部门预算管理--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第八章第一节讲义3

高级会计师考试辅导《高级会计实务》第八章练习第预算管理、预算会计与政府会计改革一、综合题1、甲单位是一家非中央级事业单位，乙单位是甲单位下属事业单位。

2×12年初，为了做好2×11年度决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位2×11年度的预算执行、资产管理、收支处理等进行了全面检查，并对以下事项提出了异议：1.预算执行（1）甲单位将应上缴财政专户的预算外资金150万元直接作为本单位事业收入入账。

（2）财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费200万元，甲单位临时动用其中的100万元用于垫支本级人工开支，打算在2×12年度预算批复后补付乙单位。

（3）甲单位发生的非财政补助收入超收100万元，安排了当年的职工福利支出。

（4）甲单位的“财政补助收入”科目在“基本支出”和“项目支出”两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出经济分类”科目的“类”级科目设置明细账。

2.资产管理（1）2×11年3月，乙单位报经甲单位批准，以账面价值200万元的办公楼与丙公司共同出资，设立丁公司。

（2）2×11年12月，乙单位在财产清查过程中，盘亏科研设备一台，账面价值为35万元。

乙单位已将财产清查的结果向甲单位与市财政局报告。

截至12月31日，甲单位已审核同意，但尚未收到市财政局批复。

为保证2×11年财务报表及时报出，乙单位暂时先对盘亏的设备进行注销处理。

（3）甲单位在资产盘点中，发现30台办公用计算机已到规定报废期限，经本单位的计算机维护部门认定后，予以报废，并进行了核销处理。

（4）2×11年12月，甲单位报经主管部门批准，同时报同级财政部门备案，对外出租一栋闲置办公楼，取得租金收入200万元，计入了应缴预算款。

3.收支处理（1）甲单位对尚未完工的专项工程，将“拨入专款”和“专款支出”科目相互对冲，专项结余12万元，增加“事业基金”12万元。

高级会计师考试辅导《高级会计实务》第八章第一节讲义2部门预算管理三、行政事业单位的负债（1）行政单位的负债，是指行政单位承担的能以货币计量、需要以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款，以及应付工资、应付地方（部门）津补贴、应付其他个人收入等。

收到应按全额上缴方式上缴财政专户的款项时，借记“银行存款”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。

收到应按比例上缴方式上缴财政专户的款项时，借记“银行存款”科目，贷记“应缴财政专户款”科目和“预算外资金收入”科目。

收到应按结余上缴方式上缴财政专户的款项时，借记“预算外资金收入”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。

（2）事业单位的负债，是指事业单位承担的能以货币计量、需要以资产偿付的债务，包括借入款项、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付地方（部门）津补贴、其他应付款、应缴预算款、应缴财政专户款和应交税金等。

●主要注意应交税金的核算：应交税金是指事业单位按照税法规定应交纳的各种税金，主要包括营业税、增值税、城市维护建设税、资源税以及所得税等。

应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税等，借记“销售税金”，贷记“应交税金”；应交纳的所得税，借记“结余分配”，贷记“应交税金”。

实际交纳税金时，借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”等科目。

有关应交增值税的核算原则与企业会计中应交增值税的处理基本相同。

四、行政事业单位净资产1.行政单位的净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等。

期末，各项收入、支出余额应转入“结余”科目。

●结余科目下设置经常性结余和专项结余明细科目。

●中央级行政单位还应在“结余”总账科目下设置“财政拨款结转”和“财政拨款结余”明细账。

2.事业单位的净资产事业单位的净资产是指资产减去负债的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。

