我国房产税改革探讨——基于美国经验的视角

浅谈美国房产税制度对我国的借鉴作者：宋启娟程庆来源：《房地产导刊》2013年第05期【摘要】房产税改革是我国税收制度改革的重要举措，目前政府将房产税作为调控房地产市场的重要经济手段，所以全面分析现行我国房产税的税制要素及产生的调控作用对完善房产税改革具有重要的作用。

【关键词】房产税；中美比较房产税的功能主要包括稳定房价、优化资源配置、增加地方财政收入。

不同国家开征房产税的背景不同，房产税的开征目的会不同，并且在不同的经济背景下房产税发挥的作用也会不一样。

我国的房产税出台的背景是高房价盛行下，国家在启动货币、财政政策甚至严格的限购令后，房价仍然难以逃出越调越高的怪圈。

于是，税收作为一种房地产调控手段被赋予了调节日渐扩大的社会收入分配差距的期望。

一、我国与美国在房产税法律制度上的差异本义将从纳税人、征税对象、征税依据、税率、评估制度等税制要素方面来分析我国与美国在房产税法律制度上的差异。

（一）纳税人在美国，房产税的纳税人为房地产的所有人，拥有房地产的自然人或者法人，包括住宅所有者、住宅出租者，但不包括住宅承租者。

中国房产税纳税人是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的经营性房屋产权所有人或使用人。

（二）征税对象从世界范围看，各国房产税的课税对象主要有两种。

一类是对土地及房屋同时征收。

此类类下边还有两种，一种是土地和房屋统一征收，美国就属于这种，一种是土地和房屋分别征收，日本和匈牙利就是这种。

另一类是仅对土地或房屋征收，典型的例子就是澳大利亚的一些州，采用土地税，仅对土地征税，这样的作用是可以提高土地的利用效率，鼓励土地的开发和房屋建设。

我国房产税的征税对象主要是营利性住宅。

（三）计税依据美国，房产税的计税依据是房产的评估价值，并且房产的计税价值评估与房产税收的征管过程是分开的。

我国房产税的计税依据是：对经营性房屋，以房产的讣税余值作为计税依据。

依照税法规定按房产原值一次减除10%-30%的损耗价值以后的余额来计税，而对于出租的房屋，则以租金收入作为计税依据。

【业界视点】程娅：从美国房产税看我国房产税改革房产税在上海、重庆试点至今已满4个月。

据有关数据显示，截至5月6日，重庆市已经入库的房产试点征收税款有79万；截至4月27日，上海市税务机关认定应征税的住房2306套，约有20笔应征房产税已经缴纳，收入总仅100多万元，两市入库税款尚不足上海一套住房价格。

按两市的征税标准，其一年的房产税收入仅仅只有十几亿，远远不能满足保障性住房建设的需求。

虽然近几月来沪渝两市成交量萎缩，但房价依然坚挺，房产税试点效果欠佳。

税率低、覆盖窄、税收优惠宽松，使得这次房产税改革更多的是在释放政府调控信号，其改革探索意义大于实际操作效果。

在此种情况下，比较沪渝两市房产税改革方案，并充分借鉴国外相关经验，在实践中摸索出适合我国国情的房产税制度势在必行。

一、沪渝房产税改革试点比较（一）试点实施范围上海市的试点范围涵盖整个市行政区域，包括17个市辖区和1个县；而重庆市的试点范围仅限于主城九区行政区域，即渝中区、江北区、沙坪坝区、九龙坡区、大渡口区、南岸区、北碚区、渝北区、巴南区，含北部新区、高新技术开发区、经济技术开发区（以下简称主城九区）。

（二）课税对象在课税对象的认定上，以家庭为单位核算拥有的住房数量和面积。

沪版房产税改革方案规定，对本市户籍居民家庭在本市新购第二套及以上住房、非户籍居民新购第一套及以上住房征收房产税；而渝版房产税的课税对象为主城九城区内个人拥有的独栋商品住宅、新购高档住房以及在重庆市无户籍、无企业、无工作的个人（以下简称“三无”人员）新购的第二套(含)以上的普通住房。

