下载文档原格式
英国个人所得税税收制度的借鉴1. 引言1.1 背景介绍随着全球化的发展，各国之间的税收制度和政策也在逐渐趋同。
借鉴和学习其他国家的税收制度经验和做法，对于我国提高税收征管水平、优化税收政策、促进经济发展具有积极意义。
本文将对英国个人所得税税收制度进行深入分析，并提出借鉴的具体步骤，以期为我国个人所得税税收制度的改革和完善提供参考。
1.2 研究目的本文旨在分析英国个人所得税税收制度的特点、优势，并探讨其对我国税收制度的借鉴意义。
通过对英国个人所得税制度的梳理和分析，探讨其在税收征管、税收政策设计等方面的创新做法，为我国税制改革提供借鉴和参考。
本文也将探讨实施借鉴的具体步骤，为我国税制改革的深化和完善提供思路和支持。
通过对英国个人所得税税收制度的研究和借鉴，旨在为促进我国税收制度的现代化建设，提高税收征管效率，推动经济发展贡献力量。
2. 正文2.1 英国个人所得税制度概述英国个人所得税制度是英国政府对个人收入征收的税收制度。
个人所得税的征收对象包括在英国境内居住的个人和在英国工作的非居民个人。
英国个人所得税制度在税率、免税额、扣除项目等方面具有一定的特点。
英国个人所得税税率分为几个不同档次，高收入者需要缴纳更高比例的税款。
这种渐进税率体现了税收的公平性，能够减轻低收入者的税收负担。
英国个人所得税有一定的免税额，即个人在一定范围内的收入是不需要缴纳税款的。
这种免税额的设置可以减轻低收入者的税收压力，保障其基本生活。
英国个人所得税制度设立了一些扣除项目，包括子女教育支出、慈善捐款等。
这些扣除项目能够激励个人进行教育投资和公益捐赠，有利于社会公益事业的发展。
英国个人所得税制度在税率渐进、免税额设立、扣除项目设置等方面具有一定的特点，体现了公平和社会责任感。
借鉴英国的个人所得税税收制度，有助于我国建立更加科学合理的税收制度，促进社会经济的发展。
2.2 英国个人所得税税收制度的特点1. 纳税人分类：英国个人所得税制度根据纳税人的收入水平进行分级征税，分为基本税率、高税率和附加税等不同税率等级。
房产税论文经济发展论文xx年xx月xx日•房产税的定义及背景•房产税对经济发展的影响•房产税的国际经验•房产税在中国的实践目•房产税改革对经济发展的建议•结论录01房产税的定义及背景房产税是一种针对房产持有环节的税收，以房产的评估值为计税依据。
房产税的征收可以有效调节房地产市场，抑制房价过快上涨，同时增加地方财政收入。
房产税的定义房产税的起源可以追溯到中世纪的城市和自治市，当时是为了满足城市建设和公共服务的需要而设立的。
现代房产税的制度是在20世纪初开始形成的，并在不同国家和地区得到了广泛应用。
房产税的历史背景1房产税与经济发展的关系23房产税的征收可以影响房地产市场的供求关系，进而影响房价和房地产投资。
房产税可以为地方政府提供财政收入，用于支持地方经济发展、基础设施建设和社会福利支出。
房产税还可以作为调节房地产市场的重要工具，通过调整税率等措施来控制房价和房地产市场的波动。
02房产税对经济发展的影响长期稳定房价房产税的推出可以在一定程度上抑制房价上涨，通过增加房屋持有成本，降低购房人的投资热情，从而稳定长期房价。
短期的房价波动房产税实施初期，可能会对房价产生一定的短期波动影响，但这种影响会逐渐减弱。
房产税对房价的影响房产税作为一种地方性税收，可以成为地方财政收入的重要来源之一。
通过征收房产税，可以增加地方政府的财政收入，缓解地方财政压力。
增加地方财政收入房产税的推出还可以通过增加房屋持有成本，调节财富分配，降低贫富差距，促进社会公平。
调节财富分配房产税对地方财政收入的影响影响购房者房产税的推出会使得购房者持有房屋的成本增加，从而降低购房者的投资热情，减少房屋的过度投资和投机行为。
