2011年冬季纳税筹划师专项作业

纳税筹划作业（2011年下半学期）纳税筹划作业1五、案例分析计算题第一，调入报社。

在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5%-45%的九级超额累进税率。

刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为60÷12=5万元，实际适用税率为30%。

应缴税款为：【（50000-2000）×30%-3375】×12=132300（元）第二，兼职专栏作家。

在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20%，并可享受减征30%的税收优惠，应缴税款：【50000×（1-20%）×30%-2000】×12=120000（元）第三．自由撰稿人。

在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20%，并可享受减征30%的税收优惠，则其实际适用税率为14%。

应缴税款：600000×（1-20%）×20%×（1-30%）=67200（元）由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低。

应纳税额最少。

税负最低。

比作为兼职专栏作家节税52800元（120000-67200）；比调入报社节税65100元（132300-67200）。

第二章纳税筹划及基本方法五、案例分析计算题案例1的答案在书上30页（案例2-1）是一样。

案例2的答案在书上30-31页（案例2-2）是一样。

从31页（1）开始答……节约税款12.5万元。

第三章增值税纳税筹划五、案例分析计算题案例案例1的答案在书上52页中（案例3-1）是一样。

纳税筹划作业2第四章消费税纳税筹划五、案例分析计算题案例1的答案在书上84-85页中（案例4-5）是一样。

案例3开始答…….从而使销售利润增加了63120元结束。

案例2的答案在书上86页中（案例4-6）是一样。

第五章营业税纳税筹划五、案例分析计算题案例1的答案在书上93页中（案例5-1）是一样。

纳税筹划形成性考核作业1案例分析计算题一、刘先生是一位知名撰稿人,年收入预计在60万元左右。

在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。

请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。

答：第一，调入报社。

在这种合作方式下，其他收入属于工资、薪金所得，适用5%--45%的九级超额累进税率。

刘先生的年收入预计约60万元，则月收入为5万元左右，实际适用税率为30%。

因此刘先生应缴税款为：[（50000-2000）*30%--3375]*12=132300元第二，兼职专栏作家。

在这种合人方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30%。

因此刘先生应缴税款为：[50000*（1—20%）*30%--2000]*12=120000元第三，自由撰稿人。

在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，适用税率20%，并可享受减征30%的税收优惠，则其实际适用税率为14%，因此刘先生应缴税款为：600000*（1—20%）*20%*（1—30%）=67200元由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人所获得的收入适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。

比作为兼职专栏作家节税52800元，比调入报社节税65100元。

二、王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20人）。

该企业将全部资产（资产总额30000元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100000元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。

2009年该企业的生产经营所得为190000元，王先生在企业不领工资。

试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？答:方案一：果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税，而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5%--35%五级超额累进税率。

在不考虑其他调整的情况下，企业纳税情况如下：应纳企业所得税税额=190000*20%=38000元王先生承租经营所得=190000—100000-38000=52000元王先生应纳个人所得税税额=（52000-2000*12）*20%-1250=4350元王先生实际获得的税收收益=52000-4350=47650元方案二：王先生将原企业改为个体工商户，则承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。

税务筹划试卷2011-2012一、判断题l、税务筹划的最终目的在于追求所缴税款的最小化·( F )2、如果能使自身条件不吻合税法中关于某税种纳税人的规定，则可以规避该税种纳税义务( T )。

3、税负前转能否实施，取决于需求弹性。

当需求完全无弹性时，税负不能前转( F )。

4、分公司不是独立法人主体，很难享受当地的税收优惠待遇．分公司只就流转税在当地缴纳，所得税须汇总到总公司统一缴纳( T )。

5、增值税有非常完善的制度，其上下游交易价格相互牵制，降低销售额筹划空间非常小。

筹划策略主要是降低视同销售行为中的销售额，或者及时剔除不该认定为应税收入的项目( T )。

6、凡从事商品批发、零售以及从事加工、修理修配业务的纳税人都是营业税的纳税人( F )。

7、如果企业生产的半成品为消费税征税对象，而最终产品不是消费税征税对象，那么需要对半成品征收消费税( F )。

8、个人所得税属予直接税，非中性，筹划空间大，纳税人避税愿望尤其强烈( T )。

9、建造房屋和核算房屋的原值时，附属设备和配套设施应与房屋合并，从而回避缴纳房产税( F )。

10.企业将商品房对外出租收取的租金直接关系到应缴纳的营业税、房产税．企业应尽量降低租金收入，或将租金收入以其他收入形式表现，从而有效减轻税负（T ）二、选择1、纳税筹划的最基本原则或是纳税筹划的最基本的特征是( B )，这是区别纳税筹划与偷税行为的关键。