其中高档住房是指建筑面积交易单价达到上两年主城九区新建商品房住房成交建筑面积均价2倍（含）以上的住房。

未列入征税范围的个人高档住房、多套普通住房，将适时纳入征税范围。

两个版本的方案均具有很强的针对性。

沪版房产税改革方案仅对新购住房开征房产税；而渝版则对新购高档住房、存量和增量独栋别墅均征收房产税，课税范围更广。

中美房产税制的比较借鉴探讨作者：王浪花来源：《北方经济》2011年第14期摘要：根据我国房产业目前的发展形势，本文试图在分析我国现行房产税制存在的问题的基础上，通过借鉴美国房产税制在设计、实施方面的成功经验，提出了改革我国房产税制的对策建议：全面优化房产税制结构、加快构建房产税征管体系。

关键词：房产税税制结构征管体系房产税作为国家调控房地产行业发展的重要手段和工具，一直在房地产行业调整等方面发挥着重要作用。

2011年初，上海、重庆两直辖市相继实施各自的房产税改革试点方案，取得了阶段性成效。

国际上，美国在征收房产税的同时，对房地产市场起到了一定的调节作用，同时也兼顾到了社会公平，值得我国学习和借鉴。

一、中美房产税制比较（一）征税对象的比较中美两国都以房产作为房产税的征税对象，是向产权所有人或出租人征收的一种税。

美国的房产税是以财产税名义征收的，征税对象主要是居民住宅，收入中95％以上由地方政府征收，税法由各州制定。

而我国房产税的征税对象主要是营利性住宅。

（二）纳税人的比较在美国，房产税的纳税人为拥有房地产的自然人或者法人，包括住宅所有者、住宅出租者，但不包括住宅承租者。

我国房产税的主要纳税义务人不仅包括房屋产权所有人，而且在实际征税时还包括经营管理单位、集体单位、承典人、房屋代管人及使用人。

另外，从2009年1月1日开始，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人也需要交纳房产税。

（三）计税依据的比较计税依据是税制的一个要素，决定着房产税制度的主要特征。

在美国，房产税的计税依据是房产的核定价值，并且房产的计税价值评估与房产税收的征管过程是分开的。

由于实行联邦与州之间独立的分税制，房产税作为地方税种，各个州对于核定价值的计算标准都有所不同。

我国房产税的计税依据是：对经营性房屋，以房产的计税余值作为计税依据。

依照税法规定按房产原值一次减除10%-30%的损耗价值以后的余额就是计税余值，而对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。

有关房产税改革的理论研究及现实思考一、概要本文以房产税改革为核心议题，深入剖析了当前我国房地产市场的现状和存在的问题，并从多个角度探讨了房产税改革的必要性和紧迫性。

通过对国内外相关案例的分析和研究，本文提出了一系列具有创新性和可操作性的政策建议，旨在为政府决策者和广大民众提供有价值的参考。

本文分析了我国房地产市场的发展历程和当前面临的挑战。

随着经济的快速发展和城市化进程的加速推进，我国房地产市场经历了快速增长阶段，但也积累了大量的结构性矛盾和周期性问题的叠加困境。

住房价格过快上涨、市场供需失衡、资源配置不合理等问题日益凸显，严重影响了人民群众的居住体验和生活质量。

本文对房产税改革的必要性进行了深入阐述。

房产税作为重要的财政收入来源，对于调节收入分配、促进资源合理配置具有重要意义；另一方面，通过改革房产税制，可以有效地抑制投资投机炒房行为，促进房地产市场的平稳健康发展。