影响开发商房产税的推出会对开发商的利润产生一定的影响，但这种影响可以通过市场供求关系和开发商的自身调整来缓解。
同时，房产税也可以促使开发商更加注重提高房屋品质和提供更好的物业服务，推动房地产市场的良性发展。
房产税对市场主体的影响03房产税的国际经验美国房产税的征税范围涵盖全国50个州，对城市和农村的房产征税。
房产税改革的探索中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2011)06-000-02摘要自上海、重庆两市试点开征房产税以来，是否应对房产税进行改革备受各界争论。
本文通过将国外发达国家房产税与我国房产税进行对比研究，并将我国上海重庆两市征收房产税现状进行对比，得出结论：虽然房产税改革尚存在困难重重，但改革乃是大势所趋，应适当扩大房产税征税范围，并在条件成熟时采取以市场价值作为税基，进一步规范我国的房产税征收。
关键词房产税改革房产税试点房地产作为一项关系国计民生的重要产业，近年来一直备受争议，房价的涨跌、房地产政策等有关房地产的一切总是能够引起社会热议，加快房产税改革的呼声又起。
于是，2010年5月31日，《国务院批转发展改革委关于2010年深化经济体制改革重点工作意见的通知》（国发[2010]15号）明确提出，要逐步推进房产税改革。
一、房产税历史渊源房产税是一种财产税，对房产进行征税。
在我国，房产税以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人进行征税。
（一）国内房产税历史概述房产税并不是一个新的税种，早在1949年新中国成立，当时的政务院就于1950年1月颁布《全国税政实施要则》，规定除农业税外，全国统一征收14种税，其中就包括了房产税。
1950年6月调整税收，将地产税和房产税合并为房地产税。
1951年8月，政务院又颁布《城市房地产税暂行条例》，在全国范围内执行房地产税。
1958年我国对税制进一步简化，但房产税制没有受此影响。
1973年我国实施工商税制改革，将对国内企业征收的城市房地产税合并到工商税中一并征收。
至1984年10月，国务院对国有企业进一步推行利改税，恢复征收停征超过十年的房地产税，并正式地将房产税从城市房地产税中独立出来，更名为房产税和城镇土地使用税。
1986年9月，国务院颁布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，进一步细化了房产税的征收范围及征税依据，规定对城市、县城、建制镇、工矿区的房屋（不包括农村的房屋）征税，以房产原值扣除10％~30％后的余值，按1.2%的税率征收，或者以房产租金收入为房产税的计税依据，按12%的税率征收。
英国房产税介绍摘要：目前，世界各国的房地产行业都在迅猛发展，所以针对房产进行收税，制定完善合理的房产税制度也成为各国共同研究的课题。
英国是世界上最早开始征收房产税的国家，有比较完备和成熟的房产税制度，成为世界各国学习和借鉴的对象。
本文主要介绍了当前英国房产税的一些新政策及房产税方面的制度，及房产税能够起到的积极作用，为我国的房产税改革提供借鉴。
关键词：房产税房产税制度英国房产税房产税属于国际上具有通行性的税种，世界上多数实行市场经济的国家都征收房产税。
英国政府今年宣布对价值200万英镑以上的个人所购豪华住房征收7%的印花税，对企业所购的此类住房征收15%的印花税。
此外，还决定从2013年4月起对在英国拥有价值200万英镑以上住宅类房产的外国企业收取资本收益税。
日前，英国财政大臣乔治·奥斯本10月3日在英国老工业城市曼彻斯特又宣布了一项对所有英国家庭都有影响的政策：在2012到2013财政年度，冻结英国房产税的征收额度不变。
这些政策的出台，引起了人们房产税的高度关注一、英国房产税概述人们普遍认为现代意义上的房产税制度，最早出现在中世纪的英格兰。
