德国解决民生问题的经验与启示—以财政投入为视角

德国财政平衡机制经验借鉴及对我国的启示一、德国政府间财政平衡机制概况（一）明确政府间事权和支出责任划分《德意志联邦共和国基本法》（以下简称基本法）明确界定了联邦、州、地方三级政府事权划分，虽有一定交叉，但基本事权范围明确，联邦主要负责国防和社会保障等关系国家全局或整体利益的事务。

在财政支出责任方面，《基本法》规定：自治事务由各级政府独自承担。

共担事务按照项目协议划分，属于联邦和州共同承担的事务，原则上各承担一半，联邦和州共担事务支出责任分配在共同承担协议书中写明。

通常情况下，联邦财政支出约占国家财政总支出的40%、各州约占40%，地方约占20%。

（二）明确政府间支出责任的基础上进行税收分割德国财政收入主要包括税收收入、国有企业投资收益、公共管理服务收入以及贷款收入。

为满足各级政府履职和落实财政支出责任所需资金，《基本法》对各级政府应征的税种和税率进行划定。

三级政府都有各自的专享税，税额大、税源稳定的税种则被划分为共享税，共享比例由《基本法》确定。

增值税作为调剂性共享税，联邦和州的分配比例随双方财力变化定期协商调整，每四年调整一次。

通过税收收入分配，联邦、州和地方获得税收约占税收总额的比重分别为40%、40%、20%。

表1 联邦、州、地方政府间税收收入划分（三）政府间双向财政平衡机制一是纵向财政平衡。

一方面，增值税作为调剂性税种，联邦与州的分享比例根据财力变化动态调整。

首先将增值税收入的5.63%预先分配给联邦政府专用于养老保险，然后将剩余增值税收入的2.2%划拨给地方政府，剩余的再由联邦与州按一定比例分享，联邦与州共享比例大约为55%和45%。

另一方面，州对所辖地方政府的转移支付有两种模式：一是一般均衡性拨款，主要用于地方政府的行政开支和特别困难地方的特殊拨款，约占州对地方财政转移支付总额的70%；二是专项拨款，主要用于学校、公路、医院、公共交通、环保等，约占州对地方转移支付的30%。

二是横向财政平衡。

德国政府扶持中小企业发展的举措及启示论文报告：德国政府扶持中小企业发展的举措及启示一、引言在全球化的时代下，中小企业是国家经济社会发展的重要组成部分。

中小企业的发展与国家经济发展息息相关。

国家政府在扶持中小企业的过程中，发挥了重要作用。

比如说，在欧洲，德国政府一直以来都对中小企业的发展给予了高度关注，采取了一系列针对性政策措施，促进了中小企业的发展。

二、德国政府扶持中小企业发展的举措1. 制定中小企业特别政策，加大对中小企业的支持力度德国政府在扶持中小企业的过程中，制定了一系列针对性的政策，为中小企业提供了更多的机会和资金。

其中，制定中小企业特别政策，是德国政府扶持中小企业的突出举措。

2006年，德国政府发布了《中小企业政策纲要》，明确了政府对中小企业支持的政策和措施。

要求政府各部门要建立中小企业管理的横向机制和纵向机制。

2018年，德国政府再次修改了《中小企业政策纲要》，明确了中小企业的战略地位和支持重点。

2. 加强对中小企业的财政扶持财政扶持是政府扶持中小企业的重要手段之一。

在德国，政府一直以来都倾斜于中小企业的财政扶持，采取了一系列优惠政策。

比如说，对于小额贷款，政府给企业提供了贷款担保。

此外，德国政府还为中小企业提供了税收优惠，例如发布了《促进中小企业创新法案》。

3. 加强对中小企业的科技支持在全球化竞争的时代下，中小企业必须拥有先进的技术和相应的创新能力。

因此，德国政府加强了对中小企业的创新支持。

比如说，政府提供了创新基金，用于资助有潜力的创新企业进行创新研究。

此外，德国政府还为中小企业提供了一系列的技术支持，包括技术咨询、技术培训等。

4. 支持中小企业进行国际化拓展德国政府支持中小企业进行国际化拓展，帮助中小企业将业务扩展到世界其他地区。

政府通过出台涵盖国际化拓展各方面的政策，提高德国中小企业的竞争力和国际市场的影响力。

德国政府还积极参与欧盟的中小企业国际化计划，为中小企业争取更多的机会。

德国公共服务供给与监管的经验与启示国家发展改革委经济体制综合改革司培训团2007年9月10-30日，由国家发展改革委经济体制综合改革司组织的公共服务供给与监管培训团，先后在德国北威州、汉堡和柏林培训学习，系统了解了德国各级政府职能分工、公共服务均等化制度设计、公共服务提供和监管方式改革等方面的情况。

