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审计计划讲义课件(ppt 60页)

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第八章 审计计划-PPT课件

第八章 审计计划-PPT课件



（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在 关键的截止日期调配资源等；
（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期 何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理 如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。 12

二、具体审计计划
注册会计师应当制定具体审计计划，具体审计 计划比总体审计策略更加详细。 在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总 体审计策 略和具体审计计划作出更新和修改。 注册会计师应当制定计划，确定对项目组成员 的指导、 监督以及对其工作进行复核的性质、时 间安排和范围。
③对于共同基金公司，净资产的 0.5%。
25
2.重要性的定性考虑

在计划审计工作时确定的重要性（即确定
的某一金额），并不必然表明单独或汇总
起来低于该金额的未更正错报一定被评价
为不重大。

即使某些错报低于重要性，与这些错报相 关的具体情形可能使注册会计师将其评价 为重大。
26
主要包括：


对遵守法律法规的影响
审计抽样
认定
计划
证据
底稿
信息技术
2
中国注册会计师审计准则第 1201号——计划审计工作 中国注册会计师审计准则第1111 号——就审计业务约定条款达成一致意见
中国注册会计师审计准则第1221 号——计划和执行审计工作的重要性
第八章 计划审计工作
审计业务约定书 审计计划 （总体审计策略、具体审计计划） 审计重要性 （重要性水平） 审计风险、 （审计风险模型）
10
在制定总体审计策略时，注册会计师应当： P133


（一）确定审计业务的特征，以界定审计范围；

《审计学》课件PPT：第七章审计计划和分析程序

《审计学》课件PPT：第七章审计计划和分析程序
2. 趋势分析
通过计算相关财务指标的比率，评估被审计单位的财务状 况和经营成果。
将不同时期的财务数据进行比较，分析趋势变化，发现异 常波动。
审计分析程序的应用步骤和方法
3. 回归分析
通过建立数学模型，分析变量之间的关系，预测未来发 展趋势。
4. 时间序列分析
将财务数据按照时间顺序排列，分析数据随时间变化的 规律和趋势。
步骤
风险评估程序的应用包括以下步骤：初步调 查、签订审计业务约定书、制定总体审计策 略、制定具体审计计划等。
方法
在实施风险评估程序时，审计人员可以采用 多种方法，如询问管理层和治理层、观察内 部控制的执行情况、检查相关文件和报告等 。同时，审计人员还需要运用分析性程序， 如比较分析、趋势分析和比率分析等，以识
将上述内容整理成书面形 式，形成完整的审计计划 书。
审计计划的内容和格式
内容
包括被审计单位的基本情况、审计目 标、范围、资源分配、时间安排、程 序和方法等。
格式
通常采用表格形式，清晰明了地呈现 各项内容，方便阅读和使用。
02
审计分析程序
审计分析程序的定义和目的
定义
审计分析程序是指审计人员通过分析和比较相关数据，识别异常变动和趋势，进而评估被审计单位财务状况和经 营成果的一种审计方法。
别潜在的错报领域。
04
控制测试
控制测试的目的和重要性
目的
控制测试旨在评估内部控制系统在防止、发现并纠正重大错报方面的运行有效性。
重要性
控制测试是审计计划和风险评估的重要组成部分，有助于确定实质性程序的性质、时间 和范围，提高审计效率和效果。
控制测试的种类和适用范围
种类
控制测试可分为财务报表层次和认定层次两类。财务 报表层次控制测试涉及整个财务报表，而认定层次控 制测试针对具体财务报表项目。

审计实施方案(ppt 60页)

