会计电算化的内控制度

加强医院会计电算化内控制度的思考摘要：医院会计电算化内控制度是为了实现医院经营管理目标，维护医院资产的安全及完整，提高会计信息的真实性和准确性，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现医院经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

本文从医院会计电算化内控制度建设的必要性、执行不到位的原因分析和具体建议来阐述，希望对加强医院会计制度的规范化执行力度、监督体系的建立有良好的促进作用。

关键词：医院；会计电算化；内控制度中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）05-0-01随着医疗卫生事业改革的深入发展，计算机及网络技术的普遍应用，越来越多的医院都建立了会计电算化信息系统，因此也暴露了医院对财务管理工作中存在的诸多问题，加强医院内部控制制度就显得尤为重要。

一、医院会计电算化内控制度建设的必要性1.保证医院会计信息的准确性、完整性和可靠性会计信息是反映医院经济活动状况的数据资料，它包括各种会计记录、账册、会计报表等。

会计信息必须准确可靠，这不仅为医院外部的有关部门提供信息，如上级主管部门、财政部门等，也为医院内部经营管理提供信息。

医院实行会计电算化后，加强内部控制制度，可以保证会计信息的准确可靠，为医院管理层进行决策，提高经营管理效率。

2.原有的内控制制度已不能适应新会计电算化的需要实行会计电算化后，只要将原始凭证或记账凭证输入计算机，日记账、明细账、总账和会计报表的生成和查询等工作都是计算机自动完成，这种数据和集中性使得传统的组织控制功能减弱。

同时，这种变化虽然使数据处理流程大为简捷，但也使账簿间的相互控制不复存在，使账证核对、账账核对、账表核对失去作用，因此，手工条件下行之有效的内部控制制度，在电算化条件下已难以发挥其作用。

二、医院电算化会计内控制度执行不到位的原因1.医院电算化会计内部控制系统不健全、意识淡薄医院电算化会计内部控制是现代化医院管理的重要组成部分，也是医院各项活动赖以顺利进行的基础。

浅析电算化会计的内部控制制度随着电子信息产业的不断发展，会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛，随之而来的如何发展我国的会计电算化的问题也越来越引起人们的关注。

会计电算化是以电子计算机为主的现代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称，是电子计算机代替人工，实现报帐、记帐、算帐、查帐以及部分需由人工完成的对会计信息（数据）的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。

它的使用，使会计人员从繁重的手工劳动中解脱出来，节约了大量的人力、物力和时间，具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度快捷、编制报表简单、数据分析准确等特点，核算手段和财务管理决策的现代化使收集、整理、传输、反馈的会计信息更准确、更及时，提高了会计分析决策能力，为管理者提供所需的会计信息，更好地实现其参与管理、决策的职能。

我国进入90年代以来，随着计算机技术的迅猛发展，会计电算化已有十余年的历史，会计电算化由简单的数值计算发展到全面数值核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，会计电算化进一步向深层次发展，这些变革给企业带来巨大效益的同时，也给企业的内部控制带来更严峻的考验。

财政部颁布了《内部会计规范——基本规范（试行）》，文中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。

”为适应我国加入wto后经济发展的需要，企业应深入地推行会计电算化。

随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。

企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，任何计算机系统都不是无懈可击的，制度也不可能天衣无缝，应顺应会计电算化的发展潮流，建立和完善企业的内部控制制度，才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，为了企业内部控制制度在新的环境下不落后于形势，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。