通过培训，培训团成员对于如何借鉴德国有关做法和经验，进一步改进我国公共服务供给和监管，推进我国公共服务均等化进程有了深入的思考。

现将有关情况报告如下：一、德国政府层级和各级政府公共服务职能划分德国有8200多万人口，土地总面积为35.7万平方公里，由16个联邦州组成。

德国的国家制度是由德国联邦基本法所确立的，实行立法、行政、司法三权分立和联邦与州分权、地方自治的体制。

就国家行政管理层级而言，地方政府不是联邦体系中一个独立的层级，而只是州政府的组成部分。

公共服务的提供，主要是由不同层级政府的职责决定的。

联邦政府主要管理国防、外交、海关、铁路、航空、高速公路、邮政、联邦财政等等涉及到主权和全国性的事务。

州政府主要负责中小学教育、绝大部分的高等教育、国内安全（其中包括警察事务）、短途公共交通、地方道路建设、水电及煤气供应、废水处理和城市建设规划等事务。

总体而言，联邦政府负责制定政策、法律和规章，但大部分是由州政府负责执行。

县、小城市（社区）政府负责承担大量的联邦政府和州政府委托处理的社会公共事务以及地方社会公共事务。

因此，地方政府具有地方自治单位和下级行政机关的双重属性。

德国州以下的地方政府具有多样化的形态，而且仍处于变革之中。

县和小城市（社区）是德国传统的政府层级，直到20世纪60年代之前其疆界都没有大的变动。

但从60年代末70年代初以后，伴随着城市化进程的加速，西德地区兴起了地方政府区划改革的浪潮。

改革的中心内容就是合并县和小城市。

90年代初东西德统一以后，原东德地区也进行了合并县和小城市的改革。

改革的结果是县和小城市的数目大幅减少。

作者： 无
作者机构： 财政部财政监督管理考察团
出版物刊名： 财政监督
页码： 48-49页
主题词： 财政监督 德国 财政管理 经验借鉴 全球经济一体化 经济大国 财政职能 分配领域运行过程 公共财政
摘要：德国是欧盟诸国中首屈一指的经济大国，在全球经济一体化中有着越来越重要的地位。

在德国，财政职能的发挥比较充分，整个国家的分配领域很有秩序。

在公共财政运行过程中，德国财税管理的科学化，民主化和法制化程度很高，他们十分注意运用预算，。

德国非营利组织参与提供公共服务的经验和启示Matthias Stepan（潘宇舟）吕孝礼【内容提要】目前中国政府尚无法提供覆盖全社会的公共服务体系，非营利组织和个人参与提供公共服务已经成为社会管理的一个重要组成部分。

但是，非营利组织和个人如何广泛参与提供公共服务在我国尚处于探索阶段，有必要学习借鉴一下西方发达国家的经验。

本文旨在关注德国非营利组织参与提供公共服务的经验和教训。

德国经验表明，单独依托政府无法在财力和质量监控上确保提供优质公共服务；德国的地区间财政转移支付政策从财力上确保为国民提供均等化的基本公共服务，从而为非营利组织提供了经费保障；不断完善的法律制度更好的规范了非营利组织准入制度、员工培训与管理，并鼓励利益相关者参与服务监督以提高服务质量。

借鉴德国经验时也必须意识到，德国的非营利组织广泛参与与其国家和社会所倡导的自治准则密切相关。

同时，提供服务的非赢利组织也多由具有广泛社会基础的宗教组织、政党组织和国际运动组织等转化而来。

【关键词】德国社会管理非营利组织公共服务【分类号】【文献标识码】【文章编号】当前中国正处于转型期。

改革开放以来，伴随经济的高速发展，中国社会发展不可避免地产生了一些问题，社会管理出现某些1程度的滞后。

近些年来，为减缓和消除经济发展及社会转型所带来的社会不平等等问题，中国政府推动了一系列社会政策改革，建立了初步覆盖城乡的低保、医疗保险和养老保险体系，为社会弱势群体提供一定的保障。

但是国家财政尚不具备提供覆盖全社会并惠及所有弱势群体的公共服务体系的能力。

在此背景之下，当前中国社会管理中需要思考的一个重要问题就是如何鼓励私人和社会组织参与提供公共服务，以弥补政府资金和能力的不足。

在此方面，社会管理发展较早的德国积累了重要的经验。

本文主要研究德国如何建立起非营利组织广泛参与的公共服务体系，总结德国政府吸纳非营利组织和个人参与社会管理的经验和教训，以为我国社会建设提供借鉴。

德国农业财政政策及对中国的启示目录一、德国农业概况 (2)二、德国的农业财政制度 (3)（一）完备的农业发展系统 (3)（二）健全完善的农业法律制度 (3)（三）丰富的财政补贴及优惠政策 (4)1、低息贷款 (4)2、社会福利 (4)3、价格补贴 (4)4、收入补贴 (4)（四）加大农业人员的教育 (5)（五）发展生态农业 (5)三、德国农业财政制度对中国的启示 (6)（一）完善农业部门系统，完善农业法律 (6)（二）加大对农村的支持 (6)（三）提高农村的教育 (7)（四）加大科技投入，实施可持续发展的农业发展道路 (7)四、总结 (7)摘要：德国国土总面积3405万平方公里中，约一半用于农业生产。

农畜产品种类繁多，质量优异，主要农作物有小麦、大麦、燕麦、黑麦、马铃薯和甜菜等，畜牧业多饲养乳用、肉用牲畜。

农产品可满足本国1。

6左右的总需求，扣除从国外进口的饲料，自给率约2。

6%。

事实上，德国的土地并不算肥沃，但是德国的农业却又是高度发达的。

德国的农业发展主要依赖于德国国内科学健全的农业财政政策制度，这些财政制度对我们农业发展有着重要的启示。

关键词：德国农业财政政策启示德国位于中欧西部，濒临北海和波罗的海，是欧洲的心脏地带。

国土面积35。

7万平方公里，人口8220万。

地势北低南高，属温带气候，年平均温度9摄氏度，年降水量500-1000毫米。

德国的农业是国内重要的产业。

一、德国农业概况德国是一个高度发达的工业国，也拥有高效的农业。

全国约一半土地用于农业，农业人口约占总人口的2%，农业机械化程度很高。

过去，德国农业总产值占国内生产总值的比例一直保持在3%左右，但近年来这个比例不断呈下降趋势。

2004年，德国农业总产值约为190亿欧元，占国内生产总值的比例约为1%。

但是如果将一些和农业密切相关的行业联系在一起，特别是饲料、农机、植物保护和肥料工业，以及营养工业、营养和食品的批发和零售业等计算在内，农业对国民经济的贡献约占7%。