审计实施方案(ppt 60页)
●对财务收支审计和绩效审计只作定性判断，不要求定量运用；对资产负债审计 则要确定重要性水平。根据判断结果，分析可能存在的重要问题和确定审计 事项
确定审计应对措施（73-76）
➢ 怎么审：确定主要审计步骤和方法，包括是否测 试内控和检查信息系统，对每一审计事项的审计 步骤和方法
➢ 何时审：确定审计时间
（三）确定主要审计步骤和方法； （四）确定审计时间； （五）确定执行的审计人员； （六）其他必要措施。
审计实施方案
➢ 审计实施方案编制流程 ➢ 审计实施方案调整 ➢ 审计实施方案审批
审计实施方案的编制流程（59)
1.调查了解被审计单位及其相关情况（审前调查这种提法没有了，过 程中需调查了解，是持续的）
本准则第七十三条确定的审计应对措施； （四）审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内
部重要管理事项及职责分工等。 采取跟踪审计方式实施审计的，审计实施方案应当对整个
跟踪审计工作作出统筹安排。 专项审计调查项目的审计实施方案应当列明专项审计调查
的要求。
审计实施方案
三、审计实施方案编制的方法 (一)编制的依据 审计实施方案编制的依据应当包括审计权力获得
➢ 谁来审：确定执行的审计人员
➢ 其他必要措施
审计实施方案调整
➢ 持续关注已作出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰 当，及时作出修正，并调整审计事项和审计应对措施（77） 轨迹和过程
➢ 应当及时调整实施方案的情形（78）
——审计计划、工作方案发生变化的 ——审计目标发生重大变化的 ——重要审计事项发生变化的 ——被审计单位及其相关情况发生重大变化的 ——审计组人员及分工发生重大变化的 ——需要调整的其他情形
调查了解相关内部控制及其执行情况（61）

第6章 审计计划、重要性PPT课件

第6章 审计计划、重要性PPT课件
– (2)具体审计计划：是依据总体审计策略制定 的，对实施总体审计策略所需要的审计程序 的性质、时间和范围所作的详细规划和说明。
• (1)总体审计策略的基本内容：
– 1）被审计业务的特征 – 2）明确审计业务的报告目标 – 3）重要会计问题及重点审计领域 – 4）审计工作进度及时间 – 5）审计小组组成及人员分工 – 6）审计重要性的确定及审计风险的评估 – 7）对专家、内部审计人员及其他审计人员
工任作能的力利和用独立性，并根据各自的特长进行 – 8分）工其。他有关内容
• (1)总体审计策略的基本内容：
– 1）被审计业务的特征 – 2）明确审计业务的报告目标 – 3）重要会计问题及重点审计领域 – 4）审计工作进度及时间 – 5）审计小组组成及人员分工 – 6）审计重要性的确定及审计风险的评估 – 7）对专家、内部审计人员及其他审计人员
一、审计计划的作用
• (1)通过制定和实施审计计划，可使审计 人员能够根据具体情况收集充分、适当 的证据。
• (2)通过制定审计计划，可以保持合理的 审计成本，提高审计工作的效率和质量。
• (3)通过制定审计计划，可以避免与审计 单位之间发生误解。
二、审计计划的内容及编制
• 1.审计计划的内容
– (1)总体审计策略：对审计的预期范围和实施 方式所作的规划，用以确定审计的范围、时 间和方向，并指导具体审计计划。（整个审 计工作的蓝图，是具体审计计划的指导）
• (1)总体审计策略的基本内容：
– 1）被审计业务的特征 – 2）明确审计业务的报告目标 – 3）重要会计问题及重点审计领域 – 4）审计工作进度及时间 – 5）审计小组组成及人员分工 – 6）审计重要性的确定及审计风险的评估 – 7）对专家、内部审计人员及其他审计人员

第五章审计计划、审计重要性与审计风险ppt课件

第五章审计计划、审计重要性与审计风险ppt课件

3
第一节 审计计划
二、审计计划的编制与审核 计划审计工作包括针对审计业务制定
总体审计策略 具体审计计划
2019/11/24
审 计 学*
4
1、总体审计策略是对审计的预期范围和实 施方式所作的规划 ，是CPA对审计全过 程基本工作内容的综合规划
（1）被审计业务特征
（2）审计目的、审计范围和审计策略
2019/11/24
审 计 学*
16
第二节 审计重要性
一、基本概念和一般原则
（一）重要性的基本概念
重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的 严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务 报表使用者的判断或决策。
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务 报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该
ABC会计师事务所 刘主任会计师：
……，本公司2006 年度已聘请……为公司 审计师，该事务所将派 人就……与贵所进行讨 论，请予接洽为盼。
XYZ
ABC会计师事务所 刘主任会计师：
本所已受聘为XYZ 公司2006年度审计师， 根据审计准则的要求， 需与贵所就……进行 讨论，请予接洽为盼。
XXX
2019/11/24
段
终结审计审出计 学具* 审计报告
终结阶段2
第一节 审计计划
一、审计计划是高质量审计的前提
1、审计工作重心需前移
工作重心前移就是要加强计划工作，增加识别和 评估风险的投入
2、编制切实可行的审计计划
达到预期的审计目的
不只是审计实施前的工作，它应当贯穿于审计全 过程
2019/11/24
审 计 学*
总时数
本年实际耗用时间 其中：
刘一 王二

