2020年经济法基础之第16讲_非票据结算方式(2)

非票据结算方式有哪些票据结算方式主要包括了汇票、本票、支票结算方式，除票据及现金之外的结算方式均为非票据结算方式。

比如：托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证等。

下面的文字重点来解析非票据结算方式有哪些。

非票据结算方式主要有：一、汇兑汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，汇兑适用于单位和个人的各种款项的结算。

二、托收承付托收承付是指根据买卖合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

托收承付的适用条件：(1)使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

(2)办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项;代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

(3)使用托收承付结算方式必须签有符合《合同法》规定的买卖合同，并在合同中订明使用托收承付结算方式。

(4)如果收款人对同一付款人发货托收累计三次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向付款人办理托收;付款人累计三次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。

三、委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

同时，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。

如果付款人未在“接到”通知日的“次日”起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。

四、国内信用证国内信用证，是指开证银行依照申请人(买方)的申请向受益人(卖方)开出的凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。

信用证结算方式适用于国内企业之间的商品交易。

五、银行卡1.单位卡(1)单位卡的账户资金一律从其“基本存款账户”转账存入，不得存入现金，不得将销货收入的款项存入其账户。

(2)单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。

2012年多选题2014年单选题2017年判断题2018年多选题2019年多选题1.种类及适用范围【解释】汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

（1）汇兑分为信汇、电汇两种。

（2）单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。

2.签发汇兑凭证必须记载事项（1）表明“信汇”或“电汇”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）收款人名称；（5）汇款人名称；（6）汇入地点、汇入行名称；（7）汇出地点、汇出行名称；（8）委托日期；（9）汇款人签章。

3.汇款回单与收账通知（1）汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已经转入收款人账户的证明；（2）收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。

4.汇兑的撤销汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。

【考题1·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于汇兑的表述中，正确的有（）。

（2012年）A.单位和个人均可使用汇兑B.汇款人和收款人均为个人的，方可办理现金汇兑C.汇兑以收账通知为汇出银行受理汇款的依据D.汇兑以汇款回单为银行将款项确已转入收款人账户的凭据【答案】AB【考题2·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列以汇兑方式结算的款项中，汇款人可以申请撤销的是（）。

（2014年）A.汇出银行尚未汇出的款项B.汇出银行已经汇出的款项C.汇入银行已发出收账通知的款项D.收款人拒绝接受的款项【答案】A【考题3·判断题】汇出银行向汇款人签发的汇款回单是银行将款项确已转入收款人账户的凭据。

（）（2017年）【答案】×【解析】汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已经转入收款人账户的证明。

【考题4·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于办理汇兑业务的表述中，正确的有（）。

（2018年）A.汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明B.汇款回单是汇出银行受理汇款的依据C.汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立存款账户的，必须记载其账号D.收账通知是银行将款项确已转入收款人账户的凭据【答案】BCD【解析】（1）选项AB：汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明；（2）选项C：汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立存款账户的，必须记载其账号；（3）选项D：收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。

第二章会计要素与会计科目/p-781472295346.html
五、非票据结算
非票据结算包括：汇兑、托收承付、委托收款及信用卡等结算方式。

1．汇兑（如表2. 28所示）
表2. 28 汇兑
2．托收承付（如表2. 29所示）
表2. 29 托收承付
3．委托收款（如表2. 30所示）
表2. 30 委托收款
4．信用卡（如表2. 31所示）
表2. 31 信用卡
考生应注意：汇兑、托收承付、委托收款、信用卡概念、适用范围和结算程序等内容。

【例56 多项选择题】支付结算包括票据结算和非票据结算两类。

非票据结算包括( )等结算方式。

(2008年上半年第12题)
A.汇兑
B.托收承付C．委托收款D.信用卡
【答案】ABCD
【解析】ABCD选项均属于非票据结算。

【例57 判断题】单位信用卡一律不得支取现金。

( )(2009年下半年第10题)
【答案】√
【解析】本题考核单位信用卡的使用。

表述正确。

【例58 判断题】信用卡特约单位可以通过压卡、签单和退货等方式支付持卡人现金。

( )(2009年上半年第3题)
【答案】×
【解析】本题考核信用卡的使用。

信用卡特约单位不得通过压卡、签单和退货等方式支付持卡人现金。

第四单元非票据结算方式考点06:国内信用证（★★★）（P110）1.国内信用证的特征国内信用证，是指银行依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的承诺。