房产税改革还有助于提高政府治理能力和服务水平，推动经济社会持续健康发展。

本文对房产税改革的可能方向和政策进行了探讨。

在总结国内外成功经验的基础上，结合我国的实际情况，提出了一系列具体的改革措施和建议。

逐步扩大房产税征收范围，实现公平对待；加大房产税减免力度，保障居民基本住房需求；推动房产税立法进程，完善相关法律体系等。

这些措施和建议旨在确保房产税改革能够稳步推进并取得实际成效。

本文总结了全文的观点和结论，并对未来的研究方向提出了展望。

房产税改革是一个复杂的系统工程，需要政府、市场和社会各方面的共同努力和支持。

通过加强政策引导、完善法律法规、增进公众参与等方式，我们可以期待一个更加公正、高效、可持续的房地产市场新格局的崛起。

1. 房产税改革的重要性房产税改革一直以来都是我国财税体制改革的重要组成部分，具有极高的重要性。

随着我国经济社会的快速发展，现行的房产税制度已经不能完全适应市场经济和人民生活发展的需要，存在着诸多弊端和问题。

推进房产税改革，对于完善财税体制、优化收入分配、促进房地产市场健康发展等方面具有深远的意义。

房产税改革:美国模式和中国选择作者：贾康来源：《人民论坛》2011年第02期当前中国各方热议的房产税改革试点，实质内容就是在建设与完善中国的社会主义市场经济体制过程中，借鉴美国等市场经济体的经验，在不动产保有环节引入和建立直接税（财产税）的制度框架。

“宽税基，少税种”的美国房地产税作为当今世界最发达经济体的美国，其房地产税收经历了长期的发展和完善，已趋于相对稳定和成熟，在西方发达国家的房地产税制中具有代表性。

绝大部分的美国地方政府（即联邦、州之下的“基层”政府，大的比如1000余万人的纽约市，小的比如几千人的自治镇），房地产税收是最重要的支柱性税收来源，并且自从殖民统治时期以来就已经具有显著的税制特征。

每个州的宪法和法令，为房地产评估和税收征管机构的建立提供法律依据，自开征以来一直是其地方政府财政收入的主要来源。

从1975年至今，据统计均占地方税收收入的50%以上（有的地方甚至高达80%左右）。

从税收的分布结构来看，美国重视对房地产的保有环节征税，而针对流转环节的税收负担相对较轻（反观我国，恰恰在消费住房保有环节征税上是空白）。

美国对土地和房屋直接征收的是房地产税（又称不动产税），归在财产税项下，税基是房地产评估值的一定比例(各州规定不一，从20% —100%不等)。

各州和地方政府的不动产税率不同，平均大约1%—3%，往往通过当地议会审批预算的程序来一年一定（有不少地方是根据当年财力安排的要求“倒算”出来的税率）。

除保有环节的税收外，当然还有交易环节的税。

房地产取得税是对取得土地、房屋所有权人课征的税收，一般依照房地产的取得方式而设置税种。

房地产所得税是对房地产或土地在经营、交易过程中，就其所得或增值收益课征的税收。

美国的房地产交易税税率约为2%，在房地产买卖时缴纳。

美国的房地产税收以“宽税基，少税种”为基本原则。

宽税基，即对除公共、宗教、慈善等机构的不动产实行免征外，其余的不动产所有者或占有者均为纳税对象。

我国房产税改革的借鉴--以美国房产税为例王萍【摘要】十八届三中全会再次将房产税改革推上了风口浪尖，如何进行房产税改革成为舆论的焦点。

在美国，房产税已经发展成为一项较为成熟的税种，同时它也是美国州政府及地方政府重要的税收来源，已经形成较为完善的税收管理体系。

本文通过总结美国房产税体系的税率、价值评估和税收减免，就如何完善我国的房产税体系提出相关建议。

【期刊名称】《中国市场》【年(卷),期】2014(000)051【总页数】3页(P138-140)【关键词】房产税;美国;经验借鉴【作者】王萍【作者单位】华东师范大学商学院，上海 200241【正文语种】中文【中图分类】F293.31 我国房产税发展现状十八届三中全会提出加快房地产税立法并适时推进改革，这充分突显出“税收法定”原则。

《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税征税对象为城市、县城、建制镇和工矿区的经营性用房。

其计税依据有两种，分别是房产原值和租金收入。

2006年以来，我国商品房价格迅猛上涨，直接影响到中低收入家庭及个人生活水平。

2011年，国家于上海、重庆两地推行房产税试点改革，两地房产税试点改革都在征税对象、税率、减免税、缴纳方式等方面做出了规定，两者在改革中既有自己的特色，同时又有相似之处。

2012年，重庆房产税征收额为27.43亿元，上海为92.56亿元，而2012年重庆市和上海市的地方财政收入分别为3799.58亿元、3743.71亿元，房产税仅占财政收入的0.72%、2.47%，与众多西方发达国家相比，房产税尚未发挥其作为地方政府的重要税收来源的功能。