简述英法德美等国的大国历史的财政启示财政政策是国家经济发展的重要组成部分，对于大国来说更是至关重要。

在历史长河中，英国、法国、德国和美国等国家扮演着重要角色，他们的财政政策也有许多值得借鉴的经验和教训。

本文将以简述这些国家的大国历史的财政启示为标题，分别从英国、法国、德国和美国四个方面进行阐述。

一、英国的财政启示英国是世界上第一个实行现代财政政策的国家，其财政政策在世界范围内产生了深远影响。

英国的财政启示主要包括以下几个方面：1. 健全的税收体系：英国建立了完善的税收体系，包括直接税和间接税，并注重税收制度的公平性和效率性。

这为国家财政收入的稳定提供了保障。

2. 财政透明度：英国注重财政透明度，及时公开财政收支情况，使公众对政府财政活动有更清晰的了解。

这有助于增强政府的信誉，提高市场的稳定性。

3. 债务管理：英国在历史上曾多次面临巨额债务，但通过有效的债务管理，成功控制了债务规模，并逐渐减少了债务负担。

这表明债务管理的重要性，需要综合考虑债务规模、利率、偿还期限等因素。

二、法国的财政启示法国在财政政策方面也有一些值得借鉴的经验和启示，包括以下几个方面：1. 财政稳定性：法国注重财政稳定性，通过控制财政赤字和债务规模，保持了相对稳定的财政环境。

这有助于维护经济的稳定，提高投资者的信心。

2. 政府支出的合理安排：法国注重将财政资源合理配置到各个领域，特别是教育、医疗和基础设施建设等方面。

这有助于提高国民生活水平，促进经济发展。

3. 长期财政规划：法国制定了长期财政规划，明确了未来几年的财政目标和政策措施。

这有助于提高政府的决策效率，减少政策的不确定性。

三、德国的财政启示德国作为欧洲最大的经济体之一，其财政政策也有一些值得借鉴的经验和启示，包括以下几个方面：1. 财政纪律：德国注重财政纪律，通过控制财政赤字和债务规模，保持了相对稳定的财政环境。

这有助于维护经济的稳定，提高国际投资者的信心。

2. 投资创新：德国注重对科技创新和产业升级的投资，提高了经济的竞争力。

德国解决民生问题的经验与启示作者：张国艳来源：《人民论坛》2014年第29期【摘要】对民生问题的关注与重视，是党执政理念的重要转变，也是我国快速发展、文明进步的显著标志。

解决民生问题，除了要对国内外财政投入解决民生理论的发展及其相互关系进行研究以外，还需要借鉴国外财政投入解决民生问题的好的做法，文章从德国财政投入解决民生问题的视角出发，论述了其在解决民生问题中的经验与启示。

【关键词】德国民生财政投入经验启示【中图分类号】C913 【文献标识码】A党的十八大报告再次提出“要把保障和改善民生放在更加突出的位置”，对民生问题的关注与重视，是党执政理念的重要转变，也是我国快速发展、文明进步的显著标志。

世界上许多国家在其发展历史上也经历了财政逐步民生化的过程，我国和其他国家相比，虽然存在政治体制、经济发展水平、传统道德文化、市场化程度等方面的不同，但是他们在财政投入解决民生问题方面的做法，无疑对我国民生财政建设提供宝贵的经验和重要的启示。

本文主要从德国财政投入解决民生问题的视角出发，论述了其在解决民生问题中的经验与启示。

德国的财政体制概况从德国的财政体制结构来看，德国的财政机构是依据其政府组织形式而制定的。

德国是联邦制国家，其采用联邦、州和地方三级政府的组织形式，联邦政府下辖16个州，而州政府以下的各级政府统一称为地方政府。

德国在财政体制上具有事权和财权高度统一的特性，且依据联邦、州和地方政府这样的三级划分来实行较为独立的财政分级管理制度，因而其各级政府都有自己的独立预算且对自己的议会负责，不仅财权划分明确，与之对应的政府事权也以法律的形式确定进行了三级政府的明确划分。

在1949年，德国就通过了《德意志联邦共和国基本法》，其中明确规定各个州可以拥有自己的宪法，且拥有独立的财权，各级政府的财权与事权可以独立划分和确定，并具有一定的税收权限。

从各级政府事权划分及支出范围来看，德国的《德意志联邦共和国基本法》已经对各级政府的财权和事权进行了一定的划分：首先，对联邦政府来说，其必须为了社会的普遍利益来统一进行事务处理，这包括关系国家安全的国防事务、对外事务等，也包括关系社会人民发展的交通基础设施建设、通信系统建设、电力水利系统建设、社会保障体制构建以及社会救济等，除此之外，联邦政府的事权范围还包括跨区域发展、货币金融管理以及重大的科研与开发等事务。

Classified Index: Code: 10075 U.D.C.: No. 20100362A Dissertation for the Degree of M. EconomicsThe Fiscal Management System ofGermany and Its Enlightenment toChinaCandidate:Han binghuSupervisor:Prof. Jianfu SunAcademic Degree Applied for:Master of EconomicsSpecialty:World EconomyUniversity:Hebei UniversityDate of Oral Examination:May, 2013摘 要目前，我国正处于社会主义初级阶段快速发展时期，当前的财政管理体制还不能完全适应我国社会主义市场经济发展现状的要求。

