企业内部审计控制手册

内部审计操作手册第一章：内部审计概述 (2)1.1 内部审计的定义与作用 (2)1.1.1 内部审计的定义 (2)1.1.2 内部审计的作用 (2)1.2 内部审计的发展历程 (3)1.2.1 起源阶段 (3)1.2.2 发展阶段 (3)1.2.3 成熟阶段 (3)1.2.4 创新阶段 (3)第二章：内部审计理论基础 (3)2.1 内部审计的基本原则 (3)2.2 内部审计的目标与范围 (4)2.3 内部审计的方法论 (4)第三章：内部审计组织结构 (5)3.1 内部审计部门的设立与职责 (5)3.1.1 内部审计部门的设立 (5)3.1.2 内部审计部门的职责 (5)3.2 内部审计人员的素质要求 (6)3.2.1 专业知识 (6)3.2.2 个人品质 (6)3.3 内部审计人员的培训与发展 (6)3.3.1 培训内容 (6)3.3.2 培训形式 (6)3.3.3 发展规划 (6)第四章：内部审计作业流程 (7)4.1 内部审计计划与准备 (7)4.2 内部审计实施与记录 (7)4.3 内部审计报告与反馈 (8)第五章：内部审计技术与方法 (8)5.1 文件审查与实地调查 (8)5.2 分析性程序与内部控制测试 (8)5.3 抽样审计与非抽样审计 (9)第六章：企业业务循环内部审计 (9)6.1 销售与收款循环审计 (9)6.2 采购与付款循环审计 (10)6.3 生产与存货循环审计 (10)第七章：建设项目内部审计 (11)7.1 建设项目审计的目标与内容 (11)7.1.1 建设项目审计的目标 (11)7.1.2 建设项目审计的内容 (11)7.2 建设项目审计的程序与方法 (11)7.2.1 建设项目审计的程序 (11)7.2.2 建设项目审计的方法 (12)7.3 建设项目审计的案例分析 (12)第八章：合规性审计 (13)8.1 合规性审计的概念与范围 (13)8.2 合规性审计的程序与方法 (13)8.3 合规性审计的案例分析 (14)第九章：保证性审计 (14)9.1 保证性审计的定义与目标 (15)9.1.1 保证性审计的定义 (15)9.1.2 保证性审计的目标 (15)9.2 保证性审计的程序与方法 (15)9.2.1 保证性审计的程序 (15)9.2.2 保证性审计的方法 (15)9.3 保证性审计的案例分析 (16)第十章：绩效达标/提高审计 (16)10.1 绩效达标/提高审计的概述 (16)10.2 绩效达标/提高审计的程序与方法 (17)10.2.1 审计程序 (17)10.2.2 审计方法 (17)10.3 绩效达标/提高审计的案例分析 (17)第十一章：内部审计管理 (18)11.1 内部审计质量控制 (18)11.2 内部审计风险与应对 (19)11.3 内部审计绩效评价与改进 (19)第十二章：内部审计与外部审计的协同 (19)12.1 内部审计与外部审计的关系 (20)12.2 内部审计与外部审计的协同流程 (20)12.3 内部审计与外部审计的案例分析 (20)第一章：内部审计概述1.1 内部审计的定义与作用1.1.1 内部审计的定义内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织的价值和改善其运营。

内部审计工作质量控制手册一、前言内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业的健康运营、防范风险、提高效益具有不可忽视的作用。