如何优化现有的房地产税收体系，充分发挥房产税作为地方财政收入的重要来源，本文选取美国典型的两个州，总结房产税发展的现状，从而为我国房产税改革提供经验借鉴。

2 美国房产税的发展概况美国50个州都征收房产税，各个州的房产税税率不等，维持在1%～3%之间，征收房产税的目的是维持地方政府的各项支出、完善公共设施和福利，因此联邦政府和州政府不征收房产税，房产税的征税主体是县政府、市政府和学区。

美国房地产税收体制对我国的启示西南财经大学产业经济学专业李蕴朱雨可近年来，随着我国房地产业在国民经济中的地位不断上升，房地产开发已形成一个独立的产业。

由于房地产业关联度大，能够带动前后相关产业规模的扩大、经营的集约化以及结构合理化，因而其对国民经济的影响也是多方面的。

其中房地产税已成为国家调整宏观经济的重要经济杠杆。

但是，由于我国房地产税费体制中的税费种类多，并且设置重复，负担较重，严重制约了房地产业与房地产市场的发展。

如何改革我国房地产税费体制，充分利用税收杠杆促进我国房地产业发展，笔者就美国房地产税收体制的现状进行分析，以期对当前我国房地产税费改革提供一些借鉴和参考。

房地产税制体系是对房地产的占有、处置、收益等环节征收的各类税种的总称。

按照纳税环节的不同，大致可分为：房地产取得税制、房地产转移税制和房地产保有税制三大部分。

房地产取得税制是对取得房地产权属时签订的契约征收的税；房地产转移税制是指当房地产发生买卖等有偿转移时，主要对房地产转让收益征收所得税或对房地产投资增值征收土地增值税，在房地产发生继承或赠予等无偿转移行为时，一般要根据资产价值征收遗产税或赠予税；房地产保有税制征税的主要目的是合理调节房地产收益在政府和房屋或土地实际占有者之间的分配。

一、美国运用税收杠杆促进房地产经济发展的特点美国房地产税制相对简单，而且税收鼓励政策多，如为了刺激房地产业和经济的发展，美国政府在税收上采取了一系列的鼓励措施。

目前，美国的住房达1.2亿套，三分之二的人拥有自己的住房，而且三分之二以上的住房是独门独院的，应该说，美国房地产业能取得今天的成就，与税收的支持是分不开的。

1、税基宽，税制简单且税率较低。

美国除了对公共、宗教、慈善等机构的不动产实行免税措施外，凡拥有或占有不动产者均要向政府缴纳房地产税，为房地产税收提供了稳定充足的物质基础。

对土地和房屋直接征收的是房地产税，又称不动产税。

税基是房地产评估值的一定比例，各州的不动产税率不同，大约平均为1％-3％。

我国房地产税改革的现实挑战与路径选择——基于国际经验
的视角
赵亮
【期刊名称】《西南金融》
【年(卷),期】2022()8
【摘要】房地产税能够在调节房地产市场、均衡财富水平、优化税制结构等多个方面发挥积极作用。

但当前,我国房地产税改革因一系列因素再次放缓。

经过实地调研与走访相关职能部门,本文研究认为现阶段我国房地产税改革面临的主要挑战集中在部分税制要素的确定、税基评估、税收征管及相关主体预期影响几个方面。

基于此,通过借鉴相关国际经验与理论分析,建议以优化相关配套制度、加强数据收集、完善税基评估与争议处理机制等为改革路径,进一步完善房地产税改革前期工作,为我国房地产税改革的落地创造条件。

【总页数】12页(P15-26)
【作者】赵亮
【作者单位】深圳大学理论经济学博士后科研流动站
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.从国内外经验看中国房产税制改革——基于美国房地产税制和沪渝房产税试点
2.从国内外经验看中国房产税制改革——基于美国房地产税制和沪渝房产税试点
3.
我国房地产税制改革中的税权划分问题——基于国际比较的视角4.我国房地产税改革的路径思考与设计\r——基于国际经验和国内试点效应5.我国房地产税改革的路径思考与设计——基于国际经验和国内试点效应
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对房产税改革的探讨--中美房产税比较研究丁沁怡【摘要】近些年随着房价不断上涨，如何调控房地产市场成为政府烦恼的问题。

