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政府投资项目跟踪审计存在的问题及对策1. 引言1.1 政府投资项目跟踪审计存在的问题及对策政府投资项目跟踪审计是政府对资金使用情况进行监督和评估的重要手段，可以揭示项目实施过程中存在的问题和风险，保障资源使用的合理性和效益性。
在实际操作过程中，政府投资项目跟踪审计也面临着诸多问题和挑战。
其中最主要的问题包括审计程序不规范、数据不完整、审计人员素质不高、审计技术不过关等方面的不足。
这些问题直接影响了审计工作的质量和效果，甚至可能导致审计结果的不准确和不可靠。
为了解决这些问题，我们需要采取一系列有针对性的对策措施，包括加强监督和评估机制、提高审计人员素质和技能等方面的改进。
通过这些努力，可以有效提升政府投资项目跟踪审计的水平和效果，为政府决策提供有力的依据，保障社会资金的安全和有效使用。
是当前需要重视和解决的问题，只有不断完善和改进审计工作，才能更好地发挥审计在管理和监督中的作用。
2. 正文2.1 政府投资项目跟踪审计的重要性政府投资项目跟踪审计的重要性在于确保政府资金使用的合法性和效益性。
政府投资项目通常涉及巨额资金，如果没有有效的审计跟踪机制，容易导致资金浪费和挪用。
政府投资项目是为了实现经济社会发展的目标，审计可以帮助监督项目实施过程中是否符合规定标准和效果是否达到预期。
政府投资项目的审计还可以发现潜在的风险和问题，及时采取措施加以解决，确保项目顺利推进。
政府资金是纳税人的钱，审计可以帮助确保资金使用的透明度和公正性，增强政府的信誉和合法性。
政府投资项目跟踪审计的重要性不言而喻，只有建立有效的审计机制和加强监督，才能确保政府资金使用的合理性和效益性。
2.2 政府投资项目中存在的审计问题1. 资金管理不规范：政府投资项目往往涉及大量资金，如果资金管理不规范，容易导致资金浪费、挪用等问题。
审计人员需要关注项目资金来源、使用情况以及资金流向，确保资金使用合规、透明。
2. 项目进度控制不力：政府投资项目往往时间长、涉及多方，项目进度控制不力会导致项目延期，甚至失败。
政府性投资项目全方位跟踪审计研究【摘要】政府性投资项目全方位跟踪审计是近年来新兴的一种审计方法，对规范政府投资行为、提高项目管理水平具有重要的作用。
本文结合笔者多年管理经验，对政府性投资项目全方位跟踪审计的基本内容和职能作用进行分析，并提出一些合理的建议，以供实践参考。
【关键词】政府性投资项目；职能作用；全方位；跟踪审计随着社会经济建设步伐的加快，城市工程项目数量日益增加，其中政府性投资项目发展速度较为迅速。
政府性投资项目作为政府实现其职能的重要形式，在区域经济活动中发挥着至关重要的作用。
但是，政府性投资项目具有建设规模大、管理环节繁杂和建设周期长等特点，一旦出现问题都有可能对投资项目的效益产生重要的影响，传统的竣工决算审计方法已无法满足当前政府性投资项目建设的需要。
因此，全方位跟踪审计方法应运而生。
对政府性投资行为实施全方位跟踪审计，不仅可以规范政府性投资项目管理，提高项目管理水平，而且对发挥项目的经济效益具有重要作用。
本文通过分析政府性投资项目全方位跟踪审计，提出一些个人见解，为类似研究工作提供依据。
1.政府性投资项目全方位跟踪审计的定义政府性投资项目全方位跟踪审计是审计机关依据政策法规和相关技术经济指标，以跟踪建设进程方式，对政府性投资项目建设全方位的技术经济活动和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性进行审核、监督和评价。
2.全方位跟踪审计的基本内容政府性投资项目全方位跟踪审计的基本任务是防范风险以保证建设项目符合政府制定的建设目标，可分为立项阶段审计、施工阶段审计、项目竣工后审计，每个阶段有具体审计目的和审计重点。
2.1 立项阶段审计立项阶段审计指的是对设计、概预算以及招投标等各项建设前期准备工作的实施情况进行审计。
（1）项目决策审计。
重点对建设项目建议书、可行性研究报告及立项审批程序进行审计，关注项目建设规模、选址、建设条件、环境保护评估、施工计划和进度、投资估算与资金筹措、项目的效益评估等情况；立项审批手续是否真实、合规。
政府投资项目跟踪审计操作规程为规范审计人员对政府投资项目的跟踪审计行为，完善实施过程、提高工作效率、保证审计质量，根据《中华人民共和国审计法》第二十二条“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”，以及《审计机关国家建设项目审计准则》、《滨州市政府投资建设项目审计办法》等有关规定，制定本操作规程。
第一章总则第一条本规程所称政府投资项目跟踪审计，是指审计机关对政府投资项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工决算验收阶段进行的全过程审计监督。
其主要目的在于及时、有效地监督投资管理、建设管理的各个环节以及建设资金筹集、使用的合法性、真实性、效益性，防止建设资金流失和舞弊行为发生，促进被审计单位加强和改善管理；全面、真实地掌握投资和建设过程中的具体情况，作出客观公正、实事求是的审计结论和评价；在监督的同时，体现服务功能，及时向政府及有关部门反馈审计信息。
促进在项目建设过程中形成有效的制约机制，在规范建设程序、加强建设管理、节约建设资金、推动反腐倡廉等方面发挥审计的积极作用。
