融资性担保公司的会计制度和会计核算

探讨融资担保公司会计实务核算问题及处理对策一、融资担保公司会计实务核算问题分析1. 业务特点与会计实务核算不匹配融资担保公司的业务特点是提供担保服务，主要业务包括担保费收入、担保赔偿支出等。

但传统的会计实务核算常常往往难以充分反映担保业务的特点，导致会计数据的真实性和准确性受到挑战。

2. 风险管理与会计核算的矛盾融资担保公司在开展业务的需要进行风险管理，包括风险评估、风险准备金的核算等。

风险管理与会计核算之间存在一定的矛盾，往往难以做到完全统一。

3. 会计政策选择与变更由于融资担保公司的业务特点和风险管理的需要，会计政策的选择和调整往往比较复杂，会计政策的变更可能会对会计数据产生较大的影响，需要进行谨慎的处理。

4. 信息披露的不足融资担保公司在信息披露方面存在不足，无法提供足够的信息给利益相关者，这也给会计实务核算带来了一定的困难和挑战。

1. 优化会计制度针对融资担保公司的业务特点和风险管理的需要，需要优化会计制度，充分反映融资担保业务的特点和风险管理的要求，确保会计数据的真实性和准确性。

2. 完善内部控制融资担保公司需要建立完善的内部控制制度，确保会计数据的真实性和准确性，有效防范和控制各类风险，保障公司的稳健经营和可持续发展。

3. 加强会计监管相关监管部门应加强对融资担保公司的会计实务核算进行监管，确保融资担保公司的会计数据真实可靠，维护市场秩序和金融稳定。

4. 提高信息披露质量融资担保公司应加强信息披露，提高信息披露质量，充分向利益相关者披露相关信息，增强公司透明度，提高社会公众对公司的信任度。

5. 完善会计政策融资担保公司应完善会计政策，根据业务发展和风险管理的需要，科学选择和调整会计政策，确保会计数据的真实性和准确性。

融资担保有限公司财务管理制度第一章总则第一条为了规范XXXX融资担保有限公司（以下简称公司）的会计核算，确保公司财务管理及会计核算规范化、制度化、科学化，保证财务工作质量，及时、真实、完整地提供会计信息，充分发挥财务管理的作用，根据《中华人民共和国会计法》，《企业会计准则》、《企业会计准则一应用指南》、《XX 市融资性担保公司管理试行办法》以及国家其他有关法律、法规，结合公司的实际经营和管理情况，制定本制度。

第二条公司各部门及员工办理财务事务，必须遵守本制度。

第三条公司财务部应根据财政部制定的《会计基础工作规范》，结合本公司的实际情况，制定会计基础工作规范。

第四条公司财务部应根据财政部和国家档案局发布的《会计档案管理办法》制定会计档案管理办法。

第五条公司实行在全公司统一计划、统一核算、统负盈亏、统一汇缴所得税的基础上，在公司内部实行逐级管理、分级核算、自计盈亏、指标考核的财会管理体制。

第六条公司是法定的独立财会核算单位和对外财务报表的报送单位。

第二章财务管理制度第七条公司会计核算的基本前提：（一）会计主体：公司应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。

（二）持续经营：会计确认、计量和报告应当以公司持续、正常的经营活动为前提。

（三）会计分期：公司应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。

会计期间分为年度和中期。

中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度。

公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止；年度终了办理决算，如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。

