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第一章税法基本原理原教材新教材章页行内容内容页行第一章税法基本原理本章有一些很细微的标点符号，表述上的变动，不影响知识点，在此就不一一录入。
3 倒数第一行也称税收法定主义、法定性原则改为：也称税收法定性原则3 倒数第一行16 4 删除：“个体经济法”、“国营企业转换经营机制条例”21 9 以及国家税务总局规定的其他业务改为：等21 921 20 删除：人们的27 倒数两行这部分内容的位置发生了变化增加（原教材中有的内容）：一般来说，在只有通过划分税目才能够明确本税种内部哪些。
划分税目。
27 倒数第九行到倒数第六行28 倒数第八、九行税率的设计要保持公平、简化的性质，如增值税只设了基本税率、低税率和零税率三档税率。
改为：税率的设计要公平、简化。
28 倒数第十行32 倒数第十八行删除：是减免税的一种分类增加：行政强制34 倒数第十二行38 21 删除：扣押、查封41 倒数第七行删除：对除上述3个税收法律之外的其他税种，根据授权42 倒数第八行删除：税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章增加：此外，还需同时报送发布该税收规范性文件的政策解读稿。
45 倒数第五行52 第八行删除：扣押、查封、66 倒数第四行先后改为：国务院及有关部门66 倒数第八行69 倒数第十二行截止到2009年9月，国家税务总局已先后公布了19部改为：截止到2011年，国家税务总局已先后69 倒数第十六行到倒数第九行税务规章。
2006年3月。
办法》。
公布了23部税务规章。
70 12 全国范围内增值税改革全面展开。
改为：2011年9月30日，国务院发布《关于修改<中华人民共和国资源税暂行条例>的决定》，自2011年11月1日起施行新的资源税暂行条例。
70 6增加：依法行政是税收工作的生命线。
为税收事业科学发展提供了强有力的法治保障。
70 倒数第六行到倒数第二行新增“复习思考题”模块，本章给出了6道题71 倒数七行第二章增值税第二章增值税原教材新教材页行内容内容页78中间 2.第二段内容中的第3行删除“而我国的增值税制度”78 79第七段最后一句话“在全国范围内实施增值税转型改革”改为“我国在全国范围内实施增值税转型改革。
第一章税法基本原理【本章重点】1 .税法原则2 .税法的分类3 .税收收入划分【引例】为积极稳妥推进房地产税立法与改革，引导住房合理消费和土地资源节约集约利用，2021年10月23日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议决定：授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作。
试点地区的房地产税征税对象为居住用和非居住用等各类房地产，不包括依法拥有的农村宅基地及其上住宅。
土地使用权人、房屋所有权人为房地产税的纳税人。
非居住用房地产继续按照《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》执行。
本决定授权的试点期限为五年，自国务院试点办法印发之日起算。
试点实施启动时间由国务院确定。
【思考】全国人大常委会授权国务院在部分地区开展房地产税的试点体现了什么税法原则？【解析】全国人民代表大会常务委员会授权国务院在部分地区开展房地产税的试点工作体现了税收法定原则。
【习题】1 .【单选题】下列关于课税对象和计税依据的说法，错误的是（）oA.课税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物B.课税对象是区别一种税与另一种税的重要标志C计税依据是在目的物已经确定的情况下，对目的物计算税款的依据和标准D.课税对象是从量的方面对课税作出的规定，计税依据是从质的方面对课税作出的规定【答案】D【解析】税目是从质的方面对课税作出的规定，计税依据（税基）是从量的方面对课税作出的规定。
2 .【多选题】下列关于税收原则的表述中，正确的有（）。
A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，体现了法律优位原则C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这•做法体现了税收公平原则【答案】ABCD【解析】以上四个选项按照税法的相关规定，均是正确的表述。
3 .【多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。
第一章税法基本原理第一节税法概述一、税法和税收二、税法原则三、税法的效力1.空间效力全国范围有效（个别特殊地区除外）地方范围有效2.时间效力3.对人的效力属人、属地、属地兼属人原则。
我国采用的是属地兼属人原则。
四、税法的解释1.法定解释的特性（1）专属性应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。
（2）权威性与被解释的法律法规规章有相同效力（3）针对性其效力不限于具体的法律事件或事实2.税法法定解释分类（1）按解释权限分（2）按解释尺度分（2）按解释尺度分类第二节税收法律关系一、税收法律关系的特点1.主体的一方只能是国家：征税主体固定2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性：但法律地位平等4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质二、税收法律关系的主体权利义务三、税收法律关系的产生、变更、消灭税收法律事实会导致税收法律关系的产生、变更、消灭。
