财务会计练习题2

实务操作（6-1）（一）目的：练习固定资产折旧的计算。

（二）资料：企业购入设备一台，原价200000元，该设备预计使用8年，预计净残值率为4%。

（三）要求：（1）按年限平均法计算年、月的折旧率和折旧额；（2）按双倍余额递减法计算出年折旧率和每年的折旧额；（3）按年数总和法计算出每年折旧率和折旧额。

实务操作（6-2）（一）目的：练习改扩建固定资产的核算。

（二）资料：某企业于2003年9月15日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1400万元，已提折旧400万元，已提减值准备50万元。

改扩建过程中实际领用工程物资（含增值税）351万元；领用企业生产用的原材料一批，实际成本为40万元，应转出的增值税为6.80万元；分配工程人员工资45.60万元；企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出6.60万元，该生产线于2003年10月30日达到预定可使用状态。

该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为42万元。

（三）要求：（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录；（2）计算改扩建后的固定资产2004年应计提的折旧额。

实务操作（6-3）（一）目的：练习购建需安装固定资产及折旧、报废的核算。

（二）资料：某企业发生如下经济业务：（1）购买设备一台，价款600000元，增值税率17%，以银行存款支付，需进行安装。

（2）购买材料170000元（含增值税），以银行存款支付，全部用于安装工程。

（3）应付安装人员工资228000元。

（4）年初安装完毕交付生产车间使用。

（5）该设备预计使用10年，净残值率5%，采用直线法计提折旧。

（6）该设备用于交付使用后第四年末报废，在清理中，支付清理费2000元，收到残料变价收入款共计10000元。

（三）要求：编制上述有关业务的会计分录。

实务操作（6-4）（一）目的：练习自行建造固定资产的核算。

（二）资料：某企业自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资200000元，支付的增值税额为34000元，实际领用工程物资（含增值税）222300元，剩余物资转作企业生产用原材料，另外还领用了生产用原材料一批，实际成本为20000元，应转出的增值税为3400元；分配工程人员工资26000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出6000元，工程完工交付使用。

（三）要求：（1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；（2）编制有关会计分录。

实务操作（6-5）（一）目的：练习接受捐赠固定资产增加、折旧、出售的核算。

（二）资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，适用所得税率为33%，假定不考虑其他相关税费。

2003-2007年有关固定资产业务的资料如下：2003年12月10日，收到捐赠的需安装的新设备一台。

捐赠方提供的有关凭据表明，该设备的价值为3200万元（含增值税额），按税法规定于2003年度计入应纳税所得额。

甲公司2003年度实现利润总额为1200万元，以前年度亏损允许所得税前弥补的金额为3800万元，假定无其他纳税调整事项。

在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为200万元；发生安装人员工资费用4万元。

12月31日该设备安装工程完工并交付使用。

该设备预计使用年限为5年，预计净残值为120万元，采用年数总和法计提折旧。

2007年6月20日将该设备出售，收到价款500万元，并存入银行。

另以银行存款支付清理费用0.6万元。

（假定不考虑相关税费）（三）要求：（1）编制设备捐赠、年末计算缴纳所得税、安装和交付使用的会计分录。

（2）计算该设备2004年、2005年和2006年、2007年应计提的折旧额。

（3）计算出售该设备所产生的净损益。

（4）编制出售该设备的会计分录。

（“资本公积”和“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）实务操作（6-6）（一）目的：练习固定资产盘盈、投资者投入、出售的核算。

（二）资料：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。

2004年度发生下列经济业务：（1）盘盈一台设备，同类固定资产的市场价格为50000元，成新率为60%。

（2）接受B公司投入一台设备，该设备投资合同确认的价值为100000元。

（3）出售一台机器设备，该设备账面原价为400000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用1000元，收到设备变价收入300000元存入银行，将出售设备的净损益转入营业外收支（假定不考虑相关税费）。

