第九章行为税-文档资料

健全了法制，从法律上保护了企业的经济利益。 开征城市维护建设税，有利于确立划分税种的分级财政体
制。
二、城市维护建设税的征收制度
1城市维护建设税的征税范围
城市维护建设税在全国范围内征收，其征税范围与增值税、消费税 和营业税的征税范围相同。
2.城市维护建设税的纳税人
城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消 费税、增值税、营业税的单位和个人。
0.01%-0.05% 免税：财政部发行的国库券等各种证券，中国人民银行向金融
机构发行的融资债券。 征收管理：源泉扣缴和自行申报两种征收方法，扣缴义务人为
证券代理买卖的经营机构
第二节 固定资产投资方向调节税
一、固定资产投资方向调节税的定义
简称投资方向调节税，是为了贯彻国家产业政策、引 导投资方向，对在我国境内从事固定资产投资行为的单位 和个人征收的一种税。
② 行为税的课征目的往往主要不是为了取得财政收入， 更不是为了通过课税是这种税收的收入不断增加。而 是为了限制某种行为，实行寓禁于征的政策，弥补主 体税种在调节经济作用上的不足，发挥适宜补缺的特 殊作用。
行为税具有临时性和偶然性。如1982年开征的烧油特 别税。固定资产投资方向调节税。
三、行为税制的改革：
第三节 印花税税制
一、印花税概述 （一）印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应税 经济凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税首先是 在荷兰开征。 （二）印花税的特点
1.具有凭证税和行为税性质 2.征税范围广 3.税率低、税负轻 4.自行贴花完税
开征印花税的意义
有利于增加财政收入 有利于我国社会主义市场经济秩序的完善 有利于促进企业提高合同的兑现率 有利于提高纳税人的法制观念
第九章行为税-文档资料
单击此处添加副标题内容
目录
第九章 行为税类税制
1
行为税制概述
2
固定资产投资方向调节税
3
城市维护建设税税制
4
印花税税制
5
车辆购置税税制
第一节 行为税制综述
一、行为税制的定义： 行为税，又称特定目的行为税，是对纳税人的某些特
殊行为（或特定行为）征收的一类税种的总称。我国现行 税制体系中属于行为税的税种主要有：固定资产投资方向 调节税，印花税，城市维护建设税和车辆购置税等。
4.城市维护建设税的税率
城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照纳税人所在 地的不同，税率分别规定为7%、5%、1%三个档次。不同地 区的纳税人实行不同档次的税率。具体适用范围是：
纳税人所在地在城市市区的，税率为7%； 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%； 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%
3.税目：老年保险、失业保险、遗嘱保险、伤残 保险、医疗保险等
4.计税依据：凡纳税人支付或取得的工资总额、 城镇自由职业者和私营企业主取得的毛收入， 在扣除规定的免税项目及税基限额后的余额。
5.税率：实行比例税率，根据各社会保险项目的 具体情况设置各税目的具体税率。
2、证券交易税的设想： 证券交易税是对我国境内发生证券交易行为的单位和个
3）鼓励企业技术改造，走内涵扩大再生产的 路子
（三）计税依据：
基本建设项目为实际完成的投资总额，包括建筑安装工 程投资、设备投资、其他投资、转出投资、待摊投资和应 核销投资；
更新改造项目为建筑工程实际完成的投资额；
其他固定资产投资项目为实际完成投资总额。
（即实际完成投资额）
（四）征收管理： 1、征收方法：
夫产品收购合同免税。 4、无息、贴息、贷款合同免税。 5、外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提
供优惠贷款书立的合同免税。 6、房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同 7、农牧业保险合同
8、经财政部批准免税的其他凭证免税。
例题1
某企业2011年1月，与甲企业订立一份借款 合同，金额30万元；与乙企业订立一份 计税转让合同，金额10万元；与丙企业 订立一份财产租赁合同，金额5万元。求 该企业2011年1月应纳印花税税额。
二、固定资产投资方向调节税的作用
是一个历史的过程：1991年；2000年 2000年，国家开始暂停征收固定资产投资方向调节税。
三、固定资产投资方向调节税的征收制度
（一）征税对象和纳税人：
征税对象是固定资产投资行为。 征收范围包括使用各种资金进行的固定资产投资。各 种资金包括国家预算资金、国内外贷款、借款、赠款和纳 税人的各种自有资金、自筹资金和其他资金。 纳税人是在我国境内进行固定资产投资的单位和个人。
及时研究开征社会保险税，既能解决现行社会统筹中存 在的问题，又有利于完税税制和提高财政收入占国民收入的 比重。
社会保险税是一个负担与受益相对应的税种，其收入 带有专门用于各项保险项目开支需要的性质。因此，社会保 险税应实行政府、企业、个人三方面共同负担的原则。