尽管改革开放以来，我国对财政管理体制进行了一系列探索和改革，但现行的财政管理体制仍存在着一些问题，很多方面都有待进一步完善。

本文较系统地对德国财政管理体制的内容及特征进行了分析，并探讨了其形成的内在原因，作为欧洲第一经济大国，德国的财政管理体制有着其独有的特点和优势，无论是其完善的财政法律法规体系，合理、透明的财政预算编制，还是各级政府间财权、事权和责权的明确划分，以及枞、横两向的财政转移支付制度等，都体现出了德国财政管理体制的优越性；而对于我国而言，现行的财政管理体制还有很多方面需要进一步改革和完善，例如财政法律法规体系不够完善，财政预算不够透明且缺乏科学的财政预算编制，各级政府间财权、事权和责权划分不够明确，政府间转移支付缺乏标准，财政管理监督体制尚未健全等等，这一系列问题都成为了建设中国特色社会主义道路上的绊脚石。

本文通过借鉴德国的财政管理体制，阐述了对我国财政管理体制的启示，并结合我国实际国情，提出了一些完善我国财政管理体制的相关对策。

德国预算管理的启示与借鉴德国预算管理的启示与借鉴一,德国的预算带l_压模式德国是一个法制国家,预算管理的律体系比较健全,任何财政活动都必依法进行.与预算管理相关的法律主有四个层次:即德国基本法,财政法,度财政法和其他财政法律法规.德国:本法的作用相当于宪法,它规定了财职能,支出范围,预算原则等内容.联;财政法是根据基本法而制定的部门,是预算管理的直接法律依据.德国的预算制度由五年的财政计划l当年的财政预算构成.当年的财政预:必须以五年的财政计划为依据,是一壤动式的五年计划,逐年修改.德国财:预算由总预算和单项预算组成,总预:是单项预算的汇总,同时,对于支出权和义务权限分别作出预算.德国财政i算制度的一个重要特点,是把五年财计划作为每个年度财政预算的一部,并划分两种支出权限.根据德国预算法,联邦,州和市镇三财政采用统一的预算规则,适用统一)评价标准基本法对各级政府的事权]财权做了原则规定,明确了各级政府支出责任和税收分配制度.从事权划r上看,关系到整个国家利益的事项是∈邦政府的职责,如安全,国防,外交,货j政策,高速公路和跨州长途公路,通讯业,大型研究项目,科学发展事业,社保险等:州政府的主要职责是负责中,学和大学教育,警察,文化事业,社会济和税务管理等.地方政府的主要职i是短途公共交通,地方道路建设,水电气供应,废水处理和城市建设规划,学,剧院,博物馆,医院,体育场所,公共■口黄剑青游泳池,成人教育和青少年的校外辅导等.从财政收入看,主要来自税收,目前全国共有41个税种,其中的所得税,营业税,增值税等7个税种为三级政府共享,联邦政府独有的税种主要有燃油税, 关税,咖啡税等;州政府独有的税种主要有遗产继承税,汽车税,地产税,啤酒税, 博彩税等;地方政府独有税种主要有狗税,饮料税,娱乐税,打渔税等.在收入划分的基础上,为了保证各地公共服务支出水平的接近,联邦政府通过纵向与横向两种转移支付形式对经济不发达的地区给予支持.德国是联邦制国家,各级政府都有立法权,财政法也规定了各级政府预算独立,但各级政府预算必须采用统一的预算规则,各级政府在相同的法律环境下编制预算,自主处理各级政府的预算事宜.二,德国的预算管理(一)预算编制.1.编制原则.以支定收原则.以政府履行职能的资金需要确定预算收入.实行这一原则的前提是德国公共财政健全,政府职能明晰,在这种情况下,财政应保证政府履行职能的经费需要.收支平衡原则.预算所列支出必须与预算所列收入相等.目前德国预算平衡的口径是广义上的,即收入预算包含债务收入,因此,近年来德国控制财政赤字的重点放在控制新增债务规模上. 完整统一原则.部门预算由收入预算和支出预算两部分组成,单位的所有收入全部进入预算,不允许任何预算外的支出,除了国有企业和国家的特殊基金外,任何机关不得有特殊预算.收支覆盖原则.即所有的财政收入平衡所有的财政支出,不存在对特殊支出的优先考虑,也不允许因为没有相应的收入而将重要的任务后推.为了真实全面反映预算收支情况,收入和支出分开预算,单独反映,不允许以收抵支或以支抵收.主要目的是防止有行政性收费的单位在计算收入时扣除成本,只反映净收入.经济节约原则.经济性在节约之上,经济性是指以尽可能少的支出达到一定的效果或以一定的支出达到尽可能好的效果.真实透明原则.真实性要求各个预算项目尽量接近实际,各支出数额能够直接计算出来的就得准确计算,不能直接计算的要进行估算,尽可能接近实际. 透明性要求预算要尽量细化,分类清晰.2.编制程序.德国预算年度是1月1日到12月31日.财政部门在每年的12月份或下年度的1月份向各部门发出编制预算通知.各部门于3月初完成本部门的预算编制报财政部门,同时报审计署.财政部门对各部门预算进行审核,可以对部门预算的收支情况进行调整,并就此与有关部门进行谈判,经过审核与谈判,财政部门提出最终的预算草案,供内阁讨论, 8月正式公布下一年度的政府预算草案.9月1日前,要将通过的预算草案提交联邦议院和联邦参议院审批.首先由联邦参议院对预算草案进行审核,并提交审核意见.财政部门对参议院的意见进行答复,经内阁讨论后,作为政府的答复意见交参议院.参议院的意见和政府的答复意见将由参议院提交议院.议院对预算进行三读通过.3.编制方法.一是单项核算方法.政府年度预算由总预算和单项预算(各个部门预算)组成,总预算是由单项预算汇总而成.因此,预算编制的重点是单项预算的编制. 预算编制不实行综合定额法.而是采用单项核算的办法,预算项目细化到最小单元,分别核算,如垃圾清理费,冬季扫雪开支等都逐一核算.各项开支标准,计算办法等都有明确的法律规定.如对党派补助标准为:根据各政党影响力的大小给予一定补助.标准是进入议会的党派(只有超过选票15%的党派才能进入议会)的选民数×2.不进入议会的不予补助.在计算各项支出时,对于书籍杂志支出,电话费支出等变化不大的支出项目, 采用在上年基数上进行适当调整办法确定预算年度支出额.各项支出的总和构成部门年度预算.因此德国预算支出项目众多,共有7000多个.这虽然增加了预算编制的复杂性,但却一目了然,便于检查,增强了预算的透明度.二是成本分析方法.德国预算编制引进企业管理方法最早起因于收费管理.德国政府部门的收费分为管理性收费和服务性收费两种,前者如向办理护照,结婚证等的公民收取的费用,后者如公共厕所收费等.