第22卷第3期2006年6月赤峰学院学报Journal o f Ch ifeng C olleg eV ol.22N o.3Jun.2006论会计电算化环境下的企业内控制度尹文丽(赤峰市松山区农电局,内蒙古　赤峰　024000) 摘　要:祥细论述了建立符合现代企业发展需求的新型财务电算化系统,必须强化内部管理、制定有效的电算化环境下的内部控制制度,提高电算化的科学管理水平.关键词:会计;电算化;内控制度中图分类号:F23-39文献标识码:A文章编号:1673-260X(2006)03-0059-02 会计电算化是以电子计算机为主的现代电子信息技术应用到会计中,用电子计算机代替人工记账、算账、报账,以及部分替代人工完成对会计信息的分析、预测、决策的过程.我国的会计电算化工作目前已经取得了长足的进步和发展,但由于财务工作本身的特点,以及网络的迅速发展、电子商务的迅速兴起,一些先进的、现代化的事物不断出现,对会计电算化系统提出了更高的要求,这就需要在建立符合现代企业发展需求的新型财务系统的同时,强化内部管理,制定有效的电算化环境下的内部控制制度,提高电算化的科学管理水平.本文就当前电算化环境下的内控制度进程中必须重视和需要解决的几个问题进行阐述.1　提高人们对会计电算化的思想认识,是实施内控制度的前提条件人是管理的第一要素.思想觉悟决定了人们的工作热情和工作态度,内控制度可以制约人们的不良行为,良好的思想认识可以促进内控制度的实施和提高内控制度的功效.由于会计电算化事业起步较晚,人们还未充分认识到电算化的意义及重要性.多数单位电算化都是应用于代替手工核算,仅仅是从减轻会计人员负担、提高核算效率方面入手,根本未认识到建立完整的会计信息系统对企业的重要性,使现有会计提供的信息不能及时、有效地为企业决策及管理服务.尤其是会计电算化的保密性、安全性存在空白,因而对会计电算化数据的可靠性持怀疑态度;同时,在软件更新及硬件投入等方面支持力度不够,更不用说建立企业内部局域网以及注册自己的网站,根本没能利用信息技术优势来提高企业运作效率,这些认识对会计电算化的发展十分不利.另外,由于会计电算化涉及到会计和计算机两种专业知识,在岗的会计人员虽经过计算机等级培训,但与实际要求水平还有较大差距,会计人员的知识不全面,要使得计算机知识和会计工作经验有机结合,还有待时日.　制订会计档案管理制度,是加强电算化环境下会计内控制度的基础在实行会计电算化之后,随着存储介质的改变,对会计档案管理的要求也比较严格;同时,对会计档案的概念也就有所发展.在会计电算化情况下,除了打印输出的账、证、表以外,整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴,另外,对存有会计数据的有关介质也应妥善保管.制订电算化会计档案管理制度一般应包括以下内容: 2.1　实行会计电算化后的会计档案以计算机打印的书面形式保存,保存的有关规定按《会议档案管理办法》的规定执行.2.2　全套会计电算化系统文档视同会计文档保管,保管期截至该系统停止使用或有重大修改后的三年.2.3　妥善保管存有会计信息的磁性介质或其他介质的措施.如规定存有会计数据的磁盘应存放在防潮防磁的容器内等.2.4　科学规定会计档案的有关权限.如规定查询以前年度的会计档案应经有关人员批准.2.5　保证会计档案安全与完整的措施.如规定用计算机打印输出的账簿应按全文档案的有关规定装订成册等.企业的内部控制制度内涵是多方面的,但内部控制制度不是万能的,制度本身存在局限性,只有企业的全体员工共同营造良好的内部环境,通过不断地完善内部控制制度,才能实现内部控制的目的.3　制定严格的电算化内控制度,是防范会计电算化舞弊的有效途径严格的内部控制制度主要指会计制度是否健全,核算规程是否规范,基础数据是否准确、完整等,这是搞好电算化工作的重要保证.因为计算机处理会计业务,必须是事先设置好的处理方法,因而要求会计数据输入、业务处理及有关制度都必须规范化、标准化,才能使电算化会计信息系统顺利进行.没有很好的基础工作,电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据,电算化工作的开展将遇到重重困难此外,严格的内控制度有助于防止违法行为的发生52..9国内外会计电算化的实践表明,计算机本身处理出错概率较低,但人为造成出错和人为舞弊却有增无减,而且一旦出现舞弊,企业损失巨大.实施会计电算化,就需要建立与之相配套的一系列内部控制制度加以约束,才能充分发挥电算化的优势.内部控制制度要求处理同一笔经济业务的人员既要相互联系、又要相互制约.电算化会计虽然以计算机为计算工具,但其整个信息处理过程仍表现为计算机与人工的结合.计算机对数据(信息)的处理是通过程序来进行的,系统内部控制方式均要求程序化.