财务现金清查账务处理流程

会计年终结账与账务处理的注意事项和方法流程企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定,全面清查资产、核实债务：（一）结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致；（二）原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；(三)各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；（四）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致；（五）在建工程的实际发生额与账面记录是否一致；（六）需要清查、核实的其他内容.企业通过前款规定的清查、核实，查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等.企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。

企业应当在年度中间根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：（一)核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；（二）依照本条例规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额,并核对各会计账簿之间的余额；（三）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行;（四）对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；（五）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。

在前款规定工作中发现问题的,应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。

企业编制年度和半年度财务会计报告时，对经查实后的资产、负债有变动的,应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。

2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第九章 财产清查知识点：库存现金清查结果的账务处理● 详细描述：1．库存现金盘盈的账务处理库存现金盘盈时，应及时办理库存现金的入账手续，调整库存现金账簿记录，即按盘盈的金额借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

对于盘盈的库存现金，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按盘盈的金额借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，按需要支付或退还他人的金额贷记“其他应付款”科目，按无法查明原因的金额贷记“营业外收入”科目。

【例9-2】甲公司在财产清查中，发现库存现金长款25元，其原因无法查明，按管理权限报经批准，列作营业外收入。

库存现金盘盈时，会计分录如下：借：库存现金 25贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 25经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 25贷：营业外收入 252．库存现金盘亏的账务处理库存现金盘亏时，应及时办理盘亏的确认手续，调整库存现金账簿记录，即按盘亏的金额借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。

对于盘亏的库存现金，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额借记“其他应收款”科目，按管理不善等原因造成净损失的金额借记“管理费用”科目，按自然灾害等原因造成净损失的金额借记“营业外支出”科目，按原记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目借方的金额贷记本科目。

【例9-3】乙公司在财产清查中，查明库存现金短款22.70元，其原因无法查明，按管理权限报经批准，列作管理费用。

库存现金盘亏时，会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22.70贷：库存现金 22.70经批准后，会计分录如下：借：管理费用 22.70贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 22.70例题：1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的的现金短款，经批准后计入（）A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出正确答案：B解析：企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的的现金短款，经批准后计入“管理费用”2.现金长款属于无法查明的其他原因，根据管理权限报经审批后，应计入（）账户A.管理费用B.营业外收入C.营业外支出D.其他应付款正确答案：B解析：3.某企业在财产清查中，盘亏材料10000元，经查实，属非常损失，报经批准后该项损失应计入（）。

教案课题：《库存现金的清查》使用教材：中职教育课改规划教材《出纳会计实务》适用年级：一年级时间：二〇二〇年六月课题《库存现金的清查》课型新授学习目标知识与能力：1.掌握库存现金清查的方法；2.理解库存现金清查的过程。

3.掌握库存现金清查结果的账务处理过程与方法：通过教师点拨，场景模拟教学，引导学生自主探究与合作探究，熟练掌握库存现金清查的方法及结果的处理。

情感态度与价值观：培养学生严谨求实，细致认真的工作态度，能管好企业的货币资金，做一名合格的出纳。

教学重难点重点：1、库存现金清查的方法2、库存现金清查结果的处理难点：库存现金清查结果的处理学情分析作为中职类的学生，不仅要掌握扎实的会计专业理论知识，同时对会计实务操作技能和水平也有非常高的要求，本部分是会计日常基础工作的重要组成部分，也为学生将来能能够胜任出纳岗位打下坚实的基础。

教学方法合作探究、启发点拨、模拟实训演练、讲授归纳课时安排2课时教学媒介多媒体教学设计教学内容师生活动备注一、导入新课，展示目标：创设场景模拟：学生展示：人物：出纳、清查小组（财务人员、会计主管、企业代表）地点：财务室目的：学生展示企业临时组队清查小组对出纳保管现金进行临时清查，进行库存现金清查场景模拟。

教师：其他学生仔细观看现金清查的整个工作流程，帮助学生形成财产清查的操作规范，重点关注出纳清点现金的场景，并适时引导学生思考：为何要对库存现金进行定时和不定时清查？如何进行库存现金的清查？清查结果应该如何进行账务处理？从而导入本节课题，展示本节课教学目标。

（多媒体展示教学目标，学生齐读，教师板书标题）附：多媒体课件展示的学习目标知识与能力：1.掌握库存现金清查的方法；创设现金清查情景模拟，激发学生的学习兴趣，导出本节课需要解决的问题。

