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现代经济信息一、引言随着近年来新的《企业会计准则》的实施和新的《企业所得税法》的实施，二者出现了巨大的差异及变化，对于那些和所得税问题相关的利益主体，心中可能尚存很多疑问和实际操作上的问题，而这些问题也必定会影响到会计准则体系的实行。
与此同时，对于面临着新会计准则变化的众多的会计从业者而言，新企业所得税法的颁布实施也是一个非常巨大的挑战。
基于此，接下来，本文将结合当前我国新企业所得税法与会计准则的具体情况，对于它们之间的差异与协调进行深入地探索。
二、我国新企业所得税法与会计准则之间的差异(一)收入类差异。
企业会计准则对于收入是这样解释的：企业在正常的生产经营过程中所产生的、能够实现企业所有者的利益最大化的、和企业所有者的投入资本不相关的经济利益的总流入。
而新企业所得税法对于收入是这样解释的：应纳税所得额的计算必须以收入为基础来进行确定。
(二)成本类差异。
企业会计准则对于费用的规定是：费用就是企业要实现商品的出售、劳务的输出等等正常的生产经营过程而必须进行的经济利益的总流出。
这些费用项目能够构成成本，而不能够确认对象化的费用在发生当期直接计入当期损益。
相应地，新企业所得税法对于成本的规定是：纳税人在进行各种各样的经济活动的过程中必须支出的成本；新企业所得税法对于费用的规定就是纳税人每一纳税年度发生的可扣除的三种期间费用，而对于已经计入成本的有关费用则是不包括在内的。
(三)资产类差异。
企业会计准则对于资产的定义就是企业在进行各种经营过程的过程中所产生的由企业拥有或控制的、能够为企业带来一定的利润的资源。
相应地，新企业所得税法对于资产的税务处理，涵盖了资产的分类、确认、计价、扣除方法和处置等等不同的维度。
三、新企业所得税法与会计准则差异协调的对策构想(一)会计政策与税法的制定过程应该多方参与、反复博弈。
目前在制定会计准则和税法的过程中，聘请的专家学者都是这一领域的领军人物，但是在制定过程中都是各自为阵，相互交流讨论的比较少，也没有公开征集意见的程序流程。
会计准则与税法差异及其处理一、会计准则与税法差异概述会计准则与税法之间的差异主要源于两者的目标和规范对象不同。
会计准则旨在规范企业的会计行为，保证会计信息的质量，而税法则是以保障国家税收收入、调节经济行为为目标。
因此，两者在某些方面的规定存在差异。
二、收入确认差异1.会计准则强调权责发生制，要求收入在风险和报酬转移至企业时确认。
2.税法则可能基于税收征管的需要，在某些情况下采用收付实现制，以实际收到款项作为纳税依据。
3.对于某些特定业务，如售后回购、销售退回等，会计准则和税法对于是否应计入收入有不同的规定。
三、成本费用扣除差异1.会计准则要求真实反映企业的经营成本，而税法则基于税收政策的目的，对某些费用扣除有限制或规定。
2.例如，广告费、业务招待费等在会计准则中据实扣除，但在税法中可能存在比例限制。
3.对于企业捐赠支出，税法可能有特定扣除标准或优惠政策。
四、资产处理差异1.会计准则关注资产的真实价值，可能采用公允价值计量。
2.税法则基于税收确定性原则，在计税基础方面通常采用历史成本。
3.例如，资产的折旧方法、残值估计等在会计准则和税法中可能有不同的规定。
五、长期股权投资差异1.会计准则中，长期股权投资的价值确定、权益变动等方面有详细的规范。
2.税法对于长期股权投资的税务处理可能有特定的规定，如资本利得税、股息收入税等。
3.对于股权转让的处理，会计准则和税法也存在差异。
六、企业合并差异1.会计准则对企业合并的会计处理有明确规定，如购买法、权益结合法等。
2.税法在企业合并的税务处理上可能有特定的规则，如特殊性税务处理、合并纳税的规定等。
3.会计准则和税法在企业合并中的差异可能对企业的税务负担和财务状况产生影响。
七、其他特定项目差异1.对于一些特殊业务或资产，如生物资产、房地产等，会计准则和税法之间可能存在较大差异。