（1）信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证。

（2）信用证结算方式适用于国内企事业单位之间货物和服务贸易的结算。

（3）信用证只限于转账结算，不得支取现金。

（4）信用证按付款期限分为即期信用证和远期信用证。

即期信用证，开证行应在收到相符单据次日起5个营业日内付款。

远期信用证，开证行应在收到相符单据次日起5个营业日内确认到期付款，并在到期日付款。

远期信用证的付款期限最长不超过1年。

2.开证（1）开证申请人申请办理开证业务时，须提交其与受益人签订的贸易合同。

（2）开证行可要求申请人交存一定数额的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押、保证等合法有效的担保。

3.转让（1）转让是指由转让行应第一受益人的要求，将可转让信用证的部分或者全部转为可由第二受益人兑用。

（2）可转让信用证只能转让一次。

4.付款如果受益人提交了相符单据或者开证行已发出付款承诺，即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的时间内付款。

【答案】×【例题2·判断题】国内信用证结算方式可用于单位和个人之间商品交易产生的货款结算。

（）（2015年）【答案】×【例题3·判断题】国内信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证。

（）【答案】√【例题4·判断题】如果国内信用证的受益人提交了相符单据或者开证行已发出付款承诺，即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的时间内付款。

（）【答案】√【例题5·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证的表述中，正确的是（）。

A.可用于支取现金B.开证申请人可以是个人C.远期信用证的付款期限最长不超过6个月D.可转让信用证只能转让一次【答案】D第五单元银行结算账户目录银行结算账户的开立基本存款账户一般存款账户专用存款账户预算单位零余额账户临时存款账户个人银行结算账户考点01:银行结算账户的开立（★★★）（P64）1.银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的活期存款账户2.开户许可证（1）2019年2月2日，中国人民银行发布《企业银行结算账户管理办法》，自2019年年底，完成取消企业银行账户许可，企业开立基本存款账户、临时存款账户取消核准制，实行备案制，不再颁发开户许可证。

经济法基础考试大纲（2020）目录第一章总论 (5)第一节法律基础 (5)第二节经济纠纷的解决途径 (6)第三节法律责任 (7)第二章会计法律制度 (9)第一节会计法律制度概述 (9)第二节会计核算与监督 (9)第三节会计机构和会计人员 (10)第四节会计职业遒德 (11)第五节违反会计法律制度的法律责任 (11)第三章支付结算法律制度 (12)第一节支付结算概述 (12)第二节银行结算账户 (13)第三节票据 (13)第四节银行卡 (16)第五节网上支付 (16)第六节结算方式和其他支付工具 (16)第七节结算纪律与法律責任 (17)第四章増值税、消费税法律制度 (18)第一节税收法律制度概述 (18)第二节增值税法律制度 (19)第三节消费税法律制度 (20)第五章企业所得税、个人所得税法律制度 (23)第一节企业所得税法律制度 (23)第二节个人所得税法律制度 (25)第六章其他税收法律制度 (29)笫一节房产税法律制度 (29)第二节契税法律制度 (30)笫三节土地增值税法律制度 (31)第四节城镇土地使用税法律制度 (31)第五节车船税法律制度 (32)第六节印花税法律制度 (33)第七节资源税法律制度 (34)第八节其他相关税收法律制度 (35)第七章税收征收管理法律制度 (40)第一节税收征收管理法 (40)第二节税务管理 (40)第三节税款征收与税务裣查 (41)笫四节税务行政复议 (42)笫五节税收法律责任 (42)第八章劳动合同与社会保险法律制度 (44)第一节劳动合同法律制度 (44)第二节社会保险法律制度 (46)第一章总论[基本要求]（一）掌握法和法律、法律关系、法律事实、法的形式和分类（二）掌握仲裁、民事诉讼（三）掌握行政复议、行政诉讼（四）熟悉法律部门与法律体系（五）熟悉法律责任的概念、法律贲责饪的种类（六）了解经济纠纷的概念与解决途径[考试内容]第一节法律基础一、法和法律（一）法和法律的概念法是由国家制定或认可，以权利义务为主要内容，由国家强制力保证实施的社会行为规范及其相应的规范性文件的总称。