比如,对操作权限的限制有密码程序,验证借贷金额是否平衡有校验程序等.同时,由于数据处理的人机结合和系统内部控制方式程序化,使得系统控制复杂化.其控制点由手工会计对人的控制转到对人和机器两方面的控制,控制的内容涉及人员分工、职能分离和计算机软、硬件的维护,以及会计信息和会计档案的保存和保管.网络环境下,会计电算化系统要求原始会计数据标准化和规范化,所有录入到电脑里面的会计信息必须代码化,以便于电脑集中处理.同时,所使用的代码必须与财政部规定相符,与网络环境对会计数据的传输要求相一致,从而更好地发挥网络的优势.管理人员的现代化管理意识,在整个企业管理现代化总体规划指导下做好会计电算化的长期、近期发展规划和计划并认真组织实施,重新调整会计及整个企业的机构设置、岗位分工,建立一系列现代企业管理制度,提高企业管理要求.还要修改扩建机房,选购、安装、调试设备,自行开发或购买会计软件,培训会计电算化人员,进行系统的试运行等等工作.以上所列的各项工作做的是否好,将直接影响电算化会计系统能否正常工作,影响到会计电算化的整体效益和其能否深入持久地开展.4　建立健全会计电算化环境下的内控制度,是企业良性循环的需要会计电算化环境下的内控制度是针对每一个上机操作会计软件的人员而制订的,主要用来规范每一个操作人员的行为以及各自之间的权限限制.除了软件对操作方面作了一定的设计以外,制订并严格操作管理制度,将会有效地保证会计软件的安全运行;同时,也有利于内部牵制制度的执行.操作管理制度从内容上来看,一般包括以下几项:4.1　操作人员的工作职责和工作权限.尽管软件一般都已有用户管理功能,但其用户管理的设置是由人工进行的,这就需要从制度上对操作人员的工作职责和工作权限加以规定,用来在用户管理的设置和具体的操作中执行.4.2　预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输入计算机的措施.如规定原始凭证必须经有关审核人员审核并签章后才能输入计算等.4.3　预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内账簿的措施.如规定已输入计算机的凭证需由审核人员核对并签章后方可登记机内账簿等.4.4　建立必要的上机操作记录制度.如规定用操作日记的形式记录每天的上机操作内容等.建立健全一整套良好的内控环境.应遵循以下原则: (1)不兼容权限分离原则.即对会计电算化权限严格控制,凡上机操作人员必须经过授权,禁止原系统开发人员接触或操作计算机,非计算机操作人员不允许任意进入机房,系统应有拒绝错误操作的功能.(2)相互制约原则.加强对会计电算化系统数据输入、处理、输出的控制,明确管理人员、操作人员、维护人员的职责范围.(3)安全、保密原则.安全主要是对软硬件、文档的安全检查保障控制.保密主要是建立设备设施安全措施、档案保管安全控制、联机接触控制等;使用侦测装置、防伪措施和系统监控等.(4)内部防范原则.主要解决个人垄断现象以及对系统管理人员的监管控制问题.所有这些都是制定会计电算化规章制度必须加以考虑的问题.建立健全电算化会计信息系统的内部控制措施是目前电算化会计行业亟待解决的问题.由于引起会计风险的各个因素是相互关联的,因此,除了上述内部控制措施之外,还应通过其他制度促进会计电算化的发展.5　内部控制系统的完善,是企业会计充分发挥电算化优势的保障运用计算机处理会计信息的企业,创造良好的内控系统运行环境,是会计电算化运行的保证.一个完善的内部控制系统应该具有强有力的一般控制和应用控制措施,两者缺一不可.(1)一般控制包括软件系统控制、操作控制和系统安全控制三个方面.(2)应用控制包括数据输入控制、处理控制和数据输出控制三个方面.数据输入控制主要内容有:由专门录入人员,录入人员除录入数据外,不允许将数据进行修改、复制或其他操作;数据输入前必须经过有关负责人审核批准;对输入数据进行校对;对更正错误的控制.处理控制是指对计算机系统进行的内部数据处理活动(数据验证、计算、比较、合并、排序、文件更新和维护、访问、纠错等等)进行控制.处理控制的措施有:输出审核处理;数据有效性检验;通过重运算、逆运算法、溢出检查等进行处理有效性检测;错误纠正控制;余额核对;试算平衡等.数据输出控制的措施有:建立输出记录;建立输出文件及报告的签章制度;建立输出授权制度;建立数据传送的加密制度;严格减少资产的文件输出,如开支票、发票、提货单要经过有关人员授权,并经过有关人员审核签章.实施会计电算化的企业,应严格执行内部控制制度,内部控制措施的执行应该一视同仁,严密防范.领导应重视并督促内部控制系统的有效执行.企业应立足于国际水准,应用国际先进技术,推动企业电算化事业由“核算型”向“管理型”、“智能型”转变.(责任编辑　白海龙)60。