A．事前筹划原则B．不违法原则C．自我保护原则D．社会责任原则2、高级税收筹划的主要方式在于( C )．A．规避企业额外负担B．优化企业税务策略C．争取有利的税收政策D．其他3、将工业企业选择在农村而不是城镇，不能少交或免交( D )。

A.城市维护建设税B．增值税C．房产税D．城镇土地使用税4、下列说法正确的是( D )。

A．小规模纳税人的税负肯定比一般纳税人的税负重B．对于进项税额较多的纳税入，作为小规模纳税人其税收负担较轻C．对于进项税额较少的纳税人，作为一般纳税人其税收负担较轻D．若经营产品适用增值税税率为1 7％，当销售毛利润率高于1 7．65％时，企业选作小规模纳税人税负更轻5，从税收筹划的角度看，营业税不具备的特点是( D )·A．有偿转让一是关键B．多环节总额课征，易形成重复征税C．接行业设计税目税率，多档税率结构．税目之闻没有转换的可能性D．税收优惠条款比较多6.某建筑安装公司承包一大型工程，工程结算收入12000万元。

江南大学现代远程教育学院学习中心：（江西南昌）江西省人才职业技能培训学校课程名称：税收筹划题目：税收筹划专业：会计学批次、层次：201009、业余专升本学生姓名：学号：身份证号码：提交时间：2011年月日江南大学现代远程教育2011年下半年课程考试大作业考试科目:《税收筹划》大作业题目（内容）：（一共5个题，每题20分，共100分）一、深圳新营养技术生产公司，为扩大生产经营范围，准备在内地兴建一家芦笋种植加工企业，在选择芦笋加工企业组织形式时，该公司进行如下有关税收方面的分析：芦笋是一种根基植物，在新的种植区域播种，达到初次具有商品价值的收获期大约需要4～5年，这样使企业在开办初期面临着很大的亏损，但亏损会逐渐减少。

经估计，此芦笋种植加工公司第一年的亏损额为200万元，第二年亏损额为150万元，第三年亏损额为100万元，第四年亏损额为50万元，第五年开始盈利，盈利额为300万元。

该新营养技术生产公司总部设在深圳，属于国家重点扶持的高新技术公司，适用的公司所得税税率为15％。

该公司除在深圳设有总部外，在内地还有一H子公司，适用的税率为25％；经预测，未来五年内，新营养技术生产公司总部的应税所得均为1 000万元，H子公司的应税所得分别为300万元、200万元、100万元、0万元、—150万元。

经分析，现有三种组织形式方案可供选择：方案一：将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的M子公司。

方案二：将芦笋种植加工企业建成非独立核算的分公司。

方案三：将芦笋种植加工企业建成内地H子公司的分公司。

上述三种方案，应该选择哪一种，可以使整体税负最低？答：方案一：将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的M子公司，因子公司具有独立法人资格，按其应纳税所得额独立计算。

在前四年里，深圳新营养技术生产公司总部及其子公司的纳税总额分别为：1000*15%+300*25%=225万元1000*15%+200*25%=200万元1000*15%+100*25%=175万元1000*15%=150万元总纳税额为：225+200+175+150=750万元方案二：建成非独立核算的分公司，就具有总公司和H子公司两个独立经济体1000*15%-200*15%+300*25%=1951000*15%-150*15%+200*25%=177.51000*15%-100*15%+100*25%=1601000*15%-50*15%=142.5总纳税额：195+177.5+160+142.5=675万方案三：建成内地H子公司的分公司，就具有总公司和H子公司两个独立经济体1000*15%+300*25%-200*25%=1751000*15%+200*25%-150*25%=162.51000*15%+100*25%-100*25%=1501000*15%=150总纳税额：175+162.5+150+150=637.5万所以，通过对上述三种方案的比较，应该选择第三种组织形式，将芦笋种植企业建成内地H子公司的分公司，可以使整体税负最低。

纳税筹划试题二及答案纳税筹划试题二及答案一、单项选择题（每小题2分，共20分）1.企业在从事生产经营活动或投资活动之前，就应当把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排，属于纳税筹划的（）特征。

A.风险性B.事先性C.目的性D.协作性2.甲企业收购一批免税农产品用于生产，农产品收购发票上注明价款为100000元，支付给运输公司的购货运费为2000元，则该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税为（）元。

A. 12140B. 13140C. 13540D. 144403.某小规模纳税人生产企业从某家工厂购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计22000元，消费税税率为30%，取得（）允许抵扣的消费税多。

A.一般纳税人开具的发票B.小规模纳税人开具的普通发票C.专业发票D.增值税发票4.甲商店为增值税小规模纳税人，今年12月份零售商品取得收入为29万元，销售其他商品、为某厂提供的广告做促销业务取得收入12万元则（）。

