支出审查薄弱『正确答案』C『答案解析』选项ABD通常提醒注册会计师怀疑客户与侵占资产相关的舞弊风险大大增加。

内部审计具体准则第13号──评价外部审计工作质量第一章总则第一条为了规范内部审计机构对外部审计工作质量的评价工作，有效利用外部审计成果，根据《内部审计基本准则》制定本准则。

第二条本准则所称评价外部审计工作质量，是指由内部审计机构对外部审计工作过程及结果的质量进行评价的活动。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第二章一般原则第四条内部审计机构在需要利用外部审计工作成果，以减少重复工作、提高审计效率时，应对外部审计工作质量进行评价。

第五条在评价外部审计工作质量时，内部审计机构应根据适当的标准对外部审计工作质量进行客观的评价，合理利用外部审计成果。

第六条评价外部审计工作质量，可以按照评价准备、评价实施和评价报告三个阶段进行。

第七条内部审计机构应挑选具有足够专业胜任能力的人员对外部审计工作质量进行评价。

第三章评价准备第八条在评价外部审计工作质量之前，内部审计机构应考虑以下因素：（一）评价活动的必要性；（二）评价活动的可行性；（三）评价活动预期结果的有效性。

第九条在决定对外部审计工作质量进行评价后，内部审计机构应编制适当的评价方案。

评价方案应包括以下主要内容：（一）评价目的；（二）评价工作的时间安排；（三）评价的主要内容与步骤；（四）评价的依据；（五）评价工作的主要方法；（六）评价人员的分工。

第十条内部审计机构应取得反映外部审计工作质量的审计报告及其它相关资料。

第十一条内部审计机构应详细了解外部审计所采用的审计准则及其在执业过程中与组织之间协调的情况。

第十二条如果有必要，内部审计机构可以与外部审计机构就评价事项进行适当的沟通。

第四章评价实施第十三条内部审计机构对外部审计工作质量的评价应重点关注以下内容：（一）外部审计机构及人员的独立性；（二）外部审计人员的专业胜任能力；（三）外部审计人员的职业谨慎性；（四）外部审计机构的信誉；（五）外部审计所用审计程序及方法的适当性；（六）外部审计所用审计依据的有效性；（七）外部审计范围和内容与内部审计机构要求的一致性。

麦尔斯----伯瑞格斯类型诊断量表各种个性类型特征及与其相适应职业第1组ISTJ型：内向感觉思考判断型个性特征：一丝不苟、认真负责，而且明智豁达，是坚定不移的社会维护者。

他们讲求实际，非常务实，总是对精确性和条理性孜孜以求，而且有极大的专注力。

无论做什么，他们都能有条不紊地完成。

工作特点：对这类人而言，满意的工作是技术性工作，能生产一种实实在在的产品或有条理地提供一种周详的服务。

他们需要一种独立的工作环境，有充裕的时间让自己独立工作，并能运用自己卓越的专注力来完成工作。

相应职业：审计员、后勤经理、信息总监、预算分析员、工程师、计算机程序员、证券经纪人、地质学者、医学研究者、会计、文字处理专业人士等。

第2组ISFJ型：内向感觉情感判断型个性特征：忠心耿耿、一心一意、富有同情心，喜欢助人为乐。

由于这种人有很强的职业道德，一旦觉得自己的行动确有意义，他们便会担起重担。

工作特点：最令他们满意的工作是需要细心观察和精确性要求极高的工作。

他们需要通过不声不响地在背后工作以表达自己的感情投入，但个人贡献要能得到承认。

相应职业：人事管理人员、簿记员、电脑操作员、顾客服务代表、信贷顾问、零售业主、房地产代理或经纪人、艺术人员、室内装潢师、商品规划师、语言病理学者。

第3组INFJ型：内向直觉情感判断型个性特征：极富创意。

他们感情强烈、原则性强且具有良好的个人品德，善于独立进行创造性思考。

即使面对怀疑，他们对自己的观点仍然坚信不移。

看问题常常更能入木三分。

工作特点：对他们来说，称心如意的职业是能够从事创新性工作，主要是帮助别人成长。

他们喜欢生产或提供一种自己能够感到自豪的产品或服务。

工作必须符合个人的价值观。

相应职业：人力资源经理、事业发展顾问、营销人员、企业组织、发展顾问、职位分析人员、企业培训人员、媒体特约规划师、编辑／艺术指导(杂志)、口译人员、社会科学工作者等。

第4组INTJ型：内向直觉思考判断型个性特征：他们是完美主义者。

2019年注册会计师考试《审计》第十三章预习试题及答案含答案2019年注册会计师考试《审计》第十三章预习试题及答案一、单项选择题1..注册会计师想要了解被审计单位的营销策略及其变化，最好询问()。

