债券溢价和折价的摊销方法

债券发行的会计处理方法
债券发行呢，有平价发行、溢价发行和折价发行这几种情况哦。

要是平价发行，那可就比较简单啦。

企业收到的发行价款就等于债券的面值呢。

在会计处理上，就借记“银行存款”（这个就是收到的钱啦），贷记“应付债券 - 面值”。

就这么干脆利落，就像咱们去超市买东西，付的钱刚好等于标价一样。

再说说溢价发行呗。

溢价发行就是发行价格比债券面值高啦。

比如说债券面值是100元，结果发行价是105元。

这时候企业收到的钱比债券面值多。

那会计处理就是借记“银行存款”（收到的那个105元哦），贷记“应付债券 - 面值”（100元），然后还要贷记“应付债券 - 利息调整”（这里就是多出来的5元啦）。

这就好像是咱的东西本来值100块，但是因为大家都抢着要，咱就卖了105块，多出来的这5块就得单独记着。

折价发行就反过来啦。

债券面值是100元，发行价是95元。

会计处理的时候呢，借记“银行存款”（95元），借记“应付债券 - 利息调整”（5元），贷记“应付债券 - 面值”（100元）。

这就好比东西本来值100块，但是不太好卖，就便宜卖了95元，少的那5元也得有个地方记着。

在债券存续期间呢，还得对利息进行处理。

对于溢价发行的债券，每期计算利息费用的时候，要把溢价部分慢慢摊销掉。

折价发行的债券呢，也是要把折价部分慢慢摊销到利息费用里。

这就像是把之前多收或者少收的钱，在债券的整个生命周期里慢慢找平。

溢折价摊销金额计算方法
溢折价摊销金额计算方法是一种会计方法，用于计算债券或其他金融工具的溢价或折价部分的摊销金额。

这种方法可以帮助企业更准确地计算其财务状况和利润，从而更好地管理其财务风险。

在使用溢折价摊销金额计算方法时，首先需要确定债券或其他金融工具的面值和市场价值。

如果市场价值高于面值，则该债券或金融工具被认为是溢价的；如果市场价值低于面值，则该债券或金融工具被认为是折价的。

接下来，需要计算出债券或金融工具的摊销金额。

这可以通过将溢价或折价部分分摊到债券或金融工具的剩余期限内来实现。

例如，如果一张债券的面值为1000美元，市场价值为1100美元，剩余期限为10年，则该债券的溢价部分为100美元。

如果企业决定在10年内摊销这个溢价部分，则每年需要摊销10美元。

同样地，如果一张债券的面值为1000美元，市场价值为900美元，剩余期限为10年，则该债券的折价部分为100美元。

如果企业决定在10年内摊销这个折价部分，则每年需要摊销10美元。

需要注意的是，溢折价摊销金额计算方法只适用于可赎回债券或其他金融工具。

对于不可赎回的债券或金融工具，企业需要使用其他方法来计算其摊销金额。

溢折价摊销金额计算方法是一种重要的会计方法，可以帮助企业更
准确地计算其财务状况和利润。

企业应该了解这种方法的基本原理，并在实际操作中加以应用。

债券折价溢价摊销方法
债券折价溢价摊销方法是指将发行的折价或溢价债券的差额，在债券到期之前按一定的摊销方法分配到债券期间各期的利息成本或利息收入中。

债券折价溢价摊销方法主要有以下几种：
1. 有效利率法：根据市场现行利率计算债券的现值，将发行时折价或溢价的部分与未偿还的债券本金按比例分摊到每一期的利息支付或收入中。

2. 直线摊销法：将债券的折价或溢价平均分摊到每一期的利息支付或收入中，即每期摊销金额相等。

3. 塔布利法：每一摊销期限的折价或溢价金额都相等，摊销的比例会随着利息支付的减少而相应调整。

4. 单位数法：每一期的摊销金额根据未偿还本金的债券数目比例确定，摊销金额逐年递减。

不同的债券折价溢价摊销方法适用于不同类型的债券，选择适合的摊销方法可以使债券发行人和债券持有人之间的利益得到平衡。

债券的摊销：1、溢价摊销：（1）应计利息=面值*票面利率（应收利息）（2）实际利息=上期摊余成本*实际利率（投资收益）（3）溢价摊销额=（1）-（2）（利息调整）（4）摊余成本=上期摊余成本-（3）2、折价摊销：（1）应计利息=面值*票面利率（2）实际利息=上期摊余成本*实际利率（3）溢价摊销额=（2）-（1）（4）摊余成本=上期摊余成本+（3）注：第一期的摊余成本即是债券的发行价格。