因此英国的房产税制度是较为成熟和完善的，被世界上的很多国家所学习和借鉴。
对于房产税的叫法各国不尽统一，有的叫财产税，有的叫不动产税，有的叫家庭税，也有的叫房屋税或物业税。
英国没有”房产税”这一税种，其征收的是住房房产税和营业房屋税，与我们所说的房产税相似。
住房房产税直译为地方议会税，是英国目前唯一的地方税，该税种由居住地的地方政府征收，由城市、郡、片区三级分享，是对居民住宅按房产价值征收的一种税。
[1]但不管名称怎么样，其实质都是对房屋和支撑房屋的土地征税。
房产税属于从价税，大多数国家基本上采用房产和土地一并按照评估价值征收房产税的做法，而英国一般征收统一的住房财产税，也就是我们说的房产税。
二、英国的房产税制度英国的房产税规定的比较详细和完善，而且随着社会的发展还在不断的调整和修改当中，下面我们就先介绍一些英国房产税的基本制度。
英国“新公共管理理论”的实践对我国政府的借鉴意义摘要：新公共管理是20世纪70年代末在西方国家兴起的政府改革运动,主要特点是引入私人部门和市场化的管理方法改造公共部门,并在英国、美国等西方国家取得显著成效。
本文对新公共管理理论进行阐述，并归纳出英国新公共管理的实践内容，以期其对我国公共管理模式提供借鉴意义。
关键词:新公共管理；实践；借鉴20世纪70年代末以来，为适应全球化、信息化及国际间竞争加剧的趋势，迎合国内公共服务需求的增加以及提高政府效能的呼声，西方各国相继掀起了政府改革的热潮，促使传统的公共行政模式向“新公共管理模式”转变。
新公共管理是关于应如何管理公共部门的最新的范式变革的理论[1]，是西方特定的社会、政治、经济条件的产物，作为一种新的公共部门管理方法与实践取向，新公共管理较好地适应了全球化和知识经济时代对政府管理与改革的要求，在一定程度上凸现出公共行政发展的规律和趋势。
1979年，撒切尔夫人就任首相以来，英国制定了一系列新公共管理理论的实践政策，实施了一系列的改革方案，它们在英国行政改革中处于主体地位，并取得了巨大成功，为世界多数国家所纷纷效仿。
因此，我国充分吸收和借鉴英国行政改革的成功经验和有益启示，对于完善我国政府的行政改革有着重要的借鉴意义。
一、新公共管理理论的概述（一）新公共管理理论产生的背景20世纪70年代开始，新公共管理已经成为西方“行政改革”浪潮中的重要实践和理论，传统的公共行政遭受到新的外部环境的越来越严峻的挑战，其近乎刻板、僵化的科层体制越来越不能适应迅速变化的信息和知识密集型社会和经济生活，政府面临着日益严重的问题和困难，诸如政府财政危机，社会福利政策难以为继，政府机构日趋庞大臃肿，效率低下，公众对政府能力失去信心等，“政府失败”论开始占主导地位。
正是在这样的历史背景下，新公共管理在70年代末在英美两国应运而生，并迅速扩展到西方各国。
与以往传统的公共行政框架内进行的变革不同，新公共管理不是对现存行政管理体制和方式进行某种程度的局部调整，或仅仅是为了降低行政管理的成本、减少行政费用开支，更重要的是，它是对传统的公共行政模式的一种全面清算和否定。
英国国库现金管理经验及对我国的启示英国由英格兰、苏格兰、威尔士、北爱尔兰地理区域组成，四个地区设有郡或市级政府。
从政府结构看，英国由准三级政府构成：中央—（地区）—郡（市）—（区）—教区或镇。
其中，郡级及以下政府体系统称为地方政府。
英国是单一集权财政体制的典型代表，英国地方政府的财政管理高度中央集权化，近些年中央政府管控呈逐步放宽趋势，地方政府对地方事务的决定权开始享有较大的自由度。
英国政府财力大部分集中在中央政府。
从中央与地方事权与支出划分来看，英国中央财政支出占比较大，通常占总财政支出的77%左右，主要承担国防、外交、高等教育、社会保障、医疗卫生、中央政府债务还本付息以及对地方的补助；地方财政主要负责中小学教育、住房建筑及本地区经济、事业发展所需支出。