第四单元非票据结算方式考点02：银行卡收单（★★★）（P102）1.银行卡收单的概念银行卡收单业务，是指收单机构与特约商户签订银行卡受理协议，持卡人在特约商户刷卡消费后，银行将持卡人刷卡消费的资金在规定周期内结算给商户，并向商户扣取一定比例的手续费。

【案例】中国工商银行在甲商户布放了1台POS机，双方签订银行卡受理协议，约定中国工商银行按照交易金额的1％收取结算手续费。

消费者王某持中国建设银行的借记卡在甲商户刷卡消费1000元（刷的是中国工商银行的POS机）。

已知，中国工商银行和中国建设银行通过中国银联进行资金清算。

在本案中：（1）中国工商银行是收单机构，中国建设银行是发卡行，中国银联是银行卡清算机构；（2）收单机构向商户收取的收单服务费由收单机构与商户自行协商确定具体费率，因此中国工商银行可以按照约定向甲商户收取收单业务服务费＝1000×1％＝10（元），甲商户实际到账资金＝1000－10＝990（元）；（3）对于从甲商户收取的10元钱，中国工商银行需要向发卡行中国建设银行支付一笔发卡行服务费（借记卡交易不超过交易金额的0.35％，单笔交易收费金额不超过13元），中国工商银行还需要向中国银联支付一笔网络服务费。

2.银行卡收单机构（1）从事银行卡收单业务的银行业金融机构；（2）获得银行卡收单业务许可、为实体特约商户提供银行卡受理并完成资金结算服务的支付机构；（3）获得网络支付业务许可、为网络特约商户提供银行卡受理并完成资金结算服务的支付机构。

3.结算收费（1）收单机构向商户收取的收单服务费由收单机构与商户协商确定具体费率。

（2）发卡机构向收单机构收取的发卡行服务费不区分商户类别，实行政府指导价、上限管理：①借记卡交易不超过交易金额的0.35％（单笔交易收费金额不超过13元）；②贷记卡交易不超过交易金额的0.45％；③对非营利性的医疗机构、教育机构、社会福利机构、养老机构、慈善机构刷卡交易，实行发卡行服务费、网络服务费全额减免。

2013年判断题2014年单选题2015年多选题、不定项选择题2016年单选题、判断题、不定项选择题2017年单选题2018年判断题、单选题2019年单选题、判断题【解析】（1）选项ABD：银行卡按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡（包括储值卡、储蓄卡），前者可以透支，后者不具备透支功能。

（2）选项C：预付卡不具有透支功能。

【考题3·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行卡分类的表述中，不正确的是（）。

（2019年）A.按是否具有透支功能分为信用卡和贷记卡B.按发行对象分为单位卡和个人卡C.按币种分为人民币卡和外币卡D.按信息载体分为磁条卡和芯片卡【答案】A2.单位卡（1）单位人民币卡①单位人民币卡账户的资金一律从其“基本存款账户”转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。

②销户时，单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户。

③单位人民币卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得支取现金。

（2）单位外币卡①单位外币卡账户的资金应当从其单位的“外汇账户”转账存入，不得在境内存取外币现钞。

②销户时，单位外币卡账户的资金应当转回其相应的外汇账户，不得提取现金。

【考题1·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于单位卡的表述中，不正确的是（）。

（2010年）A.单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入B.单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入C.单位人民币卡账户不得存取现金D.单位人民币卡账户可以存入销货收入【答案】D【考题2·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于单位人民币卡账户使用的表述中，正确的是（）。

（2015年）A.可支取现金B.可转存销货收入C.可办理商品交易和劳务供应款项的结算D.可存入现金【答案】C【考题3·单选题】根据支付结算法律制度的规定，甲公司在本地P银行开立基本存款账户，申请单位银行卡的凭据是（）。