练习：（1）1月1日，购入持有期限不明确的债券一批，面值100万元，实际支付价款92万元。

借：可供出售金融资产-成本1000000 贷：银行存款920000可供出售金融资产-利息调整80000（2）12月31日，该债券的市场价格为102万元。

该债券的票面利率为5%，实际利率为8%。

应收利息=1000000*5%=50000（元）实际利息=920000*8%=73600（元）折价摊销额=73600-50000=23600（元）摊余成本=920000+23600=943600（元）公允价值变动=1020000-943600=76400（元）借：应收利息50000可供出售金融资产-利息调整23600贷：投资收益73600借：可供出售金融资产-公允价值变动76400贷：资本公积-其他资本公积76400（3）08年1月1日，购入股票10万股作可供出售金融资产持有，每股买价30元。

借：可供出售金融资产-成本3000000 贷：银行存款3000000 （4）08年12月31日，该股票的市价降为25元。

借：资本公积-其他资本公积500000贷：可供出售金融资产-公允价值变动500000（5）09年3月，预计该股票的价格持续下降，估计目前的股价为20元。

计提减值准备。

借：资产减值损失1000000贷：资本公积-其他资本公积500000可供出售金融资产-公允价值变动500000 （6）10年12月31日，该股票的股价持续上升，原计提的减值损失转回。

这样，按溢价购入债券的账面价值每期减少162元(最后一期减少163元。

凑成整数)，待到债券到期偿还时，便与收回债券的票面价值相等了。

例2：甲企业2002年1月1日购入乙企业当日发行的五年期债券。

该债券票面利率12%，面值2000元，企业按2100元的价格购入80张，另支付有关税费800元，该债券每年付息一次，最后一年归还本金并付最后一次利息。

相关费用直接计入当期损益，甲企业按年计算利息。

甲企业计提利息并按直线摊销法摊销溢价的会计分录处理如下：投资时：债券面值 = 2000 * 80 = 160000债券投资溢价 = 2100 * 80 – 160000 = 8000购入债券时的会计分录为：借：长期债权投资—债券投资（面值）160000借：长期债权投资—债券投资（溢价）8000借：投资收益800贷：银行存款168800各年计算利息并摊销溢价的会计分录如下：借：应收利息19200贷：长期债券投资—债券投资(溢价)1600贷：投资收益17600各年收到债券利息（除最后一次付息外）记：借：银行存款19200贷：应收利息19200到期还本并收到最后一次利息，记：借：银行存款179200贷：长期债权投资—债券投资(面值)160000贷：应收利息192002.实际利息摊销法实际利息摊销法就是按各期期初债券的置存价值和债券发行时的实际利率(即市场利率)计算各期利息，并据以进行溢价摊销的方法。

按照这种方法，债券投资的每期的利息收入等于不变的实际利率乘以期初的债券置存价值；每期溢价的摊销数，则等于该期实得利息收入与按票面利率计算的利息收入的差额。

按实际利息法进行摊销：例3：依上述例1，按照实际利息法，公司债券的溢价摊销如下所示：①；1000=10000×10%②；865=10811×8%③；135=1000-865④。

10676=10811-135根据上表，甲企业在收到第一期时应编制如下会计分录：借：长期债券投资—债券投资（应收利息）1000贷：长期债权投资—债券投资（溢价）135贷：投资收益865例2:甲企业2002年7月1日购入B企业2002年1月1日发行的五年期债券。

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【税会实务】应付债券溢、折价摊销如何记账
企业债券应按期计提利息，溢价或折价发行债券，其债券发行价格总额与债券面值总额的差额，应当在债券存续期间分期摊销。

