投资与筹资循环调查问卷

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第十章 筹资与投资循环审计

㈠筹资与投资循环的特性

⒈识记：涉及的主要业务活动

答：筹资涉及的主要业务活动：

⑴筹资的审批授权。企业通过发行债券或发行股票方式筹集资金，须经董事会授权审批并报经有关管理机关（如证监会）批准；企业向银行借入资金需经企业董事会批准即可。

⑵签订合同或协议。企业向银行或非银行金融机构借款需要同银行或非银行金融机构签订借款合同，发行债券或股票需与承销商签订委托协议。

⑶取得资金。

⑷计算利息或股息。

⑸偿还本息或发放股利。

投资涉及的主要业务活动：

⑴投资的审批授权。企业对外投资业务应由企业的管理层讨论决定。

⑵取得投资。企业可以通过购买股票或债券的形式进行投资，也可以实物或无形资产等形式与其他企业进行联合经营形成企业对外投资。

⑶取得投资收益。

⑷转让债券或其他投资。对于以债券和股票形式的投资，企业可以通过转让的形式收回投资，对于其他联营方式的投资，除联营合同期满，或由于其他特殊

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原因联营企业解散外，一般不得收回投资。

⒉领会：涉及的主要凭证和会计分录

答：筹资活动涉及的主要凭证和会计分录：债券；股票；债券契约；股东名册；公司债券存根簿；承销或包销协议；借款合同或协议；有关的记账凭证；有关会计科目的会计账簿。

投资活动涉及的主要凭证和会计记录：股票或债券；经纪人通知书；债券契约；被投资企业的章程及有关投资协议；股票或债券登记簿；有关的记账凭证和会计账簿。

㈡筹资与投资循环的内部控制测试

⒈识记：⑴筹资活动的内部控制及内部控制测试

答：筹资活动的内部控制及控制测试如下表10—1所示：

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⒉应用：投资活动的内部控制及内部控制测试

答：投资活动的内部控制及控制测试如下表10—1所示：

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㈢筹资与投资循环主要账户的审计

⒈识记：⑴银行借款的审计目标

⑵应付债券的审计目标

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⑶所有者权益的审计目标

⑷交易性金融资产的审计目标

⑸可供出售金融资产的审计目标

⑹持有至到期投资的审计目标

1 了解内部控制

被审计单位：

项目：

编制：

日期： 索引号：

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

了解本循环内部控制的工作包括：

1. 了解被审计单位筹资与投资循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对筹资与投资循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4. 记录在了解和评价筹资与投资循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1. 了解内部控制汇总表

2. 了解内部控制设计——控制流程

3. 评价内部控制设计——控制目标及控制活动

4. 确定控制是否得到执行(穿行测试)

编制说明：

1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。

2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。

3. 本审计工作底稿用以记录下列内容：

(1) 汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；

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2011-12-1

项目名称：中金公司PE业务梳理顾问咨询服务

项目目的：随着中金公司PE业务的发展，业务部门希望通过对外部顾问服务的调研，了解咨询顾问为公司提供业务流程梳理和业务管理系统建设建议的可能性。

调研方式：问卷调研，请您针对以下问题给予专业的解释和建议

回复要求如下：

1. 回复格式为书面形式回复

2. 回复内容包含问卷中提问的问题及详细回答

3. 案例描述必须是您的自有资料和真实案例，不能仅依靠行业资料、宣传手册或网上资料等

4. 如您无法提供相关资料请在对应的表格处填写n/a

5. 请您对此次问卷调研的内容及相关细节予以保密。如未经CICC同意的披露造成的任何损失由披露方承担相应责任

6. 请您在规定的时间内，将书面回复提交给项目组的成员。如针对问卷有任何问题，您可以在3个工作日内提问。

7. 本问卷作为调研资料的一部分，不作为我们最终决定是否采纳此种服务的依据。

中投这边比较像一个LP，中金可能比较像GP。

中金的PE部门是今年初刚刚设立的，没有信息系统，需要支持PE业务。IT发出来的问卷，对PE的基本概念没有明确理解。

中金直投项目和系统关系不大，此外有人民币和海外两只基金

LP如果是十几个几十个的话，Excel是完全可以胜任的。理顺之后再上系统。Efund是淡马锡和弘毅投资在用，另外的xxx系统，中投外包的也在用这个。困难在于自主开发和外购的争议。

问卷内容：

Type Questions

业务规则 1.请简述PE基金管理（从融资、投资到退出，整个全过程）主要涉及哪几个方面的内容？

先和投资人谈好，封闭期是多长时间，可能有多个投资人，回报率怎么给，是每年一结还是怎么样，有没有保底。有的GP是要求参加投委会的。取决于投委会怎么组成，LP是基金管理人

投资

退出，IPO方式，持有债券、持有股票、持有基金

筹资与投资循环怎么做[筹资与投资循环流程]

业务活动

(一)筹资所涉及的主要业务活动

审批授权。

签订合同或协议。

获得资金。

计算应付利息或股利。

偿还本息或发放股利。

(二)投资所涉及的主要业务活动

审批授权。

取得证券或其他投资证明。

获取投资收益。

转让证券或回收其他投资。

投资活动

投资的控制测试一般包括如下内容：

1.进行抽查。注册会计师应抽查投资业务的会计记录。例如，可从各类投资业务的明细账中抽取部分会计分录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整。 2.审阅内部盘核报告。注册会计师应审阅内部审计人员或其他授权人员对投资者进行定期盘核的报告。应审阅其盘点方法是否恰当，盘点结果与会计记录相核对情况以及出现差异的处理是否合规。如果各期盘核报告的结果未发现账实之间存在差异(或差异不大)，说明投资资产的内部控制得到了有效的执行。

投资内控的主要内容

①合理的职责分工：应在业务的授权、业务的执行、业务的会计记录以及投资资产的保管等方面都有明确的分工，不得由一人同时负责上述任何两项工作。

②健全的资产保管制度：一般有两种保管方式：一种是由独立的专门机构保管，如委托银行、证券公司、信托投资公司等机构进行保管。另一种是由企业自行保管，在这种方式下，必须建立严格的联合控制制度，即至少要由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券。

③详尽的会计核算制度

④严格的记名登记制度

⑤完善的定期盘点制度

《内部会计控制规范—对外投资》规定的包括

①岗位分工——不相容的岗位一般包括：

A、对外投资预算的编制与审批;

B、对外投资项目的分析论证与评估;

C、对外投资的决策与执行;

D、对外投资处置的审批与执行;

F、对外投资业务的执行与相关会计记录。 ②授权批准

③决策控制

④资产投出控制

⑤持有控制

⑥对外投资处置控制

⑦监督检查

A、对外投资业务相关岗位设置及人员配备情况;