第二条本部门对列入年度审计计划的政府投资项目实施跟踪审计时，应按照本操作规程的规定执行。
省级以上审计机关下达或授权的跟踪审计项目，有统一操作规程的，按其执行；没有统一操作规程的，参照本规程办理。
第三条政府投资项目是指以本市财政性资金和国有资产投资或者融资为主的基本建设项目、城市基础设施建设项目和技术改造项目。
第四条实施政府投资项目跟踪审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为主要被审计单位。
同时，依据法定程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位（以下简称建设项目相关单位）与政府投资项目有关的财政收支进行审计监督。
审计机关对建设项目相关单位的有关财务收支审计，不受审计管辖范围的限制。
第五条政府投资项目跟踪审计应以国家有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。
被审计单位或上级主管部门制定的制度、规章、决定及相关的合同、协议等，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。
浅析政府投资项目全过程跟踪审计方法临港开发区监察审计局姚广政府投资项目全过程跟踪审计就是审计机关运用现代审计方法，对建设项目决策、设计、监理、施工、竣工结算等全过程的技术经济活动的真实性、合法性和有效性进行审计监督，以维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。
如何通过审计手段将工程造价控制在设计概算范围内至关重要。
一、政府投资项目全过程跟踪审计的意义近年来，建设项目全过程跟踪审计作为控制工程造价、加强工程管理的一种新方法已逐渐被应用到建设项目审计监督中。
建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中全过程延伸的一种审计方法。
这种方法使整个工程实施处于审计监督之下，能有效地克服事后审计的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价、规范管理的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，充分发挥审计监督“免疫系统”功能。
二、政府投资项目全过程跟踪审计的主要内容（一）在建设项目前期准备阶段。
一是检查建设项目的审批文件，包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。
并对项目设计的合理性和效益性进行监督和评价。
二是检查招投标程序及其结果是否合法、有效。
三是检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。
四是检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设进度的需要。
（二）在建设项目施工阶段。
一是检查履行合同情况。
检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。
如有变更、转让或终止情况，应从审批程序和实质两个方面检查其真实性、合法性和效益性。
二是检查项目概算执行情况。
检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。
政府性投资项目的全过程跟踪审计
国家《审计法》颁布后建设工程审计才正式实施，整个审计重点放在对工程竣工验收后的结算审计，是一种事后的静态审计监督，事前和事中基本没有审计部门介入。
不难看到，传统审计模式存在着不少缺陷：
一是介入时段滞后。
当事后审计开始时工程已竣工验收，许多施工过程已无法看到，隐蔽工程更难再现，当后期结算中遇到争议时，很难在现场观察取证。
二是介入形式被动。
审计前，审计人员基本上是局外人，对施工、验收和结算等过程基本不顾问，不能主动深入到现场，仅仅是在接受建设方委托后，才应合同或协议要求，被动地开始审计工作。
三是分歧争议频繁。
当一些签证或变更内容表述含糊或理解角度不同时，但审计人员手里却没有详实确凿的记载和证据，而无法说服对方。
因此，争议时常发生，甚至分歧越来越大，其结果是审核久拖不决，延长了审计周期。
四是静态操作存在局限。
建设工程全寿命过程包含了决策、设计、招投标、施工、工程竣工结（决）算及后评估这些阶段。
显然，传统审计范围只涵盖了施工和竣工结（决）算两个阶段，若着眼于工程的整个周期，这种审计带有很大的片面性和局限性，不能全面反映出对其它阶段经济活动的审核监督。
即使是在施工、竣工结算这两阶段内，也只是在事后环节介入，事前事中工作量几乎为零。
因此，这种只注意到单一环节和单一阶段，不考虑相关相邻影响因素的传统审计就只是静态的工作方法而不是动态的，这就使整个工程实施过程出现了监督视野的“盲区”。
纠正这种现象，审计机关必须前移审计“关口”，实行从前期准备、建设实施直至竣工投入使用的全过程跟踪审计，从而做到及时发现并纠正问题，实现“不等亡羊先补牢”，避免造成不可挽回的损失。
一、加强政府性工程项目跟踪审计的重要性
1.有利于完善监督体制，增加决策的透明度，防止滋生腐败行为。
