企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义3

第1页：一、内部控制的目标、原则与要素第5页：二、企业层面控制第8页：三、业务层面控制第16页：四、内部控制评价第20页：五、内部控制审计(二)采购业务控制采购，是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。

企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，建立和完善采购业务相关的管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。

1.采购活动中的主要风险(1)采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

(2)供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。

(3)采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

2.购买环节的关键控制点及控制措施(1)企业应当建立采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。

(2)企业应当严格按照预算执行进度办理请购手续。

对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。

(3)企业应当建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。

(4)企业应当根据市场情况和采购计划，采取招标采购、询价或定向采购、直接购买等方式合理选择采购方式。

(5)企业应当建立采购定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格。

(6)企业应当根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况拟订采购合同，明确双方权利、义务和违约责任，并按照规定权限签订采购合同。

高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义１企业内部控制考点一：内部控制的目标、原则与要素一、内部控制定义●內部控制的定义：內部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

○董事会：董事会是內部控制实施的主体之一，此外，董事会、董事长也应受内部控制制约。

○实施主体：董事会是决策者，经理层是执行者，监事会是监督者，他们都是內部控制实施的主体；此外，內部控制还需要全体员工的参与实施。

把监事会写进去是中国特色，因为美国公众公司没有监事会，但有独立董事；德国公司设监事会。

○过程：內部控制不能凌驾于企业经营活动之上，它必须嵌入企业生产经营的整个过程；过程是动态的，适合企业的才是最好的。

●内部控制的目标：是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

（一）促进遵循国家法律法规守法和诚信是企业健康发展的基石。

逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。

内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。

（二）促进维护资产安全（不同于COSO报告）资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。

良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。

（三）促进提高信息报告质量可靠的信息报告能够为企业管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息、支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控；同时，保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。

（四）促进提高经营效率和效果该目标要求企业结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。

（五）促进企业实现发展战略这是内部控制的终极目标。

它要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

2020高级会计师《高级会计实务》讲义(3)企业合并与合并财务报表吸收合并1. 同一控制下的吸收合并同一控制下的吸收合并，合并方主要涉及合并日取得被合并方资产、负债入账价值的确定，以及合并中取得相关净资产的入账价值与支付的合并对价账面价值之间差额的处理。

(1)合并中取得资产、负债入账价值的确定合并方对同一控制下吸收合并中取得的资产、负债理应按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账。

(2)合并差额的处理合并方在确认了合并中取得的被合并方的资产和负债的入账价值后，①以发行权益性证券方式实行的该类合并，所确认的净资产入账价值与发行股份面值总额的差额，应计入资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的，相对应冲减盈余公积和未分配利润;②以支付现金、转让非现金资产方式实行的该类合并，所确认的净资产入账价值与支付的现金、非现金资产账面价值的差额，相对应调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润。

借：资产(被合并方账面价值)贷：负债(被合并方账面价值)资产(合并方非现金资产账面价值)银行存款股本资本公积(资本溢价或股本溢价)(倒挤)也可能在借方2. 非同一控制下的吸收合并①非同一控制下的吸收合并，购买方在购买日理应将合并中取得的符合确认条件的各项资产、负债，按其公允价值确认为本企业的资产和负债;②作为合并对价的相关非货币性资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额(实为资产处置损益)，应作为资产的处置损益计入合并当期的利润表;③确定的企业合并成本与所取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，视情况分别确认为商誉或是作为企业合并当期的损益计入利润表。

具体处理原则与非同一控制下的控股合并类似，不同点在于在非同一控制下的吸收合并中，合并中取得的可辨认资产和负债是作为个别报表中的项目列示，合并中产生的商誉也是作为购买方账簿及个别财务报表中的资产列示。

第七章内部控制模拟试卷一、案例分析题一〔此题15分〕2021年4月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了?企业内部控制配套指引?，连同2021年5月发布的?企业内部控制根本标准?，构建了我国企业内部控制标准体系，自2021年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2021年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。

A公司作为一家上海证券交易所主板上市的公司，决定抢抓机遇，早作准备，全面启动内部控制体系实施工作，在2021年10月针对内部控制与风险管理问题召开专题会议，侧重于听取公司董事、高管人员和各个部门负责人的意见，拟进一部加强企业内部控制，提高公司风险控制。