以前,德国政府部门的收费标准(in护照收费)的制定很少考虑成本的高低,很多项目的收费标准偏低, 有些部门不计成本多少,为此,提出了引进企业管理的方法,注重成本一效益分析,要求各部门按成本收费,这样企业成本的方法逐渐引入到预算编制中.运用成本分析法,确定各项支出数额;测算政府运行成本.同时,根据成本分析确定一些项目是由政府部门承担还是由社会承担,凡是交由社会承担成本较政府部门承担低的项目,就交由社会承担.(二)预算调整.1.调整原则.政府预算在财政部门的严格监督下执行,一般不会出现预算追加调整情况.对于在预算执行中因特殊情况而发生的预算超支,如果是由各部门的计划不周而导致的超支,原则上在本部门年度预算内自行调剂解决.如果是新增支出项目,则视轻重缓急而定. 内部调剂和500万欧元以下的调整由财政部长审批,超过500万欧元的需报议会审批.当预算执行出现短收时,主要解决措施有二:一是减少支出;二是停止建筑项目,由于建筑项目一般是跨年度的, 停止项目意味着转移到下年度.当上述两种措施还不足以避免赤字发生时,预算出现赤字时必须在以后两个年度内弥补.当预算出现结余时,结余主要用于减少国债发行,偿还国家债务和投资.2.灵活性.1997年以前,德国预算执行中的灵活性不强,表现在:大多数预算项目经费不可调剂使用;除建筑项目结余经财政部批准可以结转下年度使用外,其他支出结余超过10万马克的要上交财政部,统一平衡.前者影响了部门内部年度预算的自我平衡,后者导致了"12月发烧"现象,即各部门12月突击花钱,不利于调动单位节约支出的积极性,与经济性和节约性的预算原则不符. 从1997年开始,德国对这种状况进行改革:一是允许部门结余结转下年使用,鼓励各部门节约支出,结转到下年度使用的结余不抵扣下年度预算.二是允许项目经费之间可调剂使用,1998年7000 个预算项目中的2500个项目支出实行灵活性管理,资金总额达150多亿欧元.(三)预算监督.1.财政监督.对预算执行的检查监督主要是通过对预算收支数据分析的基础上进行的.为了掌握财政运行情况,财政部门从支出方面确定120-140个项目,从收人中确定140个项目,跟踪分析,动态管理,一旦发现预算执行中发生偏差,及时采取措施予以纠正?例如,为了准确掌握收入进度,并为下一年度预算作准备,财政部每年进行两次税收评估.此项作由三级税务官员,银行家,经济研究专家共同进行.通过对预算执行数据分析,研究在哪些方面存在问题, 在哪些方面需要补充资金,如何取得资金等,在此基础上,尽快采取措施对偏离情况进行纠正.2.审计监督.审计署是政府组成部门,行使独立审计职能.审计署通过行使审计职能对预算进行检查监督.审计的内容是预算是否遵守财政法和预算;收支是否予以陈述:经济性和节约性原则是否体现;是否以最少的投入完成目标等,其中重点是预算的经济性和节约性. 审计完成后,形成审计报告,提交议会.3.议会监督.议会下设审计委员会,负责预算执行的审计.根据审计署对年终决算报告的审计结论,审计委员会召集相关单位的代表,财政部门的代表和审计署的代表对审计报告进行协商,达成一致意见,报议会审议.审计报告经议会通过后返回财政部门,由财政部门负责落实,以改进预算.(四)支出预算管理1.人员经费管理.德国政府1二作人员分为三类:公务员,政府雇员和T人.公务员是以公法设立,行使国家管理权,不能辞退,退休后国家终身养老,不许罢T.公务员分为中级,较高级和高级三档,其T资共分12档.政府雇员和T人是依据私法设立,通过签定雇佣合同而为政府_T作的,可以随时解除合同.政府除支付给雇员和l丁人T资外,还要依法为他们交各种保险. 政府工作人员T资档次主要考虑受教育程度,丁龄,是否结婚,子女多少等因素而确定.lT资标准全困统一.联邦政府工作人员不发任何津贴补贴.但对取得特殊工作成绩的工作人员给予奖励. ■福建财舍/20(t3/1(l匠政府部门不实行编制管理,而是以岗位定人员,各部门工作岗位的设置与调整要经财政部门的批准,而且各部门在编制预算时要对岗位调整进行说明, 因为岗位的调整影响人员经费支}fJ, 2000年联邦政府工作人员为496.8万人,其中公务员188.4万人,政府雇员237.2万人,工人71.2万人.庞大的T作人员队伍使人员经费支增长较快,联邦政府人员经费占财政支出的20%左右,州和地市占40%左右.目前,德国面临为履行《马斯特里赫特条约》的承诺而减少债务余额和为吸引外商投资而减轻所得税和营业税负担带来的减收压力在这种情况下,为实现收支平衡,德国政府决定压缩支出,措施之一是减少人员经费支出,从2002年起每年减少人员支出0.5%,主要办法:一是公务员自然减员.鼓励提前退休,控制公务员队伍;二是将政府承担的一些经营服务性事项交给私人,减少T人.2.公用支出的管理.一是办公用品的管理.办公用品购买采用集中采购的方式.设有专门负责采购的部门,采购前征求,汇总各部门的需求,然后寻找供货商,以使价格最低. 达成协议,商品可以一次供货,也可以一年内分批供货.大型办公用品的采购采用公开招标的方式进行:二是办公家具和办公用房建造的管理政府部门的办公家具配备有严格规定.按公务员职级分别规定相应的标准如2000年规定的标准是:部长办公室内最高配置标准为20500马克,罔务秘书为17400马克,其他逐级降低,最低为5200马克:各部门不能各行其是政府部门办公楼的建造由建设部统一负责, 建造预算经批准后,由财政部将经费拨到建设部.由建设部负责设计和建设,完工后交给部门使用,所需经费在建设部部门预算里反映:三是差旅费管理.住宿费和伙食补■势《誊助费实行包干办法,不分级别高低执行统一标准.公务员出差原则上不能住五星级饭店,严格限制出差乘坐飞机,火车只能乘坐二等车厢.对在途时间在8-12 小时的,每小时补助5欧元.对自己开车出差的,每行车里程给予一定补助.四是公务用车管理.政府的公务用车包括领导用车和一般公务用车.部长, 国务秘书(副部长)等配备专车和司机, 其他人员因工作需要可以领车,司级人员因公用车配有司机,一般人员需自己开车.开私家车办公的,给予适当的补助.因私借用公车的,要按成本价付费. 公务用车不实行编制管理,各部门根据工作需要配车.财政部门对公务用车的车型,功率,排气量,车门多少,价格等有严格规定,不得突破.车辆采购通过政府采购方式进行,由于政府公务用车具有一定的广告效应,也是汽车质量保证的体现,因此汽车生产厂家都希望自己的汽车成为政府公务用车,因而优惠幅度较大,价格相当于市场价的50%.