半年度、季度、月度均按公历起讫日期确定。

本制度所称的期末，是指月末、季末、半年末和年末。

（四）货币计量：公司会计应当以货币计量。

公司以人民币为记帐本位币。

会计凭证、账簿、报表的填列以人民币“元”为金额单位，元以下填至分，分以下四舍五入。

第八条公司应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

第九条公司应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。

20XX 专业合同封面COUNTRACT COVER甲方：XXX乙方：XXX融资担保公司会计账务处理(2024版)本合同目录一览1. 会计准则与政策1.1 财务报表编制准则1.2 会计政策选择与运用1.3 会计估计方法与技术2. 账务处理流程2.1 凭证录入与审核2.2 账务核算与调整2.3 财务报表编制与上报3. 融资业务账务处理3.1 贷款发放与收回3.2 利息收入与费用确认3.3 坏账准备计提与管理4. 担保业务账务处理4.1 担保合同的签订与执行4.2 担保责任确认与计量4.3 担保业务的解除与终止5. 投资业务账务处理5.1 投资项目的评估与核算5.2 投资收益确认与计量5.3 投资风险评估与控制6. 营业外收支账务处理6.1 非经常性损益确认6.2 捐赠收支核算6.3 罚款与赔偿处理7. 税务会计与税款缴纳7.1 税务申报与核算7.2 税款缴纳与筹划7.3 税收优惠政策的运用8. 资产负债表日后的账务处理8.1 期末账项调整8.2 资产负债表编制8.3 财务分析与评价9. 会计档案管理9.1 会计凭证、账簿与报表的保存 9.2 会计档案的查阅与借阅9.3 会计档案的销毁与处置10. 内部控制与风险管理10.1 内部控制制度的建立与执行 10.2 财务风险的识别与评估10.3 内部审计与监督11. 财务信息化建设11.1 财务信息系统的选型与实施11.2 信息系统的安全与维护11.3 信息技术的培训与支持12. 会计人员管理12.1 会计人员的招聘与培训12.2 会计岗位的设置与职责划分12.3 会计人员的绩效考核与激励13. 合同的变更、解除与终止13.1 合同变更的条件与程序13.2 合同解除的原因与法律后果13.3 合同终止的事由与处理方式14. 违约责任与争议解决14.1 违约行为的认定与责任承担14.2 争议的解决方式与程序14.3 法律适用与争议解决的费用负担第一部分：合同如下：第一条会计准则与政策1.1 财务报表编制准则1.1.1 本公司应按照中国会计准则和财务报告编制要求，编制年度、半年度和季度财务报表。

新会计准则下融资性担保公司基本担保业务的会计核算探讨作者：布秉秀来源：《经济师》2012年第11期摘要：《企业会计准则解释第4号通知》的颁布，使担保公司会计核算的处理与原《担保企业会计核算办法》发生了实质性的变化。

文章就新会计准则下融资性担保公司基本担保业务的核算进行探讨。

关键词：新会计准则担保公司基本担保业务会计核算探讨中图分类号：F234 文献标识码：A文章编号：1004-4914（2012）11-145-022010年7月，财政部颁布了《企业会计准则解释第4号通知》，规定融资性担保公司应当执行企业会计准则，并按照《企业会计准则——应用指南》有关保险公司财务报表格式规定，结合公司实际情况，编制财务报表并对外披露相关信息，不再执行《担保企业会计核算办法》（财会[2005]17号）。

融资性担保公司发生的担保业务，应当按照《企业会计准则第25号——原保险合同》、《企业会计准则第26号——再保险合同》、《保险合同相关会计处理规定》（财会[2009]15号）等有关保险合同的相关规定进行会计处理。

通知的施行，将担保公司会计处理定位于保险公司会计体系内，充分反映了担保业务的风险特点，这对引导人们运用现代保险会计理论，认识担保业务规律、研究控制担保风险的方法具有十分重要的意义。

实现了担保公司会计核算的国际趋同和等效，也使担保公司业务的处理与原《担保企业会计核算办法》（以下简称《办法》）发生了实质性的变化。

但担保毕竟不能等同于保险，担保公司会计核算不能完全照搬保险公司的相关规定。

本文就新会计准则下融资性担保公司基本担保业务的核算做一些浅显的探讨。

一、担保收入的核算（与《办法》比基本未变）担保费收入是担保公司为履行担保合同规定的义务而向投保人收取的对价收入。

应设置“担保费收入”、“应收担保费”、“预收担保费”等会计科目。

担保合同成立时，借：银行存款、应收保费、预收保费贷：担保费收入中途退保或部分退保时，应按已保期限与剩余期限的比例计算退保费，直接冲减保费收入。

探讨融资担保公司会计实务核算问题及处理对策融资担保公司是一种为借款人提供担保服务的金融机构，其主要业务包括对借款人进行信用评估、提供担保，并向借款人提供融资支持。