2.对于一些涉外业务或跨境交易，由于不同国家和地区的会计准则和税法规定不同，也可能存在差异。
新会计准则与税法的差异分析作者：马敬兰来源：《城市建设理论研究》2013年第34期摘要: 最近几年，国家颁布了新的会计准则，同时也对主要的税种实施了改革。
我国的经济在与国际接轨的同时，也使会计制度与税法之间的差异更加明显，这已成为当前会计工作和税收征管中一个亟待解决的问题。
作为会计实务者和税务工作者，急需了解这其中的差异。
本文通过对我国会计制度和税收法规的了解，结合会计和税法的相关理论，以我国现行的会计准则和税法为依据，分析了我国会计制度和税法产生差异的原因，并以会计准则为类别，从会计准则和税收法规两方面进行了系统的分析和探讨，并提出了解决差异的基本原则和思路。
关键词：会计准则税收法规差异协调中图分类号：E232.5 文献标识码： A正文：税收从产生之日起，就与会计联系在一起。
随着人类社会经济的发展，税收与会计的联系更加紧密，它们相互作用，相互影响，在社会经济生活中发挥着越来越大的作用，并成为经济学的两个重要分支。
会计制度与税收的处理不仅是税务部门与企业的重要工作，而且对整个社会的经济发展也有着重要的影响，如何处理会计制度与税法之间的关系，既是会计制度和税收制度设计的理论问题，又是征纳双方确定征纳税额和反映会计信息的实践问题。
一、会计准则与税法产生差异的原因会计制度就是“处理会计业务所必须遵循的规则、方法和程序的总称，是从事会计工作的规范和标准”，即凡是与会计有关的规则都应列入会计制度范畴。
税法是“国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称”。
从会计准则和税法的定义中可以看出，导致其产生差异主要是因为两者的目标、要求和原则不同。
1、会计准则和税法目标不同会计准则和税法产生差异的主要原因是因为在市场经济条件下二者的根本目的不同。
新准则第一句话就是“为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他法律、行政法规，制定本准则”，财务会计报告的目标是“向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策”。
企业会计准则与税法的差异及调整企业会计准则与税法在企业财务管理中起着重要作用，但两者之间存在一些差异。
企业会计准则主要关注企业财务报表的编制和披露，而税法则关注企业应缴纳的各类税款。
本文将从几个方面介绍企业会计准则与税法的差异及调整。
首先，企业会计准则与税法在收入确认上存在差异。
企业会计准则要求企业按照权责发生制原则确认收入，即在交换商品、提供劳务或实现利息、股利和租金等情况下认定收入。
而税法则按照实现收入的时间来确认税项的计税依据。
所以，在确认收入时，企业需要注意两者的差异，遵照企业会计准则的同时，要满足税法的要求，并进行适当的调整。
其次，企业会计准则与税法在成本计算上也存在差异。
企业会计准则要求企业按照成本原则计算成本，包括直接成本、间接成本和共同成本等。
而税法则准许企业根据一定的规定使用一些成本计算方法，并进行必要的调整。
比如，税法对于固定资产和无形资产的折旧、摊销方法可能存在差异。
因此，在编制财务报表时，企业需要按照企业会计准则计算成本，并在纳税申报时根据税法的相关规定进行调整。
再次，企业会计准则与税法在费用支出的处理上也有差异。
企业会计准则要求企业按照相关规定确认费用支出，并将其纳入成本或当期损益中。
而税法则通常要求企业在计算应纳税所得额时将一些费用支出予以限制或排除。
比如，企业开展广告宣传所产生的费用，在企业会计准则中通常会被确认为费用支出，但在税法中可能存在限制，只能按照一定比例或限额计算。
最后，企业会计准则与税法在资产负债表的披露上也存在差异。
企业会计准则要求企业将所有的资产和负债按照一定的分类和确认标准进行披露。