A.应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元B.应纳增值税8700元，不纳营业税C.应纳增值税8446.6元，应纳营业税1000元D.应纳增值税16415.09元，不纳营业税5.某销售公司某月份销售化妆品的收入额为40000元，该公司当月化妆品销售收入应纳消费税额为（）元。

A. 4000B. 10000C. 12000D. 180006.委托加工应税消费品在（）征收消费税。

A.加工环节B.纳税人提货时C.销售环节D.交付原材料时7.北京某建筑工公司提供建筑劳务，建设单位提供需要安装的设备价值125万元，建筑公司提供的材料4万元，建筑公司收取的人工费、管理费用等共13万元，建筑公司教案营业税的营业额是（）万元。

A. 4.92B. 4.52C. 17D. 38.税法规定的高新技术企业，其所得税税率为（）。

A. 25%B. 20%C. 15%D. 10%9.某企业在某一纳税年度发生与生产经营有关的业务招待费15万元，企业该年度全部营业收入为2000万元，则准予在企业所得税前扣除的业务招待费用是（）万元。

2012年《纳税筹划》课程复习题一、简答题1、什么是纳税筹划？纳税筹划的特点有哪些？2、你认为纳税筹划应包括哪些方式，它与逃避缴纳税款、避税与节税的关系如何？3、进行纳税筹划应具备哪些条件？4、纳税筹划原理的内容？5、企业进行纳税筹划并不违反国家税收法律，但是否会损害国家利益？6、减轻企业税收负担可以通过哪些途径实现？7、纳税筹划有哪些基本技术？8、纳税筹划有基本方法有哪些？9、一般纳税人与小规模纳税人选择筹划的依据是什么？10、设立子公司与分公司会给企业带来哪些不同的影响？11、关于固定资产折旧的筹划方法有哪些？12、个人与雇佣单位或非雇佣单位签订用工合同时，应采取哪些节约个人所得税的措施？二、计算题1、某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若新设成立一家商业企业，预测每年可实现的销售商品价款为300万元，购进商品价款为210万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件，适用的增值税税率为17%。

若分别新设成立甲、乙两家商业企业，预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为160万元，购进商品价款为112万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为140万元，购进商品价款为98万元。

甲、乙企业只能认定为小规模纳税人，缴纳率为3%。

请采用增值率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。

2、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，主要耗用甲材料加工产品，现有A、B两家企业提供甲材料，其中A为生产甲材料的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率17%；B为生产甲材料的小规模纳税人，能够委托主管税局代开增值税缴纳率为3%的专用发票； A、B、企业所提供的材料质量相同，但是含税价格却不同，分别为1330元、1030元。

请计算确定企业应当与A、B两家企业中的选择哪一家签订购销合同适合？3、张先生1—8月每月工资收入8000元，在8月分得前八个月资金30000元，同时当将自有房屋出租，每月取得出租居民住房租金收入6000元（按市场价出租，当期未发生修缮费用）。

2011年注册税务师考试综合题某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。

2010年1~11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，1~11月份实现会计利润755万元。

2010年12月份发生相关业务如下：(1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元;合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣;12月20日商场付清了全部款项。

(2)12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工，共计收款2.4万元。

(3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。

(4)12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元;取得货物运输增值税发票注明运输费用20万元。

(5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。

(6)12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。

(7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。

(8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8%)。

(9)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。

根据上述资料，回答下列问题：1. 12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加( )万元。

第一章税收筹划基础习题：1.名词解释税收筹划偷税2.简答题：（1）税收筹划的特点是什么？（2）简述偷税的法律界定及法律责任。

(3)简述欠税的法律界定及法律责任。

（4）简述骗税的法律界定及法律责任。

3.下列哪种说法准确地描述了有效税收筹划？A．适用较高税率的投资者应进行政府债券的投资B．免税的投资者应进行企业债券的投资C．预期税率在未来会下降时，雇员更喜欢推迟接受他们的报酬（假设这一行为成功地推迟确认应税收入）D．租用耐用的经营资产比持有它们更有利（假如该项资产允许加速折旧）4.纳税人A购买了100，000元的公司债券，年利率为10％。

纳税人B购买了100，000元的政府债券，年利率为8％。

这两种债券的到期日和风险相同。

每个纳税人获得的税后收益率是多少？(A、B均适用25％的所得税税率)5.某纳税人正在考虑以下两种方案：方案一是以20，000元雇佣一名税务会计师来研究筹划方案，如果成功，这一方案可为他节税22，000元，成功的概率估计是70％；方案二是以18，000元雇佣一家市场策划公司，该公司的任务是为产品制订市场拓展计划。