融资担保公司的会计实务核算问题是其运营过程中需要重点关注和处理的问题之一。

本文将探讨融资担保公司会计实务核算问题及处理对策。

融资担保公司的会计实务核算问题之一是如何正确处理担保责任准备金。

担保责任准备金是指融资担保公司为履行其担保责任而设立的准备金，用于弥补担保项目可能产生的亏损或风险。

融资担保公司需要根据担保项目的风险情况和相关法律法规的要求，合理计提和使用担保责任准备金。

在会计核算过程中，融资担保公司应当根据风险评估结果和担保项目的实际情况，合理计提担保责任准备金，并在资产负债表中明确列示。

融资担保公司还需要合理安排担保责任准备金的使用，确保其能够及时弥补担保项目可能产生的亏损或风险。

融资担保公司的会计实务核算问题之二是如何正确处理担保费收入。

担保费是融资担保公司的主要收入来源之一，其计算和确认对于保证公司的经营状况和财务状况具有重要意义。

融资担保公司需要根据相关法律法规和合同约定，合理计算和确认担保费收入。

在会计核算过程中，融资担保公司应当将担保费收入按照实际发生的原则计入，同时需要注意确认时机和确认条件的满足情况。

融资担保公司还需要对已确认的担保费收入进行及时核销和调整，以反映实际情况。

1. 建立健全的内部控制制度。

融资担保公司应建立健全的会计核算制度和内部控制制度，明确会计处理程序和责任划分，并严格按照相关制度执行。

2. 加强风险评估和管理。

融资担保公司应加强对借款人的风险评估，合理衡量和控制担保项目的风险，确保担保责任准备金和担保项目风险准备金的计提和使用合理有效。

3. 加强财务分析和决策支持。

融资担保公司应建立完善的财务分析和决策支持系统，及时掌握和分析会计核算信息，为决策提供科学依据。

4. 提高会计人员的业务素质和专业水平。

融资担保公司会计实务问题及相关对策探析摘要：近年来，随着我国经济的快速发展和金融市场的不断完善，融资担保行业得到了快速发展，对经济社会发展起到了积极作用。

但在实际工作中，融资担保公司的会计核算也存在一些问题，对企业会计信息质量产生了一定影响。

为提高会计信息质量，本文对融资担保公司的会计实务常见问题进行梳理，并提出一系列的解决措施，以供有关企业参考。

关键词：融资担保公司；会计实务；实务操作；问题和对策引言随着我国经济的发展，融资担保行业得到了迅速发展，融资担保公司作为融资担保行业的核心，其会计实务水平决定着融资担保公司的整体会计管理水平。

融资担保公司会计实务管理是指通过对融资担保公司日常经营活动中所产生的各项经济业务进行全面、细致的分析，并从会计角度对其进行详细的阐述。

它既是融资担保公司经营活动的真实反映，也是融资担保公司开展各项业务活动的基础和前提。

加强对融资担保公司会计实务管理，有利于完善我国融资担保行业的监管机制，促进我国金融体系和经济体系健康、稳定地发展，有效防范和化解金融风险，促进我国经济的快速发展。

一、融资担保公司会计实务及风险概述融资担保公司是为中小企业融资提供担保服务的中介机构，与一般的中小企业一样，需要按照《中华人民共和国民法典》等法律法规，在财务上独立设置会计科目进行核算。

担保企业的会计核算包括以下几个方面：一是担保企业应当按照国家统一的会计制度，采用企业会计准则或中小企业会计准则进行会计核算，并在此基础上对财务报表进行披露。

二是担保企业应当按照《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律法规和国家统一的会计制度，按照权责发生制原则进行核算。

融资担保公司应当按照相关法律法规和国家统一的会计制度，根据业务发生实际情况，采用权责发生制原则进行核算。

担保企业不得提前计提资产减值准备。

三是担保企业应当根据国家统一的财务制度，根据实际业务情况设置明细科目进行核算。

探讨融资担保公司会计实务核算问题及处理对策融资担保公司是金融机构中的一种特殊类型，主要为企业提供担保服务，帮助企业解决融资难题。

融资担保公司在进行业务活动的过程中，会遇到一些与会计实务相关的核算问题。

本文将探讨融资担保公司会计实务核算问题及处理对策。

融资担保公司的主要业务是为企业提供担保服务，因此其核心资产为担保资产。

担保资产主要包括保证金、担保追偿权及担保款项。

对于这些核心资产的核算，融资担保公司需要注意以下几个问题。

首先是保证金的核算。

融资担保公司为了保证担保责任的履行，会要求担保对象提供一定金额的保证金。

保证金是融资担保公司的重要资产，需要进行准确的核算。

融资担保公司应按照会计准则的规定，将保证金列为公司的资产，并根据实际情况计提预计损失准备。

其次是担保追偿权的核算。

融资担保公司在因担保责任履行后，有权向担保对象追偿。

担保追偿权是融资担保公司的重要资产，应依照会计准则的规定，将担保追偿权列为公司的资产，估计其公允价值，并在损益表中通过公允价值变动确认。

然后是担保款项的核算。

担保款项是指融资担保公司向担保对象支付的款项。

融资担保公司在核算担保款项时，应按照实际支付的金额以及相关的合同约定进行核算，并及时记录在账簿和财务报表中。

除了核算核心资产外，融资担保公司还需要关注一些其他的会计实务问题。

融资担保公司在进行业务活动时，可能会遇到坏账的问题。

由于融资担保公司的主要业务是为企业提供担保服务，存在着一定的违约风险。

当担保对象无法按照合同约定履行义务，融资担保公司可能会发生坏账损失。

为避免这种情况的发生，融资担保公司应建立健全的风险管理体系，对担保对象进行严格的风险评估和控制。

融资担保公司还需要注重内部控制的建设。

融资担保公司的业务活动涉及大量资金流动，涉及到众多利益相关方。

为了确保公司财务的安全性和可靠性，融资担保公司需要建立稳健的内部控制制度，并对其有效性进行监督和评估。

融资担保公司还需要关注会计准则的变化和合规性问题。

附件一：融资性担保公司财务报告披露指引一、财务报告的总体要求1．本指引适用在我省行政区域内依法设立，经营融资性担保业务的有限责任公司和股份有限公司（以下简称“企业”）。