●期末，各项收入、支出余额应转入“事业结余”、“经营结余”科目。

●中央级事业单位还应设置“财政拨款结转”和“财政拨款结余”总账科目。

查看汇总：2016年高级会计师考试精选讲义汇总预算管理概述
一、预算的特征
二、预算结构
三、预算的作用
四、预算管理的组织体系
(一)预算决策机构
(二)预算组织机构
(三)预算执行单位
预测与年度经营目标一、预测技术
(一)回归分析
1.双变量回归分析
2.多元回归分析
(二)时间序列分析
1.加法模型
2、乘法模型
(三)指数平滑法
(四)学习曲线模型
(五)期望值分析
(六)敏感性分析
(七)蒙特卡洛模拟分析
【知识点2】目标利润的规划方法(一)本量利分析法
目标利润=预计产品销量×
(单价-单位变动成本)-固定成本费用
(二)比例预算法
1、销售利润率：目标利润=预计销隹收入×测算的销售利润率
2、成本利润率：目标利润=预计营业成本费用×核定成本费用利润率
3、投资报酬率：目标利润=预计投资资本平均总额×核定投资资本回报率
(三)利润增长率法
(四)上加法：
企业留存收益=盈余公积金+未分配利润
=本年新增留存收益+股利分配额
目标利润=净利润/1-所得税
1
2。

2023 年《高级会计师实务》全套备考讲义（原创版）目录1.2023 年高级会计师考试概况2.备考讲义的内容及特点3.备考建议及注意事项正文2023 年高级会计师考试概况高级会计师考试是评价会计从业人员业务水平和素质的重要手段，也是会计行业人才培养的重要途径。

2023 年高级会计师考试时间为 5 月13 日，考试形式为无纸化开卷考试，考试科目为《高级会计实务》。

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高级会计师考试辅导《高级会计实务》第八章第一节讲义1部门预算管理本节主要讲六个问题：中央部门预算的内容及编制规程（一般了解）中央部门收入预算编制（掌握）中央部门支出预算编制（掌握）政府收支分类（重点）中央部门财政拨款结转和结余资金管理（重点）财政支出绩效评价管理（重点）部门预算是政府预算的重要组成部分，反映了政府各个组成部门履行职能时所发生的资金收支情况。

一、中央部门预算的内容及编制规程中央部门包括：党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总参谋部、总政治部、总后勤部、总装备部、武警总部，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院等行政机关和中央级的科研机构（如：社科院、工程院）等事业单位。

（一）中央部门预算的内容中央部门预算实行“一个部门一本预算”的综合预算管理，其内容包括一个部门所有的收入和支出。

其核心思想是将部门依法取得的包括所有财政性资金在内的各项收入和支出，都按照统一的编报内容和形式在一本预算中反映，实行统一管理，统筹安排、综合平衡。

（二）中央部门预算的编制规程1.编制方式部门预算编制采取自下而上的汇总方式，从基层预算单位编起，逐级汇总，所有开支项目落实到具体的预算单位。

2.编制流程中央部门预算编制程序实行“二上二下”的基本流程（如下图）：3.预算调整在预算执行过程中，出现国家政策发生变化或重大自然灾害等不可预见因素，由预算单位向上级部门提出预算调整申请，部门进行审核后，对符合预算调整条件的报财政部申请调整预算。

预算调整申请应当包括调整的事项和原因、调整的必要性、调整的金额等。

二、中央部门收入预算编制（一）收入预算的内容中央部门预算收入，是部门或单位编制年度预算时，预计该年度将要从不同渠道取得的各类收入的总称，是中央部门履行职能的财力保障。

包括：上年结转、财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、事业单位经营收入、下级单位上缴收入、其他收入、用事业基金弥补收支差额等。

（二）收入预算的编制要求：合法、完整、准确1.项目合法合规。

高级会计实务知识点：企业预算管理2018年高级会计实务知识点：企业预算管理一、预测技术(一)回归分析双变量回归分析的计算公式为：y=a+bx式中：y-因变量，x-解释变量，a-截距参数，b-斜率参数，n-所选取的样本数量，∑-求和符号。