2.纳税人：外商投资企业、国有企业、集体企业、 私营企业、事业单位以及这些企事业单位的中 方职工、城镇自由职业者
解：借款合同：300%=30(元） 财产租赁：50000*0.1%=50（元） 总计：15+30+50=95（元）
第四节 城市维护建设税税制
作用： 开征城市维护建设税的主要目的是为城市维护和建设提供
稳定的资金来源 制定城市维护建设税，通过立法筹集城市维护建设资金、
（四）印花税的征管：
由税务机关征收管理。 印花税票由国家税务局监制。
（五）违章处罚：
未贴或少贴的：20倍以下的罚款； 不按规定注销的：10倍以下的罚款 重用的：3倍以下的罚款
（六）免税：
1、缴纳印花税的凭证的附本或抄本免税。 2、财产所有人将财产无偿赠给政府、社会福利单位、学校
所立的书据免税。 3、国家制定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农
1994年新税制改革，停征了奖金税、工资调节税、烧油 特别税；宴席税和屠宰税下放地方；车船使用税成为财产税； 2006年废除了屠宰税。开征社会保险税和开征证券交易税提 上日程。
1、社会保险税的设想：
社会保险税是国家通过立法对企业、职工、自由职业者 支付或取得的工资课征的一种税。目前有42个国家开征了。
源泉控制的征收方法。 2、扣缴义务人：
由五大商业银行和其他金融机构及有关单位负责代缴 代扣。（即金融机构）
3、税款交纳方法： 按年度计划投资额预缴，多退少补。 4、纳税手续： 看看即可。 5、税金来源： 税法规定，投资方向调节税税金列入项目总投资。
（五）减免税： 只能由国务院决定方可减免。
例 某厂基建项目总投资4000万元，其中厂房 投资3200万元，职工宿舍投资800万元。该 厂2009年累计完成投资额2400万元，2010年 累计完成投资额4000万元。计算2010年应纳 的固定资产投资方向调节税。
解：2010年投资额：4000-2400=1600（万元） 2010年职工宿舍完成额：1600*（800/4000）
=320（万元） 2010年厂房完成额：1600-320=1280（万元） 职工宿舍税额：320*5%=16（万元） 厂房税额：：1280*15%=192（万元） 总税额：16+192=208（万元）
。
纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划确定税率。
5.征收管理
（1）纳税环节
城市维护建设税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“ 三税”的环节。纳税人只要发生“三税”的纳税义务 ，就要在同样的环节分别计算缴纳城市维护建设税。
（2）纳税期限
根据《增值税法》和《消费税法》规定，增值税、消 费税的纳税期限均分别为1日、3日、5日、10日、15日 或者1个月；根据《营业税法》规定，营业税的纳税期 限分别为5日、10日、15日或者1个月。增值税、消费 税、营业税的纳税人的具体纳税期限，由主管税务机 关根据纳税人应纳税额大小分别核定；不能按照固定 期限纳税的，可以按次纳税。
对外商投资企业和外国企业缴纳的这三种税，不征收 海关对进口产品代征的消费税、增值税，不征收 个体商贩和个人在集市上出售商品，对其征收临时营业税，是否同
时征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府决定。
3.计税依据
城市维护建设税以“三税”税额为计税依据并同时征收， 如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征 城市维护建设税。
（二）税率：
1、关于税率的规定： 实行差别税率，分五个档次：0%、5%、10%、15%、
30%。 分两大类设计：
基本建设项目投资：主要是新建和扩建项目 更新改造项目投资：主要是现有企事业单位的设备更新和技
术改造项目。
2、投资方向调节税税率设计的原则：
1）体现产业政策的要求
2）体现经济合理规模的要求
印花税的立法原则
印花税的立法原则，是根据我国的经济情况和印花税本身的特点 来确定的。印花税的立法原则有三：
①掌握重点税源； ②税负从轻； ③条文规定从简。
二、印花税制度
1、印花税的征税范围
经济合同：购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财 产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有 合同性质的凭证。
人征收的一种税。 必要性 开征证券交易税是加强市场管理的需要，它可以抑制投机，
促进资本市场的健康发放中，保障投资者的权益； 开征证券交易税是实现税制公平的需要。 纳税人：在我国境内发生证券交易行为的单位和个人。 征税范围：实物证券，簿记券式、记名式和不记名式证券。
股票、股权证、认股权征，投资基金类证券，债券。 计税依据：证券交易的成交金额 税率：股票类证券：0.1%，投资基金类0.05%-0.1%，债券：
适用万分之三税率的：购销合同、建筑安装工程承包合同以 及技术合同。
适用万分之零点三税率:财产保险合同 适用万分之零点五税率：借款合同。