而税法则通常只关注特定的资产和负债，例如固定资产、无形资产、长期借款等。
所以，在编制财务报表时，企业需要根据企业会计准则的要求进行披露，并在纳税申报时根据税法的规定提供相关的资产负债信息。
总结来说，企业会计准则与税法在收入确认、成本计算、费用支出和资产负债表披露等方面存在差异。
新所得税法与新会计准则差异分析一、会计处理差异1.会计政策选择不同：新会计准则规定企业可以根据自身的实际情况选择合适的会计政策，对于同一笔交易或事件，企业可以在多种会计政策之间进行选择。
而新所得税法对于企业的会计处理提出了更为具体的规定，例如，在确认营业收入方面，新所得税法规定企业要以成交金额为准，而不是以合同金额为准。
这就导致了会计处理上存在一定的差异。
2.重要事项披露不同：新会计准则规定了企业需要对重要事项进行披露，例如，报告期内发生的关联交易、非经常性损益等。
而新所得税法对于企业的重要事项披露也有一定的规定，例如，企业需要对进一步审计所得税风险进行披露。
这就导致了关于重要事项披露的会计处理上存在一定的差异。
二、会计确认差异1.收入确认时机不同：新会计准则规定了企业应根据交易和事项的实质确定收入确认时机，并将其与时间控制点相匹配。
而新所得税法对于企业的收入确认时机也有一定的规定，例如，企业应以交易实际发生的时间为基础确定收入确认时机。
这就导致了关于收入确认时机的会计处理上存在一定的差异。
2.费用确认时机不同：新会计准则规定了企业应根据费用是否能够产生经济利益，以及能否可靠计量来确定费用确认时机。
而新所得税法对于企业的费用确认时机也有一定的规定，例如，企业应按照费用发生的时间来确认费用。
这就导致了关于费用确认时机的会计处理上存在一定的差异。
三、会计测量差异1.资产负债表分类不同：新会计准则规定了企业应按照实际控制权进行资产负债表的分类，即按照行为权确定权，而非按照法律形式确定。
而新所得税法对于企业的资产负债表分类也有一定的规定，例如，企业应按照确认的交易金额确定资产负债表中的金额。
这就导致了关于资产负债表分类的会计处理上存在一定的差异。
2.准备金和准备金撤销处理不同：新会计准则规定企业应根据实际发生的风险和损失情况计提准备金，并在准备金撤销时将其计入损益。
而新所得税法对于企业的准备金和准备金撤销处理也有一定的规定，例如，企业应根据实际情况计提准备金，并在准备金撤销时将其纳入所得税费用。
浅析新会计准则与税法的差异及协调措施本文对会计准则和税法进行了概述，分析了会计准则和税法存在的差异及原因，提出了会计准则和税法差异的协调措施。
要完善政策，完善企业岗位，完善操作层面的协调，完善会计准则与税法操作层面的协调，加强相互宣传。
使会计准则和税法更加融合，更好的发挥作用。
标签：新会计准则；税法；差异原因；协调措施一、会计准则和税法概述會计准则是一种技术性规范，是规范会计帐目核算、会计报告的一套文件，其规范对象主要是会计实物。
会计准则的目的在于把会计处理建立在公允、合理的基础之上，并使不同时期、不同主体间的会计结果的比较成为可能。
按其使用单位的经营性质，会计准则可分为营利组织的会计准则和非营利组织的会计准则。
税法是有关税收的法律规范的总称，而不仅仅是某一部法律或某一方面的税收法律规定。
税法在形式上既表现为国家权力机关制定的法律，也表现为宪法、行政法规、规章等法的形式；既表现为增值税法、税收征管法等专门的税收法律，也表现为存在于行政处罚法、刑法等法律中有关税收的法律规范。
二、会计准则和税法存在差异的原因1、目标不同会计的目标是为了让企业的报表使用者以及其他相关人士进行使用，一般服务于企业，让现有的投资者或者是潜在的投资者对公司具有一定的理解，可能给公司带来投资以及更多的收益。
而税法的目标是保证取得国家财政收入，为了保证国家的强制性、无偿且固定地取得财政收入，政府利用税收的财务杠杆进行宏观调控，税源扶持，保证纳税人的权益。