从中央和地方收入划分来看，英国实行严格的分税制，中央严格控制地方税收的税种和税率，造成地方财政收支缺口较大，严重依赖中央补助，一般情况下，中央政府拨款占地方政府收入比重稳定在60%以上。
一、国库现金管理主要做法（一）机构设置1997年之前，英国的债务和现金管理一直由英格兰银行负责。
为避免英格兰银行在债务管理和货币政策管理之间产生利益冲突，1998年4月，英国财政部设立债务管理局,专门负责政府债务与国库现金管理市场的具体操作。
英国的债务管理局具有两大特征：一是其隶属于财政部。
债务管理局在财政部长批准的范围内负责资金调剂和净现金头寸的投放，并在每个财政年度末向财政部提供述职报告及下年度债务发行计划，就政府资产管理目标向财政大臣提出建议，财政部结合财政收支和国际收支状况适当采纳这些建议。
二是其独立于英格兰银行。
债务管理局负责国内债务管理，与英格兰银行负责的海外储备管理相分离。
在英国，国库现金管理操作指令的制定和实施均由财政部完成，英格兰银行作为政府的银行，为债务管理局提供结算、账户登记和每日转账等服务。
债务管理局的主要职能有四项：一是政府的债务管理，包括国库券和中长期国债发行、国债市场管理；二是政府的现金管理，包括政府每日现金流的转入和付出、国库券发行、货币市场拆借；三是政府的短期资产管理，包括现金盈余和一次性许可费收入的管理；四是中央政府向地方政府的资金放贷以及对指定的公共部门基金进行投资。
国外房地产税制的特点及启示概述房地产税是指针对房地产领域征收的一种税种。
在国外，不同国家的房地产税制度各有不同，但都有其特点和启示，对我们了解并借鉴国外经验具有重要意义。
本文将从欧美、亚洲和澳大利亚的房地产税制度入手，分析国外房地产税制的特点，并对其给我们的启示进行总结。
欧美国家的特点欧美国家的房地产税制度较为成熟，常见的特点有：1.差异化税率：欧美国家往往根据房产的价值或者所在地区的不同，采取不同的税率。
例如，法国将住宅和商业用地分开征税，税率分别为不同的百分比。
2.利用土地评估：欧美国家往往采用土地评估的方法，以土地价值为依据计算房地产税。
这种方法可以反映出土地的市场价值，避免了房产估价的主观性。
3.税收用途多样化：欧美国家的房地产税往往被用于公共设施建设、社会福利和环境保护等方面。
这样可以通过房地产税的征收，促进公共服务的提供和城市的可持续发展。
亚洲国家的特点亚洲国家的房地产税制度各有特点，其中一些较为典型的特点包括：1.外国人房地产税：一些亚洲国家对外国人购买房产征收额外的房地产税。
这可以鼓励本国人购房，并控制外国资金对房地产市场的影响。
2.房地产交易税：亚洲国家一些也会征收房地产交易税，这是一种针对房地产买卖行为征收的税种。
这可以对频繁炒房现象进行抑制。
3.房产税制度的调整：亚洲国家也有对房产税制度进行调整的趋势。
例如，中国近年来通过改革完善房产税制度，逐步建立起房产税体系。
澳大利亚的特点澳大利亚的房地产税制度有以下特点：1.地方税收规定：澳大利亚的房地产税由各州和地方政府根据相关法律进行征收和管理，各州和地方政府有一定的自主权。
这样可以根据各地的实际情况制定相应的税收政策。
2.公平性和透明度：澳大利亚的房地产税以公平性和透明度为原则。
税务部门会提供明确的纳税信息，并确保税收的公正性。
3.税收用途：澳大利亚的房地产税主要用于地方政府提供的基础设施建设、教育、医疗等公共服务。
启示国外房地产税制的特点对我国的房地产税制改革有一定的启示意义：1.区分不同类型的房产：可以根据住宅、商业用地等不同类型的房产制定不同的税率，以实现税收的差异化。
国外房产税制度借鉴和启示【摘要】房产税改革是近来房地产行业谈论的热点话题，争论颇多。