法律关系变更情形：1.纳税人自身的组织状况发生变化2.纳税人的经营或财产情况发生变化3.税务机关组织结构或管理方式的变化4.税法的修订或调整5.因不可抗力造成破坏法律关系消灭情形：1.纳税人履行纳税义务2.纳税义务因超过期限而消灭3.纳税义务的免除4.某些税法的废止5.纳税主体的消失第三节税收实体法与程序法一、税收实体法谁来交税？------纳税人对什么征税？----课税对象、税目怎么算税？------计税依据、税率怎么交税？------纳税时间、期限、地点有没有减免？----税收优惠（一）纳税义务人比较：纳税人与负税人比较：纳税人与扣缴义务人1.代扣代缴义务人：支付款项时扣留税款如工薪个税由发放单位从员工工资中代扣2.代收代缴义务人：收取款项时代收税款如受托加工消费品时从委托方代收消费税款3.代征代缴义务人：受托代征税款（二）课税对象（三）税率边际与平均税率平均税率：全部税额/全部收入边际税率：增量税额/增量收入比例税率下：边际税率＝平均税率累进税率下：边际税率≥平均税率边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多（四）减税免税税收附加与税收加成——加重税负1.税收附加（地方附加）如教育费附加。
第一章 税法基本原理第一节 税法概述本节结构及重点内容提示一、税法的概念和特点 二、税法原则（重点）第一节 税法概述三、税法的效力与解释（重点）四、税法的作用五、税法与其他部门法的关系一、税法的概念与特点 （一）税法的概念考点：税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念（熟悉） 税收从本质看，是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。
具有“三性”——强制性、无偿性、固定性；无偿性是核心。
还具有调节经济、监督管理职能。
税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。
这部分学习还要注意以下几个问题： （1）税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。
（2）有权的国家机关指国家最高权力机关，在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会；在一定的法律框架下，地方立法机关往往拥有一定的税收立法权；获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。
（3）税法有广义和狭义之分，广义的税法包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法，税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。
狭义的税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律。
（二）税法的特点二、税法原则（P3，掌握） （一）税法原则的分类和示例三、税法的效力与解释（P7，掌握）（二）税法的解释具有专属性、权威性、针对性、普遍性和一般性。
立法解释按照解释权限划分司法解释税法的行政解释解释字面解释按照解释的尺度不同限制解释扩充解释2．按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。
字面解释——严格依税法条文的字面含义进行解释。
限制解释——对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。
扩充解释——对税法条文所进行的大于其字面含义的解释四、税法的作用(了解)（一）税法的规范作用1．指引作用2．评价作用3．预测作用4．强制作用5．教育作用（二）税法的经济作用1．税法是国家取得财政收入的重要保证2．税法是正确处理税收分配关系的法律依据3．税法是国家宏观调控经济的重要手段4．税法是监督管理的有力武器5．税法是维护国家权益的重要手段五、税法与其他部门法的关系（一）税法与宪法的关系宪法是一个国家的根本大法。
适用标准文案第一章税法基根源理本章考情剖析本章是《税法（Ⅰ）》比较重要的一章，内容包含税收实体法和程序法的基础理论，许多内容，直接影响学习者对随后章节和有关《税法（Ⅱ）》、《税务代理实务》等有关课程的理解和掌握。
近三年本章均匀分值是20 分右。
近 3 年题型题量剖析表题型2010 年2011 年2012 年题数分数题数分数题数分数单项选择题779966多项选择题714612612共计1421152112182013 年教材的主要变化1.在税收规范性文件草拟程序中，增添需同时报送公布该税收规范性文件的政策解读稿；2.明确截止到 2011 年，国家税务总局已先后宣告了23 部税务规章。
3.在税制发展的税收实体法建设内容中，增添 2011 年 9 月 30 日，国务院公布《对于修改<中华人民共和国资源税暂行条例 >的决定》，自 2011 年 11 月 1 日起实行新的资源税暂行条例。
4.新增复习思虑题。
本章复习方法：本章内容繁琐，有些考点不显然，考生在复习时重在理解。
建议考生用“三边、三掌握”的方法提升复习收效——边听课、边理解、边记忆；掌握构造思路、掌握重点考点、掌握重点词。
第一节税法概括本节构造及重点内容提示一、税法的观点和特色二、税法原则（重点）第一节税法概括三、税法的效劳与解说（重点）四、税法的作用五、税法与其余部门法的关系一、税法的观点与特色（一）税法的观点考点：税收和税法是两个既有联系又有区其余不一样观点（熟习）税收从实质看，是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会节余产品分派关系。
具有“三性” ——强迫性、无偿性、固定性。
无偿性是核心。
还拥有调理经济、监察管理职能。
税法是指有权的国家机关拟订的有关调整税收分派过程中形成的权益义务关系的法律规范的总和。
税法的调整对象是税收分派中形成的权益义务关系。
【例题 1·单项选择题】税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的（）。