多媒体展示学习目标，教师及时板书标题。

用多媒体课件向学生展示学习目标，有利于学生更好地明确本课学习的任务与方向，从而提高教学效果。

2.理解库存现金清查的过程。

一．库存现金管理1．公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。

2．严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。

现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任.3．不准用“白条”入帐.4．不准私人挪用、占用和借用公款现金。

5．到公司以外金融机构提取或送存现金（限额1万元以上)时,需由两名人员乘坐公司汽车前往。

6．现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。

7．现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内。

8．现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。

9．出纳员必须严格遵守执行上述各条规定.二．银行存款管理1．公司必须遵守中国人民银行的规定,办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务.2．公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度.3. 作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。

4．银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式:支票（现金支票、转帐支票)、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款(仅限于水费、电费、电话费结算），除上述结算方式外,其他不予使用.5 从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。

6 公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。

于每季度末做出银行核对余额调节明细表。

7 银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。

造成的帐帐不一致，应尽快解决.8 空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。

由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等.三．往来帐款的管理1 应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿,同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致. 2。

知识点：账务处理程序▲▲▲一、账务处理程序分类依据登记总分类账的依据和方法不同，账务处理程序分为：1.记账凭证账务处理程序；2.汇总记账凭证账务处理程序；3.科目汇总表账务处理程序。

二、记账凭证账务处理程序（一）步骤①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；③根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；⑥期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。

（二）适用范围记账凭证账务处理程序，适用于规模较小、经济业务量较少的单位。

【2022年单选题】在记账凭证账务处理程序下，企业登记总分类账的直接依据是（）。

A.科目汇总表B.汇总记账凭证C.原始凭证D.记账凭证『正确答案』D『答案解析』记账凭证账务处理程序根据记账凭证逐笔登记总分类账。

三、汇总记账凭证程序（一）步骤①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证、也可以填制通用记账凭证；③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账；⑦期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。