首先收集过去期间因变量和解释变量的数据，代入公式后先后求出参数b和a，然后进行因变量值的预测。

(二)时间序列分析(1)加法模型。

加法模型使用绝对数来表示差异，计算公式为：Y=T+SV+CV+RV 季节性差异SV，周期性差异CV和随机性差异RV(2)乘法模型。

乘法模型使用相对数来表示差异，计算公式如下：Y=T×SV×CV×RV(三)指数平滑法实质上是一种加权平均法，是以事先确定的平滑指数α及(1-α)作为权重进行加杈计算计算。

公式如下：Ft+1=αYt+(1-α)Ft 式中：t-当前期间，Ft+1-第t+1期的预测值，Yt-第t期的实际值，Ft-第t期预测值，α-平滑指数(四)学习曲线模型计算公式为：式中：a-首件产品手工工时，x-到目前为止总产量，LR-学习曲线率，例如80%、90%或75%，y-累计平均时间。

(五)期望值分析其计算公式如下：期望值=∑事件结果×结果对应的概率。

二、目标利润的规划方法(一)本量利分析法目标利润=目标边际贡献-固定成本费用=预计产品销量×单位边际贡献-固定成本费用=预计产品销量×(单位产品售价-单位产品变动成本)-固定成本费用Y=a+bx安全边际量=实际销量-保本点销量(二)比例预算法1.销售利润率具体计算公式为：目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率2.成本利润率具体计算公式为：目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率3.投资报酬率具体计算公式为：目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率(三)利润增长率法期间数年份利润总额（元）20X1150000120X2192000220X3206000320X4245000420X5262350注：0-基期，n-报告期。

高级会计实务知识点：预算管理与预算会
计
(一)中央部门收入和支出预算的编制原则和方法
(1)收入
财政拨款、政府性基金：根据需要确定。

其他收入：采用零基预算法确定。

(2)支出
①基本支出：编制原则：综合预算、优先保障、定额管理。

基本支出的内容包括：人员经费和日常公用经费。

在编制基本支出预算时，预算单位基本支出的调整范围仅限于类内经济分类款级科目之间，人员经费和日常公用经费之间不允许自主调整。

②项目支出：原则：综合预算、科学论证、合理排序、追踪问效。

(二)部门预算的编制基础---政府收支分类。

高级会计实务高频考点：部门预算管理2018年高级会计实务高频考点：部门预算管理一、部门预算的概念部门预算实行“一个部门一本预算”的综合预算管理二、中央部门预算的编制规程中央部门预算编制采取自下而上的汇总方式，从基层预算单位编起，逐级汇总，所有开支项目都落实到具体的预算单位。

预算编制程序可分为“准备”、“一上”、“一下”、“二上”、“二下”五个阶段。

三、政府收支分类政府收支分类科目体系包括“收入分类”、“支出功能分类”和“支出经济分类”三部分。

(一)收入分类收入分类主要反映政府收入的来源和性质。

收入分类设类、款、项、目四级科目。

根据财政部制定的《2015年政府收支分类科目》，收入分类科目的类级科目包括：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入和转移性收入。

在以上收入分类中，公共财政预算收入分类科目的类级科目包括：税收收入、非税收入、债务收入和转移性收入。

(二)支出功能分类支出功能分类主要根据政府职能进行分类，反映政府支出的内容和方向，表明政府支出用在了哪些领域。

支出功能分类设置类、款、项三级科目。

支出功能分类主要反映政府的各项职能活动，说明政府究竟做了什么。

支出功能分类里有很多的类、款和项，考生不需要记忆所有的类、款、项，只需要把握划分思路即可。

1.总体来说，支出功能分类的类、款、项科目主要根据政府职能，按由大到小、由粗到细分层次设置。

其中：类级科目反映政府主要职能，包括一般公共服务、国防、教育、公共安全等;款级科目反映政府履行某项职能所要从事的主要活动，如教育类下的普通教育、特殊教育等;项级科目反映某活动下的具体事项，如普通教育下的小学教育、初中教育等。

