生活服务业营改增政策解读

生活服务业增值税的财税处理生活服务业是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动的产业。

生活服务业也称居民服务业。

《国民经济行业分类》(GB/T4754—2011)标注居民服务、修理与其他服务业门类为O。

居民服务业包含家庭服务、托儿所服务、洗染服务、理发及美容服务、洗浴服务、保健服务、殡葬服务与其他居民服务业。

一、税务处理企业按取得的全部价款与价外费用计算销项税额，但部分业务能够选择差额征收。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（三）项第8目规定：“提供旅游服务能够扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费与支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

”纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，国家税务总局2016年第69号公告第九条规定：“以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。

”纳税人提供签证代理服务，69号公告第七条规定：“以扣除向服务同意方收取并代为支付给外交部与外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

”（一）税目。

财税〔2016〕36号文附件1《销售服务、无形资产或者者不动产注释》明确：“生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。

包含文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务与其他生活服务。

”《注释》对各项内容作了明确。

《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（2016年第69号）第五条、第六条规定：纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。

境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供‘教育辅助服务’缴纳增值税。

财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

具体登记办法由国家税务总局制定。

除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

财政部和国家税务总局另有规定的除外。

第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。

具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。

注：《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）本条规定自2017年7月1日起废止。

第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。

第二章征税范围第九条应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

【精品优质】价值文档首发！重磅：财税[2016]36号发布，全面解读房地产等4大行业营改增
热点问题[税务筹划优质文档]
编者按：2016年3月24日，财政部、国家税务总局网站发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），明确自2016
年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

同时以附件形式发布《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，相应的《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）等文件废止。

本期华税带您重点关注新政的重点事项。

建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业营改增政策——财税[2016]36号发布了，距离5月1日仅有短短的37日，时间异常紧迫，让我们一起对新政中的热点问题有一个整体的了解。

一、四大行业增值税税率确定为6%、11%
新政：增值税税率：
（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原来的营业税和增值税两个税种合并，以增值税为主体的税制改革。

营改增的目的是为了减轻企业负担，促进经济发展，提高税收效率。

为了确保营改增政策的顺利实施，制定了一系列的细则和规定。

二、营改增的主要内容1. 税率调整：根据不同行业的特点和需求，对增值税税率进行调整。

例如，对于生活服务业、金融保险业等行业，税率调整为6%，对于创造业、交通运输业等行业，税率调整为11%。

2. 纳税人范围扩大：将原来只适合于增值税纳税人的政策扩大到所有纳税人，包括小规模纳税人和个体工商户。

3. 税收抵扣政策：对于符合规定的进项税额，可以抵扣相应的销项税额。

这样可以减少企业的税负，提高经营效益。

4. 税收征收方式改变：原来的营业税是按照销售额征收，而增值税是按照价值增加额征收。

通过改变征收方式，可以减少税负，提高税收效率。

三、营改增实施细则1. 纳税人登记：所有纳税人都需要进行增值税纳税人登记，包括小规模纳税人和个体工商户。

登记时需要提供相关证明材料和申请表格。

2. 税率调整：根据不同行业的特点和需求，制定相应的税率调整方案。

税率调整方案需要经过相关部门的审批和公示。

3. 税收抵扣：纳税人可以通过电子发票系统进行进项税额的抵扣。

进项税额的抵扣需要符合相关规定，包括购买合法发票、与业务相关等。

4. 纳税申报：纳税人需要按照规定的时间和方式进行纳税申报。

申报时需要填写相关表格，提供相关证明材料。

5. 税务检查：税务部门会定期进行税务检查，对纳税人的纳税情况进行核实。

纳税人需要配合税务部门的检查工作，并提供相关证明材料。

6. 税务咨询：纳税人可以向税务部门咨询相关问题。

税务部门会提供相关政策解读和操作指导，匡助纳税人正确履行税务义务。

四、营改增的影响和意义1. 减轻企业负担：通过调整税率和改变征收方式，可以减轻企业的税负，提高企业的竞争力和盈利能力。

2. 促进经济发展：营改增政策可以降低企业的运营成本，促进企业的发展和投资，推动经济的增长。

税总纳便函〔2016〕71号统一明确营改增问题(2016-05-16 14:40:40)转载▼营改增口径：税总纳便函〔2016〕71号统一明确营改增实务中的33个问题发布日期：2016/05/10-11全面推开营改增试点12366热点问题解答（一）1.一般纳税人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服务，适用简易计税方法，文件规定以收到的然后减去分包款为销售额，开票是总金额的还是分包之后的？例如总包收到100万，分包款50万，购货方要求开具100万发票，纳税人实际缴纳50万的税款，如何开票？答：可以全额开票，总包开具100万发票，发票上注明的金额为100/(1 3%)，税额为100/（1 3%）*3%，下游企业全额抵扣。

