论我国企业会计电算化环境下内部控制——以陕西延安地区某采油厂为例

浅析会计电算化环境下的内部控制摘要：随着会计电算化工作的普及和深入，传统的手工记账被计算机记账替代，极大地提高了会计工作的效率，会计核算及管理工作随之发生了很大的变化，同时也使财务管理工作面临着新的课题。

在会计电算化条件下，如何确保会计各岗位之间有效的制约和监督，保证会计资料的真实、完整、准确，就必须随着形势的变化，建立健全相应的内部控制制度，有针对性地加强管理和控制措施，本文就如何建立健全电算化条件下的内部控制制度进行了初步探讨。

关键词：会计；电算化；内部控制中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）03-0-01当前，随着电子信息技术日益普及和深入，交通系统各基层单位相继建立了电算化会计系统，会计核算和财务管理环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因人为的疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，实施会计电算化后，原有的内部控制制度已不能充分顺应会计电算化的发展要求，为了确保提供及时、可靠的会计信息和单位财产的安全，充分发挥会计电算化的优势，建立健全适合会计电算化系统的内部控制制度显得尤为重要。

一、会计电算化条件下内部控制的环境变化1.操作无形化和存储介质无纸化存在缺陷在手工会计信息系统中，会计数据是手写的文字、符号，直接记录在纸上，直观性较强，不同的笔迹可作为控制的手段。

会计人员之间的业务是通过相互交接完成的，因而很自然地形成了相互制约、相互监督的关系；而电算化信息系统中，各种业务都是通过计算机系统完成，只能通过对操作员身份的识别及授权控制来完成，都有别于手工会计信息系统，手工会计信息系统中易于辨认的审计线索如笔迹、印章等在电算化环境下已无处可寻。

2.内部稽核机制削弱手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，必须经过严格的审核复查机制，形成严密的内部牵制制度，存在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施。

浅谈会计电算化环境下的内部控制论文会计电算化内部控制是内部会计控制的特殊形式。

《内部会计控制规范基本规范》中指出“信息技术控制要求运用电子信息技术建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。

”从制度上说明了加强会计电算化内部控制的必要性。

随着会计电算化进一步向深层次发展，特别是IT 技术的发展，一些措施已难以发挥其应有的作用，现有的控制制度建设有待完善。

内部控制制度在会计电算化环境下，更具有举足轻重的作用。

只有建立健全会计电算化环境下的内部控制，才能提高会计的分析决策能力，为管理者提供所需的经济信息，更好地实现其管理和决策的职能; 才能防止浪费和舞弊行为，保护财产物资的安全性和完整性：才能建立科学的岗位责任制，协调各部门的工作，强化管理，提高管理水平及管理人员素质; 才能利于审计及其它部门开展工作，推动现代审计的发展; 才能提高会计工作质量，增强各种信息输出和财务报告的可信度、可靠性：才能使诸如《会计法》、《企业会计准则》、《会计电算化工作规范》等得以贯彻执行; 也才能确保会计电算化环境下各单位经济活动能够正常、安全、有效地进行。

所以健全和完善内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。

在电算化条件下，会计信息系统是按计算机数据处理系统组织起来的。

除原始数据的收集、审核、编码、输入由会计人员操作外，经济业务的记录和加工、会计报表的生成和查询等工作都可以通过计算机完成，这种数据处理的集中性使得传统组织控制功能减弱。

同时，由于会计信息系统是将输入的数据集中存储于一个数据库文件中，根据程序设定的方式进行多重处理，多层次输出所需要的会计信息，因此会计信息系统中不区分总账和明细账、账，这虽然使数据处理流程大为简捷，但也使账簿间的相互控制不复存在，使账证核对、账账核对失去作用。

因此手工条件下行之有效的内部牵制网，在电算化条件下已难以发挥其作用，会计电算化内部控制出现了很多新问题，主要表现为以下几个方面：2.1 数据处理方式变化带来的问题。

论会计电算化背景下的内部控制随着信息技术的发展，信息技术与会计行业的结合成为可能，会计电算化的出现是信息时代会计行业发展的必然趋势，也是企业进行内部控制与监督管理的核心，贯穿于企业管理的各个方面。

然而，很多企业在会计电算化背景下进行内部控制上存在问题，这说明对会计电算化的普及应该加快速度，应该培训相关的专业人才，加强对会计电算化系统的开发与维护，从而有效解决会计电算化背景下企业内部控制所存在的问题，推动企业的健康发展。