2011年初，上海市、重庆市政府先后发布规范性法律文件对个人非营利性住房征收房产税。

此规定一出，各界学者纷纷发表各自意见，褒贬不一。

总的来说，同市场经济成熟的美国相比，我国目前的房产税还存在不少问题。

因此，在今后的一段时间内努力抓住进一步改革的良机，更好地完善我国目前的房产税制度。

%With the price of real estate going up in recent years, it is hard for government to control the real estate market. In 2011, Shanghai and Chongqing released the normative legal documents, starting to reform the real estate tax. The regulations have caused heated discussions. Above all, compared with the developed countries like the United States, there are many questions about our real estate tax in order to prefect our real estate tax.【期刊名称】《唐山师范学院学报》【年(卷),期】2013(000)003【总页数】4页(P124-127)【关键词】房产税;征税对象;计税依据;税率;征收程序【作者】丁沁怡【作者单位】福州大学法学院，福建福州 350025【正文语种】中文【中图分类】F812上海、重庆两市的房产税改革已经进行了一年多。

许多学者表示，这是一项成功的措施，甚至提出要把房产税改革作为“十二五”期间税制改革的支柱建设[1]。

美国住房税收政策及对我国的启示[摘要]美国综合运用税收调节杠杆既刺激了房地产业的发展，又抑制了投机炒作行为，还对低收入者提供了住房保障。

本文介绍了美国住房税收政策的主要做法和发挥的作用，分析了其对我国综合设计住房税收政策方面的启示。

[关键词]住房政策；税收政策；住房保障税收政策在美国住房体系中发挥着非常重要的作用。

目前，美国政府每年在住房税收方面的支出大大超过财政资金的直接投入力度。

我国住房税收制度尚待完善，美国住房税收政策的经验教训对我国具有重要的参考价值。

应结合我国国情和现状，有选择地吸收借鉴。

1美国住房税收政策的主要做法1.1刺激住房消费和交易：各类税收减免和实行低税率一是对购房的抵押贷款利息免征个人所得税。

即允许购房者在计算联邦个人所得税时在应纳税收入中减去该年度中支付抵押贷款的利息。

从1997年起，允许有房户从其应纳税收入中减去基本住房（也即“一套房”）和价值不超过100万美元的第二套住房的住房抵押贷款利息。

对房贷利息的税收减免是联邦政府最大的税务支出项目之一，2010财政年度约减免税收908亿美元。

二是对基本住房缴纳的房地产税免征个人所得税。

即允许有房户从应纳税收入中减去他们在该纳税年度中为基本住房缴纳的房地产税。

通过该项政策，2010财政年度约减免税收150亿美元。

三是实行低的住房交易税率。

美国的房屋交易税率大大低于我国的营业税率。

不同的州税率不一样，从科罗拉多州的001%到德拉瓦尔州的2%不等。

有5个州不征收房地产交易税。

四是对住房出售资本利得税进行减免。

1997年《纳税者负担减轻法案》统一了减免标准，扩大了受益面。

根据该法案，有房户出售过去5年内居住满2年（可以是不连续的）的基本住房的（部分）获益可免缴联邦资本所得税。

单身的有房户免征资本利得税的最高收益为25万美元，已婚夫妇免征资本利得税的最高收益为50万美元。

通过该项政策，2010财政年度约减免税收150亿美元。

1.2打击房产投机：征收房地产税和限制课税减免范围一是对土地和房屋征收房地产税，又称不动产税。

关于房产税的改革方向与路径探究——基于美国加州房产税改革的经济学思考作者：王熙来源：《山西农经》 2017年第6期摘要：房产税改革是中国深化体制改革的重要组成部分，关系到我国房地产行业的健康发展、人民群众的居住需求满足以及收入的再分配调节，是我国税制改革的必然方向。

文章首先对我国房产税的改革进行了简要回顾，继而重点分析了美国最具代表性的加州房地产税改革实践，并借此对我国房产税的改革风险与路径策略进行探究，以期促进我国税制改革更加科学、稳健、持续的推进。