其他类型的担保机构，比照执行。

2．企业应按照《企业会计准则》和本指引的要求，进行会计核算。

在不违背《企业会计准则》和本指引规定的前提下，可结合本企业的具体情况，制定适合本企业的具体核算办法。

3．企业的财务会计报告至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表、担保余额变动表和附注。

需要编制财务状况评价说明的企业，还应当包括财务状况评价说明。

4．企业应当按照《企业会计准则第30号——财务报表列表》、《企业会计准则第32号——中期财务报告》、《企业会计准则第31号——现金流量表》以及本指引的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。

财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。

半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务报告。

季度、月度财务会计报告除另有规定外可只编制财务报表。

5．企业对其他单位投资如果具有实质控制权，应当编制合并财务报表。

合并财务报表的编制应当遵循《企业会计准则第33号——合并财务报表》及其应用指南的要求。

6．企业应按本指引的规定设置和使用会计科目。

在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

7．企业月度财务会计报告应于月度终了后8天内（节假日顺延）对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后10天内对外提供；半年度财务会计报告应于半年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月度）对外提供；年度财务会计报告应经符合要求的会计师事务所审计，并于年度终了后4个月内对外提供及报财政部门备案。

法律、法规另有规定的，从其规定。

8．企业对外提供的会计报告应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。

封面应注明：企业名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

融资性担保公司会计制度和会计核算•融资性担保公司的会计制度和会计核算•一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据二、企业会计准则的适用三、会计报表的适用四、会计科目五、主要帐务处理六、需要注意的问题•一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据1、执行会计标准企业会计准则2、管理方面（1）《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令）（2）《上海市融资性担保公司管理试行办法》[沪府发（2021）]31号•二、企业会计准则的适用1、财政部《企业会计准则解释第4号》第八条2、《企业会计准则第25号----原保险合同》3、《企业会计准则第26号----再保险合同》4、《保险合同相关会计处理规定》[财会（2021）15]号根据财政部《企业会计准则解释第4号》第八条的规定，融资性担保公司应当执行企业准则，不再执行《担保企业会计核算办法》。

财政部《企业会计准则解释第4号》发布前融资性担保公司发生的担保业务未按照上述规定处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。

•三、会计报表2021年融资性担保公司适用：2021年度金融企业财务决算报表（担保类），(以后每年度按财政部发布要求执行)具体填报范围为•三、会计报表1、以前年度调整资产负债表（担保T01表）本表反映期初资产、负债、所有者权益调整情况2、以前年度调整利润及利润分配表（担保T02表）本表反映上年利润及利润分配调整情况3、资产负债表（担保01表）4、利润及利润分配表（担保02表）5、所有者权益（或股东权益）增减变动表（担保03表）6、资产减值准备明细表（担保04表）7、资产质量情况表（担保05表）8、固定资产情况表（担保06表）9、营业费用及营业外收支明细表（担保07表）10、税金及社会保险费用缴纳情况表（担保08表）11、基本情况表（担保09表）•四、主要会计科目企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。

新准则下融资担保公司会计核算办法（最新）融资担保公司会计核算办法（参考范本）第⼀章总则⼀、为了规范本公司的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华⼈民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的经营特点和实际情况，制定本办法。

⼆、公司以公历1⽉1⽇起⾄12⽉31⽇⽌为⼀个会计年度。

三、公司以⼈民币为记账本位币。

四、公司以权责发⽣制为基础进⾏会计确认、计量和报告。

按照交易或事项的经济特征确定会计要素。

对会计要素进⾏计量时，⼀般应当采⽤历史成本，采⽤重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素⾦额能够取得并可靠计量。