而内部审计工作质量的高低，直接影响着其职能的有效发挥。

为了规范内部审计工作流程，提高审计质量，特制定本质量控制手册。

二、内部审计工作质量控制的目标和原则（一）目标1、确保内部审计工作符合法律法规、企业内部规定以及专业标准。

2、提供准确、可靠、有用的审计结论和建议，为企业决策提供有力支持。

3、提高内部审计工作的效率和效果，降低审计风险。

（二）原则1、独立性原则：内部审计机构和人员应保持独立，不受其他部门和个人的不当影响。

2、客观性原则：审计人员应以客观的态度进行审计，不偏袒、不歧视。

3、保密性原则：对审计过程中获取的信息严格保密，防止信息泄露。

4、系统性原则：从审计计划、实施、报告到后续跟进，进行全过程的质量控制。

三、内部审计工作流程及质量控制要点（一）审计计划阶段1、了解企业战略、经营目标和风险状况，确定审计重点领域。

质量控制要点：对企业的了解是否全面、深入，审计重点的确定是否合理。

2、制定详细的审计计划，包括审计项目、时间安排、人员分工等。

质量控制要点：审计计划是否具有可操作性，资源分配是否合理。

（二）审计实施阶段1、收集审计证据，包括文件资料、访谈记录、实地观察等。

质量控制要点：证据的充分性、相关性和可靠性。

2、进行审计测试，包括符合性测试和实质性测试。

质量控制要点：测试方法的恰当性，测试结果的准确性。

3、编制审计工作底稿，记录审计过程和发现。

质量控制要点：工作底稿的完整性、规范性，是否清晰反映审计思路和证据链。

（三）审计报告阶段1、汇总审计发现，形成审计结论和建议。

质量控制要点：结论的客观性、公正性，建议的针对性和可行性。

2、撰写审计报告，内容包括审计概况、发现问题、结论和建议等。

质量控制要点：报告的结构是否合理，语言表达是否清晰准确，逻辑是否严密。

3、审计报告的审核和审批，确保报告质量。

企业内部控制标准手册一、引言企业内部控制是指企业内部建立的一套约束和监督机制，旨在确保企业的各项业务活动按照法律法规和内部规定进行，并达到高效运作和风险控制的目标。