第四单元非票据结算方式考点06:国内信用证（★★★）（P110）1.国内信用证的特征国内信用证，是指银行依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的承诺。

（1）信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证。

（2）信用证结算方式适用于国内企事业单位之间货物和服务贸易的结算。

（3）信用证只限于转账结算，不得支取现金。

（4）信用证按付款期限分为即期信用证和远期信用证。

即期信用证，开证行应在收到相符单据次日起5个营业日内付款。

远期信用证，开证行应在收到相符单据次日起5个营业日内确认到期付款，并在到期日付款。

远期信用证的付款期限最长不超过1年。

2.开证（1）开证申请人申请办理开证业务时，须提交其与受益人签订的贸易合同。

（2）开证行可要求申请人交存一定数额的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押、保证等合法有效的担保。

3.转让（1）转让是指由转让行应第一受益人的要求，将可转让信用证的部分或者全部转为可由第二受益人兑用。

（2）可转让信用证只能转让一次。

4.付款如果受益人提交了相符单据或者开证行已发出付款承诺，即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的时间内付款。

【例题1·判断题】国内信用证可以支取现金。

（）（2018年）【答案】×【例题2·判断题】国内信用证结算方式可用于单位和个人之间商品交易产生的货款结算。

（）（2015年）【答案】×【例题3·判断题】国内信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证。

（）【答案】√【例题4·判断题】如果国内信用证的受益人提交了相符单据或者开证行已发出付款承诺，即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的时间内付款。

（）【答案】√【例题5·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证的表述中，正确的是（）。

A.可用于支取现金B.开证申请人可以是个人C.远期信用证的付款期限最长不超过6个月D.可转让信用证只能转让一次【答案】D第五单元银行结算账户目录银行结算账户的开立基本存款账户一般存款账户专用存款账户预算单位零余额账户临时存款账户个人银行结算账户考点01:银行结算账户的开立（★★★）（P64）1.银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的活期存款账户2.开户许可证（1）2019年2月2日，中国人民银行发布《企业银行结算账户管理办法》，自2019年年底，完成取消企业银行账户许可，企业开立基本存款账户、临时存款账户取消核准制，实行备案制，不再颁发开户许可证。

2020年《经济法基础》笔记与真题第三章支付结算法律制度（四）非票据结算方式与银行结算账户3.单位人民币卡（1）单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。

（2）销户时，单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户。

（3）单位人民币卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得支取现金。

4.单位外币卡（1）单位外币卡账户的资金应当从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。

（2）销户时，单位外币卡账户的资金应当转回其相应的外汇账户，不得提取现金。

【例题1·判断题】单位人民币银行卡可以支取现金。

（）（2016年）【答案】×【例题2·判断题】单位外币卡账户可以在境内存取外币现钞。

（）（2019年）【答案】×【例题3·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于单位人民币卡账户使用的表述中，正确的是（）。

（2015年）A.可存入现金B.可支取现金C.可转存销货收入D.可办理商品交易和劳务供应款项的结算【答案】D5.信用卡的现金业务信用卡的持卡人通过ATM等自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币1万元。

【借记卡】发卡银行应当对借记卡持卡人在自动柜员机（ATM机）取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。

6.信用卡的非现金交易（1）贷记卡持卡人的非现金交易可享受免息还款期和最低还款额待遇。

持卡人透支消费享受免息还款期和最低还款额待遇的条件和标准等，由发卡机构自主确定。

（2）对信用卡透支利率实行上限和下限管理，透支利率上限为日利率万分之五，透支利率下限为日利率万分之五的0.7倍。

（3）信用卡透支的计结息方式以及对信用卡溢缴款是否计付利息及其利率标准，由发卡银行自主确定。

（4）发卡机构应在信用卡协议中以显著方式提示信用卡利率标准和计结息方式、免息还款期和最低还款额待遇的条件和标准，以及向持卡人收取违约金的详细情形和收取标准等与持卡人有重大利害关系的事项，确保持卡人充分知悉并确认接受。

第四单元非票据结算方式考点06:国内信用证（★★★）（P110）1.国内信用证的特征国内信用证，是指银行依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的承诺。