关键词：房产税；美国加州；改革方向；经验借鉴文章编号：1004-7026（2017）06-0014-02 中国图书分类号：F812.42;F293.3 文献标志码：A1 我国房产税改革的必要性与历程简述众所周知，房产税在国外发达国家已经是一种比较成熟的税种，在地方政府的税收体系中占据着非常重要的地位，且对房地产行业的健康、稳健、可持续发展起着重要作用。

事实上，征收房产税是财税体制改革的必然趋势，房产税的征收具有以下四个方面的意义：第一，科学、合理、可操作性强的房产税制度能够有效地的抑制房地产市场的过度投机与虚假泡沫，最终实现房地产行业的可持续性发展；第二，合理的房产税征收制度有利于引导人民群众理性消费，在实际生活中践行社会主义和谐价值观，继而促进良好社会风气的形成；第三，有效的房产税制度设计也是对人们收入进行再调节的一种有效手段，这对我国真正建成小康社会，实现共同富裕有着重要意义；第四，房产税属于一种地方的不动产税种，这对于缓解当前我国地方政府税源不足具有一定作用，有利于地区的行政管理与科教文卫等公共服务的改善。

综上所述，房产税改革对于我国经济、社会及文化具有重要意义，房产税改革的必要性是毋庸置疑的。

相比于国外发达国家成熟的房产税征收模式，我国的房产税改革虽然提出了多年，但是直到十八大三中全会后，我国的房产税改革才真正开始破冰，现在已迈入试点阶段，并在逐步的酝酿成型，2011 年，我国沪渝两市开始进行房产税试点工作，并就房产税的征收对象、税率、优惠方式、保障措施进行了规定与解释，两个试点的政策既有相似之处，也有符合各自实际情况而形成的差异性，但是两地的试点效果虽然为未来的房产税的改革推进提供宝贵的经验，但就目前房产税本身的改革的效果来说影响不大，其试点的结果与遇到的难点分别有以下三个：在结果方面，抑制房价过快上涨势头的效果不佳、征收房产税的人群占比极小、该税种征收对地方财政贡献的比重偏低；在难点方面，当前我国不动产登记制度仍旧未完善、征收的具体范围及合理的税率尚未真正确立、被征收房产税的对象缺乏有效的价值评估体系。

中美房产税的比较与启示吴彤珺【摘要】美国房产税的机制与税收效率社会性的实现,对我国的房产税改革具有十分重要的借鉴意义.在税收机制方面,要进行包括将房产税的重心转移到保有环节及税率的设定与经济发展及财政目标关联等改革；在税收作用方面,要采用包括充分发挥税收对房地产市场的调节作用,提高房地产税收入在地方财政收入中的比例等措施,统筹完善包括交易与保有在内的各环节的房地产税收结构体系.【期刊名称】《贵州师范大学学报（社会科学版）》【年(卷),期】2013(000)002【总页数】3页(P97-99)【关键词】中美房产税;比较;启示【作者】吴彤珺【作者单位】安徽师范大学财务处,安徽芜湖241003【正文语种】中文【中图分类】F812.422011年1月我国在上海、重庆试点房产税的改革，上海全市行政区域与重庆市主城九个区成为令人瞩目的“改革试验田”。

