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2017注册管理会计师(CMA) P2 职业道德

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CMA P2中文课程职业道德
考纲要点
➢“美国国外贪腐防治法”
➢塞班斯法案SOX第406号“道德公约”（code of ethics）➢IMA管理会计公告：《价值与道德，从开始到实践》
美国国外贪腐防治法FCPA
➢反海外腐败法,
➢Foreign Corrupt Practice Act ➢立法背景：
-20世纪70年代中期
-水门事件
-美国证券交易委员会SEC
-400多家公司被调查
-为获得合同或业务
-向国外政府官员行贿
-1977年通过
美国国外贪腐防治法FCPA
➢含2套重要的条款：
➢All public companies must devise and maintain a system of internal accounting control, regardless of whether they have foreign operations.
➢译文：无论上市公司有没有在海外开展业务，必须发展和维护一套自己的财务内部控制系统
美国国外贪腐防治法FCPA
➢含2套重要的条款：
➢2.No Domestic concern, including any person acting on its behalf, whether or not doing business overseas and whether or not registered with the SEC, may offer or authorize corrupt payments to any foreign official, foreign political party or official thereof, or candidate for political office in a foreign country.
➢译文：无论公司的性质，只要是在美国的公司，就不允许向国外政府机构和官员进行任何方式的贿赂
什么是贿赂
➢Corrupt payments are payments for the purpose of including the recipient to act or refrain from acting so that the domestic concern might obtain or retain business.
➢译文：政府官员接受款项后，通过某些作为可以帮助美国的企业获得或保持在该国的某些商业活动
例外条款（文化因素）
➢例外条款（文化因素）
✓加速费
✓润滑费
✓政府机构的例行工作
➢目的
✓使相关文件可以流转
✓许可证有保障
✓获得公用事业相关服务
经典例题EXAMPLE
3
美国国外贪腐防治法禁止美国公司：
A、出于获得或保留业务目的，向国外政府官员行贿
B、在海外市场生产产品时不遵循与国内相同的安全和环境规定
C、向不遵循美国人权规定的国家出口产品
D、出于贿赂、不道德或非法目的而出售产品
背景：萨班斯奥克斯利法案SOX第406号条款
丑闻曝光公司细节描述
Oct2001安然通过复杂关联方交易和表外事项隐匿10亿美元的债务Nov2001安达信帮助安然财务造假
Feb2002Global Crossing电信虚增收入，销毁财务文件
Feb2002Qwest网络通信虚增收入
Mar2002WorldCom世通大量运营费用资本化处理；资金用于个人目的
Apr2002Adelphia通讯大量运营费用资本化处理；隐匿债务；资金用于个人
目的
Jun2002施乐虚增收入
萨班斯奥克斯利法案SOX第406号条款
➢针对财务高管（Senior financial officers）
首席财务官，主要会计官员，首席执行官
➢界定价值观与职业道德：
1.诚实且合乎道德的行为，包括采用合乎道德的方式处理个人与工作职责
之间的实际冲突或明显冲突；
2.在需要有报告发布者存档的定期报告中，进行全面、公正、准确、及时
且可理解的信息披露；
3.遵循现行的政府规划和规章的要求。

经典例题EXAMPLE
2
萨班斯奥克斯利法案的406条款要求：
A、高级财务官具备并遵循价值观与职业道德
B、组织在价值观与职业道德中使用特定的措辞
C、要求高级财务官在每年纳税申报表上签字
D、将价值观与职业道德的报告格式改为8-k表格
IMA管理会计公告：《价值与道德，从开始到实践》➢针对财务高管（Senior financial officers）
✓首席财务官，主要会计官员，首席执行官
➢人员绩效反馈环Human performance feedback loop
➢调查工具Survey tools
➢披露揭发渠道Whistle-blowing framework
让我们一起为明天拼搏……。

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2017美国注册管理会计师(CMA) P2 决策分析和风险管理- 投资评级