第一章税法基本原理本章考试题型:共五节，均以单选题、多选题出现本章主要内容:共四节第一节税法概述第二节税收法律关系第三节税收实体法要素第四节我国税法体系的基本结构第一节税法概述共八个问题:1.税法的概念与特点2.税法原则3.税法的效力与解释4. 税法分类5.税法作用6.税法与其他部门法关系7.依法治税8.税收执法与监督一、税法的概念与特点：（一）税法概念——了解税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
（二）税法的特点——了解1.从立法过程看——税法属于制定法，而不属于习惯法。
即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。
2.从法律性质看——税法属于义务性法规，而不属于授权法规。
即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。
3.以内容看——税法属于综合法，而不属于单一法。
其结构大致有：（1）宪法加税收法典；（2）宪法加税收基本法加税收单行法律、法规；（3）宪法加单行法律、法规。
即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
【例题】税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于（）。
A.义务性法规B.授权性法规C.习惯法D.制定法答案：D【例题】下列关于税法特点的表述中，不正确的是（）。
A.从立法过程来看，税法属于制定法B.从法律性质来看，税法属于义务性法规C.从内容上看，税法具有综合性D.从法律性质来看，税法属于授权性法规答案：D1.税收法律主义（也称法定主义、法定性原则）①定义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。
②具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征（考过多选题）。
2.税收公平主义含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同，负担能力不等，税负不同。
3.税收合作信赖主义：含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。
这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。
4.实质课征原则：①含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。
②意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性（注意选择）。
如：纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，而不是纳税人申报的价格。
【例题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。
A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则答案：D（二）税法的适用原则（六个）—--—掌握含义并加以应用1.法律优位原则即：法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力，效力高的税法高于效力低的税法。
2.法律不溯及既往原则即：新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。
【例题】从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按20%税率征收个人所得税，但对1999年10月31日前孳生的利息不征税。
这样规定，符合税法适用原则中的（）。
A.程序优于实体原则B.新法优于旧法原则C.法律优位原则D.法律不溯及既往原则答案：D3.新法优于旧法原则即：新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法。
4.特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。
5.实体从旧、程序从新原则即：实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力，实体性权利义务以其发生的时间为准，而程序性问题（如税款征收方法，税务行政处罚等）新税法具有约束力。
6.程序优于实体原则：纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一是：必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。
即：在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。
【例题】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。
A.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则D.实体从旧程序从新原则答案：C综合问题:【例题1】根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有（）。
A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税法实体法适用。
D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止(新优旧)答案：A、B、D【例题2】税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的（）。
A.法律优位原则B.税收法定主义原则C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则答案：ACD三、税法的效力与解释（一）税法效力——熟悉。