2.中央和地方政府所属各部门、各单位的支出，应按职能选择相应的支出功能分类科目。

在此过程中需要注意：(1)跨功能的部门支出应该分解归入其对应的各个支出功能分类科目中去。

如卫生部门所属卫生学校支出，应在“教育支出”科目反映，而不应在“医疗卫生与计划生育支出”科目反映;教育部门下属医科大学附属医院支出，应使用“医疗卫生与计划生育支出”科目，不能列入“教育支出”;(2)有些涉及多项功能的混合性支出可按一定比例进行分解。

【案例】A公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：资料一：2014年分季度的制造费用预算如下表所示。

（金额单位：元）资料二：2014年第二季度至2015年第一季度滚动预算期间。

将发生如下变动：（1）直接人工预算总工时为50000小时；（2）间接人工费用预算工时分配率将提高10%；（3）2014年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。

资料三：2014年第二季度至2015年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。

为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000元～15000元。

1.根据资料一和资料二，计算2014年第二季度至2015年第一季度滚动期间的下列指标：①间接人工费用预算工时分配率；②间接人工费用总预算额；③设备租金总预算额。

①间接人工费用预算工时分配率：（213048/48420）×（1+10%）=4.84（元/小时）②间接人工费用总预算额： 50000×4.84=242000（元）③设备租金总预算额：194000×（1-20%）=155200（元）2.根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2014年第二季度至2015年第一季度滚动期间的下列事项：①确定车间管理费用总预算额；②计算生产准备费总预算额。

设备租金是约束性固定成本，是必须支付的；生产准备费的成本效益远高于车间管理费，按成本效益分析，应该尽量减少车间管理费。

①确定车间管理费用总预算额为12000元；②计算生产准备费总预算额：185200-155200-12000=18000（元）预算编制方式与预算目标确定※1.预算编制方式（1）权威式预算（自上而下的预算）（2）参与式预算（自下而上的预算）（3）混合式预算（上下结合式预算）2.预算目标确定（1）董事会或最高管理层通过对当期预算完成情况、内外环境变化分析、公司战略与业务战略的制定或调整，提出下年经营目标（财务目标和非财务目标）。

预算管理概述一、预算的特征企业预算编制的前提是进行战略分析，战略分析是企业长短期计划的基础，而长短期计划分别导出长短期预算。

企业预算具有以下特征：（一）预算是以定量方式展现的计划。

（二）预算是特定期间的计划。

企业编制预算一般以年度为基础。

（三）预算目标必须与年度经营目标相一致。

（四）预算是对企业未来经营活动的安排，是企业的资源配置计划。

（五）预算是企业进行绩效评价和考核的一个重要依据。

二、预算层次结构（一）预算层次现代企业基本上都是集团型企业，如同企业需要编制个别财务报表和合并财务报表一样，企业预算也需要先编制各个责任中心的预算（个别预算），如母公司预算、各子（孙）公司、分公司、事业部的预算。

在此基础上，再通过汇总、分析、审核平衡形成集团的总预算（合并预算）。

（二）预算结构三、预算管理的内涵与作用（一）预算管理的内涵企业的预算管理是一个持续改进的过程。

主要由三个环节构成：一是预算的编制环节，包括预算目标的确定，根据预算目标编制、汇总与审批预算。

二是预算执行与控制环节。

要做好这一环节的工作，就需要对预算执行情况进行及时的分析与反馈，并根据内外部环境的变化、预算执行情况调整或修正预算。

预算管理的最后一个环节是预算考核，企业通过定期或动态的预算考核，可以发现经营中存在的问题和风险，及时采取各种纠偏措施，为企业预算目标的实现提供合理的保证。

预算管理的循环如下图。

（二）预算管理的作用1.规划作用2.沟通与协调作用3.监控作用4.绩效评估作用四、预算管理的组织体系（一）预算管理决策机构大型企业一般会组建由高级管理人员组成的预算管理委员会。

预算管理委员会是预算管理的决策机构，其成员包括企业总经理及其他高管，由董事会任命。

预算管理委员会的职责主要有：1．拟订预算政策和程序，指导预算的编制工作；2．对各级预算责任主体上报的预算进行审核与修正；3．将编制好的预算提交董事会审核批准；4．下达已获批准的预算并组织实施；5．监控预算、检查结果、裁决预算纠纷；6．根据预算执行结果提出考核和奖励意见。