如果成功，这一方案可为该纳税人节约广告费20，000元而不影响销售收入。

方案成功的概率为80％。

如果税率为15％，则该纳税人应选择哪一种方案？如果税率为25％，则该纳税人应选择哪一种方案？6.一家大公司聘请你作税务顾问，这家公司有累积的税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况。

该公司打算在外地设立一家新的配送工厂。

估计该工厂成本为1，000万元。

公司正考虑3种备选方案：依据方案A，公司借入1，000万元买入这样的工厂；依据方案B，公司发行普通股票筹款1，000万元购买这样的工厂；依据方案C，公司向当前所有者租用这样的工厂。

公司要求你准备一份简要的报告，勾勒出每种方案的税收结果。

在报告中，请你推荐从税收上讲最有效的方案。

7.论述题：（1）论述税收筹划的意义（2）论述税收筹划应注意的问题参考答案：1.税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。

纳税筹划期末综合练习二一、单选题1．狭义的扣除项目不包括( )。

A．扣除额 B．宽免额 C．冲抵额 D．抵免2．在课税范围比较窄的时候，直接地进行税负转移会遇到强有力的阻碍，纳税人不得不寻找间接转嫁的方法；这时的税收转嫁就可以称为( )。

A．积极的税负转嫁 B．消极的税负转嫁 C．正常的税负转嫁 D．异常的税负转嫁3．工资、薪金所得，不包括( )。

A．工资 B．薪金 C．奖金 D．稿酬4．附加减除费用标准是在每月工资、薪金所得在减除2 000元费用的基础上，再减除( )元。

A．1 600 B．2 400 C．3 200 D．4 0005．进口货物的完税价格是指货物的( )。

A．成交价格 B．到岸价格C．成交价格为基础的到岸价格 D．到岸价格为基础的成交价格6．如果跨国公司想利用原产地标准来合理避税，那么最后组装成最终产品的地点(即原产国)就非常重要，一般应选择在( )。

A．同进口国签订有优惠税率的国家 B．进口国征收一般关税的国家C．进口国征收特别关税的国家 D．以上的选择均可以7．土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照( )计算征收。

A．隐瞒、虚报的房地产成交价格加倍 B．提供的扣除项目金额加倍C．最高一档税率 D．房地产评估价格8．我国不征收房产税的地方有( )。

A．城市的市区 B．县城 C．建制镇和工矿区 D．农村9．跨国税收筹划产生的主观动机是( )。

A．规避风险的需要 B．扩大规模的需要C．追求利润最大化的需要 D．各国税制及法律的差异10．国际公认的衡量一国税负高低的标准是( )。

A．资本回报率 B．税种的多少 C．所占比重最大的税种的税负D．税收总额(T)占国内生产总值(GDP)的比重二、多选题1．税收优惠的形式包括有( )，这些都对税收筹划具有诱导作用。

A．税额减免 B．税基扣除 C．税率降低 D．加速折旧2．税负转嫁的筹划方法一般包括( )。

A．市场调节法 B．商品成本转嫁法 C．税基转嫁法 D．利润转嫁法3．下列说法中，对居所的表述正确的是( )。

税收筹划作业题11.某工业企业（增值税一般纳税人）2011年10月购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税发票上注明的价、税款分别23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元；（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别8万元、1.36万元；（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元；（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额为50万元；（5）将本月购进的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用。

要求：计算企业当期应纳税增值税。

计算：（1）进项税额＝3.91+3*7%=4.12（万元）（2）购买钢材进项税额1.36万元（3）进项税额=42*13%＝5.46（万元）（4）销项税额＝50*17%＝8.5（万元）（5）进项税额转出＝1.36*2=2.72（万元）应纳税额=8.5-(4.12+1.36+5.46-2.72)=8.5-8.22=0.28（万元）2.某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是280万元（不含增值税）。

组织白酒的生产有以下方案可以选择：（1）委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。

酒厂以价值75万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费65万元；运回后由本厂加工成白酒，需支付人工及费用60万元。

受托方无同类消费品销售价格。

（2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接销售。

酒厂以价值75万元的原材料让A厂加工成白酒，加工费72万元；运回后仍以280万元对外销售。

受托方无同类消费品销售价格。

（3）酒厂以价值75万元的原材料自己完成白酒生产。

需支付人工及其他费用72万元。

酒精的消费税税率为5％，粮食白酒的消费税比例税率是20％。

根据以上资料，通过分析各方案的税后利润选择最优筹划方案。

（不考虑城建税、教育费附加、增值税，白酒的定额税金也忽略不计）。