本标准手册旨在为企业内部控制提供一套规范和操作指南，以确保企业的稳定发展和可持续经营。

二、内部控制原则1.全面性原则企业内部控制应覆盖所有业务活动和职能部门，确保全面有效地管理企业的风险。

2.合规性原则企业内部控制应符合国家法律法规和相关政策，保证企业合法合规运营。

3.风险评估原则企业内部控制应综合评估各种风险，并制定相应的管理策略和应对措施。

4.透明度原则企业内部控制应有明确的责任分工和信息沟通机制，确保信息畅通和透明度。

5.持续改进原则企业内部控制应不断优化和改进，适应不同阶段和业务发展需求。

三、内部控制要素1.控制环境指企业内部管理层对内部控制的重视程度，包括领导层的承诺、组织文化和道德操守等。

2.风险评估针对企业面临的各种风险进行评估，包括战略风险、操作风险、财务风险等，及时识别和分析风险。

3.控制活动建立适当的控制措施，包括授权和审批制度、会计核算和财务报告控制、内部审计和风险监控等。

4.信息与沟通确保信息的准确性和及时性，包括内部信息流通渠道和外部信息披露机制等。

5.监督与复核建立有效的内部监督和复核机制，包括内部审计、独立董事、风险管理委员会等，确保内部控制的有效性和合规性。

四、内部控制的实施步骤1.明确控制目标企业应明确内部控制的目标，包括风险防范和控制、财务报告准确性、合规性等。

2.制定控制措施根据内部控制标准和要求，制定具体的控制措施和操作规程，确保各个环节的控制有效性。

3.落实责任分工明确内部控制的责任主体和责任范围，健全授权和审批制度，明确每个岗位的职责和权限。

4.实施控制监督建立内部控制的监督机制，包括内部审计、风险管理委员会等，及时发现和纠正问题。

5.持续改进和优化不断评估和改进内部控制的有效性，结合实际业务情况和发展需求，优化控制措施和流程。

企业内部控制制度手册摘要：企业内部控制制度是现代企业管理的基石，它涵盖了企业管理的各个方面，包括战略规划、财务管理、人力资源管理、风险管理、信息技术管理等。

本手册旨在帮助企业建立健全的内部控制制度，以保证企业的合规性、稳健性和可持续性。

第一章：概述本章介绍企业内部控制制度的定义、意义和目的，以及手册的编制依据和适用范围。

同时，也介绍了企业内部控制制度的法律法规和监管要求。

第二章：组织结构和职责分工本章介绍企业内部控制制度的组织结构和职责分工，包括内部控制委员会的设置、成员组成和职责，以及其他相关部门的职责和协作机制。

第三章：风险管理本章介绍企业风险管理的框架和方法，包括风险识别、评估、控制和监测等环节，以及风险管理的策略和应对措施。

第四章：财务管理本章介绍企业财务管理的制度和流程，包括财务预算、财务报表、内部审计、资金管理和税务管理等方面的内容，以保证企业财务稳健和合规。

第五章：人力资源管理本章介绍企业人力资源管理的制度和流程，包括人事管理、薪酬管理、培训和发展、劳动关系等方面的内容，以保证企业的人力资源合理配置和激励机制。

第六章：信息技术管理本章介绍企业信息技术管理的制度和流程，包括信息安全、信息系统管理、数据管理等方面的内容，以保证企业信息资产的安全性和可用性。

第七章：内部审计本章介绍企业内部审计的目标、程序和职责分工，包括内部审计计划、内部审计报告、内部审计结果的监督和改进等方面的内容。

第八章：改进机制本章介绍企业内部控制制度的监测、评估和改进机制，包括内部控制自我评估、外部审计和风险管理的不断完善和优化等方面的内容。

结语：企业内部控制制度是企业管理的重要组成部分，只有建立健全的内部控制制度才能有效管理企业的各个方面，保证企业的稳定和可持续发展。

本手册为企业建立健全的内部控制制度提供了参考和指导，同时也需要不断优化和完善，以适应不断变化的市场和法律法规环境。

企业需要根据实际情况和需要，结合本手册进行制度的具体实施和优化。

企业内部控制细则手册企业内部控制是指企业为有效实现业务目标，保护资产，确保财务信息的可靠性、合规性和透明度，预防和及时发现错误、失误和违法行为，加强风险管理，提高内部运营效率而建立的一套制度、方法和程序。

本细则手册旨在明确企业内部控制的原则、目标、内容和方法，帮助企业全体员工明确内控要求，规范企业内部运营行为，提高企业内部控制效果。

一、内部控制的原则1.合法合规原则：企业内部控制必须遵守法律法规，依法合规经营。

2.有效性原则：企业内部控制必须确保信息的准确性、完整性和及时性，并保证控制措施能够有效减少和控制风险。

3.全员参与原则：企业内部控制是全员参与的，每个员工都有责任和义务积极参与内控措施的执行和改进。

4.适用性原则：企业内部控制的制度和措施必须以企业的实际情况为基础，灵活适用，不盲目套用。

二、内部控制的目标1.保护资产：通过建立并落实资产保护制度，确保企业资产的安全，防范内外部的风险和威胁。

2.提高经济效益：通过内部控制制度，规范企业内部运作，提高资源配置效率，降低成本，提高利润。

3.提高财务信息的可靠性和透明度：通过内部控制制度，确保企业财务数据和信息的准确、真实、完整和及时，提高外部用户对企业财务状况和经营成果的信任。

4.防范风险：通过内部控制措施，及时发现和预防潜在风险，提高企业对市场、信用、流动性、操作、法律等风险的防范意识和能力。

5.保障合规经营：建立和完善内控制度，确保企业在各项经营活动中依法合规，防止违法违规行为的发生。

三、内控制度的内容1.控制环境：确立正确的管理理念和文化，建立良好的工作氛围和管理制度，提高员工的内控意识和责任感。

2.风险评估与控制：制定风险管理制度和流程，识别和评估企业的各类风险，采取相应的控制措施，提高风险处理能力。

3.控制活动：落实分工与职责，明确员工的职责和权责，建立合理的审批流程和授权机制，制定合适的操作规程和工作流程，规范内部操作活动。

4.信息与通信：建立完善的信息采集、处理和传递机制，确保信息的正确、及时和可靠，促进部门之间的信息共享和沟通。

内部控制手册的内容包括一、制度建设1.1 内部控制的概念与目的1.2 内部控制的基本原则1.3 内部控制制度的建立与完善1.4 内部控制需遵循的法规与规范二、风险管理2.1 风险识别与评估2.2 风险应对与控制2.3 风险监控与修正2.4 内部控制与企业战略的协同关系三、审计与核查3.1 内部审计的目的与作用3.2 内部审计的流程与方法3.3 内部审计与外部审计的协同配合3.4 审计结果的处理与反馈四、信息披露与报告4.1 内部控制信息披露的重要性4.2 内部控制报告的编制与发布4.3 内部控制报告的有效性评估与改进4.4 内部控制信息对外披露的原则与规范五、人员培训与意识5.1 内部控制意识的培养与强化5.2 内部控制知识与技能的培训5.3 内部控制文化的建设与传承5.4 内部控制教育与奖惩机制的建立六、持续改进与监督6.1 内部控制改进的必要性与重要性6.2 内部控制改进的方法与途径6.3 内部控制改进的责任与分工6.4 内部控制监督与评价的机制与体系在制度建设方面，内部控制手册需要明确内部控制的概念与目的，基于相关法规与规范建立和完善内部控制制度。