五、公司应当按照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。

财务会计报告分为年度、半年度、季度和⽉度财务会计报告。

公司对外提供的财务会计报告，应经企业负责⼈、财务负责⼈签字并盖章。

六、会计报表⾄少应包括：资产负债表、利润表、现⾦流量表及所有者权益变动表。

第⼆章融资性担保公司会计科⽬名称和编号（新旧对照表）第三章会计科⽬使⽤说明1001库存现⾦⼀、本科⽬核算企业的库存现⾦。

⼆、企业增加库存现⾦，借记本科⽬，贷记“银⾏存款”等科⽬；减少库存现⾦做相反的会计分录。

三、企业应当设置“现⾦⽇记账”，根据收付款凭证，按照业务发⽣顺序逐笔登记。

每⽇终了，应当计算当⽇的现⾦收⼊合计额、现⾦⽀出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

四、本科⽬期末借⽅余额，反映企业持有的库存现⾦。

1002银⾏存款⼀、本科⽬核算企业存⼊银⾏或其他⾦融机构的各种款项。

银⾏汇票存款、银⾏本票存款、信⽤卡存款、信⽤证保证⾦存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资⾦”科⽬核算。

⼆、企业增加银⾏存款，借记本科⽬，贷记“库存现⾦”、”应收账款”等科⽬；减少银⾏存款做相反的会计分录。

三、企业可按开户银⾏和其他⾦融机构、存款种类等设置“银⾏存款⽇记账”，根据收付款凭证，按照业务的发⽣顺序逐笔登记。

关于融资性担保公司财务会计若干问题的探讨一、担保公司的会计核算（一）核算依据的制度1、2006年1月1日-2009年12月31日执行《担保企业会计核算办法》。

依据：财政部关于印发《担保企业会计核算办法》的通知。

文号：财会[2005]17号。

发布日：2005年11月9日。

解读：这是专门为了规范担保企业会计核算的制度。

2、2010年1月1日起执行《企业会计准则第25号—原保险合同》、《企业会计准则第26号—再保险合同》、《保险合同相关会计处理规定》依据：财政部关于印发《企业会计准则解释第4号》的通知文号：财会[2010]15号发布日：2010年7月14日文件摘要：“八、融资性担保公司应当执行何种会计标准？“答：融资性担保公司应当执行企业会计准则，并按照《企业会计准则—应用指南》有关保险公司财务报表格式规定，结合公司实际情况，编制财务报表并对外披露相关信息，不再执行《担保企业会计核算办法》（财会[2005]17号）。

“融资性担保公司发生的担保业务，应当按照《企业会计准则第25号—原保险合同》、《企业会计准则第26号—再保险合同》、《保险合同相关会计处理规定》（财会[2009]15号）等有关保险合同的相关规定进行会计处理。

”“十一、……五至十条的规定，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。

”（二）由此带来的改变由《担保企业会计核算办法》到《企业会计准则第25号—原保险合同》、《企业会计准则第26号—再保险合同》，绝非简单的核算上的变化。

1、风险准备金计提的变化《企业会计准则第25号—原保险合同》规定：“第十一条保险人应当在确认非寿险保费收入的当期，按照保险精算确定的金额，提取未到期责任准备金，作为当期保费收入的调整，并确认未到期责任准备金负债。

保险人应当在资产负债表日，按照保险精算重新计算确定的未到期责任准备金金额与已提取的未到期责任准备金余额的差额，调整未到期责任准备金余额。

”“第十三条保险人应当在确认寿险保费收入的当期，按照保险精算确定的金额，提取寿险责任准备金、长期健康险责任准备金，并确认寿险责任准备金、长期健康险责任准备金负债。

融资担保公司准备金会计核算问题及应对举措摘要：融资担保公司为我国中小企业的融资发挥了重要作用，成为我国金融体系中重要组成部分，在经济发展中起着无法估量的作用。

然而，担保准备金（未到期责任准备金和担保赔偿准备金）对融资担保公司而言尤为重要，一直以来存在着或多或少的问题。

由于相关监管政策制定的不明晰，会计准则未有明确的担保公司的准则规定，本文从融资担保公司目前准备金的政策监管、会计核算等方面存在的一些问题进行探讨分析，并提出相对应的改进措施，以期融资担保公司能够健康有序的发展。

关键词：融资担保公司；未到期责任准备金；担保赔偿准备金近年来，我国经济正蓬勃稳定快速向前发展，融资性担保公司在经济的发展中为中小企业融资发挥了举足轻重的作用。

相关的行业监管部门也不断出台和完善相关政策规定，规范融资担保公司的发展。

然而从目前的实际情况来看，在监管方面对担保赔偿准备金未有明确的计提规定，在会计核算方面未形成专门的准则规定，进而导致融资担保公司的发展步伐缓慢。

因此，监管规定及准则的出台对融资担保公司的发展尤为重要。

一、融资担保公司准备金会计核算的相关理论（一）融资担保公司准备金的监管规定中国银监会于2010年发布融资性担保公司管理暂行办法，要求融资性担保公司按照当年担保费收入的百分之五十提取未到期责任准备金，并且担保赔偿准备金计提比例不得低于当年末担保责任余额的百分之一。