（二）适用范围适合于规模较大，经济业务较多的单位。

【2020年单选题】下列各项中，以汇总记账凭证为登记依据的是（）。

A.总账B.明细账C.科目汇总表D.记账凭证『正确答案』A『答案解析』大中型单位的总分类账，可以根据汇总记账凭证等定期登记。

货币资金与现金清查1. 背景介绍货币资金是企业在业务活动中持有的可用于进行支付的货币、银行存款和其他具有货币属性的资产。

现金清查是指对企业经营活动中的现金进行实地核实和清点，以确保账面现金与实际现金的一致性。

货币资金与现金清查是企业日常财务管理的重要环节，对维护企业财务健康、防范财务风险具有关键性作用。

2. 清查流程2.1 货币资金的定义和范围货币资金包括企业所持有的现金、银行存款、支付宝余额、微信零钱等，总体上反映了企业的支付手段和支付能力。

在进行现金清查时，需要将货币资金的范围明确，并将其作为清查的重点。

2.2 清查准备工作在进行货币资金与现金清查前，应做好准备工作。

首先，确保现金清查人员具备专业知识和操作技能，并进行必要的培训。

其次，准备好清查所需的工具和设备，例如现金清点机、封存袋等。

2.3 清查方法货币资金与现金清查的方法通常包括日常现金点钞、银行对账单核对、支付平台账户余额核对等。

同时，也可以采用抽查的方式，对一定数量的现金进行清点，以验证账面现金的准确性。

2.4 清查记录和报告在进行清查过程中，应及时记录清查的细节和结果。

清查记录应包括清查时间、清查地点、清查人员、清查项目等信息。

清查完成后，应编制清查报告，报告应详细描述清查的过程、结果和存在的问题，并提出相应的解决措施。

2.5 内部控制和审计为保证清查的有效性和准确性，企业应建立完善的内部控制制度和审计机制。

内部控制制度可以规范企业的财务管理流程、审批制度和风险控制措施；审计机制可以对清查过程和结果进行独立的审计和验证，确保清查的可靠性。

3. 清查的意义和作用3.1 发现问题和隐患通过货币资金与现金清查，可以及时发现企业财务管理中存在的问题和隐患。

例如，货币资金账面与实际不符、现金的流失和损耗等，这些问题如果得不到及时的处理和解决，可能会对企业财务状况产生不良影响。

3.2 优化企业财务管理清查可以通过对货币资金的实地核实和清点，从源头上优化企业财务管理，确保财务数据的准确性和可靠性。

现金出纳工作流程1、资金收支的一般程序出纳人员办理资金收支业务要求有章可循，并按照规定的程序进行业务处理，才能保证出纳工作的质量。

(1)资金收入的处理。

出纳人员在收到一笔资金之前，应当清楚地知道要收到多少钱，收谁的钱，收什么性质的钱，再按不同的情况进行分析处理。

其基本业务如下：确定收款金额。

如为现金收入，应考虑库存限额的要求。

明确付款人。

出纳人员应当明确付款人的全称和有关情况，对于收到的背书支票或其他代为付款的情况，应由经办人加以注明。

收到销售或劳务性质的收入。

出纳人员应当根据有关的销售(或劳务)合同确定收款额是否按协议执行，并对预收账款、当期实现的收入和收回以前欠款分别进行处理，保证账实一致。

收回代付、代垫及其他应付款。

出纳人员应当根据账务记录确定其收款额是否相符，具体包括单位为职工代付的水电费、房租、保险金、个人所得税，职工的个人借款和差旅费借款，单位交纳的押金等。

②清点收入。

现金清点。

现金收入应与经办人当面点清，在清点过程中出纳人员发现短缺、假钞等特殊问题，应由经办人负责。

清点核对无误后，按规定开具发票或内部使用的收据。

如果收入金额较大的，应及时上报有关领导，便于资金的安排调度，手续完毕后，在有关收款依据上加盖“收讫”章。

如果清点核对并开出单据后，再发现现金短缺或假钞，应由出纳人员负责。

③收入退回。

(2)资金支出的处理。

①明确支出的金额和用途。

出纳人员支付每一笔资金的时候，一定要知道准确的付款金额，合理安排资金。

明确收款人。

出纳人员必须严格按合同、发票或有关依据记载的收款人进行付款，对于代为收款的，应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手续。

明确付款用途。

对于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制，并问有关领导予电汇报，行使出纳人员的工作权力，用途不明的，出纳人员可以拒付。

②付款审批。

由经办人填制付款单证，注明付款金额和用途，并对付款事项的真实性和准确性负责。

有关证明人的签章。

财务人员日常工作流程及制度（精选10篇）财务人员日常工作流程及制度（篇1）一、财务管理职责1、认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。

2、建立健全财务管理的各种规章制度，加强经营核算管理，检查监督财务纪律。

3、积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。

同时厉行节约，合理使用资金。

4、总经理作为公司的法定代表人，对本公司的一切经济活动负责。

领导会计机构、会计人员和其他人员认真执行财会法律、法规、规章制度，审核重大财务事项，接受财政、税务、审计等部门的检查和监督。

5、完成公司交给的其他工作。

二、财务工作岗位及职责1、财务经理：1.1负责制定公司财务部的组织架构、制定财务人员的岗位职责。

1.2建立健全企业内部财务管理制度。

1.3负责审核记账凭证、管理总账，按时编制报表。

1.4负责财务档案的管理工作。

1.5督促、指导和支援本部门人员工作。

1.6组织公司固定资产、库存材料、库存现金等的盘点工作。

1.7完成总经理交付的其他工作。

2、会计2.1按照国家会计制度的规定制作记账凭证、记账、复账、报账，做到手续齐备，数字准确，账目清楚。

2.2协助财务经理编制财务报表，分析公司成本、费用和利润情况，挖掘增收节支潜力，及时提出合理化建议。

2.3核算企业成本，按照财务制度结转销售收入、成本，核算企业利润。

2.4负责固定资产及公司其他资产的账务管理，并定期协同有关部门清点资产。

2.5妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。

2.6完成总经理或财务经理交付的其他工作。

3、出纳3.1管理库存现金、银行存款和其他货币资金，并按规定的范围使用现金，依照银行规定的结算种类、原则和方法，办理转账结算业务。

3.2及时查核银行存款余额，杜绝签发空头支票。

3.3建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。

3.4负责日常财务档案的收集、整理、装订、归档等工作。

3.5负责核对银行未达账项。

3.6配合会计做好各种账务处理。

3.7及时准确编制资金日报、周报，月报。

财产清查结果具体步骤有哪些？财产清查结果如何处理财产清查的结果，必须按国家有关财务制度的规定，严肃认真地给予处理。

财产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损和变质或超储、积压等问题，应认真核对数字，按规定的程序上报批准后再⾏处理。

