第18章车辆购置税

中华人民共和国主席令第十九号——中华人民共和国车辆购置税法文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2018.12.29•【文号】中华人民共和国主席令第十九号•【施行日期】2019.07.01•【效力等级】法律•【时效性】现行有效•【主题分类】车辆购置税正文中华人民共和国主席令第十九号《中华人民共和国车辆购置税法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议于2018年12月29日通过，现予公布，自2019年7月1日起施行。

中华人民共和国主席习近平2018年12月29日中华人民共和国车辆购置税法（2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过）第一条在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本法规定缴纳车辆购置税。

第二条本法所称购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

第三条车辆购置税实行一次性征收。

购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

第四条车辆购置税的税率为百分之十。

第五条车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。

第六条应税车辆的计税价格，按照下列规定确定：（一）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；（二）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；（三）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；（四）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

第七条纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。

第八条纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。

车辆购置税是什么车辆购置税是指国家对机动车辆的购买行为征收的一种税种。

根据《中华人民共和国车辆购置税法》的规定，车辆购置税包括车辆购置税税目税额和车辆登记税税目税额。

车辆购置税税目税额包括汽车、摩托车、电车、载货汽车、低速载货汽车、三轮汽车、五吨以上普通摩托车、沙滩车、卡丁车、高尔夫球车、自行车等九个税目。

其中，每个税目都有不同的税额标准，具体如下：1. 汽车：排量在1.6升及以下的，税额为每辆10%2. 摩托车：排量在150毫升及以下的，税额为每辆20%3. 电车：税额为每辆2元4. 载货汽车：税额为每辆3%5. 三轮汽车：税额为每辆2%6. 五吨以上普通摩托车：税额为每辆3%7. 沙滩车：税额为每辆2%8. 卡丁车：税额为每辆1%9. 高尔夫球车：税额为每辆1%而车辆登记税税目税额则包括汽车、摩托车、电车等九个税目，每个税目都有不同的税额标准，具体如下：1. 汽车：排量在1.6升及以下的，税额为每辆50元2. 摩托车：排量在150毫升及以下的，税额为每辆20元3. 电车：税额为每辆10元4. 三轮汽车：税额为每辆10元5. 五吨以上普通摩托车：税额为每辆30元6. 沙滩车：税额为每辆10元7. 卡丁车：税额为每辆5元8. 高尔夫球车：税额为每辆5元综上所述，车辆购置税包括车辆购置税税目税额和车辆登记税税目税额。

车辆购置税主要包括车船税和购置税，其中计税价格的计算公式根据车型不同而有所区别。

购买自用或进口自用车辆的纳税人需要根据所支付的价款和价外费用以及相关税费来计算应纳税额。

对于进口自用车辆，应税价格为关税完税价格加上关税和消费税，而纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格且无正当理由的，计税依据为国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格。

车辆购置税的税率是多少-车辆购置税|华律办事直通车在购买汽车的时候，也需要缴纳各种各样的税费，其中车辆购置税就是人们在买车的时候需要缴纳的税费之一。

但是有很多人对于车辆购置税并不是那么的了解，会不知道它的税率。

那么，车辆购置税的税率是多少?下面给你主要介绍相关知识。

按7.5%征收。

如果消费者还是购买一辆10万元的家用轿车，那么应缴纳的购置税是：购车款/(1+17%)×购置税率(10%)=100000/(1+17%)*10%=8547元。

根据新政策应缴纳的购置税为8547*7.5%=6410.3元，比起去年购置税减半的优惠，则需要多交2136.8元。

如果是15万元的车，则要多交3205元的购置税;如果是20万元的车，则要多交4273.5元的购置税;如果是25万元的车，则要多交5341.9元的购置税。

而到了就恢复征收10%的税费，也就是10万元的家用轿车，要缴纳8547元的购置税。

2017车辆购置税最新政策据了解，实施优惠政策后，我国汽车市场一直非常火爆。

今年1-9月，1.6L以下排量汽车的销量增速达到同比增长25.%，而2015年同期增速仅仅为12.6%。

中国汽车工业协会副秘书长叶盛基也谈到，购置税优惠政策可以促进政策可以促进汽车产业产品结构优化，也能进一步推进汽车产业节能减排工作。

对引导消费者低碳消费，提升市场经济起到重要作用。

中汽协最新数据显示，1-10月，1.6升及以下乘用车销售1374.8万辆，比同期增长22.8%，占乘用车销量比重为72%，比上年同期提高4.1个百分点。

可见，购置税减半的优惠政策实施以来，小排量汽车成为了汽车市场销量增长的主力。

专家分析，2017年的汽车形势，主要取决于国家的政策。

据国家信息中心预测，购置税减半政策在2016年拉动了国内汽车销量194万量。

但如果在2017年取消政策，国内汽车销量会同比下降40万辆。

如果政策减半至25%，还能形成65万辆的拉动力，但是和今年相比已明显下降了。

国家税务总局公告2016年第52号——国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的补充公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2016.08.18•【文号】国家税务总局公告2016年第52号•【施行日期】2016.10.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局公告2016年第52号国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的补充公告为规范车辆购置税征收管理，提高车辆购置税征管效率，根据《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第33号公布、第38号修订，以下简称《办法》）有关规定，现就车辆购置税征收管理有关问题补充公告如下：一、《办法》第七条所称纳税人身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明，分别如下：（一）纳税人身份证明1.内地居民，提供内地《居民身份证》或者《居民户口簿》（上述证件上的签发机关所在地与车辆登记注册地不一致的，纳税人在申报纳税时需同时提供车辆登记注册地户籍管理部门出具的居住证明或者其他相关证明文书）或者军人（含武警）身份证明；2.香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和境内居住证明；3.外国人，提供入境的身份证明和境内居住证明；4.组织机构，提供《营业执照》或者《税务登记证》或者《组织机构代码证》或者其他有效机构证明。