世界上有很多国家都在征收房产税，并且已经积累了丰富的经验，借鉴国外房地产税收制度体系，有着重要的实践意义。
【关键词】国外房产税制度；借鉴；启示房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人或者房产的实际使用人等征收的一种财产税。
2011年1月28日，上海、重庆作为试点城市实施了由国务院制定并颁布的房产税改革试点办法，正式开始对部分个人住房征收房产税。
房产税试点征收已经两年过去，试点效果如何，该不该进行全国推广，如何更有意义的征收房产税还存在很大争议。
纵观世界，很多国家都在征收房地产税，各国在多年的实践过程中积累了丰富的经验，建立了比较完整的房地产税收制度体系，对我国的房产税改革有很大的借鉴意义。
各国房产税制度一览：美国：美国对土地和房屋直接征收房地产税，在美国，征收房产税的目的主要是维持地方政府的开支、完善公共设施和福利等。
所以征收税率由各地方政府根据当地所需的财政支出来决定，首先，政府必须对其一个财政年内的支出进行预算，然后，决定出哪部分支出是由房产税来承担的，一般在1-3%，即使在一个城市，不同的街区，由于公共投入不尽相同，税率也不相同。
美国的房地产税对全民征收，对业主来说是笔不太轻松的负担，如，纽约市的房产税在2%-5%，这意味着一套50万美元左右的房子，承担的房产税约2万美元。
而出租房子也要收税，税率是租金的30%左右。
如果房产转让，还要收15%的资本得利税，再按交易价格征收1%～5%的营业税。
如果房子是按揭购买。
还要对贷款额征收0.35%的印花税，另外加0.002%的无形税。
[1]英国：由于英国是土地私有化国家，居民买了房屋就同时买了土地。
因此，课税对象包括两部分，一部分是土地，另一部分是附着其上的建筑物和构筑物。
计税依据是纳税人拥有的一切居住房屋的评估价值，包括自用住宅和租用住宅。
英国国有企业私有化改革对我国国企改革的启示本人有幸于2006年9 月参加了广州市国资委组织的在英国进行的为期两周的国有资产产权管理培训，从而对英国的国有企业私有化改革情况及其产权管理模式有了一个初步的了解：一、英国国有企业私有化进程（一）、英国国有企业的形成和没落。
英国的国有企业主要建立于第二次世界大战后，英国议会通过一系列的国有化法令，将银行、煤炭、铁路、邮政、电力、通讯、造船等诸多部门与行业收归国有，几乎拥有100%的产权；航空和钢铁行业75%、汽车工业50%、石油工业25%的产权也都归国有，当时国有企业的产值约战全部工业产值的三分之一，政府通过国有企业几乎完全控制了国家经济的命脉并左右经济的发展，但是到70年代初期英国经济出现停滞，平均经济增长速度放缓，通货膨胀率上升；1970年—1979年，英国经济的平均增长率仅2。
2%，而通货膨胀率年均高达12。
5%，失业率上升，货币多次贬值，英磅的购买力三十年中下降了85%，到1979年各行业的恶性罢工达到高潮，经济濒临破产。
（二）、英国国有企业的私有化改革。
1979年，以撒切尔夫人为首的英国保守党上台执政，摒弃了英国政府多年来奉行的凯恩斯主义，接受和采纳新自由主义经济学理论，有计划有步骤地推行国有企业的私有化，充分利用国有企业的私有化来开拓融资渠道，利用民间资本，满足企业不断扩张的资金需要，同时大大减轻政府财政负担。
（三）、英国国有企业私有化的主要形式。
英国政府对国有企业进行私有化的形式主要有对国有企业进行股份制改造、整体或部份业务转让以及公私合营、授予私营部门特许经营权三种：1、对国有企业实行股份制改造，在证券交易所挂牌上市：以公开的方式吸引民间资本。
这是英国有企业改革的主要形式，主要是针对那些具有一定垄断性质的大型企业，例如发电厂、电信部门、铁路、航空等基础领域，均通过发行证卷或出售的方式将公营业务整体转让给私营部门。
