《纳税实务》实验指导书课程编号：课程名称：纳税实务/Tax Payment实验学时：20适应专业：财务管理、会计学承担实验室：管理学院实验中心一、实验目的和任务1．实验教学的目的结合课程内容，加强学生对中国现行税制的理解，提高学生对纳税实务的操作能力，使学生能够根据纳税人的经济业务和各种凭证，计算各税种应纳税额和办理纳税申报。
2．实验教学的要求本系统分成两大模块：（1）税收理论学习，该模块主要是从税法知识上对各个税种的纳税人、征税范围、税率、应税收入与扣除项目的确定、应纳税额的计税、税收优惠、征收管理与纳税申报等知识的详细讲解，使学生更好地掌握我国现行税收法规；（2）税收实物操作，该模块又分为学生自我测试、自我考试和实验考试三个子模块。
该系统提供高质量的仿真资料，让学生模仿企业的办税员实施纳税申报，让学生对税法知识进行综合实践。
二、实验项目及学时分配三、参考资料教材及参考书：《税法》主编：中国注册会计师协会出版社：经济科学出版社2010实验指导书：自编《纳税实务》实验指导书。
四、实验内容和要求实验模块一税收理论学习和税收实务引导学习1．实验目的与意义熟悉中国现行税收法规，练习税收实务操作。
2．基本原理和方法应用《多媒体税收实务教学系统》的税收理论知识模块和税收实务模块提供的资料、数据，练习税收实务的操作。
在该实验模块里，学生可以看到参考答案。
3．主要仪器设备及耗材软件平台：《多媒体税收实务教学系统》硬件平台：PC机4．实验方案或技术路线1．熟悉中国现行税收法规。
2．练习各种纳税实务。
5．实验内容及步骤1）税收理论学习点击[理论学习]按钮可进入《多媒体税收实务教学系统》的“税收理论学习”教学模块（如图1）所示，界面中分三个区域分别是“功能按钮区域”、“知识点区域”、“显示内容区域”。
“税收理论学习”教学模块中“功能按钮区域”内的各按钮的功能简介如下：a．点击[课件导航]按钮，在其下边会出现一个窗口，窗口内会显示第一章至第十七章的课程目录（如图2所示）。
关于天然气公司的税务管理，除应按照一般工商业的通常要求进行税务管理外，还应关注如下特别事项：
1、增值税（需关注事项）：
A、天然气税率13%，预收客户气费情况下，按照抄表金额，分期进行收入确认，计
算增值税销项税和所得税。
B、天然气灶具17%（或3%小规模），比照商业企业的购进和销售方式进行。
根据预计
销售额及增值率，通过测算，判断是一般纳税人还是(小规模纳税人资格或推迟认定小规模资格)有利。
C、根据新条例，燃气公司购买的除应纳消费税的小车外的固定资产均可以抵扣增值
税。
作为燃气公司固定资产核算的管道的购进材料的进项税金也可以抵扣。
2、营业税（需关注事项）
A、楼盘安装和工商户收费安装的需要缴纳安装业3%的营业税。
B、营业税的计算依据是客户交纳的安装费减去相应安装材料的成本后的差额。
（具体
见财税（2003）16号文）
C、结合上述1、增值税的C项目所述，由于在购进安装材料的环节，很难分清购进的
安装材料是用于作为固定资产核算的管道还是作为成本核算的客户管道，一般先抵扣安装材料的进项税金，在领用时，根据用途做相应进项税金转出。
3、企业所得税：主要注意费用项目的合情、合理性及相应票据的合法性。
史上最全的燃气企业税务实务文/标准天然气第一部分业务、税收与财务一、燃气公司的主要业务1、燃气管道安装、管道后续修理、维护及向用户收取初装费。
2、燃气销售。
3、其他（IC卡、燃器具的销售等）。
二、业务、财务与税收的关系1、业务产生税收，业务决定税负，财务核算税负。
2、税收筹划税收筹划是纳税人通过经营活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。
因此，做好税收筹划，一要精通政策，二规划好业务，三是做好财务核算。
第二部分主营业务涉税实务一、燃气管道安装——初装费1、税种确定【问题】交纳增值税还是营业税财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[号）》第八条：对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
【关键点】业务合同签订；营业税（建筑业）3%。
（2）相关营业税政策的理解与执行A、差额征税【政策梳理1】《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）第五条第三款：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；如何实施，把握两个关键点：a、分包合同。
b、合法、有效凭证。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部国家税务总局令第52号）第十九条：条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
（作者单位：中国石化集团茂名石油化工有限公司）燃气企业自用燃气的税务问题与会计处理技术◎周敏财政金融保预算管理全面覆盖。
四、企业管理会计工具应用实践优化建议探究（一）企业要强化管理会计工具与应用价值认识当前企业各个职能管理部门要能有效认识到会计管理工作应用重要作用，结合自身具体发展现状做好常规化管理。
过去传统会计管理中仅仅关注财务活动处理，未能对管理会计作用集中应用。
其次，有诸多管理人员对财务管理缺乏专业化认识，对财务数据缺乏全面分析，长期发展将会导致企业财务管理会计工作不能得到有效重视。
目前要想全面突出会计管理工具应用作用，企业管理层要提高财务管理活动重要性认识。
在企业发展内部做好各项财务知识宣传与针对性引导，促使管理人员能对会计管理应用工具建立更为全面的认识。
在管理会计体系构建中并非是短期内能有效实现的，在企业发展中要注重基于相关业务发展规划，拟订完善的管理会计工具，提升各项工具实用性，保障管理会计能全面贯穿到企业日常运行发展体系中。
（二）全面突出管理会计工具多项应用功能会计实务基于企业管理会计工具应用，能与企业实际发展业务之间有效关联。
相关管理会计工具要注重基于企业财务发展现状以及企业整体发展优劣势集中分析，确保会计实务管理体系规范化发展。
在企业财务管理长期发展中，要注重突出会计学科学性，还要基于各类财务管理工具应用为多项决策拟定提供有效保障。
基于管理会计工具为基础实现会计实务全面发展，促使企业内部多个产业链能稳定衔接，促使多部分发展沟通能有效强化，能全面提升企业人员综合素质。
这样能保障企业综合考核以及人员发展积极性全面提升，实现企业能稳定运行。
现阶段要想保障企业管理会计工具作用全面发挥，要注重基于大数据展开财务、非财务数据有效统计分析，突出企业审计应用作用，保障企业组织架构建设更为合理。
（三）确保管理会计工具与企业会计实务同步发展当前我国社会经济趋向于多样化发展趋势，在企业各项会计实务发展中要注重合理应用管理会计工具。