（三）要求：根据上述业务编制甲公司相关的会计分录。

实务操作（6-1）（1）按年限平均法计算年折旧率=（1-4%）/8 ×100%=12%月折旧率=年折旧率÷12=12%÷12=1%年折旧额=200000×（1-4%）/8=24000（元）或：200000×12%=24000（元）月折旧额=24000÷12=2000（元）或：200000×1%=2000（元）（2）按双倍余额递减法计算年折旧率=2/8 ×100%=25%第一年折旧额=200000×25%=50000（元）第二年折旧额=（200000-50000）×25%=37500（元）第三年折旧额=（150000-37500）×25%=28125（元）第四年折旧额=（112500-28125）×25%=21093.75（元）第五年折旧额=（84375-21093.75）×25%=15820.31（元）第六年折旧额=（63281.25-15820.31）×25%=11865.24（元）第七、八年折旧额=（47460.94-11865.24-200000×4%）÷2=13797.85（元）（3）按年数总和法计算第一年折旧率=8/36 折旧额：192000×8/36=42666.67第二年折旧率=7/36 折旧额：192000×7/36=37333.33第三年折旧率=6/36 折旧额：192000×6/36=32000第四年折旧率=5/36 折旧额：192000×5/36=26666.67第五年折旧率=4/36 折旧额：192000×4/36=21333.33第六年折旧率=3/36 折旧额：192000×3/36=16000第七年折旧率=2/36 折旧额：192000×2/36=10666.67第八年折旧率=1/36 折旧额：192000×1/36=5333.33实务操作（6-2）（1）会计分录借：在建工程950累计折旧400固定资产减值准备50贷：固定资产1400借：在建工程351贷：工程物资351借：在建工程99贷：原材料40应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80应付职工薪酬45.60生产成本—辅助生产成本 6.60借：固定资产1400贷：在建工程1400（2）2004年应计提的折旧额=（1400-42）×5/15 ×10/12 ＋（1400-42）×4/15×2/12=377.22+60.36=437.58（万元）实务操作（6-3）（1）购买需要安装设备借：在建工程702000贷：银行存款702000（2）购买材料购入时：借：工程物资170000贷：银行存款170000领用时：借：在建工程170000贷：工程物资170000（3）应付工程人员工资借：在建工程228000贷：应付职工薪酬228000（4）工程完交付使用借：固定资产1100000贷：在建工程1100000（5）每年计提折旧1100000×（1-5%）/10=104500借：制造费用104500贷：累计折旧104500（6）设备折旧：104500×4=418000借：固定资产清理682000累计折旧418000贷：固定资产1100000支付清理费：借：固定资产清理2000贷：银行存款2000收到残料：借：银行存款10000贷：固定资产清理10000借：营业外支出674000贷：固定资产清理674000实务操作（6-4）固定资产入账价值222300+20000+3400+26000+6000=277700（元）会计分录：①购入为工程准备的物资借：工程物资234000贷：银行存款234000②工程领用物资借：在建工程—仓库222300贷：工程物资222300③剩余工程物资转作企业生产用原材料借：原材料10000应交税费—应交增值税（进项税额）1700贷：工程物资11700④工程领用生产用原材料借：在建工程—仓库23400贷：原材料20000应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400⑤分配工程人员工资借：在建工程—仓库26000借：应付职工薪酬26000⑥辅助生产车间为工程提供的劳务支出借：在建工程—仓库6000贷：生产成本—辅助生产成本6000⑦工程完工交付使用借：固定资产277700贷：在建工程—仓库277700实务操作（6-5）（1）相关会计分录：应纳税所得额=（1200+3200）-3800=600（万元）应交所得税=600×33%=198（万元）应计入资本公积的捐赠资产价值=3200-198=3002（万元）借：在建工程3200贷：递延所得税负债198营业外收入3002借：在建工程234贷：库存商品200应交税费—应交增值税（销项税额）34借：在建工程 4贷：应付职工薪酬 4借：固定资产3438贷：在建工程3438（2）计算各年应计提的折旧额2004年应计提的折旧额=（3438-120）×（5÷15）=1106（万元）2005年应计提的折旧额=（3438-120）×（4÷15）=884.8（万元）2006年应计提的折旧额=（3438-120）×（3÷15）=663.6（万元）2007年1-6月应计提的折旧额=（3438-120）×（2÷15）×（6÷12）=221.2（万元）（3）计算出售设备净损益固定资产的账面净值=3438-（1106+884.8+663.6+221.2）=562.4（万元）固定资产出售形成的净损益=500-562.4-0.6=-63（万元）（4）编制出售会计分录借：固定资产清理562.4累计折旧2875.6贷：固定资产3438借：银行存款500贷：固定资产清理500借：固定资产清理0.6贷：银行存款0.6借：营业外支出63贷：固定资产清理63实务操作（6-6）（1）盘盈固定资产借：固定资产30000贷：待处理财产损溢30000借：待处理财产损溢30000贷：营业外收入30000（2）接受投资者投入设备借：固定资产100000 贷：实收资本100000 （3）出售设备注销设备的原值和累计提取的折旧：借：固定资产清理320000 累计折旧80000贷：固定资产400000 用银行存款支付清理费用借：固定资产清理1000贷：银行存款1000 收到变价收入存入银行：借：银行存款300000贷：固定资产清理300000 结转固定资产净损失：借：营业外支出21000贷：固定资产清理21000。