债务法和递延法的简单比较
（4）出于“净化”资产负债表和保证利润表盈余的 “干净”性，债务法是一种现实的选择； （5）在税率稳定不变时，递延法和负债法没有任何区 别，但当税率变更时，递延法处理较为简洁，而债务法
（6）本期转回前期时间性差异的所得税影响额时，在 由于税率变化而需要对之前的递延所得税资产或递延所 得税负债进行调整时，可以按照如下的公式进行简化计 算“应该调整的递延税款资产或负债”金额：
负债法（债务法，以下通用）
本期的所得税费用可按照如下的公式进行计算：
=本期应交所得税+ 本期发生的、可抵减性的时间性差异产生的递延所得税负 债 本期发生的、应税时间性差异所产生的递延所得税资产+ 本期转回的、前期确认的递延所得税资产 本期转回的、前期确认的递延所得税负债+ 本期由于税率变更（降低）等调减的递延所得税资产+ 本期由于税率变更（提高）等调增的递延所得税负债 本期由于税率变更（提高）等调增的递延所得税资产 本期由于税率变更（降低）等调减的递延所得税负债
21世纪会计学系列教材
第四章 所得税会计
– 第一节 所得税会计概述 – 第二节 所得税会计处理方法讲解与示例 – 第三节 所得税会计特殊问题 – 第四节 所得税会计的简单国际比较
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第一节
所得税会计核算的基本概念
所法规定将会计收益调整为应税收益，以
所得税会计核算的基本概念
永久性差异具有如下的特点：计入会计收益而不 计入应税收益，或者是计入应税收益而不计入会 计收益。 永久性差异按发生的原因和性质，可分为四类：
第一，按会计原则确认的收入，税法规定免税的部分 (免税收入)。 第二，财务报表上不确认为收入，但依据税法规定作 为收入课税者(非收入性课税项目)。 第三，财务报表上确认为费用，按税法规定不予扣减 者(不予扣减的费用)。 第四，财务报表上不确认为费用，但税法规定可以扣 减者(非费用性扣减项目)。