遵循税法的原则可以说是有利原则，根据税法的原则，我们可以限制会计制度可能对税收产生的风险、收益确认、费用等。
2、资产计价不同在我国，企业在对会计要素进行计量时，一般都是采用历史成本、公允价值、现值、可变现净值计量，并且保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
但是，对于税法会计来说，其会计期间没有和企业会计保持一致，计税基础都是采用的历史成本，只有很少的企业在发生资产转移时，才能够采用公允价值进行计量其收入和成本，在这方面，企业是为了适当的避税，但是税务会计就是对这方面进行纳税调整，防止企业钻了空子，在相应的原则中，有的会计遵循了税法原则，而有的会计没有遵循税法原则，所以说，企业的财务会计和税法之间的差异就由此而生。
我国新会计准则与税法的差异及协调关系作者：李博来源：《现代经济信息》 2017年第18期摘要：在我国改革开放政策的实施下，越来越多人走上经商致富的道路。
在投资商业活动的过程中必定要对内部财务进行核算、记录和管理，因此会计准则是不可或缺的。
同样，国家发展也有财政管理制度和政策，税法就是为提供国民经济收入，支持和监督国家各项社会职能而诞生的。
会计和税法两者同为经济服务，却又有着根本上的差异，这是由于它们的服务对象、原则和职责等方面都不同而决定的。
然而在经济活动中税法与会计之间的交集频繁，相互影响，因此，两者的协调关系也很重要。
本文将对我国新会计准则和税法的差异性进行对比分析，并为两者协调进步提供有效建议。
关键词：新会计准则；税法；差异；协调关系中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)027-0196-01引言在经济飞跃发展的现代社会，会计准则和税法的重要性在不断体现出来，我国新会计准则的颁布实现了与国际理念接轨的目标，进一步完善了企业财务核算和信息管理机制。
但新会计准则与税法的分离也愈加明显，因此，如何在明确两者差异的同时，缩小彼此差距，在发展方向上实现协调共进，成为目前很受关注的话题，这也是本文将要讨论的两大重点。
一、我国新会计准则和税法之间的差异( 一) 性质上存在本质区别会计准则的制定机构是国家财务部门，属于部门职权内产生的相应规章制度。
而税法是由国务院、全国人大等立法机关共同制定，是具有强制性、全国性特点的税收法律制度。
因此，会计准则和税法在执行力要求方面和国家重视程度上都有着本质的区别。
( 二) 服务对象和职责不同会计准则的制定是为了给企业在资金流动过程中提供确切有效的记录和管理凭证，我国实行新会计准则也是为了在领导层想要做进一步投资规划和建设的时候能提供更科学系统的财务报告，快速明了地给出公司财务信息状况以便参考，帮助其决策。
而税法则是为了给国家提供主要财政收入即税收而服务的法律保障，是辅助国家对经济进行宏观调控的重要手段之一[1]。
新《企业会计准则》与《企业所得税法》差异变化及协调措施新《企业会计准则》和新《企业财务通则》的实施对企业所得税管理带来极大的挑战,而《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的颁布进一步强调了税法的独立性,与《新准则》对应事项的差异变化拉大,对其自身管理也带来了挑战。
标签：企业会计准则企业所得税法差异一、《新准则》与新《税法》对应事项的差异变化分析由于新、旧《准则》都与企业所得税制度存在比较明显的差异,以下分析的主要是新、旧《准则》与新、旧企业所得税制度之间发生了变化的差异,不包括在旧《准则》中存在、在新《准则》中予以保留的差异。
1.总体差异变化分析(1)谨慎性原则的差异变化。
事实上,《新准则》与新《税法》都存在谨慎性原则,但理解不一致。
《新准则》对谨慎性原则的解释是在面临不确定性因素时,既不高估资产或收益,也不低估负债或损失;而新《税法》对此的理解着重强调防止税收收入的流失,更多的从反避税角度出发。
《新准则》充分体现了谨慎性原则的要求,规定可以计提坏账准备、存货跌价准备等8项准备。