同时要求，融资性担保公司的担保赔偿准备金累计达到担保责任余额百分之十，可以进行差额提取。

差额提取的相关办法由监管部门另行制定。

2019年10月24日，中国银保监会会同发展改革委等融资性担保业务监管部际联席会议成员单位，联合印发《关于印发融资担保公司监督管理补充规定的通知》（银保监发〔2019〕37号，以下简称《补充规定》）。

同时明确规定《补充规定》自公布之日起施行，《关于印发<住房置业担保管理试行办法>的通知》（建住房〔2000〕108号）同时废止。

新会计准则下融资性担保业务的会计核算探讨Glyun 2011-1-15本文为融资性担保公司特有业务之思考，融资性担保公司的一般交易或事项，参看相关准则。

定义：融资性担保是指担保人与银行业金融机构等债权人约定，当被担保人不履行对债权人负有的融资性债务时，由担保人依法承担合同约定的担保责任的行为。

新会计准则未单独对融资性担保业务专门制定相应准则，根据财会〔2010〕15号，企业会计准则解释第4号问答第八条：问：融资性担保公司应当执行何种会计标准？答：融资性担保公司应当执行企业会计准则，并按照《企业会计准则——应用指南》有关保险公司财务报表格式规定，结合公司实际情况，编制财务报表并对外披露相关信息，不再执行《担保企业会计核算办法》（财会[2005]17号）。

融资性担保公司发生的担保业务，应当按照《企业会计准则第25号—原保险合同》、《企业会计准则第26号——再保险合同》、《保险合同相关会计处理规定》（财会[2009]15号）等有关保险合同的相关规定进行会计处理。

根据上述规定，融资性担保公司应该执行的会计准则已很明确，另外，2010年国家7部位联合发文（2010年第3号）《融资性担保公司管理暂行办法》第三十一条；：“融资性担保公司应当按照当年担保费收入的50％提取未到期责任准备金，并按不低于当年年末担保责任余额1％的比例提取担保赔偿准备金。

担保赔偿准备金累计达到当年担保责任余额10％的，实行差额提取。

差额提取办法和担保赔偿准备金的使用管理办法由监管部门另行制定”。

因此，融资性担保公司所提取的两种准备金，可视同为保险业的保险精算，作为能够可靠地计量标准在提取时确定为负债。

一、融资性担保合同保费收入的确认和计量保费收入金额的确定：应当根据融资性担保合同约定的保费总额．．．．确定。

（无论一次收取还是分期或分次收取）保费收入同时满足以下3个条件，才能予以确认：1、融资性担保合同成立并承担相应的担保责任2、与融资性担保同相关的经济利益很可能流入3、与融资性担保合同相关的收入能够可靠地计量帐务处理1)担保合同生效前收到保费借：银行存款贷：预收保费2)担保合同生效日后收到保费借：预收保费贷：保费收入二、融资性担保合同准备金的确认和计量1.未到期责任准备金未到期责任准备金，是指融资性担保公司为尚未终止的融资性担保责任提取的准备金。