A.内部审计人员B.仓库人员C.营销人员D.内部法律顾问2.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()。

A.确定重要性水平B.控制固有风险C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险D.控制检查风险3.了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，下列情况中，不属于注册会计师应当了解的被审计单位投资活动的是()。

A.证券投资、委托贷款的发生与处置B.衍生金融工具的运用C.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况D.购置固定资产和无形资产的活动4.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。

根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括的要素有()。

A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境5.如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师获取的相关内部控制运行有效的审计证据()。

A.比评估为高水平时要多B.比评估为低水平时要多C.比评估为高水平时要少D.与评估为低水平时一样多6.注册会计师执行穿行测试的主要目的不是为了确认()。

A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确B.识别交易流程中与财务报表有关的可能发生错报的环节C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性7.()设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。

A.控制活动B.控制监督C.控制环境D.控制检查8.下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是()。

第十三章风险评估一、单项选择题1.审计风险准则要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序，并且应当将识别的风险与〔〕可能发生错报的领域相联系。

A.财务报表层次B.认定层次C.披露D.各类账户余额2.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施〔〕。

A.细节测试B.实质性程序C.分析程序D.控制测试3.注册会计师了解被审计单位与其环境，其目的是〔〕。

A.识别和评估财务报表重大错报风险B.识别和评估财务报表层次重大错报风险C.识别和评估认定层次重大错报风险D.设计和实施进一步审计程序4.注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，需要针对〔〕得出结论。

A.被审计单位内部控制设计的是否合理B.被审计单位内部控制是否得到执行C.被审计单位内部控制执行的效果D.一项控制单独或者连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报，并确定控制得到执行5.企业在设计内部控制时，可以考虑在下列〔〕情形中采用人工控制。

A.存在大量或重复发生的交易B.事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防X或发现C.控制活动可得到适当设计和自动化处理D.编制调节表并对调节项目进行跟踪6.注册会计师在了解被审计单位与财务报告相关的信息系统时，应特别关注以下〔〕事项。

A.在被审计单位经营过程中，对财务报表具有重大影响的各类交易B.交易生成、记录、处理和报告的程序C.信息系统如何获取固定资产折旧，无形资产摊销等信息D.某些高级管理人员是否有可能篡改自动过入总分类账和财务报告系统的数据7.在被审计单位内部控制五要素中，有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序是〔〕。

A.控制环境B.信息系统与沟通C.控制活动D.风险评估过程8.作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，识别、评估和应对特别风险，以下观点中错误的是〔〕。

A.特别风险是需要注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险B.特别风险通常与非常规交易和判断事项相关C.被审计单位管理层不需要专门针对特别风险专门设计和实施内部控制D.实质性分析程序不足以应对特别风险，所以注册会计师应当实施细节测试，或将实质性分析程序与细节测试结合运用9.注册会计师在将识别的重大错报风险进行汇总时，对于在日常交易采用高度自动化处理的企业中所识别的风险，应列入〔〕风险。

审计（2016）第十三章对舞弊和法律法规的考虑课后作业一、单项选择题1。

以下舞弊风险因素中，构成舞弊发生的首要条件的是（）。

A.实施舞弊的机会B。

实施舞弊的动机C。

实施舞弊的态度D。

为舞弊行为寻找借口的能力2。

在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当直接假定存在舞弊风险的是（)。

A.复杂衍生金融工具的计价B.收入确认C。

存货的可变现净值D.应付账款的完整性3。

如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为,则其实施的审计程序中不恰当的是(）。

A。

如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现B.如果治理层不能提供充分的信息证明被审计单位遵守了法律法规，注册会计师应当考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询C。

如果怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为,注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告D。

如果治理层不能提供充分的信息证明被审计单位遵守了法律法规,注册会计师可能考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询4。

对于识别出的或怀疑存在的违反法律法规的行为,注册会计通常应该与治理层沟通，以下说法正确的是（）。

A.注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项B.注册会计师与治理层的沟通通常采用口头形式C。

如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当尽快征询法律意见,而不能向治理层通报5.A注册会计师对甲公司2015年度财务报表进行审计,在针对会计分录和其他调整相关的内部控制实施审计程序时,A注册会计师通常了解的方面不包括（）。

A.由管理层、治理层或其他适当人员对会计分录记录和过入总账以及在编制财务报表过程中作出其他调整的过程进行监督B.针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离C.由甲公司的财务人员定期测试控制运行的有效性D。

第十三章对集团财务报表审计的特殊考虑一、单项选择题1.基于集团审计目的，下列各项中，不属于组成部分的是（）。

A.集团本部B.未纳入合并范围的已注销子公司C.非独立核算的分公司，但由集团编制财务信息并包括在集团财务报表中D.独立核算的生产部，由其编制财务信息并纳入集团财务报表2.下列关于集团财务报表审计中的责任设定的说法中，不正确的是（）。