各部门都设有专门的部门负责车辆的日常管理工作.目前联邦政府正在进行改革,把公务用车交给社会管理.五是机关后勤服务管理.办公用房日常维护,水,电,气,垃圾处理和冬季扫雪等工作由市政办公室统一负责,经费由各部门支付.办公用房的卫生,驱逐蚁蝇等工作以前由雇用的工人来完成的, 成本较高,现在已承包给私人,政府通过询价,降低了成本.但对涉及机密的项目则实行私人经营,政府控股的方式,如联邦印刷厂是印刷政府信息和护照的,以前是国营企业,现在改为私人经营,但政府完全控股.改革后,后勤服务支出占部门支出的比重由以前的40-45%降低到目前的10-20%.三,启示孑茜鉴在财政公共化过程中,面临的关键问题是政府预算制度改革滞后和预算外与制度外大量存在的扭曲现象;计划和定员定额缺乏科学性;编制,审议,监督和决算过于粗略;预算外制度外缺乏公开性;违背预算的行为从来没有受到法律的追究和制裁,追加追减随意性,缺乏法治性,财政缺乏公共性.我国在预算改革过程中也面临共性的问题.从收入方面看,税收已是财政收入的主要来源,体现了公共财政的要求.但是财政收入职能仍然不完整.主要表现在:一是对行政性收入,罚没收入等虽然实行了"收支两条线"管理或纳入预算管理,但实际丁作中存在不少问题,该纳入预算管理的没有纳入预算,该上缴财政专户的没有上缴财政专户,有的基础单位收支挂钩(暗挂).有的甚至脱离财政监管,成为部门,单位的"小金库".这与建立公共财政,实行综合预算,规范管理的要求有差距. 从支出方面看.1998年提出建立公共财政框架目标后,财政支出范围进行了较大调整,尤其是财政从生产经营领域退出.目前存在的主要问题是对事业单位经费管理体制改革进展缓慢,财政仍然向非公益性,甚至经营性的事业单位供给经费,与公共财政的基本原则不符.因为,公共财政框架首先要解决的是"圈" 的问题,即保障范围,因此当前应重点从规范收支范围人手.行政性收费和罚没收入是财政收入的组成部分,应突破部门,单位的观念,全部纳入预算管理.规范财政支出范围重点是事业单位经费管理的退机制,公共财政是弥补市场失效的财政,是公平的财政,是非盈利性的财政,是法制化的财政.纵观德国的预算改革过程,笔者认为,当前的预算管理应着力解决方向性,科学性,归一性,法制性,针对性的问题.1.方向性.以支定收是公共财政的一个重要原则,也是发达市场经济国家普遍遵循原则.这一原则的重要意义在于:有利于确保政府职能的履行,有利于提高预算的到位率,有利于减少预算执行中的追加调整,有利于确定合理的债务规模,控制赤字规模.长期以来,我国实行以收定支的预算原则,有多少钱办多少事这一原则在一定程度上为政府部门推卸责任提供了借口.市场经济下, 政府与市场的职责范围是明确划分的, 政府必须充分地履行职能才能实现社会经济的协调发展,而政府部门充分履行职能就得在经费上给予保障.这就要求预算实行以支定收,以体现公共财政改革的方向:2.科学性:实行部门预算后,碰到的主要问题:一是预算科目比较粗,预算没有细化到基础单位二是预算定额不够合理,目前的预算定额主要是在以前的基数之上经过调整而来,与实际情况存在较大差距i是预算不注重成本一效益分析:目前预算管理仍然较为粗放,偏重于行政管理,忽视技术分析,往往导致预算与实际支不符,造成资金使用上的损失浪费因此,完善部门预算必须进一步细化预算编制.提高科学性和准确性.德国的实践证明,预算科目越细化, 预算也就越接近实际需要同时,要完善预算定额,尤其是要完善单项预算定额, 只有单项预算定额科学了,综合预算定额才能科学:尽快建立一套科学的成本一效益分析指标体系,注重对支出项目的成本分析.预算编制既要体现大致方针,又要考虑预算单位实际需要,其检验标准是领导是否满意,财力能否接受, 预算单位正常运转和各项事业发展能否得到确保:预算管理必须坚持有所不为才能有所为3.归一性.要发挥预算的调控职能=预算分配中不符合收支覆盖原则的情况主要有两种:一是法定支占收入的比重较大,如对教育,科技,计划生育,农业等的投入都作出明确规定,有的规定了占GDP的比重,有的规定了投入增长速度,使得相当一部分财政收入只能用于特定的项目,而不管这些项目是否符合政府的年度施政重点.二是对下级专项补助时明文规定要求地方财政配套,使相当一部分财政收入处于刚性分配状态,影响了财政宏观调控职能的发挥.市场经济下,政府的职能是明确的,但不同时期政府的优先发展的项目是在不断变化的,对急需发展的项目预算应重点予以支持,而不应规定投入增长速度或占GDP,财政收入或财政支出的比重,更不应以法律的形式将其固定化,长期化.因此,应尽快取消现行的各种投入增长比例,速度限制,体现收支覆盖的原则.统一预算是公共财政的基本要求.要求单位的全部收支进入预算,不允许存在自有资金.目前,按照《行政单位财务规则》的规定,行政单位的全部收入都应纳入预算管理.但在实际执行中,单位的其他收入,如利息收入,出售固定资产和办公用品的收入,出版书籍杂志收入,租金收入等,仍然游离于预算管理之外,形成各单位的"小金库",成为各单位在政策外发放津贴补贴的资金来源.应纳入预算规定管理,逐步实现预算管理的归一性.4.法制性.从德国的实践看,规范财政分配关系和财政行为,制定财政法是十分必要的.长期以来,财政管理工作主要是依据大量的财政规章制度来进行的,由于财政规章制度的效力低,变化快,使财政管理工作缺乏统一性和相对稳定性.随着公共财政框架的建立,财政分配关系总体上趋于稳定,在这种情况下,需要通过立法的方式将公共财政分配关系确定下来.按照预算改革的要求修改现行预算法:现行预算法是在我同从计'划经济向社会主义市场经济转轨过程中制定的,已经明显不适应当前的预算管理T作的需要:随着部门预算,政府采购,国库制度改革的实施,现行预算法的一些原则和方法应及时进行修订,补充完善.5.针对性.对预算执行的检查监督要从目前的注重事后检查监督向事前, 事中,事后检查监督转变,检查监督要贯穿于预算的全过程,要建立一套科学的预算执行信息统计和分析评估体系,落实支出绩效考评T作,加强预算执行监督,提供技术支持,充分发挥各级权力机关对预算执行的监督.当前要着重对农村税费改革转移支付资金,社保,扶贫救灾等专项资金的分配及落实情况,有针对性地开展专项监督检查.作者单位:省财政厅行政政法处(责任编辑:陈靖)【磊指导\::《无题》/魏相永康宁圈。