特别值得一提的是，英国政府通过各种措施鼓励普通居民尤其是本企业职工购买股票，比如简化股票的购买手续，允许分期付款；对于本企业的雇员，以优惠价格出售，并用无偿赠送少量股票等办法吸引广大国民参加，从而既增加购买国有股的资金来源，又保证国有股减持的公平性，同时普及了资本市场知识，强化了大众的投资意识，公众通过持股获利而成为市场化改革的坚决支持者。
英国房产税征收的经验和启示
近年来，英国房产税在征收机制、税率设计、税收优惠等方面进行了多方面调整。
这
为中国稳定房地产市场、促进经济发展提供了借鉴和启示。
房产税是国家财政重要的税收来源之一，与促进城市发展及房地产市场稳定息息相关。
英国拥有完善的房产税收体系，其中最为重要的是印花税和地方性房产税。
印花税的税率在2014年进行了多次调整，目的是缓解房地产市场炒作的压力。
例如，2014年12月4日，英国政府宣布印花税将按照新的税率增收大约10亿英镑。
此后，政府在2016年和2017年又分别对印花税税率进行了调整。
各次调整对房地产市场投机炒作、
房价过快上涨等问题都产生了一定的抑制作用。
另一方面，地方性房产税更加注重将税收纳入公共财政。
英国对房产责任价值进行类
似的评估和分类，以确定房产税的征收标准。
此外，英国还允许一些小额免税额度，以帮
助低收入家庭减轻税收负担。
以上英国的做法，在中国的房产税征收中也有借鉴与启示。
一方面，印花税调整应给
予更多关注。
中国可以考虑通过改变印花税税率或实行下浮系数的方式来遏制房地产市场
的炒作，稳定房价。
另一方面，对于地方性房产税，我们可以试着引入类似的收费模式，
并允许一些小额免税额度，以降低低收入家庭的税负。
总之，英国的房产税征收体系为我们提供了科学合理的思路和方案。
学习英国的经验
和启示对于中国稳定房地产市场，促进经济发展具有积极意义。
我国慈善捐赠税收优惠政策存在的问题及国际经验借鉴通过税收手段推动慈善捐赠事业发展，是国际上调节收入分配、缩小贫富差距的重要手段之一。
长期以来，美国、英国、日本等发达国家在运用税收政策促进慈善捐赠事业发展方面积累了值得借鉴的经验，例如注重对个人和企业慈善捐赠支出予以税前扣除、通过税收优惠增强慈善组织的自我造血能力、运用税收政策引导和鼓励遗产慈善捐赠行为等。
对比这些发达国家，我国在慈善捐赠税收优惠政策方面还存在对个人和企业捐赠的税收优惠力度较小、对非货币性资产捐赠的税收优惠政策不够完善、慈善组织享受税收优惠政策的门槛较高等问题。
针对这些问题，建议完善慈善税收优惠政策，有效发挥税收政策的激励作用；健全慈善税收优惠配套措施，协同推动“三次分配”，促进共同富裕；强化慈善组织信息披露与监管机制，促进慈善组织规范运行。
一、我国慈善捐赠的总体情况近年来随着我国经济社会发展，社会公众的慈善意识逐渐增强，政府对慈善事业的投入不断加大，以“政府推动、民间运作、社会参与、各方协作”为特征的慈善事业发展格局正逐步形成，慈善事业在促进我国三次分配中的重要地位日益凸显。
目前，我国慈善事业呈现三方面特点：一是慈善组织数量持续增加。
根据民政部的统计，截至2020年底，全国登记认定的慈善组织8076个，较2019年增加576个，净资产超过1700亿元。
二是慈善捐赠规模稳步提升。
据中国慈善联合会发布的《2020年度中国慈善捐赠报告》显示，2020年，我国内地接受款物捐赠共计2086.13亿元，首次超过2000亿元，创历年新高，同比增长38.2%。
其中，现金捐赠达1473.97亿元，同比增长41.1%，占捐赠总额的71%；物资捐赠总量612.16亿元，同比增长31.7%，占比29%。
三是慈善事业第三次分配作用更加凸显。
2020年，我国慈善捐赠投向教育、扶贫和医疗领域的资金最多，捐赠额分别为710.36 亿元、450.29亿元、385.58亿元，合计占捐赠总额的74.1%。