融资性担保公司的财务制度一、总则融资性担保公司是指专门为中小企业和个体工商户提供融资担保服务的金融机构。

为了规范融资性担保公司的财务管理，保障公司资金的安全性和透明度，提高公司的风险控制能力，特制定本财务制度。

二、会计核算1. 融资性担保公司应根据国家相关法律法规和会计准则的要求，建立健全的会计核算制度，确保财务数据的真实性和准确性。

2. 融资性担保公司应按月进行会计核算，并定期编制财务报表，及时公布财务信息。

3. 融资性担保公司应建立健全的内部会计控制制度，遵守会计职业道德规范，保障财务信息的完整性和保密性。

三、资金管理1. 融资性担保公司应建立专门的资金管理制度，规范公司资金的运作和使用方式，确保资金安全和合理利用。

2. 融资性担保公司应根据业务需求和风险特征，科学制定资金调度计划，保证资金周转的流畅性和高效性。

3. 融资性担保公司应采取有效措施，防范和控制资金风险，避免发生资金挪用、贪污腐败等违法违规行为。

四、风险管理1. 融资性担保公司应建立完善的风险管理制度，制定并执行风险管理政策和措施，加强对风险的识别、评估和控制。

2. 融资性担保公司应建立健全的风险监测和预警机制，及时发现和应对潜在的风险问题，确保公司的经营安全和稳定发展。

3. 融资性担保公司应建立健全的风险管理档案，记录风险管理的各项措施和结果，保留相关证据资料，以备查阅和核查。

五、透明度和合规性1. 融资性担保公司应遵守法律法规和行业规范，保证财务信息的真实性和透明度，如实记录会计凭证，准确反映公司的经营状况。

2. 融资性担保公司应建立健全的内部审计制度，定期对公司的经营管理、资金使用和风险控制等情况进行审计检查，确保公司的运营合规性。

3. 融资性担保公司应加强对内部人员的培训和教育，提高员工的规范意识和合规意识，防止利益冲突和违法违规行为发生。

六、监督和管理1. 融资性担保公司应建立独立的监督管理机构，对公司的财务管理和风险控制情况进行监督和检查，及时发现和解决问题。

新会计准则下融资性担保公司基本担保业务的会计核算探讨一、担保收入的核算(与《办法》比基本未变）担保费收入是担保公司为履行担保合同规定的义务而向投保人收取的对价收入。

应设置“担保费收入”、“应收担保费"、“预收担保费”等会计科目。

担保合同成立时,借：银行存款、应收保费、预收保费贷：担保费收入中途退保或部分退保时，应按已保期限与剩余期限的比例计算退保费，直接冲减保费收入.对于确认坏账的应收担保费，通过冲销“坏账准备"的方法进行核算二、担保合同准备金的核算（与《办法》比变化较大）融资性担保合同准备金主要包括未到期责任准备金和担保代偿准备金,2010年国家7部委联合发文（2010年第3号）《融资性担保公司管理暂行办法》第三十一条；“融资性担保公司应当按照当年担保费收入的50%提取未到期责任准备金，并按不低于当年年末担保责任余额1%的比例提取担保赔偿准备金.1.未到期责任准备金。

未到期责任准备金是指融资性担保公司为尚未终止的融资性担保责任提取的准备金.性质上为递延收益,即未赚取的担保费。

设置科目：“未到期责任准备金"和"提取未到期责任准备金”。

企业确认原担保费收入、分担保费收入的当期,应按担保费收入的50％计提未到期责任准备金，担保合同解除（含提前解除与代偿解除）后将原计提数全额转回。

实务中可按以下方法处理:资产负债表日，按（当月担保项目担保费收入—当月解保项目担保费收入）＊50％计算确定的未到期责任准备金数额借:提取未到期责任准备金,贷：未到期责任准备金.当上述计提数为负数时，借记“未到期责任准备金"科目,贷记“提取未到期责任准备金"科目。

期末,将“提取未到期责任准备金“科目余额转入“本年利润”科目,结转后该科目无余额。

2.担保代偿准备金。

担保代偿准备金是担保公司在会计期末为尚未终止的担保合同在担保人未按合同履行义务,发生代偿义务支付代偿金的情况而提取的准备金。

新会计准则下融资性担保业务的会计处理探讨2006年2月财政部发布的《企业会计准则》体系（以下简称《新企业会计准则》）未对融资性担保业务制定相应的准则，《财政部关于印发企业会计准则解释第4号的通知》（财会[2010]15号）第八条规定：融资性担保公司应当执行企业会计准则，并按照《企业会计准则—应用指南》有关保险公司财务报表格式规定，结合公司实际情况，编制财务报表并对外披露相关信息，不再执行《担保企业会计核算办法》（财会[2005]17号）。

本文就新旧准则关于担保业务会计核算的区别及新会计准则下担保业务的会计处理作一些探讨。

一、会计科目设置的变化《担保企业会计核算办法》与担保业务相关的资产类科目有“应收担保费”、“应收分担保账款”、“应收代偿款”、“存出担保保证金”、“存出分担保保证金”，负债类科目有“应付分担保账款”、“预收担保费”、“存入担保保证金”、“存入分担保保证金”、“担保赔偿准备”、“未到期责任准备”，损益类科目有“担保费收入”、“追偿收入”、“担保赔偿支出”、“分担保费支出”等。

《新企业会计准则》与保险业务相关的资产类科目有“应收保费”、“应收代位追偿款”、“存出保证金”、“损余物资”，负债类科目有“预收保费”、“存入保证金”、“担保赔偿准备金”、“未到期责任准备金”，损益类科目有“保费收入”、“提取担保赔偿准备金”、“提取未到期责任准备金”、“赔付支出”、“分出保费”、“分保费用”等。

二、新旧制度对担保业务会计核算的主要差异（一）风险准备金的计提差异2010年3月份以前，财政部关于印发《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》的通知》（财金[2001]77号），第十三条规定：担保机构应按当年担保费的50％提取未到期责任准备金；按不超过当年年末担保责任余额1％的比例以及所得税后利润的一定比例提取风险准备金，用于担保赔付。