高级会计师考试辅导《高级会计实务》第八章第一节讲义2部门预算管理四、政府收支分类（重点）政府收支分类科目，也称为预算科目，是政府收支分类的具体项目。

根据财政部印发的财预[2006]13号《关于政府收支分类改革方案的通知》，从2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革，政府收支分类体系由“收入分类”、“支出功能分类”和“支出经济分类”三部分构成。

（一）收入分类（6类、4级）收入分类，主要反映政府收入的来源和性质，根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。

收入分类科目的类级科目包括：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入和转移性收入。

其中，“款”一级科目设置情况如下：1.税收收入。

2.社会保险基金收入。

3.非税收入。

指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金，是政府财政收入的重要组成部分；包括行政事业性收费、政府性基金、彩票公益金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入等。

4.贷款转贷回收本金收入。

包括了贷款回收本金收入和转贷回收本金收入两部分。

贷款回收本金收入主要是各级政府收回的技改贷款以及其他财政贷款的本金收入。

转贷回收本金收入是指政府部门向国外政府、国际金融机构借款后转贷给地方政府、相关部门或企业而在其到期后回收的本金收入。

5.债务收入。

6.转移性收入。

国家、单位、社会团体对居民家庭的各种转移支付和居民家庭间的收入转移。

包括政府对个人收入转移的离退休金、失业救济金、赔偿等;单位对个人收入转移的辞退金、保险索赔、住房公积金、家庭间的赠送和赡养等（二）支出功能分类（25类、3级）支出功能分类主要根据政府职能进行分类，反映政府支出的内容和方向。

第八章预算管理、预算会计与政府会计改革考点一：部门预算管理一、中央部门预算的程序：二上二下。

二、中央部门预算的内容：中央部门预算收入分为财政拨款收入、政府性基金收入、其他收入等。

中央部门的支出包括：基本支出预算、项目支出预算以及其他支出等。

●基本支出按其性质分为人员经费和日常公用经费。

●项目支出按其性质分为基本建设、专项计划、专项业务费等；按照部门预算编报要求，分为国务院已研究确定项目、经常性专项业务费项目、跨年度支出项目和其他项目四种类别。

三、政府的收支分类政府收支分类体系包括“收入分类”、“支出功能分类”和“支出经济分类”三部分。

●收入分类：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入6类；类、款、项、目四级。

●支出功能分类：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、环境保护等22类；类、款、项三级。

●支出经济分类：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助、赠与、债务利息支出、基本建设支出（新建项目）、其他资本性支出（含改建项目）等12类；类、款两级。

四、财政拨款结转和结余资金管理●结转：已执行但尚未完成，或因故未执行下年按原用途执行；财政拔款结转包括基本支出结转和项目支出结转；基本支出中的人员经费和日常公用经费之间不得挪用；结转资金原则上不得调整用途，执行中确需调整需报财政部审批。

●结余：预算已执行完成，或终止不再执行形成的结余；指项目结余；统筹用于编制以后年度部门预算，此前，不得动用；执行中确需安排使用的，需报财政部审批。

五、财政支出绩效评价管理重点是项目支出评价；成本效益分析法、比较分析法、最低成本法、因素分析法等。

考点二：国库集中收付制度、政府采购制度一、国库单一账户体系：零余额用款额度账户和特设专户二、财政支出支付方式及其核算财政直接支付和财政授权支付●财政直接支付：工资支出、购买支出、中央对地方的专项转移支付、转移支出●财政授权支付：未实行财政直接支付的购买支出、零星支出●核算特点：日常处理；期末处理。

高会讲义03通过整理的高会讲义03相关文档，渴望对大家有所扶植，感谢观看！第三章企业全面预算管理考情分析本章主要考核的内容包括全面预算管理的组织架构、全面预算的编制、全面预算的执行等内容。