纳税人申报时，填写附表3，进行差额扣除，实际缴纳的税额为（100-50）/(1 3%)*3%。

2.《国家税务总局关于发布<</SPAN>纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》国家税务总局公告2016年第16号文件规定：“第二条纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产（以下简称出租不动产），适用本办法。

取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

”纳税人二次转租，自己没有取得该不动产，适用什么税率？答：关于转租不动产如何纳税的问题，总局明确按照纳税人出租不动产来确定。

一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。

3.5月1日之后开具的地税发票缴纳增值税时如何申报，是否如增值税发票一样先进行价税分离？如果申报时既有国税发票又有地税发票如何申报？答：开具的地税发票上注明的金额为含税销售额，需要进行价税分离，换算成不含税销售额。

纳税申报时，填入附表1“开具其他发票”中的第3列相应栏次。

如果申报时既有国税发票又有地税发票，则合并申报。

生活性服务业增值税加计抵减最新政策解读近日，为推动生活服务企业的发展，国家税务总局出台了《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第87号，以下简称《公告》），明确允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额。

一、政策执行期间《公告》自2019年10月1日至2021年12月31日起开始实施。

二、谁可享受生活性服务业增值税加计抵减政策《公告》所称生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行，即指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

三、区分不同设立时间1、2019年9月30日前设立的纳税人，自2018年10月至2019年9月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。

2、2019年10月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。

四、确定的连续性纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

五、准确计算加计递减的基数按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。

不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。

已按照15%计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

可抵扣进项税额计算公式如下：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额七、其他纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部？税务总局？海关总署公告2019年第39号）等有关规定执行。

增值税的生活服务业税收政策随着经济的快速发展和人们生活水平的提高，生活服务业在我们的日常生活中扮演着越来越重要的角色。

而对于这个行业来说，税收政策是影响其发展和运营的关键因素之一。

本文将就增值税的生活服务业税收政策进行探讨，旨在帮助读者更好地了解这个有关税收的重要议题。

一、增值税的基本概念首先，我们需要明确增值税的基本概念。

增值税是一种按照商品和劳务的增值额计征的间接税，是国家对商品和劳务征收的一种税，适用于凡是在我国境内从事销售商品、进口货物以及提供应税劳务的单位和个人。

增值税是我国国家税收体系中的重要组成部分，通过税收征收与调节经济关系，发挥了积极的促进经济发展的作用。

二、生活服务业的范围生活服务业是指以提供服务为主要目标，直接面向个人生活需求的服务行业，包括餐饮业、旅游业、酒店业、娱乐业、美容美发业、家政服务、物业管理等。

这些行业的发展与人们的日常生活息息相关，充分发挥了服务业在经济增长中的重要作用。

三、生活服务业税收政策的调整与影响随着我国税收体制改革的不断推进，生活服务业的税收政策也在不断调整中。

近年来，我国通过降低增值税税率、实施差别化税收政策等措施，积极推动生活服务业的健康发展。

这些调整主要包括以下几个方面的影响：1. 增值税税率下调为促进消费升级和经济发展，我国相继对生活服务业的增值税税率进行了下调。

例如，在餐饮服务业方面，从2018年起，餐饮业的增值税税率由之前的11%下调到了6%。

这一政策的实施，有效降低了企业的经营成本，同时也为消费者提供了更加优惠的消费环境。

2. 差别化税收政策的实施与一些生活服务业相比，一些高附加值的服务业对增值税的税负相对较低。

为了鼓励高端服务的发展，我国实施了差别化的税收政策。

例如，在旅游业方面，景区门票的销售一般适用6%的增值税税率，而高端旅游服务则适用11%的税率。

这种差别化的税收政策有效激发了高端服务业的发展潜力。

3. 劳务税改征增值税除了对商品的销售征收增值税外，我国还对提供劳务的单位和个人实行劳务税。