摊销方法可以采用实际利率法，也可以采用直线法。

分期计提利息及摊销溢价、折价时，应当区别情况处理：
面值发行债券应计提的利息，
借：在建工程
财务费用
贷：应付债券——应计利息
溢价发行债券，按应摊销的溢价金额，
借：应付债券——债券溢价
在建工程
财务费用
贷：应付债券——应计利息
折价发行债券，按应摊销的折价金额和应计利息之和，
借：在建工程
财务费用
贷：应付债券——债券折价
应付债券——应计利息
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理。

债券投资溢折价摊销方法
溢折价摊销方法是指将债券面值与市场价格之间的差价分摊到每个
会计期间的过程。

通常情况下，债券价格与面值之间的差别可能是溢
价或折价。

当债券价格高于面值时，就称为溢价；反之，当价格低于
面值时，就称为折价。

因此，对于溢价和折价债券的投资，溢折价摊
销方法可以更好地反映真实的投资收益。

以下是债券投资溢折价摊销方法的相关条款：
1. 管理债券投资部门的人员必须了解溢折价摊销方法的基本概念和原则，以确保会计处理符合会计准则的要求。

2. 投资部门应当选择合适的会计软件，以便能够实时记录债券投资的
市场价值和面值，同时根据债券价格的变化计算出差价，并将其摊销
到每个会计期间。

3. 建立溢折价摊销台账和相关报表，确保投资部门能够及时跟踪债券
投资的摊销进度和资产负债表的变化。

4. 在使用溢折价摊销方法时，应当注意每个会计期间的年末结转过程。

年末结转包括计算债券的摊销进度、更新债券投资的账面价值和准备
相关的调整分录等内容。

5. 在使用溢折价摊销方法时，应当始终注意债券投资的实际现金流量
和账面价值之间的差距。

投资部门需要根据现金流量的情况进行分析
和评估，确保债券投资的回报率能够符合预期目标。

总之，债券投资溢折价摊销方法是非常重要的一种会计处理方法，能
够更准确地反映债券投资收益和真实价值。

在使用该方法时，投资部
门必须遵守有关规定和准则，并根据实际情况进行合理的分析和决策。

债券溢（折）价摊销模型使用说明
一．相关知识
在债券按溢价或折价购入的情况下，为了正确反映各期的实际利息收益，需要将债券溢价或折价在债券购买日至债券到期日的整个期间内进行分期摊销。

债券溢价或折价的摊销方法有直线法和实际利率法两种。

直线法，是指将债券的溢价或折价平均摊销于债券到期前各持有期间的一种摊销方法。

在这种摊销方法下，各期都以当期债券应计利息减相等的溢价摊销额或加相等的折价摊销额确认债券利息收益，因此，确认的各期利息收益均相等。

实际利率法，是指以债券的实际利率乘以债券期初账面价值，作为当期债券利息收益，以当期债券利息收益与当期债券应计利息的差额作为当期溢价或折价摊销额的一种摊销方法。

二．相关假定
1.假定表中采用直线法摊销溢折价时摊销期间为4年
2.假定表中采用实际利率法摊销溢折价时摊销期间为5年
3.假定采用实际利率法摊销溢折价时实际利率是已知的
三．使用方法
1.在输入值部分（即表中带颜色部分，共六项）输入相关的数据，系统会自行计算债券溢
折价摊销金额。

表中其它内容同时变化。

2.模型中年会计分录的数据可以根据债券溢折价摊销表直接填列和计算填列。

公司债券利息调整的摊销方法
公司债券利息调整的摊销方法主要有直线法和实际利息法。

1. 直线法：债券折价或债券溢价按还款期限（或计息期数）平均摊入各项利息费用的一种办法。

按这种方法摊销的溢价或折价时，每次的摊销数额是一样的。

在直线法下，发行债券溢价或折价摊销的有关项目计算公式如下：本期票面利息（应付利息）摊销额=面值×计息期的票面利率；本期溢价（或
折价）摊销额=溢价或折价总额÷计息期数；本期利息费用=（本期票面利息－本期溢价摊销额）或（本期票面利息+本期折价摊销额）；期末末摊销溢
价（或折价）=期初未摊债券账面（或折价）－本期溢价（或折价）摊销额；期末应付债券账面价值=（期初应付债券账面价值－本期溢价摊销额）或（期初应付债券账面价值+本期折价摊销额）。