近些年来，工程建设领域一直存在着较为严重的腐败现象，防而不止，堵而不绝。
造成这种状况的重要原因之一，就是缺乏有效的监督体制，未能形成工程投资、管理、监督等之间权责明确、相互制衡的决策、管理和监督体制。
其中，审计本来作为重要的监督部门，但却只是在工程竣工后才开始进行，这时“木已成舟”，审计所发现的问题大多已难以改变和挽回。
而实行跟踪审计，有利于审计人员从投资决策开始就参与到对工程项目的监督之中，随时就发现的问题向有关各方提供决策咨询意见，及时揭露工程建设过程中的舞弊、违纪、违规行为，制止不正之风，促进建设、施工、监理、设计单位认真履行各自职责，相互配合，正确运用权力，实施科学决策和管理，提高建设工程实施的透明度和公信度，遵循国家有关规定，防范产生错误和腐败行为。
2.有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律、法规。
目前，建设项目主要由《招标投标法》、《合同法》、《建筑法》等法规来规制。
在项目建设审计中，审计部门除按要求依
据《审计法》的规定外，还需要依据其他法律的规定。
但是，由于这些法律法规之间缺乏有效衔接，传统的审计方式往往造成对所发现问题在法律适用上的困难。
如对工程造价审计争议是适用《审计法》还是《合同法》的问题；施工方利用建设单位某些失误套走建设资金的问题等。
而开展建设项目跟踪审计，审计部门及时参加工程建设的每个主要阶段和环节，就能清晰当时的情况和应当适用的法律，并从整个法律法规体系出发做出恰当的判断，避免理解和执行的偏差。
3.有利于加强建设项目管理。
采取跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，能及时发现和纠正招投标、合同管理、承发包、现场管理、投资控制等建设环节中常见的或苗头性的问题，督促建设单位加强内控管理，强化责任意识，有效遏止对建设工程实施中的一些瞎指挥、乱签证、随意变更等现象，促进建设单位健全制度，规范运作，科学管理。
4.有利于提高建设投资绩效。
在我国，建设工程项目损失浪费、挤占挪用、权钱交易等现象屡禁不止，严重降低了建设投资绩效。
如果实施建设工程项目跟踪审计，就可以给建设项目的所有参加方套上法律法规和财经纪律的“紧箍咒”，强化他们在其履行各自职能过程中的责任意识，及时梳理建设项目进行中各方之间的利益关系，明确各方在建设项目实施中处理有关问题的依据和规范，从而最大程度的引导和规范各方的行为，防微杜渐，整体上提高建设投资绩效。
二、政府公共工程全过程跟踪审计的内容
1.对项目执行基本建设程序进行审计。
违反基本建设程序，将会导
致损失浪费。
因此，跟踪审计就要从检查程序的履行情况，报、批手续的完备情况以及批准权限等方面入手，促进工程建设单位按规定办事，避免发生决策上的失误。
2.对被审计单位内控制度进行审计。
重点检查是否建章立制、制度是否完善、职责是否明确等。
3.对征地拆迁情况进行审计。
重点检查程序是否合法、政策是否公开、手续是否完善、标准是否达到。
4.对招标投标和合同履行情况进行审计。
对招标文件、评标办法的内容是否合法、合规进行审核，提出修改意见。
对招标投标过程进行审计，及时纠正过程中存在的不规范行为，对违法行为及时移送处理。
对合同条款的合法性、合规性、合理性进行审计，防止合同条款约定失误造成投资增加和双方争议。
对合同履行情况进行审计，审查有无违法转包和违规分包的现象，纠正违反合同条款和执行合同不到位的行为，促进严格履行合同。
5.对材料、设备采购情况进行审计。
主要审查应由政府采购的项目是否落实、材料和设备采购以及材料价差调整有无相应的管理办法、是否按概算批准的内容采购、采购价格是否合理。
通过审计，促进被审计单位通过招标投标方式选择供应商，节省投资，预防腐败现象发生。
6.对设计变更进行审计。
重点审查变更方案是否经过充分认证、变更手续是否齐全、变更理由是否充分、是否有利于节约投资和保证质量。
7.对工程结算进行审计。
工程造价的真实性直接影响项目投资的真实性。
单项工程完成一个审一个，审一个清一个，缩短了竣工决算审计时间。
改变以往以核减率评价工程审计效果的观念，强调跟踪审计的实际成效。
8.对建设项目的投资效果进行审计。
主要检查项目建成的实际效果与预期效果是否一致，并予以客观的评价。
搞好跟踪审计必须构筑“三道防线”，即要求建设方从强化内控制度入手，由内部审计机构对施工单位承揽工程项目决算把第一道关。
在内审机构审核的基础上，再由被审计单位聘请社会中介结构把第二道关。
最后由审计机关实施审计把第三道关。
三、跟踪审计做法
1.准确定位，依法独立地履行审计监督职能。
审计机关和审计组一定要恪守《审计法》赋予我们监督的职能，做到到位而不越位，不替代建设单位和相关职能部门职责；独立开展审计监督，不能搞同体监督，不混同于被审计单位的内审机构。
在跟踪审计时，把握好审计机关是监督者的角色定位，把握好审计机关是依法独立开展监督。
审计经费由财政预算安排或按政府规定解决，委托中介机构要坚持“谁委托、谁付费”的原则。
2.对不同建设项目，采取不同的跟踪审计模式。
对投资规模大、建设周期长的项目，由审计机关根据项目特点和自身力量，安排每年几次、每季度一次的定期跟踪审计；对一些投资规模较小、有较成熟的管理经验、市场竞争较为充分的项目，根据项目的特点，选择重点控。