为此，主要论述了会计电算化背景下企业内部控制发展的现状与存在的问题，并且提出了相关的解决措施。

标签：会计电算化；监督管理；内部控制；系统doi：10.19311/ki.16723198.2017.11.0421引言会计管理是当代企业管理中不可缺少的重要组成部分，然而现代企业内部的控制制度是企业内部管理的重要内容，随着信息技术的发展以及信息技术在会计行业的运用，会计电算化已经成为当前会计改革的主要趋势。

然而新的事物出现往往会受到一定的冲击与争议，信息技术与会计的结合必然会带来新的问题，能否解决好这些问题是摆在所有会计电算化人面前的一个难题。

因此，针对当前如何推动会计电算化的普及与完善，需要不断地深入研究。

2会计电算化背景下企业内部控制发展概述企业内部控制是指以专业的管理制度为基础，企业通过防止风险以及对该企业有效的监管为目的和目标，通过全方位、系统性地建立监管体系，并且以流程的形式直观地来表达企业生产经营的过程，从而形成规范的企业管理制度。

会计电算化下的企业内部控制是指一个企业的各级管理层，为了保证企业的经济效益安全完整，为了确保企业经济与会计信息的正确协调，从而利用企业内部分工而产生的相互制约与相互协调的经济活动、经济关系，形成一系列具有控制职能的措施程序和方法，并让这些程序与方法系统化、规范化，从而形成一个完整、系统、严谨的企业内部控制体系。

对任何一个企业来讲，企业内部控制是至关重要的，只有通过有效的企业内部控制，才能切实保障企业会计信息的时效性与准确性，企业内部控制是企业进行内部管理与防止风险的重要组成部分。

论电算化会计环境下的内部控制现今社会由于信息科技的飞速发展，电算化会计逐渐得到普及与应用。

电算化系统是一种管理系统，它主要是用来收集、存储、、处理以及报告使用会计信息的。

而内部控制分为两种：内部管理控制和内部会计控制。

而由于电算化会计环境下的会计资料具有无纸化和需要电脑操作的特点，这些变革给企业带了巨大的效益的同时，也给传统的内部控制体系提出了新的问题与挑战。

标签：电算化会计；信息系统；会计系统；内部控制内部控制分为内部管理控制和内部会计控制。

电算化会计信息系统环境下的内部控制是内部会计控制的特殊形式，它主要是基于计算机在会计工作中的应用，出于保证系统正常运行的目的，进而采取各种措施来防止无意过失导致的差错以及外来破坏和袭击。

由于现代社会信息技术的飞速发展，会计电算化更是得到了深层次的发展。

这样会计的核算与管理环境就发生了翻天覆地的变化，无论是会计的准确性还是会计资料的安全性都得到了较好的提高，但是与此同时也给企业带来了诸多的问题与挑战。

一、电算化会计信息系统对内部控制的影响从目的角度来说，电算化会计信息系统与手工会计系统在内部控制方面启示是相同的。

但是电算化会计信息系统的内部控制在侧重点、控制方法以及要求上都发生了巨大的变化。

（1）电脑操作无形化给内部控制带来挑战。

在电算化会计信息系统下，企业使用计算机进行财务数据的录入和会计信息的处理，会计部门除了利用计算机完成最基础的会计业务以外，还利用计算机完成之前没有的或是更为复杂的业务活动，比如销售预测、人力资源规划等等。

而且随着。

通讯技术的发展，远程的网上实时会计处理也成为极其方便的事情。

所以在会计电算化环境下的内部控制是由人通过计算机软件来实现的，这就需要工作人员和计算机共同完成会计工作。

（2）会计资料无纸化使得内部控制改变了原有的形式。

随着电算化会计信息系统的逐步完善，电子商务、网上交易、无纸化交易逐步流行起来，这使得会计和财务的业务处理方式与程序，各类记账凭证和财务报表的生成方式，以及会计信息的储存方法和储存媒介都发生了巨大的变化。

浅析企业会计电算化下的内部控制问题研究-摘要：随着我国现代信息技术与电子技术的不断发展，利用电子计算机取人工并实现自动化的电子算账、报账和记账已成为当下企业内部管理的一种新的模式。

会计电算化对企业的内部管理提供了信息的实时统计、判断和分析从而为企业的决策提供数据支持。

文章从会计电算化的角度分析了企业内部控制在会计电算化环境下的问题，剖析了电算化对企业内部控制的影响，进而提出了一些自己的看法和观点。

关键词：企业会计；电算化；内部控制问题引言：近年来，随着我国电子技术的蓬勃发展对企业的冲击力度也比较大，加强对企业内部控制问题的研究已经成为了各企业不得面临的问题。