（1）信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证。

（2）信用证结算方式适用于国内企事业单位之间货物和服务贸易的结算。

（3）信用证只限于转账结算，不得支取现金。

（4）信用证按付款期限分为即期信用证和远期信用证。

即期信用证，开证行应在收到相符单据次日起5个营业日内付款。

远期信用证，开证行应在收到相符单据次日起5个营业日内确认到期付款，并在到期日付款。

远期信用证的付款期限最长不超过1年。

2.开证（1）开证申请人申请办理开证业务时，须提交其与受益人签订的贸易合同。

（2）开证行可要求申请人交存一定数额的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押、保证等合法有效的担保。

3.转让（1）转让是指由转让行应第一受益人的要求，将可转让信用证的部分或者全部转为可由第二受益人兑用。

（2）可转让信用证只能转让一次。

4.付款如果受益人提交了相符单据或者开证行已发出付款承诺，即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的时间内付款。

【答案】×【例题2·判断题】国内信用证结算方式可用于单位和个人之间商品交易产生的货款结算。

（）（2015年）【答案】×【例题3·判断题】国内信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证。

（）【答案】√【例题4·判断题】如果国内信用证的受益人提交了相符单据或者开证行已发出付款承诺，即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的时间内付款。

（）【答案】√【例题5·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证的表述中，正确的是（）。

A.可用于支取现金B.开证申请人可以是个人C.远期信用证的付款期限最长不超过6个月D.可转让信用证只能转让一次【答案】D第五单元银行结算账户目录银行结算账户的开立基本存款账户一般存款账户专用存款账户预算单位零余额账户临时存款账户个人银行结算账户考点01:银行结算账户的开立（★★★）（P64）1.银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的活期存款账户2.开户许可证（1）2019年2月2日，中国人民银行发布《企业银行结算账户管理办法》，自2019年年底，完成取消企业银行账户许可，企业开立基本存款账户、临时存款账户取消核准制，实行备案制，不再颁发开户许可证。

非票据核算的概念非票据核算是指在企业会计中，除了根据票据进行的核算外，还有一种通过其他方式记录和核算的方法。

它主要包括不以票据为媒介和凭证的台账、口头约定的账务处理、口头约定的工作报酬等方式。

非票据核算的概念体现了会计的灵活性和适应性。

票据是会计中记录经济交易的凭证，通过票据可以使企业的账目更加详细和准确。

但实际工作中，由于一些特殊性和实际情况的需要，不能总是依靠票据进行核算，需要借助其他方式进行记录和核算。

这些方式有时是职员间的口头约定，有时是通过台账进行的记录，有时是内部报表、通知、提醒等形式。

非票据核算的方式主要包括五类：台账、口头约定的业务、口头约定的工资、员工福利和借用其他账户。

其中，台账是一种常见的非票据核算的方式，主要用于长期资产的管理和核算。

比如公司购买了固定资产，为了客观真实地记录资产的使用情况和价值变动情况，可以通过台账的形式进行核算。

另外一种非票据核算的方式是口头约定的业务，这种方式主要发生在一些小额交易或业务简单的场合。

比如企业之间进行的一些小额购销交易，由于金额较小，双方可能没有形成正式的合同和票据，但双方愿意通过口头协定进行交易。

这种情况下，企业可以通过口头约定的方式进行核算，在日常经营活动中保持账务的真实性。

此外，口头约定的工资是非票据核算的另一种方式。

在一些企业中，由于员工数量较少或者业务特殊，工资的支付可能以口头约定的方式进行。

虽然没有正式的工资支付凭证，但企业可以通过口头约定的方式向员工支付工资，并通过内部审计等方式核实工资支付的真实性。

还有一种非票据核算的方式包括员工福利的发放。

员工福利是企业对员工的激励和奖励，一般包括物质奖励和非物质奖励。

由于福利发放一般是由企业内部进行的，所以在核算上可以采用内部报表、通知等方式进行记录和核算。

最后，借用其他账户也是一种非票据核算的方式。

在一些特殊情况下，企业可能需要临时借用其他账户进行资金调整、临时资助等。

这种情况下，企业可以通过内部协议、通知等形式进行核算，在出借和归还资金的过程中保持账务的真实性。