但新《税法》维持了过去的做法,不允许除坏账准备外的其他资产准备在税前扣除。
(2)重要性原则的差异变化。
《新准则》强调了重要性原则,即在选择会计方法和程序时,要考虑经济业务本身的性质和规模,根据特定的经济业务对经济决策影响的大小,来选择合适的会计方法和程序。
而新《税法》沿袭过去不承认重要性原则的做法,只要是应纳税收入或不得扣除项目,无论金额大小均需按规定计算所得。
(3)实质重于形式原则的差异变化。
《新准则》强调实质重于形式原则,规定企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
而新《税法》并不承认实质重于形式原则,而更偏向于确定性原则。
在实质重于形式原则下,《新准则》对“货币时间价值”、“使用寿命不确定的无形资产”等概念的引入与应用,加大了会计与税法核算口径上的差异。
(4)权责发生制与收付实现制原则的差异变化。
新《企业所得税法》与新会计准则的差异分析二新《企业所得税法》与新会计准则的差异分析（二）差异二十五：无形资产和金融资产的计税基础分析一、无形资产的计税基础(一)无形资产计税基础的初始计量除内部研究开发形成的无形资产以外，以其他方式取得的无形资产，初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值基本是被税法认可的，即取得时其账面价值一般等于计税基础。
无形资产按照以下方法确定计税基础：外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础;通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
无形资产账面价值与计税基础之间的差异，主要产生于内部研究开发形成的无形资产。
对于内部研究开发形成的无形资产，会计准则规定有关内部研究开发活动区分两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出应当资本化作为无形资产的成本。
税法规定企业发生的研究开发费可以税前扣除;符合条件的可以按《企业所得税法》第三十条规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，在计算应纳税所得额时加计扣除。
内部研究开发形成的无形资产初始确认时，按照会计准则规定，其成本为符合资本化以后至达到预定用途前发生的支出总额，因该部分研究开发支出按照税法规定在发生当期已在税前扣除或加计扣除，所形成的无形资产在以后期间可税前扣除的金额为0，其计税基础也为0。
例如：A公司2006年发生研究开发支出1000万元，其中资本化形成开发阶段的无形资产为600万元，会计账面价值为600万元，计税基础为0。
通过对上面例子进行分析，我们发现，形成该项无形资产差异的原因主要是开发阶段的支出是否计入无形资产的原值，会计上按照新准则规定，无形资产的内部研发支出分为研究阶段支出和开发阶段的支出，研究阶段的支出均在当期损益中反映，开发阶段的支出，符合资本化确认条件的，计入无形资产的价值，而税法规定，对于内部研发发生的研发支出，可以在税前扣除，符合条件的还可以加计扣除。
新所得税法实施条例解析及会计税法差异处理一、新准那么对税收的碍事什么缘故税法与会计准那么存在差异？由于会计与税法的目的不同，全然前提和遵循的原那么有差异，为有利于标准会计制度和税收政策，税法与会计准那么的适度不离是必定的。
1．目的不同会计准那么让投资者或潜在的投资者了解企业资产的真实性和盈利可能性。
税法取得国家的财政收进，对经济和社会开展进行调解，保卫纳税人的权益。
如：是同销售行为，会计上不确认收进，而税法必须确认收进并纳税。
2．全然前提不同会计准那么-会计主体、持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制税法纳税主体：指依法直截了当负有纳税义务的全然纳税单位〔或自然人〕。