2017美国注册管理会计师(CMA) P2 决策分析和风险管理- 投资评级

CMA P2 中文课程
投资评级
考纲要点
➢ 掌握投资评级的决策方法 获利指数排序： 资本分配合理化，因资本有限额，要使有限资本投入的收益 最大，也就是投资项目组合的净现值最大化。
➢ 获利指数法：
➢ 互斥项目： 采用净现值法，选择净现值高的项目。
1 经典例题 EXAMPLE
Zinx公司最多有$5,000,000可供投资。公司有如下 的投资选择：
PI 1.2 1.146 1.137 1.14 1.25
排序 2 3 5 4 1
应该向Zinx的管理层建议采纳以下的哪种组合？
A、II, III和IV B、I, IV和V C、II, III和V D、I和II
3 经典例题 EXAMPLE
当资本是定量配给，而且项目之间不相互排斥，那么被推荐用于 评估项目的技术是用以下的哪项来给项目排序
A、平均回报率 B、获利指数 C、回收期 D、内部回报率
3 经典例题 EXAMPLE
Stennet公司正在考虑两个互斥的项目。公司的资本 成本为10%。两个项目的净现值序列如下。
公司总裁认为应该选择B项目，因为它的内部收益率 （IRR）较高。总裁要求CFO——John Mack提供 建议。以下各项建议中，Mack应该给哪一项？ A、同意总裁的观点 B、选择A项目，因为它的IRR高于B项目 C、选择A、B两个项目，因为两个项目的IRR都高于 资本成本 D、选择A项目，因为当折现率为10%时，它的NPV 大于B项目的
让我们一起为明天拼搏… …
2017美国注册管理会计师(CMA) P2 简答题要点

2017美国注册管理会计师(CMA) P2 简答题要点

简答题1.财务比率分析的缺陷I.单个比率是无法提供关于整个企业所有的相关信息，因此，我们必须计算一II.组财务比率来对企业进行适当的评估。

合理选择比率取决于该企业所属行业的特征III.即使采用多项比率来衡量和预测一家公司的业绩，如果不与行业平均值和竞争对手比较，我们也无法得出有用的结论IV.财务比率是计算的结果。

如果没有仔细的解释和其他额外的非财务信息，这些比率本身是无法揭示企业所面临的实际问题。

而且，即使可以通过这些比率来识别企业的潜在问题，财务比率也无法提供有效的解决方案。

因此，财务比率分析的目的在于为进一步调研和寻找解决方案提供基础V.如果将收益的持续性作为首要考虑的话，那么收益管理就不可避免了。

因此，粉饰太平(window dressing)就成为了比率分析的另一项挑战。

对于经验不足的分析师而言，美化过的财务比率一定会对其在评估业绩时产生误导VI.公认会计准则允许企业采用不同的会计方法，因此，就会产生不同的财务结果。

在比较不同的企业时，必须考虑到会计方法上的差异。

因为我们会在财务报告中使用预计值，所以不同企业间的比较需要进行必须的调整2.杜邦分析法的优点I.首先，杜邦分析法将权益回报率分解成权益乘数、销售利润率和资产周转率。

这样就让投资者从3个维度来分析企业给股东带来的回报，即财务杠杆（风险）、销售的盈利能力和资产使用的效率。

企业提升其中任何一个指标都能提升投资者会计回报II.其次，杜邦分析法将资产投资回报率分解成销售利润率和资产周转率。

这样就能让管理层从2个维度来分析企业使用资产所创造的盈利能力，即销售的盈利能力和资产使用效率。

此外，管理层还可以通过继续深入分析销售盈利能力（销售额、销货成本和期间费用）和资产使用效率（流动资产和非流动资产）来提升企业的盈利能力3.杠杆与企业风险I.经营杠杆a.杠杆是指企业使用固定成本来增加企业的收益。