考试分值一般在8分左右。

历年考核的具体内容如表所示：年度考核内容2021 营业收入和利润预算目标值的确定、零基预算的特点2021 预算执行率计算（预算分析）、预算调整原则2021 对标分析（预算分析）2021 项目预算特点、多维分析（预算分析）、预算限制原则2021 全面预算编制方式、编制方法（增量预算法优缺点）、编制流程2021 预算目标确定、预算限制、预算编制方法、预算调整学问体系【学问点】全面预算管理的含义与内容（一）全面预算管理的含义★ 预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对将来确定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预料和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。

“全面”包括三层含义：1.预算理念全员参与。

2.业务范围全面覆盖。

3.管理流程全程跟踪。

（二）全面预算管理的内容★ 构成具体内容经营预算（业务预算）是指与企业日常业务干脆相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、选购预算、费用预算、人力资源预算等特地决策预算是指企业重大的或不经常发生的、须要依据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算等财务预算是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预料资产负债表、预料利润表等【学问点】全面预算管理的功能★ 功能具体内容规划与支配功能通过编制全面预算，企业可以将战略规划和经营目标细化分解为各预算执行单位具体的工作目标和行动支配。

通过规划，企业管理层可以从不同角度对企业发展提出看法，为实现企业目标提出建议沟通与协调功能通过编制全面预算，能够改善组织内部沟通，如企业总目标和子目标、部门之间目标的协调。

第三章企业全面预算管理本章重点掌握：预算管理组织体系、全面预算目标的确定、全面预算编制方法及特点、全面预算分析方法、全面预算控制方式与原则、全面预算调整、全面预算考核原则、考核内容与考核程序。

知识体系【知识点】全面预算的含义与内容（★）（一）全面预算的含义预算是在战略规划和决策基础上，以数量和金额形式反映特定期间的资源配置状况和经营活动的详细安排。

（二）全面预算的内容【知识点】全面预算管理的内涵与功能（★）（一）全面预算管理的内涵全面预算管理以全面预算为基础，是一个基础环境全员参与、业务范围全覆盖、管理流程全跟踪的综合管理系统。

（二）全面预算管理的功能【知识点】战略目标、战略规划、经营目标与全面预算（★★）战略规划与经营目标是战略目标的细化与分解；战略规划与经营目标需要全面预算来具体执行，全面预算是落实战略目标、战略规划、经营目标的具体行动方案，战略规划和经营目标是编制全面预算的基本依据，全面预算不能偏离战略规划和经营目标。

【知识点】全面预算管理流程（★）全面预算管理以战略规划和经营目标为导向，是一个持续改进过程，分为预算编制、预算执行和预算考核三个阶段。

【知识点】全面预算管理的基础环境（★）【知识点】全面预算管理的组织体系（★★★）（一）全面预算管理的决策机构1.股东（大）会。

全面预算管理的法定权利机构，负责审议批准公司年度财务预决算方案。

2.董事会。

全面预算管理的法定决策机构，负责制定公司的年度财务预决算方案。

3.预算管理委员会。

全面预算管理的法定专门机构，其职责：（1）制定颁布企业全面预算管理制度，包括预算管理政策、措施、办法和要求；（2）根据企业战略规划和经营目标，拟定预算目标，并确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序；（3）组织编制、综合平衡预算草案；（4）下达经批准的正式年度预算；（5）协调解决预算编制和执行中重大问题；（6）审议预算调整方案，依据授权审批；（7）审议预算考核和奖惩方案；（8）企业全面预算总的执行情况进行考核；（9）其他全面预算管理事宜。

第八章预算管理与政府会计复习要点一、部门预算管理（一）中央部门收支预算编制1、在预算执行过程中，出现国家政策发生变化或重大自然灾害等不可预见因素，由预算单位向上级部门提出预算调整申请，上级部门进行审核后，对符合预算调整条件的报财政部申请调整预算。