在试点改革方案中，上海规定在不再新购住房的前提下，对存量房不征收房产税。

重庆则对存量独栋商品住宅要征收房产税。

经过一年来实践可以看出，这次沪渝版房产税改革其探索意义大于实际社会效果，其更多的意义实际上还是在于释放政府调控信号。

数据显示，目前重庆、上海一年的房产税收入仅有十几亿元，连保障性住房建设的资金需求都远远不能满足。

借鉴在西方发达国家房地产税制中具有代表性的美国的房地产税制，对我国的房地产税制改革大有裨益。

一、房产税的税收机制比较(一)税收结构：“少税种宽税基”与“多税种窄税基”目前世界经济发达国家都开征房产税。

在西方国家，最具代表性的是经过200多年的发展与完善而形成美国的房地产税收体系。

美国在流通阶段很少征税，其房产税以对房屋、土地及其附属设施为征收对象，是针对不动产的保有环节所进行的课税。

这种以保有税为主的“少税种”，避免了因为税种复杂导致重复课税，也促进了不动产的流通。

而除对公共、宗教、慈善等机构的不动产实行免征外，其余所有的不动产都要征税，这样的“宽税基”则确保了地方财政收入。

从美国的税收体制看我国房地产税费体制改革
葛锐
【期刊名称】《当代建设》
【年(卷),期】2001(000)004
【摘要】房地产业是具有先导作用的产业，发展潜力巨大，特别是延续数十年的
福利分房制度已经结束，住宅商品化成为唯一的选择，房地产业进入新一轮发展高涨期毋庸置疑。

但是，由于我国房地产税费体制中的税费种类太多，并且设置重复，负担较重，严重制约了房地产业与房地产市场的发展。

如何改革我国房地产税费体制，充分利用税收杠杆促进我国房地产业发展，笔者就美国房地产税收体制的现状进行分析，以期对当前我国房地产税费改革提供一些借鉴和参考。

一、美国房地产税收体制的概况美国对土地和房屋直接征收的是房地产税，又称不动产税。

税基是房地产评估值的一定比例(各州规定不一，从20％－100％不等)。

目前美国50个州都征收这项税收，各州的不
【总页数】2页(P14-31)
【作者】葛锐
【作者单位】安徽省地方税务局
【正文语种】中文
【中图分类】D6
【相关文献】
1.从美国住宅金融市场运作看我国房地产金融市场的培育 [J], 黄燕
2.走进美国房地产业(之四)——美国房地产发牌考试制度(续) [J], 黄福来;
3.深化税费体制改革促进我国住宅业发展：赴美国房地产税收体制考察报告 [J],
4.从美国次贷危机看我国房地产金融风险的防范与管理 [J], 潘建铮
5.从美国"次贷危机"看我国房地产市场调控 [J], 赵蓉
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论我国对美国房产税实践的借鉴马佩榕;毕金平【摘要】房产税改革已处在风口浪尖.重庆、上海的改革方案引起社会各界的关注,反映了目前房产税改革的一些问题.在简要介绍沪渝房产税改革方案的基础上分析了我国现行房产税存在弊端,并通过借鉴美国在房产税制定和运用过程中的成功经验,从立法、征税范围、精简税种和配套设施几个层面提出了一些房产税改革的可行性思路和方法.【期刊名称】《长春理工大学学报（社会科学版）》【年(卷),期】2017(030)005【总页数】5页(P50-54)【关键词】房产税;美国;实践经验【作者】马佩榕;毕金平【作者单位】安徽大学法学院,安徽合肥,230601;安徽大学法学院,安徽合肥,230601【正文语种】中文【中图分类】D912.29房地产税收的概念是一个很宽泛的问题，一般来说，房地产税收是指房地产领域相关的一系列税收的总称。

在我国，房地产税收是流转环节、保有环节和所得环节征收的税收种类的总称。

如流转环节征收的土地增值税、耕地占用税和契税，保有环节征收的房产税和城镇土地使用税，此外还包括所得税、营业税、城市维护建设税、印花税等一系列相关税种。

房产税是房地产税收保有环节所征收的一个税种。

我国现行的房产税是指以房屋为征税对象，以房屋的市场价值为计税依据，向房产所有者或其实际使用者等征收的一种财产税。

根据国务院1986年颁布实施的《中华人民共和国房产税暂行条例》中规定的内容，房产税有如下几点特征：1.房产税的征税对象是房屋，属于财产税的一种，征收范围限于城市、县城、建制镇和工矿区。

2.房产税由产权所有人缴纳。

产权出典的，由承典人缴纳。

3.房产税的计税依据为依照房产原值一次减除10%至30%后的余值。

出租的房产计税依据为房产的租金收入。

4.按房产余值缴纳房产税的税率为1.2%，按租金收入缴纳的税率为12%。

房产税在我国的税收体系中发挥着重要的作用。

它除了具备传统税收具有的吸纳财政资金的作用外，还是政府在房地产领域进行宏观调控的一个重要工具。