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对于长期不清或有争执的债权、债务，也应核准数额上报，待批准后处理。

其具体步骤如下：1.核准数字，查明原因。

根据清查情况，编制全部清查结果的"实存账存对⽐表"(亦称"财产盈亏报告单")，对各项差异产⽣的原因进⾏分析，明确经济责任，据实提出处理意见，呈报有关领导和部门批准。

对于债权债务在核对过程中出现的争议问题，应及时组织清理;对于超储积压物资应及时提出处理⽅案。

2.调整账簿，做到账实相符。

在核准数字，查明原因的基础上，根据"财产盈亏报告单"编制记账凭证，并据以登记账簿，使各项财产物资做到账实相符。

在做好以上调整账簿⼯作后，即可将所编制的"财产盈亏报告单"和所撰写的⽂字说明，⼀并报送有关领导和部门批准。

3.经批准，进⾏账务处理。

当有关领导部门对所呈报的财产清查结果提出处理意见后，应严格按批复意见进⾏账务处理，编制记账凭证，登记有关账簿，并追回由于责任者个⼈原因造成的损失。

为了反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当如何设置科⽬?"待处理财产损溢"科⽬。

各项待处理财产物资的盘盈净值，在批准前记⼊该科⽬的贷⽅，批准后结转已批准处理财产物资的盘盈数登记在该科⽬的借⽅，该科⽬的贷⽅余额表⽰尚待批准处理的财产物资的盘盈数;各项待处理财产物资的盘亏及毁损净值，在批准前记⼈该科⽬的借⽅，批准后结转已批准处理财产物资的盘亏及毁损数并登记在该科⽬的贷⽅，该科⽬的借⽅余额表⽰尚待批准处理的财产物资的盘亏及毁损。

为分别反映和监督企业固定资产和流动资产的盈亏情况，应开设"待处理财产损溢——待处理固定资产损溢"和"待处理财产损溢⼀⼀待处理流动资产损溢"两个⼆级明细分类科⽬进⾏核算。

财产清查制度一、定期盘点制度盘点周期：公司应每年至少进行一次全面的财产盘点，对所有财产进行清点和检查。

盘点方式：采用动态和静态相结合的方式进行盘点，动态盘点是指在生产经营过程中边消耗、边清查；静态盘点是指对本单位的财产物资进行一次性清查。

责任部门：由公司财务部门牵头，各使用部门和仓储部门具体负责组织盘点。

盘点结果报告：各部门应将盘点结果汇总，报至公司财务部门，由财务部门进行核查和汇总，并上报公司领导。

二、重点抽查制度抽查比例：根据实际情况，对重点部门、重点环节和重点资产进行抽查，抽查比例不低于总量的30%。

抽查范围：主要针对库存现金、银行存款、存货、固定资产等重点项目进行抽查。

抽查方式：采用突击抽查、随机抽查和专项抽查等多种方式进行。

抽查结果处理：对于抽查中发现的问题，应及时向相关部门反馈，并要求其整改。

三、定期与不定期清查结合清查时间：除了定期盘点外，还应根据实际情况不定期进行财产清查，确保及时发现问题。

清查方式：采用全面清查和局部清查相结合的方式，根据实际需要灵活安排。

清查结果处理：对于清查中发现的问题，应及时进行处理，涉及到的责任人要追究责任。

四、实地盘存制度盘存周期：根据实际情况，对重点资产和物料进行定期实地盘存。

盘存方式：采用全面盘存和局部盘存相结合的方式，全面盘存是指在一定时期内对所有资产进行全面清点和检查；局部盘存是指对特定资产或物料进行详细清点和检查。

盘存结果处理：对于盘存中发现的问题，应及时进行处理，涉及到的责任人要追究责任。

同时，应根据盘存结果对资产管理政策进行反思和改进。

五、债权债务核对制度对账频率：应每季度或半年对债权债务进行一次核对，确保及时发现问题并采取相应措施。

责任部门：由财务部门负责组织债权债务的核对工作，并协调相关部门参与。

核对内容：包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等，要核对余额是否相符、账务处理是否正确。

问题处理：对于核对中发现的问题，应立即通知相关责任部门进行处理，确保账实相符、债权债务关系清晰。

7.3 财产清查结果账务处理确的有（）。

A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款【答案】AB2.银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

具体内容，我们已在上一节学习，此处不再赘述。

3.存货盘点的账务处理为了反映和监督企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置“待处理财产损溢”科目。