A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所应当对集团审计意见负全部责任B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应当对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责C.集团项目组对集团财务报表出具的审计报告在任何情况下都不应提及组成部分注册会计师及相关工作D.如果未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，集团项目组需要在导致非无保留意见的事项段中说明不能获取充分、适当审计证据的原因3.A会计师事务所承接了甲集团2020年度的集团财务报表审计业务，计划由组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，以下关于组成部分重要性的理解，正确的是（）。

A.应将组成部分的重要性设定为等于或低于集团财务报表整体的重要性B.在确定组成部分重要性时，不必采取将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式C.组成部分注册会计师需要使用集团财务报表重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大D.基于集团审计目的，由组成部分注册会计师确定组成部分层面实际执行的重要性，集团项目组无需评价4.下列关于集团项目组参与组成部分注册会计师工作的理解中，不恰当的是（）。

A.如果是不重要的组成部分，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度将根据集团项目组对组成部分注册会计师了解的不同而不同B.集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估工作C.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应该与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动D.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应该与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性5.针对集团项目组和组成部分注册会计师的沟通，下列说法中，不正确的是（）。

2022年注册会计师《审计》试题及答案(新版)1、[单选题]下列有关书面声明日期的说法中，错误的是()。

A.书面声明的日期不得晚于审计报告日B.书面声明的日期不得早于财务报表报出日C.书面声明的日期可以早于审计报告日D.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天【答案】B【解析】书面声明的日期不得晚于审计报告日，在财务报表报出日之前。

2、[单选题]以下业务事项会导致因“自我评价”影响审计业务独立性的是()。

A.审计项目组成员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理B.审计项目组成员的主要亲属或其他近亲属是审计客户的会计C.收费主要来源于某一审计客户D.受到有关单位或个人不恰当的干预【答案】A3、[多选题]会计师事务所执行的下列活动中，通常被视为代行管理层职责的有()。

A.执行一项已由管理层授权的非重要交易B.指导员工的行动并对其行动负责C.负责设计、实施和维护内部控制D.确定采纳第三方提出的金融投资建议【答案】BCD【解析】选项A，通常不被视为代行管理层职责。

4、[多选题]下列各项中，属于因自身利益导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形的有()。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户B.会计师事务所的收入过分依赖某一客户C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益D.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系【答案】ABCD【解析】自身利益导致不利影响的情形主要包括：(1)鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益(选项C);(2)会计师事务所的收入过分依赖某一客户(选项B);(3)鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系(选项D);(4)会计师事务所担心可能失去某一重要客户(选项A);(5)鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户;(6)会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议;(7)注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。

第⼗三章　销售与收款循环审计 本章在历年的考试中占有较⼤的⽐重，⼀般都在15分以上。

考题主要以主观题为主，涉及内部控制、收⼊的实质性程序和应收账款的函证。

主要考点 1.销售与收款循环的主要凭证与记录、内部控制制度及其控制测试所涉及的管理层认定；销货交易的实质性程序基本原理； 2.营业收⼊实质性程序，关注收⼊的确认、分析程序、销售的截⽌测试内容和程序； 3.应收账款的实质性程序（本章重点），应收账款出现贷⽅余额的会计调整、以及坏账的会计处理。

特别是应收账款的函证程序（包括函证的范围和对象、函证⽅式、函证的控制、函证结果的总结和评价以及积极式询证函的内容）和应收账款披露程序。

4.营业收⼊、预收账款、坏账准备、长期应收款的分析程序和相关的会计处理，同时注意长期应收款的会计核算内容。

典型例题 ⼀、单项选择题 1.L注册会计师对M公司2006年的报表实施审计，在审计坏账准备时注意到以下事项，其中会计处理正确的是（　）。

A.2006年3⽉销售⼀批产品给A公司，2006年11⽉，该公司某产品因质量问题造成⼤量退货和索赔，A公司很难继续经营，该笔货款很可能⽆法收回。

由于该账款属当年发⽣，M公司在2006年未对该应收账款全额计提坏账准备 B.M公司于2006年11⽉向某公司预付了材料采购款。

由于该公司因停产⽽⽆法履⾏交货义务，M公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备 C.M公司获知某公司已经严重资不抵债，收款⽆望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备 D.M公司应收某关联公司的货款截⽌2006年末已逾期3年以上，原因是对⽅长期处于停产状态⽽⽆⼒偿还。

考虑到该公司为关联⽅，M公司未全额计提坏账准备 【答案】C 【解析】尽管账龄没超过1年，但在证据表明不能回收应收账款时，应全额计提相应坏账准备；根据准则的规定，应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款可直接减值。

对确实⽆法收回的作为坏账直接转销。