德国促进实体经济发展的政策启示鼓励创新和新兴产业发展，对逐渐衰退的产业采取适应性政策，从而保证产业结构调整中地区经济和劳动力就业能平稳过渡一贯注重实体经济发展是德国经济政策的一大特色。

与上世纪六七十年代的德国相比，中国尚处于中高速增长阶段，属于高速增长向中速增长转换的初期。

然而，劳动力成本上升、传统产业衰退、产业结构升级缓慢、经济结构调整阵痛、虚拟经济膨胀并挤压实体经济等该阶段许多国家经历的问题同样正对中国经济产生深刻影响。

总结德国在始终促进实体经济发展、成功度过该阶段方面的经验，对于中国具有借鉴意义。

中速增长期德国促进实体经济发展的经济政策回顾二战以后，德国迅速开始了经济恢复建设。

德国政府在抑制虚拟经济泡沫的同时，采取了一系列措施鼓励实体经济发展，主要包括以下几方面。

1.提供促进竞争和市场发展的制度条件。

德国在保护产权（包括知识产权）、竞争、合同履行方面具有完善的法律和良好的法治环境。

在二战后的市场经济建设中，德国通过恢复市场价格、改造所有权结构降低了国有企业的比重，使国有企业的活动领域主要集中在交通、电信、能源和公用事业等部门，在竞争性行业创造了较好的竞争环境。

2.鼓励创新和新兴产业发展，对逐渐衰退的产业采取适应性政策，从而保证产业结构调整中地区经济和劳动力就业能平稳过渡。

德国通过对公立大学的投入来促进外部性强的基础研究，通过鼓励大学与企业结合、积极支持产学结合的科技园和技术孵化中心来促进技术转化和扩散。

德国对研发的支持除了直接项目支持，即选择特定产业部门或技术研发进行直接补贴，还包括间接研发支持，即国家不选择具体领域，而让企业自行决定研发目标，对其研发活动给予税负减免、对企业聘用的研发人员进行资助或支持其技术创新转让和咨询等。