风险准备金累计达到担保责任余额的10％后，实行差额提取。

2010年3月份以后，中国银行业监督管理委员会、国家发展和改革委员会、工业和信息化部等部委联合发布《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会令2010年第3号），第三十一条规定：融资性担保公司应当按照当年担保费收入的50％提取未到期责任准备金，并按不低于当年年末担保责任余额1％的比例提取担保赔偿准备金。

融资担保公司会计核算制度1. 背景介绍融资担保公司是在银行贷款、代理发债等资金募集活动中，为融资企业提供担保服务的企业。

在现代社会中，融资担保公司起到了至关重要的作用，因而其在会计核算方面也有着特殊的要求。

2. 会计核算制度2.1 会计核算基础融资担保公司主要从事担保业务，其核心收入来自于担保费。

考虑到融资担保业务的特殊性，融资担保公司需要对账户进行划分，将担保费用，风险准备金等进行分账。

同时，融资担保业务区别于其他抵押贷款或信贷，其核心收入属于一种风险收益型收入，因此需要建立相同的风险准备计提制度以展现账户真实情况。

2.2 具体的会计核算制度融资担保公司的会计核算制度主要分为以下三个部分：•担保业务核算制度担保业务核算制度主要包括：核保结算方式的划定，担保费用的划分，承保和手续费的划分等。

根据不同的担保业务类型，可分为按期核算，随时核算和其他不定期的核算方式。

•经营性收入核算制度融资担保公司的经营性收入，主要来源于担保费用、顾问费、管理费、净增长业务及其他收入。

核算制度的实施需要在专业的会计人员指导下进行，以保障公司财务数据的准确性和合规性。

•风险准备金核算制度融资担保公司的资金募集和担保业务具有一定的风险，因此需要建立相应的风险准备金制度。

该制度基于风险计量和风险事件实现的，需要长期性和连续性的核算，以体现企业真实的风险状况。

3. 会计核算流程为了保证会计核算制度的实施，融资担保公司需要建立相关的会计核算流程。

具体流程如下：•第一步：资金核算。

核对各项账户资金余额，记录并排除异常账户。

•第二步：担保费用核算。

根据担保业务计算担保费用，划分不同的账户。

•第三步：风险准备金计提核算。

根据风险事件计量制度，计算并编制风险准备金的科目名称和账户品目。

•第四步：其他收入核算。

根据经营收入类型，计算顾问费、业务增长、管理费和其他收入，为经营收入记录相应的账务。

4. 会计核算的作用融资担保公司的会计核算制度，可以起到以下作用：1.合规性：融资担保公司需依照相关法律法规进行会计核算，保证公司合规性。

担保公司财务管理制度【担保公司财务管理制度】一、综述本制度旨在规范担保公司的财务管理工作，确保财务活动的稳健和合规。

担保公司财务管理是担保公司运营的重要基础，决策者和财务人员应按照本制度的要求，履行相关职责，保证公司财务的准确性、完整性和及时性。

二、会计制度1.会计政策本章节规定了担保公司在编制会计报表时所应遵循的会计政策，包括会计年度、会计确认原则、货币计量单位等。

2.会计核算详细描述了担保公司的会计核算流程和步骤，包括账务处理、凭证制度、会计凭证的记录和存档等。

3.财务报告规定了担保公司财务报告的编制和披露要求，包括资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的内容和报送时间。

三、资金管理1.资金计划明确了担保公司资金计划的编制和审核程序，包括现金流量预测、预算编制等内容。

2.资金监管详细规定了担保公司内部资金使用的授权程序、资金监督和监控机制，确保资金的安全和有效利用。

3.资金筹措规范了担保公司资金筹措的方式和渠道，包括借款、发行债券、股权融资等，同时明确了各种方式的审批和报备程序。

四、财务风险管理1.风险评估与控制制定了担保公司财务风险评估的标准和方法，确保对财务风险的全面把握，并提出相应的控制措施。

2.风险预警与处理明确了担保公司应建立的风险预警体系和应急处理机制，以及风险预警信息的报告和处置程序。

五、内部控制1.控制环境规范了担保公司内部控制的整体要求，包括组织结构、职责划分、内部控制文化等。

2.业务流程控制详细描述了担保公司各项业务流程中应设置的控制环节和控制措施，确保风险的有效控制和业务的规范进行。

3.财务信息和报告的可靠性规定了担保公司财务信息和报告的准确性、真实性和完整性要求，包括内部核算和核对、财务报表的审查等。

六、合规管理1.法律法规遵循明确了担保公司在财务管理活动中应遵循的法律法规，包括财务会计法律法规、注册会计师和审计机构的相关规定等。

2.内部审计规定了担保公司内部审计的程序和要求，包括内部审计计划、审计程序、报告和落实整改等。