2. 实际利息法：指按照应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法；实际利率是指将应付债券在债券存续期间的未来现金流量，折现为该债券当前账面价值所使用的利率。

资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券一一利息调整”科目。

以上信息仅供参考，如有需要，建议咨询专业会计师。

债权投资折价溢价会计处理方法说实话债权投资折价溢价会计处理方法这事儿，我一开始也是瞎摸索。

就说债权投资折价吧，我刚接触的时候完全懵。

我尝试的第一种方法呢，就是按照传统的会计分录来写。

我记得第一次做一个债券投资折价的例子，那个债券面值是1000元，实际买价是950元，差价50元就是折价。

我当时就想啊，这个折价是不是就直接减少投资成本就行了呢？但后来发现完全不是这么回事儿。

我跟着书上的公式，计算实际利率什么的，结果还是错得一塌糊涂。

这可把我给整郁闷了。

后来我才明白，对于债权投资折价，要把这个折价在债券的存续期间逐步摊销到利息调整里去。

怎么摊销呢？这就有点像分期付款买东西。

比如说你买一个很贵的东西，分10期付款，每次付的钱都有一部分是还本金，一部分是付利息。

对于债权投资折价来说，在每个计息期，按照实际利率法计算的利息收入应该是用摊余成本乘以实际利率。

这个摊余成本就是最初的投资成本加上前面累积的折价摊销额。

我再拿之前那个例子来说，最初投资成本是950元，实际利率假设是5%，那么第一年的利息收入不是简单的用面值1000乘以票面利率，而是要用摊余成本950元乘以实际利率5%。