（二）车辆价格证明1.境内购置车辆，提供销售者开具给纳税人购买应税车辆所支付的全部价款和价外费用的凭证，包括统一发票（发票联和报税联）或者其他有效凭证。

2.进口自用车辆，提供《海关进口关税专用缴款书》或者《海关进口消费税专用缴款书》或者海关进出口货物征免税证明。

（三）车辆合格证明1.国产车辆，提供整车出厂合格证明（以下简称“合格证”）或者车辆电子信息单。

2.进口车辆，提供车辆电子信息单、车辆一致性证书、《中华人民共和国海关货物进口证明书》或者《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或者《没收走私汽车、摩托车证明书》。

车辆购置税征收管理办法(2018年修正)文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.06.15•【文号】国家税务总局令第44号•【施行日期】2018.06.15•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】车辆购置税正文车辆购置税征收管理办法（2014年12月2日国家税务总局令第33号公布，根据2015年12月28日《国家税务总局关于修改<车辆购置税征收管理办法>的决定》和2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正）第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称车辆购置税条例）及有关法律法规规定，制定本办法。

第二条车辆购置税的征税、免税、减税范围按照车辆购置税条例的规定执行。

第三条纳税人应到下列地点办理车辆购置税纳税申报：（一）需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；（二）不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。

第四条车辆购置税实行一车一申报制度。

第五条纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税。

第六条免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。

免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

第七条纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》（以下简称纳税申报表），同时提供以下资料：（一）纳税人身份证明；（二）车辆价格证明；（三）车辆合格证明；（四）税务机关要求提供的其他资料。

最新车辆购置税计算标准及政策从2016年到2018年，财政部出台的《关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知》，购置税从2016年的5%到2017年的7.5%再到2018年的10%。

下面一起了解一下这些年车辆购置税计算标准及政策走向吧。

2018财政部公布的《关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知》里明确规定：2018年1月1日起，恢复按10%的法定税率征收车辆购置税。

也就是说，从今年开始，1.6升及以下排量的乘用车的车辆购置税将由7.5%恢复至10%。

20182018年汽车购置税税率：目前税率为10%。

应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格×税率(如果低于国税总局颁布的最低计税价格则按国税总局规定的最低计税价格计征) 。

计税价格=增值税的税前金额，而增值税税率17%。

具体公式：新车购置税额=购车价格(含税价)/1.17(增值税率17%)*10%。

举例：8万元新车购置税=10%*80000/(1+17%)=6837.6元。

(简单来说就是用车辆的发票价格除以1.17，再乘以10%。

)2017经国务院批准，自2017年1月1日起至12月31日止，对购置1.6升及以下排量的乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税。

自2018年1月1日起，恢复按10%的法定税率征收车辆购置税。

2017年购置税新规的发布，意味着小排量汽车购置税按5%征收的优惠到今年12月31日就截止了，2017年买车的市民需要多缴2.5%的购置税。

2017车子的含税价格/1.17*7.5%。

如车子定价格75000的，那7.5%的税是这样样算的：75000/1.17*7.5%=4807.69。

2016根据国务院常务会议颁发的《汽车购置税减半政策》(财税[2015]104号)规定，从2015年10月1日至2016年12月31日，对购买1.6升及以下排量乘用车，实施减半征收车车购置税的优惠政策。

也就是，对购置1.6升及以下排量乘用车减按5%的税率征收车辆购置税。

车船税与车辆购置税【1】车辆购置税【解释】车辆购置税，是对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。

1.车辆购置税的纳税人在我国境内购置规定的车辆（以下简称“应税车辆”）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。

【提示】购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并“自用”应税车辆的行为。

【考题1•单选题】甲汽车专卖店购入小汽车12辆，根据车辆购置税法律制度的规定，下列行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是（）。

（2013年）A.将其中6辆销售给客户B.将其中2辆作为董事长、总经理的专用轿车C.将其中1辆赠送给乙企业D.库存3辆尚未售出【答案】B【解析】（1）选项AC：都不是自己最终使用，而应该是客户和受赠方缴纳车辆购置税。

（2）选项D：购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税，待进一步处置时再行确定纳税人，缴纳车辆购置税。

【考题2•多选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列单位和个人中，属于车辆购置税纳税人的有（）。

（2014年）A.购买应税货车并自用的某外商投资企业B.进口应税小轿车并自用的某外贸公司C.获得奖励应税轿车并自用的李某D.受赠应税小型客车并自用的某学校【答案】ABCD2.车辆购置税的征收范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

具体范围包括：（1）汽车包括各类汽车。

（2）摩托车包括轻便摩托车、二轮摩托车和三轮摩托车。

（3）电车包括无轨电车和有轨电车。

（4）挂车包括挂车和半挂车。

（5）农用运输车包括三轮农用运输车和四轮农用运输车。

【考题1•多选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，应征收车辆购置税的有（）。

（2014年）A.挂车B.电动自行车C.有轨电车D.游艇【答案】AC【考题2•单选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（）。

（2016年）A.有轨电车B.排气量200毫升的摩托车C.汽车D.火车【答案】D【解析】火车不属于车辆购置税的征税范围。