如：总公司和其没有法人资格的分公司担当连带责任，应作为一个纳税单位自动汇总纳税。
会计分期：双方的差异导致税前会计利润与应税所得之间产生差异—时刻性差异和永久性差异。
记账真实性上：纳税人在规定的期限内如实自主申报，税务机关及税务人依照税法规定对纳税人履行纳税义务情况进行监督检查。
3．遵循的原那么不同为实现会计和税收目的而须遵循的全然原那么许多，要紧原那么比照分析如下：〔1〕客瞧性原那么与真实性原那么的比立：会计客瞧性原那么：要求企业以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量、和报告，如实反映各项会计要素及其相关会计信息。
税法真实性原那么。
如：捐赠支出会计如实反映，税法在申报缴纳企业所得税是要区分是否是公益救济性同时有扣除比例的限制，既客瞧性原那么在税收中并未完全贯彻。
〔2〕相关性原那么会计要求企业提供的会计信息能够反映企业财务状况、经营成果和现金流量的满足会计信息使用者的需要。
强调的是会计信息的价值在于满足会计核算的目的。
税法强调的是满足征税目的。
即：申报扣除的费用必须与应税收进相关，那些与免税收进直截了当相关的费用不得申报扣除。
〔3〕权责发生制与配比原那么的比立会计新准那么配比原那么是会计的核算根底。
强调收进与费用的因果配比和时刻配比。
第1页共2页中国税务报/2007年/12月/24日/第007版税务财会新条例缩小了税法与会计准则间的差异张玉玲卢菲新企业所得税法2008年1月1日起实施，新企业所得税法实施条例也在近日发布了，中央财经大学会计学院教授余应敏认为，条例注重税法与新会计准则的协调，缩小了应税所得与会计盈余间的差异，实现了简化税制的目标。
新会计准则加大会计盈余与应税所得差异据分析，会计盈余是根据会计准则确认的在扣减当期所得税费用之前的利润总额，强调客观与公允。
应税所得是根据税法规定计算确认的应税收益，强调及时足额缴税。
这些不同，导致会计盈余与应税所得在诸多方面都存在差异。
2007年1月1日实行的新会计准则，加大了这种差异。
新会计准则规定企业所得税核算只能采用“资产负债表债务法”，更强调截至某时点，累计资产或负债的账面价值与计税基础间的差额，更体现对差异动态变化的关注，加大了企业资产、负债账面价值与计税基础间的暂时性差异。
这使税法与会计准则间的摩擦成本增加，企业涉税风险加大。
余应敏表示，值得关注的是，新条例充分考虑到了这些问题，在缩小应税所得与会计盈余差异方面进行了调整，增强了新企业所得税制与新会计准则间的互动。
资产计价差异得到协调首先，会计盈余与应税所得之间资产计价的差异得到协调，包括固定资产、无形资产、金融资产等。
条例规定，资产的净值或财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已按规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
这将减小会计盈余与应税所得间的差异。
比如固定资产，新会计准则与现行税法在对固定资产后续计量时，由于对折旧方法、固定资产减值准备提取等处理不同，造成固定资产账面价值与计税基础的差异。
新会计准则规定，固定资产折旧年限、折旧方法等由企业自主确定，允许计提减值准备。
现行所得税法规定，固定资产税前扣除基本是按年限平均计提折旧，还规定每类固定资产的折旧年限，且不许计提减值准备。
条例考虑到企业设备更新的实际，对折旧有所放宽，允许因技术进步产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可采取缩短折旧年限或加速折旧的方法计提折旧。
再如无形资产，新会计准则规定，内部研发形成的无形资产在开发阶段符合资本化条件后发生的支出，可计入无形资产成本；使用寿命不确定的无形资产不予摊销。