《审计计划、重要性》PPT课件

《审计计划、重要性》PPT课件

2019/5/22
《审计学》第四章
16
重要性包括数量和性质两个方面的而考虑， 数量指错报的金额；性质指错报的本质。
对重要性的评估需要运用职业判断。
重要性水平在理论上是一个确定性概念，但实 际工作只能接近。
2019/5/22
《审计学》第四章
17
第二节 重要性
二、重要性的确定 （一）确定计划的重要性水平时应考虑的因
监督和复核； 有助于注册会计师协调其他注册会计师和专家
的工作； 有助于注册会计师提高审计工作的有效性。
2019/5/22
《审计学》第四章
4
第一节 审计计划
二、计划审计工作的内容（ P 113-114） （一）初步业务活动 （二）总体审计策略 （三）具体审计计划
2019/5/22
水平 （三）在两个时点考虑重要性 1．在确定审计程序的性质、时间和范围时：
作为允许的错报的限度。
2．在评价审计结果时：作为是否有影响的标志
2019/5/22
《审计学》第四章
19
第二节 重要性
（四）从两个方面考虑重要性 数量
一般来说，金额大的错报比金额小的错报更 重要。 计算公式： 财务报表层次重要性水平=判断基础×百分比 （确定审计计划阶段）
具体审计程序则是对进一步审计程序的总体方案的延伸和 细化，它通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和 范围
计划实施的其他审计程序
计划的其他审计程序可以包括上述进一步程序的计划中没 有涵盖的、根据其他审计准则要求注册会计师应当执行的 既定程序。
2019/5/22
《审计学》第四章
12
第一节 审计计划
2019/5/22
《审计学》第四章

第五章 审计计划-PPT精品文档


第五章 审计计划
• （3）根据中国注册会计师审计准则（以下简称审 计准则）的规定，注册会计师针对审计业务需要 实施的其他审计程序。
• （四）计划审计工作的步骤
• • • • • 1、了解被审计单位经营及所属行业的基本情况； 2、执行分析性复核程序； 3、初步评价重要性水平； 4、考虑审计风险； 5、对重要认定制定初步审计策略；
第五章 审计计划
• （二）总体审计策略 • 1、作用：总体审计策略用以确定审计范围、时间 和方向，并指导制定具体审计计划 。 • （1）确定审计业务的特征，以界定审计范围； • （2）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时 间安排和所需沟通的性质； • （3）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目 组工作方向等。
第五章 审计计划
教学内容：审计计划的主要内容； 审计计划的编制 教学重点：审计计划的编制 教学难点：审计计划的编制 教学方法：讲授＋案例＋分析 教学课时：2课时
第五章 审计计划
• 一、基本理论 （一）审计计划：审计计划是审计人员为完 成各项审计业务，达到预期审计目标，在 具体执行审计程序之前编制的规划。包括 针对审计业务制定总体审计策略和具体审 计计划，以将审计风险降至可接受的低水 平。
第五章 审计计划
• （3）存货同比减少了22.15%。 • （4）应收账款同比增加了14.60%，同营业 收入减少相比，不合理。审计时要关注应 收账款是否包括着不属于货物交易债权的 事项。 • （5）速动资产同比增加24.39%，与应收账 款增加基本同步，合理。
第五章 审计计划
• （6）利息支出同比增加了46.41%。审 计时要关注利息支出的增加。 • （7）在建工程同比减少36.41%，审计 时要关注在建工程的减少对利润的影响。 • （8）2019年度未审会计报表项目与 2019年度已审会计报表项目的比较分析 表明，资产、负债和权益各项目前后各 期变动不大，无重大异常变动。