那溢价呢？其实道理有点相似，但是方向反了。

我在处理溢价投资的时候也走过弯路。

像有次做一个债券，面值1000元，我花了1050元买入，哪知道一开始计算收益时又按照错误的思路来。

溢价的话，是要在债券存续期间把这个溢价部分逐步抵减利息收益的。

有一个很重要的点呀，不论是折价还是溢价，每次计算新的摊余成本的时候一定要细心。

我曾经就因为在计算摊余成本时小数点点错了位置，后面整个计算就全错了。

实际利率的计算也是很关键的地方，如果实际利率算错了，后面利息收入的计算就跟着错了。

这里可以多做几个简单的例子练习，就好比学骑自行车，得多摔几个跟头才能真正会骑。

处理债权投资折价溢价会计处理方法真的得有些耐心，它是个需要仔细研究步骤的事情。

有时候你觉得自己懂了，一做实际题又会出错，就像我之前最开始以为懂了折价摊销，结果考试的时候还是没做对。

债权投资摊销折溢价的理解
债权投资摊销折溢价是指将债权投资的折价或溢价在一定期限内逐渐分摊到收益中。

债权投资通常是以面值购买，而实际市场价格可能高于或低于面值，这就会产生折价或溢价。

折价是指购买债权投资时支付的金额低于其面值，而溢价则相反，是指支付的金额高于其面值。

折溢价的产生往往与债券的市场利率有关。

对于折价，投资者可以每期将折价金额平均摊销到收益中，使得每期收益增加。

例如，假设购买了面值为100的债权投资，但支付了90元，那么每期可以将10元的折价平均摊销到收益中，提高每期收益。

对于溢价，投资者可以每期将溢价金额平均摊销到收益中，使得每期收益减少。

例如，假设购买了面值为100的债权投资，但支付了110元，那么每期可以将10元的溢价平均摊销到收益中，降低每期收益。

债权投资摊销折溢价的目的是使投资者能够更准确地计算投资的实际收益率并进行风险评估。

通过将折溢价平均摊销到每期收益中，可以使得投资者在整个投资周期内能够获得更为准确的收益表现。

需要注意的是，债权投资摊销折溢价的具体方法和期限可能会因不同的会计准则、法规要求或投资协
议而有所不同。

投资者在进行债权投资时应了解相关规定，并根据实际情况进行摊销折溢价的操作。

发行债券溢价折价摊销方法新企业会计准则要求债券溢折价采用实际利率法摊销，那么下面就让店铺为你们介绍一下发行债券溢价折价摊销方法吧。

债券溢价折价摊销形成原因债券的发行分面值发行、溢价发行和折价发行。

债券发行价格主要因债券的票面利率(或名义利率)与实际利率(或市场利率)不同而不同。

当债券票面利率高于实际利率，表明债券发行单位实际应按票面利率支付的利息将高于按实际利率计算的利息，发行单位应按高于债券票面价值的价格发行，即溢价发行。

溢价发行对于发行单位而言，是为以后多付利息而事先得到的补偿;对投资者而言，是为以后多得利息而事先付出的代价。

如果债券的票面利率低于市场利率，表明债券发行单位实际应按票面利率支付的利息低于按市场利率计算的利息，发行单位应按低于票面价值的价格发行，即折价发行。

折价发行对发行单位而言，是为今后少付利息而事先付出的代价;对投资者而言，是为今后少得利息而事先得到的补偿。

发行债券溢价折价摊销方法新企业会计准则要求债券溢折价采用实际利率法摊销。

即在债券的有效期限内每年年末按照债券的期初摊余成本乘以实际利率，作为当期的实际利息费用(或收益)，再按当期实际利息费用(或收益)与票面利息费用(或收益)的差额作为当期债券溢折价的摊销金额。

债券溢折价摊销的计算公式如下：债券溢价的摊销金额=面值×票面利率-期初摊余成本×实际利率债券折价的摊销金额=期初摊余成本×实际利率-面值×票面利率债券包括分期付息到期一次还本的债券和分期计息到期一次还本付息的债券，前者每年年末计提的利息应当记入“应付利息”或“应收利息”科目，与债券账面价值无关;后者每年年末计提的利息应当记入“应付债券――应计利息”或“持有至到期投资――应计利息”科目，增加债券的账面价值。

上述公式中的“期初摊余成本”包括债券面值、尚未摊销的债券溢折价和分期计息到期一次还本付息债券的利息，不包括分期付息到期一次还本债券的利息。

作者： 张家伦
作者机构： 江苏省徐城供销学校
出版物刊名： 会计之友
页码： 33-34页
主题词： 利息收入 利率计算 应计 名义利率 银行存款 结息 付息日 应付利息 帐务处理 月数
摘要： 企业债券投资是长期投资业务的重要组成部分.由于名义利率和市场利率的差异,必然会出现债券的溢价购入(实付金额大于面值),债券的折价购入(实付金额小于面值)和债券的平价购入(实付金额等于面值)三种情形,本文仅就债券购入中溢(折)价摊销问题作出粗浅的探讨.一、分摊债券购人溢(折)价的原因(一)溢价购入债券,每期实得利息少于票面名义利息.债券投资的收益表现为每期实得的利息收入.溢价购入债券情况下,尽管每期结帐时,按名义利率计算的利息较高,联系购买时支付的价值考察,实付金额大于面值的差额正是企业为以后多得利息收入而预付的。

1）请说明债券折价与溢价的摊销是如何影响投资收益。

答: 债券溢价或折价的摊销方法有两种：实际利率法、直线法。

直线法是指将债券的溢价或折价平均分摊于各期的一种摊销方法，对各期投资收益无影响。

而在实际利率法下，债券投资的每期应计利息收入等于债券的每期期初账面价值乘以实际利率。

由于债券的账面价值随着债券溢价（折价）的分摊而减少（增加），因此，所计算出的应计利息收入随之减少或增加。

每期利息收入和按票面利率计算的应计利息收入的差额，即为每期溢价折价的摊销额。

假设是溢价，由于按照票面利率计算的应收利息是不变的，而每期利息收入则是逐渐减少的，所以两者之差是逐渐增大的，即摊销的溢价逐渐增大，比起按直线法摊销的溢价来说，按实际利率法第一年摊销的溢价一定小于按照直线法第一年摊销的溢价。