有关发言人员的意见和建议摘录如下：董事长：我们应结合本企业实际，明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排，通过编制内部管理手册，使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

以后，本着对企业对员工负责的态度，重要人事任免由我亲自决定。

要加强企业文化建设，树立企业利益最大化的价值观。

总经理：公司内部控制目标制定的不够准确，应该更加强调内部控制在企业危机情况下的重要性，在制定之初就应该加强在危机环境下如何应对的措施和规定，强化风险管理的内容，一定要做到通过内部控制的制定，回避和防止一切风险的存在。

为了实现该目标，建议由内部审计部门作为主力，制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务等。

财务部经理：开展战略可以为企业找准市场定位，是企业执行层行动的指南，为内部控制设定了最高目标。

企业应明确开展战略的制定，保障其实施。

开展战略的制定要追逐现今中国社会经济开展热点，抢抓机遇。

实施要注重内外结合，重视开展战略的宣传工作，加大进行社会舆论宣传。

高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义７企业内部控制六、内部控制评价报告（一）内部控制评价报告的内容内部控制评价报告是内部控制评价工作的结论性成果，一般包括下列内容：1.董事会对内部控制报告真实性的声明。

2.内部控制评价工作的总体情况。

3.内部控制评价的依据。

4.内部控制评价的范围。

5.内部控制评价的程序和方法。

6.内部控制缺陷及其认定。

7.内部控制缺陷的整改情况。

8.内部控制有效性的结论。

报出前发生重大缺陷应调整报告结论。

（二）内部控制评价报告的编制1.编制时间：定期和不定期；2.编制主体：单个企业和企业集团的母公司3.编制程序：复核底稿；搜集资料；撰写；上报（三）内部控制评价报告的报送●内部控制评价报告报经董事会批准后对外披露或报送相关主管部门。

●上市公司年度内部控制评价报告必须向社会公开披露，接受社会监督，为投资者和社会公众决策提供依据；●非上市企业的内部控制评价报告须按规定报送财政等监管部门，接受政府的监督检查。

●内部控制评价报告通常应于基准日后4个月内报出。

（四）内部控制评价报告的使用使用者包括政府监管部门、投资者及其他利益相关者、中介机构、研究机构等。

考点五内部控制审计一、内部控制审计的定义内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

●内部控制审计是内部控制外部评价的重要形式之一。

●内部控制审计是一项专门的鉴证业务。

●内部控制审计的范围限于对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

●被审计单位管理层应当就内部控制的有效性提供书面认定。

●责任划分。

注意：内部控制审计与相关业务的区别1.内部控制审计与内部控制评价内部控制审计属于注册会计师外部评价，内部控制评价属于企业董事会自我评价，两者有着本质的区别。

首先，两者的责任主体不同。

建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任；在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见是注册会计师的责任。

高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义2企业内部控制（三）控制活动控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。

常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与检查性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

1.不相容职务分离控制所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。

2.授权审批控制：常规授权和特殊授权授权批准是指企业在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。

授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

3.会计系统控制会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。

会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等进行的控制。

4.财产保护控制财产保护控制是指为了确保企业财产物资安全、完整所采用的各种方法和措施。

财产是企业资金、财物及民事权利义务的总和，按是否具有实物形态，分为有形财产（如资金、财物）和无形财产（如著作权、发明权），按民事权利义务，分为积极财产（如金钱、财物及各种权益）和消极财产（如债务）。

财产是企业开展各项生产经营活动的物质基础，企业应采取有效措施，加强对企业财产物资的保护。

5.预算控制预算是企业未来一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划。

预算控制是内部控制中使用得较为广泛的一种控制措施。

通过预算控制，使得企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任企业的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现。

高级会计师考试《高级会计实务》考点总结内部控制导读：什么是内部控制呢?关于内部控制的考点大家掌握了多少呢?下面是为大家搜集出来的有关于《高级会计实务》考点总结：内部控制，想了解更多相关资讯!行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进展防范和管控。

(一)行政事业单位内部控制目标(二)行政事业单位内部控制原那么(三)行政事业单位内部控制建立的组织与实施(一)风险评估工作机制(二)风险评估程序(三)风险控制方法单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。

