工程施工确认收入凭证

建筑施工企业按“潜规则”确认收入风险大

建筑施工企业如果不能准确确认营业收入和营业成本将面临较大的涉税风险。其中的工程施工环节，是确认营业收入和营业成本的关键环节。本文从工程完工进度入手，谈一谈如何防范建筑施工企业的相关涉税风险。

企业所得税法实施条例第二十三条规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。而《企业会计准则第14号——收入》规定，提供劳务进度能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。根据上述规定，对建筑施工企业确定收入的实现应按完工进度或完成的工作量确认。而在采用完工百分比法确认收入时，收入和成本应按以下公式计算：

当期提供劳务收入=提供劳务收入总额×完工进度-以前会计期间累计已确认的劳务收入。

当期劳务成本=提供劳务估计总成本×完工进度-以前会计期间累计年度已确认的劳务成本。

可是在日常会计及涉税处理实务中，建筑施工企业更多的是以与发包方的结算金额来确认收入。这种“实际结算法”不符合会计制度与税法的规定，但却得到了社会的默认而被大量采纳，成为会计核算中的“潜规则”，表面原因是施工企业工程款回收问题所致，实质上是社会诚信程度下降的体现。合同所约定的工程款与实际结算的工程款往往不符，加之其他各种因素，如施工企业垫资施工，工程完工后发包方不及时结算或结算后又不付款等，结果是纳税人在按会计制度或税法的规定确认收入后却无力支付税款。“实际结算法”一旦被税务机关发现，建筑施工企业将承担补税、罚款和滞纳金的后果。

那么，建筑施工企业如何防范工程施工环节涉税风险呢?

首先，当建筑施工企业收到预收工程款时，要计提缴纳营业税及附加。其次，工程开工后，要登记发生的成本。再次，年底要按照完工进度确认收入和毛利。例如某路桥工程有限公司系一家具有二级施工资质的施工企业，于2010年1月与客户签订了一项总额为5000万元的公路施工承包合同。3月已全面开工，计划在2011年9月完工，预计该工程的总成本为4500万元，2月根据合同预收工程款300万元已如期到账，2010年合同约定发包方的付款日期分别是7月30日1500万元、11月30日1200万元。假设至2010年末工程实际发生成本2700万元，采用完工百分比法进行核算，该公司2010年财税处理如下(单位：万元，下同)：

第1篇

一、工程施工收入成本做账的原则

1. 实质重于形式原则：根据工程施工的实际情况，按照实际发生的收入和成本进行核算。

2. 完工百分比法原则：按照工程施工进度，逐步确认收入和成本。

3. 收入与成本配比原则：确保收入与成本相匹配，真实反映工程施工的经济效益。

二、工程施工收入成本做账的步骤

1. 工程合同签订：在工程合同签订时，将合同金额借记“合同履约成本”，贷记“预收款”。

2. 材料采购：在采购材料时，借记“原材料”等科目，贷记“应付账款”等科目。

3. 人工成本核算：在支付工资时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。

4. 施工成本核算：在工程施工过程中，根据实际发生的成本，借记“工程施工”等科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”等科目。

5. 收入确认：根据工程施工进度，采用完工百分比法确认收入。借记“合同结算”，贷记“主营业务收入”。

6. 成本结转：将工程施工过程中的成本，借记“主营业务成本”，贷记“工程施工”。

7. 结算工程款：在结算工程款时，借记“应收账款”，贷记“工程结算”。

8. 税金及附加核算：根据工程施工的实际情况，计算应交税费，借记“应交税费”，贷记“银行存款”。

9. 工程结算：在工程完工后，根据决算文件，对以前年度确认的收入和成本进行扣除，调整当期收入和成本。

10. 财务报表编制：根据上述核算结果，编制财务报表，如资产负债表、利润表等。

三、工程施工收入成本做账的注意事项

1. 严格按照国家相关法律法规和会计准则进行核算。

2. 及时收集和整理工程施工过程中的各类凭证，确保凭证的真实性和合法性。 3. 加强成本控制，降低工程施工成本，提高经济效益。

4. 定期进行财务分析，及时发现问题并采取措施，确保公司财务状况良好。

5. 合理进行税务筹划，降低税收负担。

总之，工程施工收入成本做账是一项复杂而细致的工作，需要财务人员具备扎实的专业知识和严谨的工作态度。通过科学合理的核算，有助于提高公司经济效益，保障公司的健康发展。