《审计计划》参考PPT


❖
预先对工作做安排，有利于提高审计效率。
❖ （3）监督，评价审计工作；
❖
通过实际与计划的对比，检查审计工作的完成情
况。
❖ （4）协调与被审计单位关系。
❖
通过审计计划，可以与被审计单位事先进行协
调，使被审计单位能及时提供资料，避免产生矛盾。
19
❖ （二）审计计划的层次 ❖ 审计计划通常可以分为两个层次： ❖ 1.总体审计策略 ❖ 2.具体审计计划
❖ （2）被审计单位的性质；
❖ （3）被审计单位对会计政策的选择和运用；
❖ （4）被审计单位的目标、战略以及相关经营 风险；
❖ （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；
❖ （6）被审计单位的内部控制。被审计单位及
其环境的各个方面可能会互相影响。
5
❖ （二）了解的途径6
❖ 1.查阅以前年度的审计工作底稿 ；
❖ 例如，产品销售收入与广告费用之间通 常存在正相关关系，注册会计师可以建 立两者之间的回归模型，并根据模型估 计某一年度产品销售收入的预期值。 16
❖ （2）适用范围：中、短期预测。
❖ （3）特点：
❖ 优点：1）回归分析法理论上能考虑所有 因素的影响，如相关经营数据、经营情况、 经济环境的变化等，其预测精度较高；2） 回归分析法的一个突出优点在于以可计量 的风险和准确性水平，量化注册会计师的 预期值。
❖ 2.询问被审计单位管理层和内部其他相 关人员 ；
❖ 3.生产经营 场所 ；
❖ 5.与项目组成员或熟悉被审计单位所处 行业的其他人员讨论 ；
❖ 6.分析程序 。
6
❖ 二、分析程序
❖ 《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》 要求注册会计师在计划审计时必须执行分析程序， 以便识别需要在审计策略中确定的问题。