在对新兴产业的扶持方面，以风机行业为例，德国政府从产业发展初期开始就给予了不同形式的激励。

例如，从1977年到20世纪90年代，德国政府为了对小型和中型风机进行研发投入，资助了纵轴技术和横轴技术的风机研究，对具有不同数量叶片的风机也给予鼓励支持，在大型风机技术方面也对一些研发项目给予了财政资助。

德国社会治理经验及其启示（最新）尽管中德两国社会制度、政治体制不同，历史文化、发展阶段存在较大差异，但是，德国社会治理理念和实践对于建设中国特色社会主义社会治理体制仍然具有启发和借鉴意义。

保障和改善民生是实现社会有效治理的前提2017年，德国65岁及以上人口占总人口的比重达到21.4％，成为世界上老龄化最严重的国家之一。

人均预期寿命达到81岁，妇女总和生育率只有1.5，每年死亡人口90多万人，出生人口不足80万人。

一方面老龄人口不断增长，另一方面依靠自然增长人口总量不断下降。

因此，为了维持经济发展所需要的劳动力，德国接受大量外来移民，2015年净增外来人口达到100多万人。

由于区域发展不平衡，原东德地区大量人口流向德国西部和西南部经济较为发达的地区，德国东北部出现人口空心化和经济衰退现象。

有效应对老龄化、促进充分就业、缩小地区发展差距、保障和改善民生，是德国面临的挑战。

为此，从2012年开始，德国将退休年龄由65岁提高到67岁。

改革和完善失业保险和社会救助制度，在保障就业困难人员基本生活的前提下，防止过高福利和“养懒汉”，鼓励和支持更多的人参加就业。

为了实现老有所养，德国在世界上率先实施长期护理保险制度，雇主和个人分别缴纳50％的保险费。

国家鼓励居家养老，支持教会、慈善组织和私人企业兴办养老服务机构。

进入专业养老服务机构的老人需要经过个人申请、医疗保险服务中心专业评级以及与养老服务机构签约等程序。

护理费用由保险公司和个人承担，保险公司根据护理等级支付相应的护理费用，等级越高支付金额越多。

个人承担的费用不分等级、几乎没有差别，如果有困难还可申请政府补贴。

入住养老服务机构的绝大多数是高龄、失能、失智老人，位于慕尼黑的圣·伊丽莎白养老院接受的入院老人最小年龄为75岁。

对于普通老人可采取日托或公寓式养老，由日托式养老机构提供餐食、社交、娱乐、陪伴等专业服务。

为了促进居者有其屋，德国1/10的住房由2000多个非盈利的住房合作社提供，其租金远低于商业性租房市场价位，大大缓解了中低收入群体的住房困难。

德国的财政转移支付制度及对我国的启示在大开发中，财政政策大有可为。

首先，我们对于中西部地区的经济发展要给予财政方面的大力支持，中央财政每年应向西部地区进行一定数额的投资，用于建设铁路、公路、发电网、供水等基础设施（当然还应结合考虑采用税收优惠措施吸引外资和内资进行投资）。

其次，我们可以设立为期十年的“西部开发基金”，其中一部分基金可以通过中央政府开设一些特别的税种来筹集，也可在地方和中央分享的税收中提取一定的比例（例如，在地区自留的增值或个人所得税中提取20％，中央财政从其增值税中划出20％专门用于开发西部）来筹集；另外一部分基金则可通过金融市场来筹集，例如向银行贷款，贷款的本金和利息在开发初期由中央财政、发达地区偿还，在开发中期以后用投资收益来逐年偿还，又如，发行类似于“三峡建设债券”的债券（可以暂时命名为“西部开发建设债券”），债券利率可稍高于银行存款利率，这既有利于加快筹措开发基金，又为广大的投资者增加了长期投资的渠道。

另外，国家财政部还可发行长期国债，所筹资金专门用于对西部地区基础设施的投资。

3.根据我国实际情况，借鉴德国的转移支付制度从转移支付的方向来看，有横向转移支付与纵向转移支付之分。

根据我国实际情况，我们可以借鉴德国的成功经验，实行纵向转移支付为主、横向转移支付为辅、纵横交错的转移支付制度。

首先，我国中央政府财力比较紧张，具有横向转移支付的要求。

改革开放以来，由于财政体制原因，中央政府的财务非常窘迫，已连续多年出现高额财政赤字，不得不靠发行国债维持，国债依存度高达50％以上，造成中央财政的沉重债务负担。

在这种情况下，如果再单纯依靠中央财政的纵向转移支付来平衡地区间的财政差额，则会更加剧中央财政的财力紧张状况，从而影响中央政府行使宏观调控职能。

因此，需要通过地方政府间的横向转移支付作为补充，既可均衡地区间的财力，又可减轻中央财政的负担。

再次，在我国实行横向转移支付具有一定的基础。

过去我国虽然没有直接的横向转移支付方式。

德国解决民生问题的经验与启示——以财政投入为视角
张国艳
【期刊名称】《人民论坛》
【年(卷),期】2014(000)029
【摘要】对民生问题的关注与重视,是党执政理念的重要转变,也是我国快速发展、文明进步的显著标志.解决民生问题,除了要对国内外财政投入解决民生理论的发展及其相互关系进行研究以外,还需要借鉴国外财政投入解决民生问题的好的做法,文章从德国财政投入解决民生问题的视角出发,论述了其在解决民生问题中的经验与启示.
【总页数】3页(P254-256)
【作者】张国艳
【作者单位】包头师范学院马克思主义学院
【正文语种】中文
【中图分类】C913
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