风险管理方面，内部控制手册需包括风险识别与评估，风险应对与控制，以及风险监控与修正。

审计与核查是内部控制手册的重要内容，需要涵盖内部审计的目的与流程，以及内部审计与外部审计的配合方式。

信息披露与报告方面，内部控制手册需明确内部控制信息披露的重要性、报告的编制与发布方式，以及对外披露的原则与规范。

人员培训与意识方面，内部控制手册需指导如何培养和强化内部控制意识，以及内部控制知识与技能的培训。

持续改进与监督是内部控制手册不可忽视的内容，需明确内部控制改进的必要性与方法，以及监督与评价的机制与体系。

通过执行以上内容，内部控制手册能够帮助企业建立科学的内部控制体系，从而有效预防和化解风险，提高企业的管理水平与经济效益。

只有通过合理规划、全面实施和不断完善内部控制手册，企业才能确保规范经营、健康发展。

内部审计工作手册目录序言第一部分内部审计办法第二部分内部审计具体规范内部审计具体规范第1 号──审计方案编制规范内部审计具体规范第2 号──审计通知书规范内部审计具体规范第3 号──审计证据规范内部审计具体规范第4 号──审计工作底稿规范内部审计具体规范第5 号──审计事项评价规范内部审计具体规范第6 号──审计报告编审规范内部审计具体规范第7 号──审计复核工作规范内部审计具体规范第8 号──审计文书处理规范附表一：财务审计部发文字号登记目录表附表二：上行文件登记表附表三：下行文件登记表附表四：收文登记表附表五：财务审计部发文征求意见反馈统计表内部审计具体规范第9 号──审计档案工作规范附件：审计档案密级及保存期限表第三部分内部审计实务指南内部审计实务指南第1 号──商贸业务及财务审计指南附件一：商贸业务内部控制制度要点指引附件二：商贸业务内部控制调查问卷内部审计实务指南第 2 号──工程预、决算审计指南内部审计实务指南第 3 号──内部控制制度评价指南附件：各类交易业务错弊指引内部审计实务指南第4 号──货币资金收支结存审计指南内部审计实务指南第5 号──结算业务审计指南内部审计实务指南第6 号──固定资产审计指南内部审计实务指南第7 号──成本费用审计指南内部审计实务指南第8 号——经济效益审计评价指南附件：经济效益评价指标体系第四部分附录附录一：审计工作一般流程图附录二：投资项目审计工作流程图附录三：经济效益审计工作流程图附录四：离任审计工作流程图内部独立审计工作规范手册序言本序言旨在说明财务审计部内部独立审计工作规范手册（以下简称“审计手册”）的目标、体系、制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。

本序言由财务审计部负责解释。

一、审计手册的制定依据与目标1．审计手册依据《内部审计办法》制定。

2．制定审计手册的目标：2．1 建立执行内部独立审计工作的权威性标准，规范内部审计人员的工作行为，促使内部审计人员恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥内部审计的监督和服务作用。

《企业内部控制手册》《企业内部控制手册》项目说明书一、项目的目的按照财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》和配套指引的要求，制定上市公司（以下简称“公司”）内部控制手册，建立、健全并执行行之有效的公司内部控制体系，确保公司的持续健康发展。

为了进一步全面落实科学发展观，加强内部控制，公司各级管理部门从保护经济资源的安全完整出发，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为、控制经济活动，利用__内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成的一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、完整的、有效的、以财务控制为核心、以风险控制为导向的内部控制体系。

二、内部控制的组织形式内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。

按照现有上市公司的要求，未来__组织形式中应包括（含建议成份）：（1）董事会董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，定期召开董事会议，商讨内部控制建设中的重大问题并作出决策。

内部控制建立与实施对企业组织架构最直接的影响就是加大了董事会及其全体董事的责任，具体包括：科学选择经理层并对其实施有效监督；清晰了解企业内部控制的范围；就企业的最大风险承受度形成一致意见；及时知悉企业重大的风险以及经理层是否恰当地予以应对。

（2）审计委员会审计委员会是董事会下设的专业委员会。

内部控制建立与实施对审计委员会的人员构成、议事规则、报告机制等均有重要影响，要求审计委员会负责人及其成员必须具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

审计委员会在内部控制中的职责一般包括：审查企业内部控制的设计；监督内部控制有效实施；领导开展内部控制自我评价；与中介机构就内部控制审计和其他相关事宜进行沟通协调等。

（3）监事会监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。

监事会监督不同于审计委员会对经理层的监督，是一种层次更高、独立性更高的再监督。

企业内部审计内部控制制度及实施细则企业内部审计是指企业内部审计机构或审计人员根据法律法规、内部控制要求和审计技术规范，对企业经营活动进行独立、客观、公正的审计活动，检查和评价企业管理层制定的内控制度及其实施情况，发现问题和风险，并提出改进意见和建议，为企业管理层提供决策依据和保障。