一般而言，企业一定会有经营杠杆，因为企业一般都会有固定的经营成本。

pt2CPA职业道德

pt2CPA职业道德


美国注册会计师协会职业道德规范的层次结构
基本原则（Principles）
具体行为守则（Rules of conduct）
行为守则的解释（Interpretations）
道德裁决（Ethical rulings）
基本原则 —— 职业道德行为的理想标准。（不具强制性） 具体行为守则 —— 审计人员应遵守的职业道德的最低准。 （具有强制性） 行为守则的解释 —— 对具体行为规则进行的详细解释。 （不具强制性，但不得任意违背） 道德裁决 —— 由注册会计师协会的有关部门对涉及职业 道德的一些具体事件所作出的裁决。 （不具强制性，但不得任意违背）
基本原则 审计人员职业 道德最高标准 具体行为守则 审计人员职业 道德最低标准 不合规行为
【案例分析4】 ABC 会计师事务所首次接受委托，承办Y 公司2006 年度会计报表审计业务，并于2006年底与Y 公司签定审 计业务约定书。假定存在以下情况，判断ABC会计师事 务所是否违反了职业道德规范的要求，并说明理由。 （1）ABC 会计师事务所以明显低于前任审计师的审计 收费承接了业务，并且，通过与前任审计师和当地相同 规模的其他会计师事务所进行比较，向Y 公司保证，在 审计中能够遵循审计准则，审计质量不会因降低收费而 受到影响。
（二）具体行为规则 1．专业胜任能力与技术规范
不得承接不能胜任的业务 保持应有的职业谨慎 妥善的计划和督导 获取充分、适当的证据 不得对未来事项作出保证 技术规范：审计标准、会计标准、其他技术标准
2．对客户的责任 P61
履约责任 保密责任 不得以或有收费方式 提供服务
3．对同行的责任P61
与同行保持良好的工作关系，配合同行工作 不得诋毁同行，不得损害同行利益 不得以不正当手段与同行争 揽业务 不得雇佣正在其他会计师 事务所执业的注册会计师
论述管理会计应具备的职业道德。

论述管理会计应具备的职业道德。

管理会计是企业内部管理的重要角色，其职责不仅仅是对财务数据进行收集和处理，更重要的是对企业决策提供准确可靠的信息和建议。

在这一职责的履行过程中，管理会计需要具备高度的职业道德，以确保其行为符合法律法规和道德规范，同时能够保持独立、客观和诚实。

一、诚实正直在处理财务数据和信息时，管理会计首先要做到诚实正直。

他们必须保证在记录和报告企业财务数据时不进行任何篡改或造假，以确保财务报告的准确性和可信度。

管理会计还需要在与同事、上级、下属及外部合作伙伴交流交流时保持诚实、不夸大事实，不隐瞒关键信息，不制造误导，以维护企业和专业的形象。

二、保密在企业内部，管理会计接触到大量敏感的财务数据和信息，因此必须具备严格的保密意识。

他们要严格遵守企业的保密制度，保护财务数据和信息的安全，防止泄露给未经授权的人员，以免造成企业的损失和风险。

在与外部合作伙伴打交道时，管理会计也要谨慎保密，不能将企业机密信息泄露到外部。

三、独立客观管理会计作为企业内部的财务专业人员，必须保持独立客观的态度。

他们不能为了满足上级或他人的利益而在财务报告中进行不当的调整，更不能被利益相关方的观点或压力所左右，影响自己的判断和决策。

在面对各种冲突和纷争时，管理会计要坚守原则，根据客观事实进行判断和决策，保持其独立性和专业性。

四、遵守法律法规和职业准则作为财务专业人员，管理会计必须严格遵守相关的法律法规和职业准则。

他们要了解并遵守国家和行业的相关法律法规，不得进行任何违法行为，同时要遵守所在行业的职业准则和规范，遵循相关的职业操守和伦理要求。

五、不与企业经营者勾结作为企业内部的管理会计，他们必须保持与企业经营者的独立性，不能与企业经营者勾结，不得为企业经营者提供违法违规的便利或帮助。

管理会计在职业生涯中要坚持独立客观的原则，不为企业经营者谋取私利，不参与于企业经营者的违法活动。

六、不得接受贿赂行贿管理会计必须保持清正廉洁的形象，不得接受贿赂、行贿或其他不正当利益，不得因私利而损害企业和他人的利益。