与此同时，许多企业并未意识到电算化条件下的内部控制问题的重要性和必要性。

仅从当前我国会计电算化的发展情况来看，企业在加大对商品化会计软件的大量购买并建立企业内部电算化信息系统的同时却忽略了对电算化信息系统的内部控制制度的建立。

这也是导致企业会计信息失真、经营管理不通畅并时有做假账等不守法行为现象发生的原因。

这从很大角度上都可以归结为企业内部控制的不健全和失效。

文章基于电算化视角，在企业建立电算化会计信息系统的内部控制制度完方面进行深层次探讨。

一、在会计电算化条件下加强内部控制的意义完善健全的企业内部控制机制是会计系统有效运行的前提。

企业内部控制的目的是确保有关的规章制度和法律法规的顺利贯彻与实施，同时也是保障资产的完整和安全并能够提高会计信息质量。

所以说企业在会计电算下的内部控制制度的健全和完善就更加有十分重要的现实意义，这也是有效提高企业会计信息分析决策能力并未企业决策层提供真实有效的决策信息的关键，一方面这是管理层有效实现其决策和管理职能的前提，另一方面这也能杜绝一些财务浪费和财务舞弊问题的产生。

与此同时企业对《企业会计准则》、《会计电算化工作准则》、《会计法》等法律法规贯彻实行得到顺利开展提供了可能性。

从企业岗位责任制的角度看，对加强企业管理、提高企业管理人员素质并实现企业的强化管理都是大有裨益的。

浅谈会计电算化环境下的内部控制摘要：会计电算化的应用越来越广泛，有诸多的进步之处，但也给内部控制带来了困难和问题，因此在新的会计电算化研究内部控制问题有着重要的现实意义。

本文主要就此进行探索。

关键词：会计电算化；手工会计；内部控制伴随着电子计算机的发展以及信息技术的日益发达，会计电算化的被越来越多的企业所应用。

它的出现是经济发展和会计处理的需要。

在这种情势下，传统的内部控制方法已经不能很好地发挥应有的作用。

所以极有必要研究会计电算化广泛应用下的环境下的企业内部控制问题。

首先要分析会计电算化与传统的手工会计方法的不同之处：传统的手工会计中的控制方法为结构控制，从人员结构上，设置出相互监督和制约的岗位，以最大程度上实现牵制，防止不按规范操作。

在制度中，业务流程方面的相互稽核也可以达到控制的目的，而且本身在业务中的多重记账也可以达到相互牵制帮助发现问题的作用，比如总账与明细账的对应可以达到相互验证的功能，内部的审计过程也是对账目进行核对的过程，比如账目与账目的核对。

为了避免人为地修改或者伪造账目，可以用多联套写的办法。

但是一旦采用了电算化的方法，这些内部控制措施都将失去意义。

会计电算化给内部控制提出的问题和带来的挑战有以下几个方面：使控制的重点发生转移。

原来的内部控制中，要做好对人的控制，因为是手工会计，人为因素的影响非常大，要想减轻影响，就必须从源头上杜绝，对人做好监督和约束。

电算化后的所有被处理数据都来源于客观，只是由人来收集、对数据的真实性进行审核，同时根据一定的逻辑和原则进行处理，然后将其输入计算机。

所以在这样的一种操作流程下，内部控制绝不仅仅是对人的控制，而是同时要加强对人和对计算机处理过程的监督和审核。

传统的手工会计中，内部控制主要是通过人工来实现的，这是与手工会计方法相对应的，电算化环境下，除了人工控制以外，还需要对计算机的程序进行控制，因为如果程序出现问题，在其运算逻辑下产生的问题将更多。

会计电算化论文：会计电算化环境下的内部控制摘要：会计电算化的广泛实施，使得财务工作的效率大为提高，工作质量得到了加强。

但是由于内部控制制度的不相适应，使单位财务管理方面出现了前所未有的新问题。

因此，在会计电算化广泛应用的今天，如何在会计电算化环境下建立行之有效的内部控制制度具有十分重要的意义。

关键词：会计电算化内部控制《会计法》规定：“各单位应当建立、建全本单位内部会计监督制度。

”内部控制是指在企事业单位会计工作中，为了维护会计数据的准确性、可靠性、业务经营的有效性和财产的完整性，而制定的各种规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续，以及其他为防止可能发生的风险而采取的一切措施的总称。