而现行所得税法规定，所有研发支出计入管理费用，可税前扣除；使用寿命不确定的无形资产按不低于10年期限摊销，摊销额允许税前扣除。
条例承认了会计准则“符合资本化条件后发生的支出可计入无形资产成本”的原则，并允许形成无形资产的研发支出，在计算应纳税所得时按无形资产成本的150%摊销。
这些调整，都缩小了会计盈余与应税所得间的差异。
工资等扣除项目差异大大缩小会计核算采用权责发生制确认收益，强调风险转移和经济利益。
税法更多采用收付实现制确认应税所得，强调产品转移和表见利益，要求确认收入的时点为收讫销售额或取得销售额凭据当天。
税法仅在扣除项目上运用权责发生制，即纳税人应在费用发生时确认扣除。
条例对此差异作出突破性调整，规定企业计算应纳税所得额以权责发生制为原则，属当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款第2页共2页项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。
如在扣除项目方面，工资、三费、借款费用等的扣除差异大大缩小。
按新会计准则，计入工资总额的职工工资和社保性缴款等均可据实列支，而按现行所得税制则都有不同的税前扣除限额比例，当期进行纳税调整，不作为暂时性差异。
条例统一缩小了这些差异，规定企业发生的合理工资、薪金，允许扣除；职工福利费、职工工会费等支出，分别可在不超过工资、薪金总额14%和2%的部分内扣除。
这些变化，有利于企业降低纳税成本，吸纳人才。
再如借款费用的扣除变化。
新会计准则扩大了借款费用资本化的范围，规定需要经过相当长时间购建或生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产，允许其借款费用资本化，以更能反映企业真实的投资状态。
条例承认了会计准则这项精神，规定企业为购置或建造固定资产、无形资产和经过12个月以上建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入成本，意味着可递延到以后各期税前扣除，与会计准则
保持一致。
有些扣除项目继续保持差异对业务招待费、企业准备金计提等扣除项目，条例则继续保持与会计准则间的差异。
如业务招待费、广告宣传费，按会计准则均可据实列支。
而按现行税法，对业务招待费，内资企业在销售收入3‰~5‰的限额内可据实扣除，外资企业分行业按收入3‰~10‰的比例扣除；广告费支出，内资不超销售收入2%的可据实扣除，外资无限制。
条例对这几项支出继续实行限额扣除，但有调整。
业务招待费支出，统一按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰；广告费和业务宣传费扣除不再分行业，不超过当年销售收入15%的部分准予扣除。
余应敏指出，这样处理科学，利于保持税收的稳定性，也能避免企业随意进行税收盈余调整，将过多支出计入业务招待费、广告费等。
再如各种准备金的计提。
新会计准则要求企业提取资产减值准备，主要基于谨慎性考虑，确保因市场变化等原因导致资产实际价值的变动能真实反映。
现行税制中，对会计计提的各项准备金，除按税法标准承认的坏账准备金和金融企业提取的准备金外，其他各项准备金均不许税前扣除。
条例对各项准备金的计提仍未予承认。
余应敏认为，在以后的所得税完善中，应考虑承认新会计准则的精神，允许合理的准备金税前扣除。
这是因为一方面市场经济充满风险，计提各种准备金是企业防范风险的需要；另一方面，对准备金税前扣除是世界普遍做法，我国已融入全球化，税制与国际协调才能增强企业竞争力。
总的来说，此次企业所得税制调整，在缩小计税所得与会计所得差异方面做了很多努力，但长期来看，未来税法还应逐步体现会计的核算原则，适当引入公允价值，使税额征收更符合实际。
不过，在计算收入、成本、费用时，税法与会计准则有些方面的差异则应继续存在，如赞助费支出，保持这种差异，有利于阻碍企业规避税收。