同时，应当充分发挥财会、政府采购、基建、资产管理、合同管理、内部审计、纪检监察等部门或岗位在内部控制中的作用。

1.建立单位经济活动的决策、执行和监视相互别离的机制2.建立健全议事决策机制3.建立健全内部控制关键岗位责任制1.严格按照法律规定进展会计机构设置和人员配备2.落实岗位责任制，确保不相容岗位相互别离3.加强会计根底工作管理，完善财务管理制度4.按法定要求编制和提供财务信息5.建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制单位应当对信息系统建立实施归口管理，将经济活动及其内部控制的流程和措施嵌人单位信息系统中。

单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互别离。

1.预算业务的主要风险(1)预算编制的过程短，时间紧张，准备不充分，可能导致预算编制质量低 ;财会部门与其他职能部门之间缺乏有效沟通或业务部门不参与其中，可能导致预算编制与预算执行，预算管理与资产管理、政府采购和基建管理等经济活动脱节;预算工程不细、编制粗糙，随意性大，可能导致预算约束不够。

(2)单位内部预算指标分解批复不合理，可能导致内部各部门财权与事权不匹配，影响部门职责的履行和资金使用效率。

(3)未按规定的额度和标准执行预算，资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出等问题，可能会影响预算的严肃性;不对预算执行进展分析，沟通不畅，可能导致预算执行进度偏快或偏慢。

高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义5企业内部控制六、工程项目控制：主要风险；立项；招标；造价；建设；验收（一）工程项目管理中的主要风险1.立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、决策不当、盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。

2.项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。

3.工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。

4.工程物资质次价高、工程监理不到位、项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。

5.竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。

（二）工程立项环节的关键控制点及控制措施●指定专门机构归口管理工程项目；●对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审；●按照规定的权限和程序对工程项目进行决策。

（三）工程招标环节的关键控制点及控制措施●公开招标，择优选择；●建立评标委员会，加强监督；●按照规定权限和程序确定中标人；●与中标人签订合同，明确双方权利和义务。

（四）工程造价环节的关键控制点及控制措施●加强工程造价管理。

●加强与设计单位的交流和沟通；●建立设计变更管理制度；●注重工程概预算审核。

（五）工程建设环节的关键控制点及控制措施●加强对工程建设过程的监控；●加强工程物资采购环节的管理和监督；●执行工程监理制度；●及时办理工程价款结算；●严格执行工程变更审批制度。

（六）工程验收环节的关键控制点及控制措施●及时编制竣工决算；●及时进行竣工验收；●建立工程项目档案；●建立后评估制度，加强跟踪管理。

七、担保业务控制：主要风险；评估与审批；执行与监督（一）担保业务活动中的主要风险1.对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。

2.对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。

高级会计实务内部控制讲义一、概述内部控制是指企业为达到其经营目标，通过事先设定的一系列组织、政策、流程和方法，并由企业领导层、管理层和员工按照规章制度执行的，用于预防和发现会计信息失真、违规行为和经营风险的制度。

二、内部控制的目标1.保护企业的资产：内部控制系统应当确保企业的资产得到合理的保护，并减少损失的风险。

2.提高会计信息的可靠性：内部控制系统应当确保会计信息的真实、准确和完整。

3.保证业务流程的正常进行：内部控制系统应当确保企业的业务流程能够按照正确的程序和规定进行。

4.防止违规行为的发生：内部控制系统应当设定相应的规章制度，避免违反法律法规和企业内部规定。

三、内部控制的要素内部控制包括以下几个要素：1.控制环境：企业领导层对内部控制的重视程度和支持力度，以及企业文化对内部控制的影响。

2.风险评估：企业应当对可能影响内部控制效力的各类风险进行评估，并采取相应的控制措施。

3.控制活动：指企业为实现内部控制目标而设立的各项规章制度、流程和方法。

4.信息与沟通：包括内部控制系统中的信息传递、资料汇报和沟通渠道的建立与保留。

5.监督与评价：对内部控制系统进行监督和评价，及时发现内部控制存在的问题，并采取相应的纠正措施。

四、内部控制的流程内部控制的流程包括以下几个步骤：1.设定内部控制目标：企业应当明确内部控制的目标，根据企业的经营特点和风险特征，制定相应的控制措施。

2.制定控制措施：企业应当根据内部控制目标，设定相应的控制措施，并明确责任人员和执行要求。

3.实施控制措施：由责任人员按照规定的流程和方法执行控制措施，并及时记录和报告执行情况。

4.监督和评价：企业应当定期对内部控制措施进行监督和评价，发现问题并及时改进。

5.纠正措施：对于发现的问题，企业应当及时采取纠正措施，并进行反馈和改进。

五、内部控制的常见问题与对策1.人员问题：包括人员素质低、责任心不强、内外勾结等问题。

对策是加强人员培训、建立健全的激励机制、加强对人员的监督和考核等。

高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义6企业内部控制考点四：内部控制评价企业内部控制的一个新趋势是实行“控制自我评估”，即每个企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。