会计电算化的迅速发展给会计工作带来了全新的变革，同时对企业内部控制而言也是一种新的挑战。

因此，建立一整套适合会计电算化环境下的内部控制制度就显得尤为重要，使企业内部控制在新的环境下不落后于形势，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整、可靠的信息，创造更高的效益。

一、当前会计电算化环境下内部控制存在的问题1. 财务人员整体素质有待提高会计电算化系统是人机结合的系统。

它要求财务人员不仅要精通财务知识及各种规章制度，又要熟悉计算机的操作和财务软件的应用。

但目前财务人员的整体素质普遍不高，在岗人员虽然经过计算机等级培训，但与实际要求还有较大差距，其实际操作能力也难以适应电算化环境下对内控的要求。

会计软件中的许多功能得不到充分利用，更谈不上根据实际工作需要进行二次开发，使会计软件中固有的内控措施得不到落实。

2.会计电算化基础管理工作薄弱（1）认识不足有相当一部分单位并没有充分认识到实施会计电算化的重要意义，实施会计电算化的广度和深度不够。

还只是处于单项或几项会计核算和报表汇总工作。

有关工资、固定资产、销售、成本的核算还没有实行电算化。

从而为会计电算化内部控制制度的建立和完善增加了难度。

（2）职责分离目前许多单位实施会计电算化后，会计工作人员职责分工仍与手工模式下相同，没有制定新的岗位责任制度，只是通过设定密码的方式实现了操作权限的控制。

INTERNAL CONTROL 内部控制
９２
INTER NAL CONTR OL
内部控制·目前，全球性的金融危机使得企业面临的风险更加多样化，竞
争日趋激烈。

作为防范风险的有力措施，内部控制引起各方的关
注。

２００８年６月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联
合发布的《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》），已于
２００９年７月１日率先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大
中型企业执行。

此举标志着我国内部控制监管新要求———企业内
部控制基础框架的确立。

因而，在新形势下，加强大中型企业特别是上市公司内部控制制度建设显得尤为重要。

一、上市公司内部控制制度建设紧迫性席卷全球的金融危机对我国经济和企业运营产生了重大影响，不少抗风险能力差的中小企业纷纷倒闭，大中型企业也采取各种措施，以应对更加严峻的经济形势。

而企业能否平稳渡过危机、实现持续增长，关键在于能否不断调整自身行为来应对风险，其中极为关键的一点就是尽快加强内部控制制度的建设。

新经济形势下上市公司内部控制制度建设探讨
聊城大学
周琳９３。

论企业会计电算化管理过程中的内部控制[摘要]会计电算化是一种大趋势，是企业内部管理的一次重大变革。

但是由于电算化自身的特点，再加上自古流传下来的会计传统和几十年来的人工习惯，会计电算化必将面临一系列的问题。

尤其是对企业内部控制方面有着巨大的影响。

本文就企业会计电算化管理过程中的内部控制问题进行探讨，对企业内部控制的完善提出建议。

[关键词]企业；会计电算化；内部控制企业管理中的内部控制很重要，它决定着企业发展过程是否健康，风险是否适当，收益是否能够最大化。

传统的会计手段在企业内部控制中发挥着重要作用，它用经济这双看不见的手去调控企业的运行，确保了企业各项经济资源合理配置，共同推进企业向前发展。

随着电算化的普及，会计电算化淘汰传统的会计已经是大势所趋。

随着制度变革，企业内部控制方面也出现了一些问题。

因此，企业必须要研究电算化管理对企业内控的重要作用，才能建立并改进完善电算化会计管理制度。

1 会计的作用及传统会计的局限会计在企业运行中发挥着无可替代的作用。

它将企业的运行和发展状况具体为一个又一个的数字，直观地显示企业盈利或者亏损。

它以数字形式对企业上一阶段的运营状况进行总结，给出决策者下阶段经济决策的建议，使企业的发展更符合企业实际和经济规律。

同时，它对企业内部的控制起到一定的作用。

它能够及时地发现企业中具体部门出现的问题，能够保证企业资产的安全，利用经济手段使企业中各部门相互监督、协调、促进。

传统的会计管理有其局限性，突出表现在：依赖于会计人员本身的记载，一旦会计人员作假，不易察觉，所以企业要加大对该部分的控制；人工可能出现错误，这些错误将会给企业带来问题，给企业的决策和管理都带来负面影响；人工会计需要耗费一定的时间，会使企业依据财务情况所作出的决策存在一定的滞后；在信息化时代，沿用传统的方式不利于企业的可持续发展。

2 电算化对企业内控的影响2.1 迫使企业内部控制的手段和理念进行更新由于电算化大大解放了会计人员，人工记账成为历史。