企业内部控制制度是指企业为达到和实现经营目标，在规范、安全、高效的前提下，通过建立规章制度、内部管理机构、信息系统等手段，对企业经营活动进行管理、监督和评价的制度。

企业内部控制制度的目标是保护企业的资产安全，确保财务报告的可靠性，促进经营活动的效率和效益，合规经营，防止风险和误导性报告的发生。

企业内部控制制度的内容包括：1.审批授权制度：设立相应的审批程序和权限制度，明确各级管理人员的职责和权限范围，实现内部授权和审批的合理分配。

2.资金管理制度：建立合理的资金管理制度，包括银行账户管理、资金流动性管理、资金使用管理等，确保企业的资金安全和有效使用。

3.采购和供应链管理制度：建立规范的采购和供应链管理制度，包括采购审批流程、供应商筛选和评估、采购合同管理等，确保采购活动的透明、公平和合规。

4.财务核算和报告制度：建立规范的财务核算和报告制度，确保财务信息的准确、完整和及时，包括原始凭证录入、财务报表编制、财务分析和经营决策等。

5.信息系统和数据安全管理制度：建立信息系统和数据安全管理制度，包括网络安全保护、数据备份和恢复、权限控制和日志审计等，防止信息泄露和滥用。

6.人力资源管理制度：建立合理的人力资源管理制度，包括员工招聘、培训和晋升、绩效评价和薪酬激励等，确保员工的职业发展和激励机制的有效运行。

7.风险管理和内部审计制度：建立风险管理和内部审计制度，包括风险识别、评估和控制，内部审计的组织架构和职责分工，形成持续改进的机制。

企业内部控制制度的实施细则包括：1.内部控制责任划分：明确各级管理人员和内部审计机构的责任和权限，落实责任到人。

内部控制手册编制流程和要点解析内部控制手册是企业为规范财务管理及业务流程而制定的文件，是一个组织内制度的表现，目的在于防止企业出现重大财务风险，保障企业自身的合规经营。

因此，编制内部控制手册是企业必须承担的一项重要义务和职责。

本文将对内部控制手册编制流程和要点进行探究。

一、内部控制手册的意义内部控制是企业管理的基础，是保障各种经营活动的正常进行和保障企业健康发展的基础。

内部控制手册的编制，有助于企业全面而系统地规范内部控制，并在此基础上提高企业的经营管理水平，规范企业的财务管理及业务流程，保障企业的合规经营，降低企业的财务风险，进而提高企业的效益。

二、内部控制手册的编制流程内部控制手册的编制流程包括以下主要步骤：1、确定编制内部控制手册的目标和目的当企业开始进行内部控制手册的编制时，首先需要明确的是该手册的目标和目的，包括确定业务管理模式、组织管理结构、内部控制模式、审计和风险评估方法等。

2、了解业务管理模式和组织管理结构企业需要了解其业务管理模式和组织管理结构，以便在内部控制手册的编制中确保适当考虑这些因素。

了解业务管理模式和组织管理结构是确保内部控制手册的编制能够系统而全面地进行的重要前提条件。

3、确定内部控制模式和审计评估方法在确定内部控制模式和审计评估方法后，企业应当以这些模式和方法作为基础，对手册中的内部控制要求、检查点及安全风险等有关内容予以细化。

4、编制内部控制手册企业应当根据上述步骤，将内部控制手册编制成为一份清晰明确的操作手册，这份手册应当在组织内部和外部普遍使用，以便从全方位、多角度去规范企业的业务流程和财务管理。

5、更新内部控制手册企业内部控制手册必须保持时效性和有效性，否则失去的是内部控制手册的价值。

因此，企业应根据内部规定及外部法规的变化及时更新内部控制手册，保持手册的实用性和有效性。

三、内部控制手册的主要内容和编制要点1、内部控制手册的主要内容内部控制手册的主要内容包括财务管理和业务流程等多个方面的内容，主要体现在以下几个方面：1）决策程序和授权程序2）业务流程和流程控制3）财务报告和监控4）业务宣传和教育5）内部审计和评估程序2、内部控制手册编制的要点在内部控制手册编制过程中，应当考虑以下几个要点：1）参考相关法规、标准等理论和实践，将其整合到内部控制手册中。