水利施工企业工程收入确认问题探讨

【摘要】企业工程收入和费用确认的准确性关系到财务核算的准确性，也为领导作出决策的提供经济依据，关系到企业正常的生产运行。因此选择合适的确认方法具有重要意义。本文通过分析工程收入确认和核算，得出确认工程收入的方法。

【关键词】施工企业 收入确认 问题

前言

水利施工企业是我国水利建设的骨干力量，为我国水利建设作出了重要贡献。但由于近几年“水利”及其他建筑市场僧多粥少，部门和地方保护主义的分割，加上水利施工企业本身负担重，机制不活，导致经济效益不断下滑，为保证水利施工企业的经济利益，从自身来说应着重研究收入确认和工程收入确认问题。

1.工程收入确认的意义

这里所说的工程收入确认是指单位在实际施工经营活动结束后，对于实际工程中的成本费用，应缴税金，企业当期损益等相关确认工作[1]。水利施工企业工程收入确认能够更准确地反应企业的财务状况和经营成果，极大地提高了会计信息的质量。同时也为领导者真实的了解企业经营情况，做出关键决策提供依据。

对于工程收入确认工作的意义，可以从以下四个方面来进行分析。

不断提高工程收入确认工作质量，能帮助企业正常运行，在激烈的市场竞争中保持有利的地位。

企业不断加强工程收入确认工作力度，不仅能帮助单位控制工程成本使用，还能为国家发展提供更多的发展资金。

水利施工企业在实际工作中加强施工收入确认工作，能在很大程度上帮助提高水力企业运营确认能力，严格实行经济责任制制度。

水利施工企业加强工程施工收入确认，还能帮助在一定程度上扩大了财务报表的信息量，增强了财务报表的适用性

2.分析水利施工企业工程收入确认工作的实际意义

所谓水利工程收入确认是指水利工程施工企业对施工经营中发生的工程成本以及费用支出进行分析核算[2]。收入确认工作是建筑单位实现收入确认工作的一项非常关键的工作流程。企业的成本预测、成本计划、成本控制，成本分析和成本考核各个环节，都离不开收入确认工作及其所提供的详细的核算资料。收入确认的意义，主要有以下几个方面：

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水利水电工程施工企业会计核算中收入和成本的确认和计量

作者：秦玉涛

来源：《中国集体经济》2019年第26期

摘要：水利水电工程施工作为一项重要工程，其有着施工工期较长、施工涉及范围相对较广的特性，那么，在这样的背景下，水利水电工程施工企业的会计核算就有着十分重要的意义。尤其在水利水电工程施工企业会计核算中，收入和成本的确定与计量在企业管理中占据重要的地位，在当前日渐激烈的市场竞争环境下，其直接影响到水利水电工程施工企业的可持续发展。因此，文章就对水利水电工程施工企业会计核算中收入和成本的确认与计量进行深入分析、探究。

关键词：水利水电工程施工企业;会计核算;收入与成本;确认与计量

在实际的水利水电工程施工过程中，会计核算工作能否有效的开展，就直接决定了水利水电工程施工企业收入和成本能否得到真实、准确的体现，可以说，这就必须要保障水利水电工程施工企业会计核算工作的质量。而收入和成本的确认与计量作为企业会计核算工作的重要内容，其能够为企业财务管理和经营决策提供有效的依据，并对施工企业的盈利水平和最终的经营成果产生直接的影响，那么，这就必须要重视、加强水利水电工程施工企业的收入和成本核算工作。

一、水利水电工程施工企业会计核算的特点

结合水利水电工程施工的特性，在实际施工过程中，往往工程项目的施工范围相对广和分散，且需要较大的资金量，整个工程施工的周期相对较长等。对水利水电工程施工的资金来源进行分析，主要可以分为国家拨款、自有资金以及金融机构借款等。因此，在实际的水利水电工程施工企业会计核算中，工程地点的流动性相对较大，配套设施相对较多，往往需要进行多级会计核算，只有这样才能更好的保障会计核算的有效性。另外，还要对工程项目独立进行会计核算，确保对各项工程进行单独的成本、收入核算，并对该工程项目的附属工业产品成本、机械施工和材料等运输成本以及经营成本等都需要进行对应的核算。此外，由于水利水电工程施工项目的造价相对较高、规模较大，企业在实际施工建设过程中，要提前垫付大量的资金，结合水利水电工程施工的特性，可以了解到要想对其进行有效的会计核算，还要注重对工程款进行分段管理，这样才能缓解企业资金紧张的问题。