会计分录如下：
借：长期债权投资----债券投资（应计利息）（金额每期不变）
贷：长期债权投资----债券投资（溢价）（金额逐期增加）投资收益（金额逐期减少）
假设是折价，会计分录如下：
借：长期债权投资----债券投资（应计利息）（金额每期不变）长期债权投资----债券投资（折价）（金额逐期增加）
贷：投资收益（金额逐期增加）
综上所述：溢价时，投资收益逐期减少；折价时，投资收益逐期增加。

债券摊销原理债券摊销原理是指在债券的持有期间内，将债券溢价或折价的金额逐年分摊到利息成本或利息收入中的一种会计处理方法。

债券摊销原理的目的是使债券的成本与其到期日面值相一致，确保公司按照实际情况进行财务报表的披露。

债券是企业或政府为筹集资金而发行的一种借款工具。

债券的价格通常是根据市场利率和债券的风险评级来决定的。

如果债券的市场价格高于面值，就称为债券溢价；如果债券的市场价格低于面值，就称为债券折价。

债券溢价或折价的产生是由于债券的票面利率与市场利率的差异所引起的。

根据债券摊销原理，债券溢价或折价应该在债券的持有期间逐年分摊。

具体来说，债券溢价应该按照摊销比例逐年减少，债券折价应该按照摊销比例逐年增加。

摊销比例的计算通常基于债券的到期日和债券的面值。

例如，如果一张债券的到期日为10年，面值为1000元，那么每年的摊销比例就是1/10，即每年摊销100元。

债券摊销的具体会计处理方式取决于债券的类型。

对于持有到期的债券，摊销的金额应该计入利息收入中。

对于提前赎回的债券，摊销的金额应该计入利息成本中。

债券摊销的会计处理可以通过摊销表或摊销记录来进行跟踪和记录。

债券摊销原理的核心在于将债券溢价或折价逐年分摊，以反映债券的实际成本。

这样做的好处是可以减少债券持有人和投资者对公司财务状况的误导。

如果不进行债券摊销，公司在财务报表上可能会出现虚高的资产或低估的负债，影响对公司的真实财务状况的判断。

债券摊销原理是一种将债券溢价或折价逐年分摊的会计处理方法，旨在反映债券的实际成本。

通过债券摊销，公司可以更准确地披露财务状况，提高财务报表的可靠性和透明度。

对于投资者和债券持有人来说，了解债券摊销原理也有助于理解债券的真实价值和风险。

债券的摊销：1、溢价摊销：（1）应计利息=面值*票面利率（应收利息）（2）实际利息=上期摊余成本*实际利率（投资收益）（3）溢价摊销额=（1）-（2）（利息调整）（4）摊余成本=上期摊余成本-（3）2、折价摊销：（1）应计利息=面值*票面利率（2）实际利息=上期摊余成本*实际利率（3）溢价摊销额=（2）-（1）（4）摊余成本=上期摊余成本+（3）注：第一期的摊余成本即是债券的发行价格。

练习：（1）1月1日，购入持有期限不明确的债券一批，面值100万元，实际支付价款92万元。

借：可供出售金融资产-成本1000000 贷：银行存款920000可供出售金融资产-利息调整80000（2）12月31日，该债券的市场价格为102万元。

该债券的票面利率为5%，实际利率为8%。

应收利息=1000000*5%=50000（元）实际利息=920000*8%=73600（元）折价摊销额=73600-50000=23600（元）摊余成本=920000+23600=943600（元）公允价值变动=1020000-943600=76400（元）借：应收利息50000可供出售金融资产-利息调整23600贷：投资收益73600借：可供出售金融资产-公允价值变动76400贷：资本公积-其他资本公积76400（3）08年1月1日，购入股票10万股作可供出售金融资产持有，每股买价30元。

借：可供出售金融资产-成本3000000 贷：银行存款3000000 （4）08年12月31日，该股票的市价降为25元。

借：资本公积-其他资本公积500000贷：可供出售金融资产-公允价值变动500000（5）09年3月，预计该股票的价格持续下降，估计目前的股价为20元。

计提减值准备。

借：资产减值损失1000000贷：资本公积-其他资本公积500000可供出售金融资产-公允价值变动500000 （6）10年12月31日，该股票的股价持续上升，原计提的减值损失转回。