审计计划重要性和审计ppt课件

1.以往的审计经验； 2.被审计单位的经营规模及业务性质 3.内部控制与审计风险的评估结果； 4.财务报表各项目的性质及其相互关系； 5.财务报表各项目的金额及其波动。
第2节重要性
（四）两个层次的重要性水平的确定 1、财务报表层次的重要性确定
2019/6/4
《审计学》（第七版）
3
二 、审计计划的种类和内容
-审计计划应由审计项目负责人编制。 -审计计划应形成书面文件，在工作底稿中加以记录。
两个层次
A、总体审计策略
B、具体审计计划
（一） 总体审计策略
1. 总体审计策略的含义 2. 总体审计策略的内容 3.总体审计策略的编制
1. 总体审计策略的含义
13
第2节重要性
一、重要性的定义及适用范围，意义
1、重要性的定义
我国审计准则对重要性的定义：“重要性，取决 于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项 错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依 据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的。”
• A.重要性概念是针对会计报表而言的。
• B.重要性概念应从会计报表使用者的角度来考虑。
利用。目的：可以提高审计质量和审计效率。 （7）其他有关内容。
3．总体审计策略的编制
总体审计计划应该具有全面性，概要性， 并特别强调做好时间预算。
时间预算表如表6—1所示
单位：小时
时间预算表
耗用时间
审计项目
去年实 际耗用 时间
本年 预算
本年实际耗用时间
总 时 数 张某
其中 李某 赵某
去年实际 与预算差 异
2.具体审计计划的内容
在具体审计计划中，应包括审 计具体目标、审计步骤、执行人员及执行 日期、审计工作底稿的索引号以及其他有 关情况。
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A．初步业务活动的结果 B．审计业务的特征 C．为被审计单位提供其他服务时所获得的经验 D．被审计单位规模及该项审计业务的复杂
具体审计计划
（一）制定具体审计计划的目的（教材P154，理解掌握） 1．获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平； 2．确定审计程序的性质、时间安排和范围。
具体审计计划
（二）具体审计计划的内容（教材P154，理解掌握） 注册会计师具体审计计划包括以下三大部分： 1．为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划 实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围； 2．针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的 进一步审计程序的性质、时间安排和范围，即控制测试和实质性程序； 3．对财务报表项目之外的特殊事项实施的其他审计程序。
总体审计策略
（二）制定总体审计策略应考虑的事项（教材P152-154） 注册会计师在制定总体审计策略时应当考虑以下主要事项： 1．确定审计范围； 2．报告目标、时间安排及所需沟通的性质； 3．审计方向； 4．审计资源。
例
【例题2·单选题】注册会计师应当为审计工作制定审计策略，但 是每次审计业务总体审计策略的详略程度不同，其决定性因素是 （ ）。
审计过程中对计划的更改
3.导致审计计划修改的特别事项（教材P156，理解掌握） 如果以下事项的修改会直接导致修改审计计划，也会导致审计工作 作出适时调整： （1）对重要性水平的调整； （2）对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改； （3）对进一步审计程序的修改。
【例题4·单选题】A会计师事务所在首次承接B公司2010年度财务报表审计业务之前了 解到：负责B公司2009年度财务报表审计的C会计师事务所为其出具了 否 定 意 见 的 审 计 报 告，审计意见涉及收入的虚假确认；同时证券监管部门正在对公司的收入确认问题进行 调 查 ， 尚 无 结 果 。 A会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派 甲 注 册 会 计 师 为 B公司审 计项目合伙人。甲注册会计师在制定审计计划时，遇到以下问题，请根据审计准则的相 关规定，根据B公司的特点，代甲注册会计师判断以下事项中需要修改具体审计计划的包 括（ ）。
第一节 初步业务活动
1．初步业务活动时间 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。 2．初步业务活动目的（修订，注意书面表达） （1）具备执行业务所需的独立性和能力； （2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业 务的意愿的事项； （3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
A．甲注册会计师在初步评估重大错报风险前，将B公司的销售和收款循环列为重点审 计领域
B．甲注册会计师在进行存货监盘前，与B公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划 C．甲注册会计师在对应收账款函证前，向B公司索取债务人联系方式，以便尽早实施 函证 D ． 甲 注 册 会 计 师 在 进 驻 B公司时，提请B公司允许注册会计师接触与编制财务报表相 关的所有信息、其他信息，以及不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
审计基本原理
第七讲 审计计划
广外南国商学院
本章重难点
1．审计工作的前提（教材P148-149）； 2．审计业务变更为审阅业务或相关服务业务的要求（教材151）； 3．制定总体审计策略应当考虑的事项（教材P152-154）； 4．具体审计计划的内容（教材P154）； 5．审计计划的更改（教材P155）； 6．重要性（教材155-166）； 7．审计风险及其审计风险模型分析（教材P158-159）； 8．重要性与审计风险的关系（教材P162）。
一、总体审计策略（请结合教材P166附录8-1）
二、具体审计计划（教材P154） 三、总体审计策略与具体审计计划的关系（教材 P152，图8-1）
总体审计策略
一、总体审计策略（请结合教材P166附录8-1） （一）总体审计策略目的（教材P152） 注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间安 排和方向，并指导具体审计计划。
审计业务约定书基本内容（教材P150，理解掌握）： 1.财务报表审计的目标与范围； 2.注册会计师的责任； 3.管理层的责任； 4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础； 5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在 特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
第二节 总体审计策略和具体审计计划
第一节 初步业务活动
3．初步业务活动内容（修订，注意书面表达） （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； （2）评价遵守相关职业道德要求的情况； （3）就审计业务约定条款达成一致意见。
例
【例题1·多选题】注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动（ A．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 B．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C．评价遵守职业道德要求的情况 D．就审计业务约定条款达成一致意见
总体审计策略与具体审计计划的关系
审计过程中对计划的更改
1.对计划审计工作的认识（教材P155，理解掌握） 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不 断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 2.审计计划更改的基本要求（教材P155，理解掌握） 由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据 等原因，注册会计师在应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划 做出更新和修改。
指导、监督与复核
1.基本要求 注册会计师应当制定计划，确定对项目组成员的指导、监督以及对 其工作进行复核的性质、时间安排和范围。 2.对项目组成员指导、监督和复核时应当考虑的因素
）。
答案
【答案】BCD 【解析】选项A的环节是在注册会计师承接业务后进行的，不是承接 业务前或承接业务过程中进行的工作。
审计业务约定书
审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录 和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以 及报告的格式等事项的书面协议。