包括：1.空间效力2.时间效力：（1）税法的生效有三种情况（多选题）：①通过一段时间后开始生效；例：税务规章自公布之日起30日后施行；②税法自通过发布之日起生效；③税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。
（2）税法的失效有三种类型（多选题）：①以新税法代替旧税法，这是最常见的税法失效宣布方式；②直接宣布废止某项税法；③税法本身规定废止的日期，即在税法的有关条款中预先确定废止的日期，届时税法自动失效。
3.对人的效力有三个原则：（1）属人原则：凡是本国的公民或居民，不管其身居国内还是国外，都要受本国税法的管辖；（2）属地原则：凡在本国领土内的法人和个人，不管其身份如何，都适用本国税法；（3）属地兼属人原则。
我国采用的是属地兼属人原则。
（二）税法的解释——熟悉1.A.最高人民法院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释B.国家税务总局消费税问题解答C.全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定D.国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知答案：B、D【例题2】可以作为法庭判案直接依据的税法解释有（）。
A.行政解释B.立法解释C.司法解释D.各级检察院作出的检查解释答案：B、C【例题3】按照税法解释权限划分，与被解释的税法具有同等法律效力的税法解释有（）。
A.立法解释B.行政解释C.最高人民法院作出的司法解释D.最高人民检察院作出的检查解释答案：A、C、D2.按解释尺度：分为：字面解释、限制解释、扩大解释（考过多选）四、税法分类：今年有较大变化。
（一）按税法内容分类：1.税收实体法：我国税收实体法内容：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法2.税收程序法：（1）《税收征收管理法》（2）税收程序法主要内容：税收确定程序、征收程序、检查程序、争议解决程序。
（3）税务行政程序制度包括：①听证制度:听证并不是作出税务行政处罚和税务许可决定的必经程序，②回避制度③说明理由制度④信息获取制度等此外还包括审裁分离制度、复议制度、赔偿制度等。
是：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》；属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律是：《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国农业税条例》、《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定》、《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》、《关于惩治虚开、非法出售增值税专用发票的决定》。
（2）税收法规：税收法规的创制程序包括：一是立项，二是起草，三是审查，四是决定和公布。
税收法律的实施细则和绝大多数税种，都是以税收行政法规的形式出现。
3.税务规章的适用与监督（1）税务规章的施行时间。
一般应当自公布之日起30日后施行。
即在特殊情况下，税务规章也可自公布之日起实施。
（2）税务规章的解释：税务规章由国家税务总局负责解释。
税务规章解释与税务规章具有同等效力，属于立法解释的范畴。
（3）税务规章的适用：一是：税务规章的效力低于法律、行政法规；二是：税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定；三是：税务规章一般不应溯及既往，但为了更好保护税务行政相对人的权力和利益而用的特别规定除外。
（4）税务规章的冲突裁决机制：税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见。
（5）税务规章的监督：一是：备案审查；二是：提请审查；三是：国务院有权改变或撤消税务规章。
【例题1】税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。
下列税法属于税收法规的是（）。
A.《税务代理试行办法》B.《增值税暂行条例》C.《个人所得税法实施细则》D.《个人所得税法》答案：BC【例题2】由国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于（）。
A.税收法律B.税收行政法规C.税收行政规章D.税务行政命令答案：C（三）按税法地位分类：税收通则法（新增10项内容）、税收单行法（四）按税收管辖权分类：国内法与国际法国际税法主要内容：1.税收管辖权：一是属地原则；二是属人原则2.国际重复征税具有五个特征：①征税主体非同一性，②纳税主体的同一性，③纳税客体同一性，④纳税期间的同一性，⑤税种的相同或类似性。
国际税收协定三种协调途径：①限定各国惟一地行使居民课税，大量的国际重复征税现象都不会产生；②限定世界各国惟一地行使地域税收管辖权③允许各国同时行使两种以上的税收管辖权，在发生冲突时，承认一种税收管辖权的优先地位，而其他的税收管辖权从属行使。
扣除法的途径：①扣除法和低税法；扣除法指一国政府为了减除国际重复征税，从本国纳税人来源于国外的所得中，扣除该所得所负外国所得税款，就其余额征税的方法。
低税法：是指一国政府对本国人来源于国外的所得，单独制定较低税率以减轻国际重复征税的方法。
这种方法与扣除法类似，不能彻底消除国际重复征税。
②免税法：指一国政府单方面放弃对本国纳税人所得的征税权力，以消除国际重复征税的方法。
一般来说，这一方法的采用与有关国家的特殊经济政策密切相关，如有的国家仅对国外已税所得免除，鼓励本国企业、个人向海外投资，有的国家不论国外所得税是否已税，只要汇回本国就予以免税，以鼓励向国内汇款，改善本国国际收支状况。
③ 抵免法：是指一国政府在优先承认其他国家的地域收管辖权的前提下，在对本国纳税人来源于国外的所得征税时，以本国纳税人在国外缴纳税款冲抵本国税收的方法。