2、中央部门收入预算来源主要包括上年结转、财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、事业单位经营收入、下级单位上缴收入、其他收入、用事业基金弥补收支差额等。

其中财政拨款收入指中央财政拨款形成的部门收入，不包括非本级财政拨款收入以及年初列入部门预算，执行由中央部门直接分配给其他部门使用的财政拨款收入。

3、基本支出预算的主要内容包括人员经费和日常公用经费两部分。

人员经费在支出经济分类科目中体现为“工资福利支出”和“对个人和家庭的补助”两部分。

日常公用经费在支出经济分类科目中体现为“商品和服务支出”、“其他资本性支出”。

构成人员经费的定额项目分别为：基本工资、津补贴及奖金、社会保障费；离退休费，助学金、医疗费、住房补贴和其他人员经费。

构成日常公用经费的定额项目分别为：办公及印刷费、公务接待费、福利费、日常维修费、专用材料费；一般购置费和其他费用。

4、在编制基本支出预算时，预算单位基本支出自主调整的范围仅限于人员经费经济分类款级科目之间或日常公用经费支出经济分类款级科目之间的必要调剂，人员经费和日常公用经费之间不允许自主调整。

中央部门应严格执行批准的基本支出预算。

执行中发生的非财政补助收入超过部分，原则上不再安排当年的基本支出，可报财政部批准后，安排项目支出或下年使用；发生的短收，中央部门应当报经财政部批准后调整当年预算，当年的财政补助数不予调整。

如遇国家出台有关政策，对预算执行影响较大，确需调整基本支出预算的，由中央部门报经财政部批准后进行调整。

5、项目按照财政部门预算编报要求，分为国务院已研究确定项目、经常性专项业务费项目、跨年度支出项目（统称“前三类支出项目”）和其他项目四种类别。

《高级会计实务》考点分析部门预算管理部门预算制度是市场经济国家财政管理的根本形式，也是编制政府预算的一种制度和方法，由政府各个部门编制，反映政府各部门所有收入和支出情况的政府预算。

以下是搜索《高级会计实务》考点分析：部门预算管理，欢送大家阅读!部门预算是指政府部门依据国家有关预算管理政策规定，结合自身未来一定时期履行职能需要，从基层预算单位开始逐级编制、审核、汇总、上报，由财政部门审核并提交各级人民代表大会依法批准的部门综合财务收支方案。

部门预算实行“ 一个部门一本预算” 的综合预算管理。

(一)编制方式中央部门预算编制采取自下而上的汇总方式，从基层预算单位编起，逐级汇总，所有开支工程落实到具体的预算单位。

(二)编制流程中央部门预算编制程序可分为“准备” 、“一上” 、“一下” 、“二上”和“二下” 五个阶段。

(一)合法性原那么(二)真实性原那么(三)完整性原那么(四)科学性原那么(五)稳妥性原那么(六)重点性原那么(七)透明性原那么(八)绩效性原那么政府收支分类是按照一定的原那么、方法对政府收人和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。

政府收支分类科目，也称为预算科目，是政府收支分类的具体工程。

(一)收人分类收人分类主要反映政府收人的和性质。

收人分类设类、款、项和目四级科目。

(二)支出功能分类支出功能分类主要根据政府职能进行分类，反映政府支出的内容和方向。

支出功能分类设置类、款和项三级科目。

(三)支出经济分类支出经济分类主要反映政府各项支出的经济性质和具体用途。

支出按功能分类后再按经济分类，除了要更加细化支出内容，说明政府各项职能的具体支出差异，也更方便对政府的支出进行经济分析。

支出经济分类设类和款两级科目。

(一)收人预算的内容中央部门收人预算主要包括上年结转、财政拨款收人、上级补助收人、事业收入、事业单位经营收人、下级单位上缴收人、其他收人、用事业基金弥补收支差额等。

(二)收人预算的编制要求中央部门在预测收人预算时，应本着科学、合理的原那么，遵循工程合法合规、内容全面完整、数字真实准确的总体要求。