企业董事会或类似权力机构应当定期对內部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告。

评价主体：董事会或类似权力机构评价性质：自我评价评价内容：內部控制设计的有效性；內部控制运行的有效性实施部门：内部审计部门或其他专门机构一、内部控制评价的原则（一）全面性原则涵盖各种业务和事项。

（二）重要性原则风险为导向；重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。

（三）客观性原则以事实为依据，确保评价结果有充足且适当的证据支持。

二、内部控制评价的内容与核心指标围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，建立内部控制评价的核心指标体系，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。

具体内容与核心指标见大纲。

注意：应与本章第一部分的五要素比照学习。

（一）内部环境的评价●第一部分内部环境包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化。

●本部分内部环境评价包括：组织架构、发展战略、人力资源政策、社会责任、企业文化、内部审计。

企业应以应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计及实际运行情况进行认定和评价。

（二）风险评估的评价●第一部分风险评估包括：目标设定、风险识别、风险分析、风险应对。

●本部分风险评估评价包括：风险识别、风险分析、风险应对。

企业应以基本规范及各项应用指引中所列主要风险为依据，结合本企业的内部控制制度，对日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。

（三）控制活动的评价●本章第一部分控制活动包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。

高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章练习企业内部控制一、综合题1、ABC会计师事务所在2011年度接受委托对ABC三家公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。

检查中发现以下问题：（1）A公司对外投资决策失控。

经查，该项投资发生于2011年6月，当时A公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由A公司向甲公司投入1 000万元用于投资，期限1年，收益率20%。

考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1 000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。

财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。

后经查实，甲公司纯系子虚乌有。

（2）B公司对外担保管理松弛。

2011年3月，B公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。

由于李某对担保业务不熟悉，B公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。

此后，乙公司破产，B公司承担连带责任。

（3）C公司工程项目管理混乱。

2010年5月，C公司开工建设职工活动中心，2011年6月份完工。

工程原定总投资3 500万元，决算金额为3 950万元。

据查，该工程由C公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经C公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。

随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。

在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。

张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。

在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。

职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。

高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义4企业内部控制考点三业务层面控制业务层面控制，是指综合运用各种控制手段和方法，针对具体业务和事项实施的控制。

由于企业性质、规模、经营范围和业务特点千差万别。

在此，侧重介绍多数企业普遍存在的部分控制。

本部分依据《企业内部控制应用指引第6号～第18号》，共13项控制，其中9项属于控制活动类，4项属于控制手段类。

一、资金活动控制：主要风险；筹资；投资；资金运营资金活动，是指资金流入与流出企业，以及资金在企业内部流转的总称，包括筹资、投资和资金营运等活动。

（一）资金活动中的主要风险1.筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。

2.投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。

3.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。

4.资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

（二）筹资活动中的关键控制点及控制措施●拟定筹资方案；●进行可行性论证；●严格审批，重大筹资方案需集体决策或联签；●关注借款或发债的风险；关注发行股票的风险；●按规定使用；●严格执行合同或约定条款。

（三）投资活动中的关键控制点及控制措施●拟定投资方案；●进行可行性研究，关注风险和收益；●严格审批，重大投资项目需集体决策或联签；●签订投资合同；●项目跟踪管理；●控制并购风险；●加强投资收回和处置控制。

（四）资金营运环节的关键控制点及控制措施●加强资金运营过程管理，关注两个周转；●组织协调资金调度，严禁体外循环；●定期组织资金安全检查；●加强会计系统控制；●注重内部牵制。

二、采购业务控制：主要风险；购买环节；付款环节（一）采购活动中的主要风险1.采购计划安排不合理，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

2.供应商选择不当，授权审批不规范等，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。