（1）存货盘盈的账务处理存货盘盈的账务处理1.发生盘盈时借：原材料、库存商品等贷：待处理财产损溢2.批准处理后（一般是收发计量方面的错误）借：待处理财产损溢贷：管理费用（2）存货盘亏及毁损的账务处理1.发生盘亏及毁损时借：待处理财产损溢贷：原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）【提示】如果属于贪污、盗窃等管理不善造成的毁损，则进项税额不允许抵扣，需要转出；如果属于地震、台风等自然灾害造成的毁损，则进项税额允许抵扣，不需要转出。

2.批准处理后借：原材料（残料价值）其他应收款（保险公司和过失人赔款）管理费用（因管理不善造成的一般经营损失）营业外支出（因不可抗力造成的非常损失）通过存货清查的讲解，让学生清楚地认识存货处理结果比较复杂，培养学生耐心的职业素养。

利用学习平台进行头脑风暴，让学生思考盘亏的原因有哪些？。

借贷记账法下主要经济业务的账务处理一、资金凑集业务的账务处理（一）所有者权益筹资业务例1-1-1，甲投入设备一台，价值80万，乙以专利投资，评估公允价值60万，丙投资资金70万，共同成立某公司，实收资本210万元。

编制如下会计分录：借：固定资产800000银行存款700000无形资产600000贷：实收资本——甲800000——乙600000——丙700000例1-1-2,某公司收到A投入的资本50万，其中30万为实收资本取得公司30%的股份，20万作为资本公积，公司收到投资后存入银行。

B以价值50万的土地使用权出资，也获得公司30%的股份。

编制如下会计分录：①对于A，借：银行存款500000贷：实收资本300000资本公积一一资本溢价200000②对于B，借：无形资产500000贷：实收资本300000资本公积一一资本溢价200000例1-1-3,某公司用盈余公积1000000元转增资本。

编制如下会计分录：借：盈余公积1000000贷：实收资本1000000（二）债务筹资业务例1-2-1，①某公司向银行借入期限为3个月的短期贷款400000。

②公司取得的短期借款的年利率为6%，按月计提利息，利息为2000元。

编制如下会计分录：①借：银行存款400000贷：短期借款400000②借：财务费用2000贷：应付利息2000用银行存款实际支付一月利息后借：应付利息2000贷：银行存款2000例1-2-2,某公司为建设新厂房（工期约2年半）向银行借1000万，期限为3年，年利率为8%。

编制如下会计分录：取得该借款时借：银行存款10000000贷：长期借款10000000二、固定资产业务的账务处理（一）固定资产的购入例2-1-1,某公司购入一台设备。

取得增值税专用发票注明买价350000,增值税额59500, 款项用银行存款支付。

编制如下会计分录：借：固定资产350000应交税费一一应交增值税（进项税额）59500贷：银行存款409500（二）固定资产折旧例2-2-1，某公司计提固定资产折旧，其中车间固定资产折旧为20000元，厂部管理部门固定资产折旧为10000元，销售部门30000元，经营租出50000元。

账务清理主要科目的具体清理方法和步骤账务清理应与财产清查相结合，以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理。

单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。

（一）行政单位和事业单位相同或相近科目1．现金（1）检查现金日记账、总账及会计报表数现金项目，核对余额是否相符。

（2）盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。

（3）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。

（4）编制现金清查明细表，格式：（5）若有充抵库存现金的借条、未提现金支票、未作报销的原始凭证，需在清查表中备注说明。

（6）对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。

2．银行存款（1）检查银行存款日记账、总账及会计报表银行存款余额，并核对是否相符。

（2）取得每个银行存款账户的对账单，分别编制银行存款余额调节表，如银行存款日记账与对账单有差额并且是未达账项所致，应逐笔落实未达账项的形成原因、时间、金额以及资产清查基准日后的进账情况，对长期挂账的未达账项应查明原因，或取得相关依据后进行处理，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数；如银行存款日记账与对账单有差额并且非未达账项所致，应作会计技术差错处理，调整原账面数。

（3）编制银行存款清查明细表，格式：（4）对定期存款或限定用途的存款要查明情况，在清查表中的备注说明。

（5）对于非记账本位币的银行存款，检查其采用的折算汇率是否正确。

3．有价证券（1）检查明细账、总账及会计报表数，核对余额是否相符。

（2）盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其权属，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。

（3）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。