【资格考试】2019最新整理-税法难点盲点全套总结二(供参考)

1税收法律关系由税收法律事实决定2征税对象是指税收法律关系中征纳双方权利义务所只想的货物或行为，是区分不同税种的主要标志345中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口增值税消费税6地方政府收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税7共享收入：增值税（中央75%）、营业税（银行总行、保险总公司集中缴纳的归中央）、企业所得税（银行总行、保险总公司集中缴纳的归中央，剩余的60%归中央）、个人所得税（60%归中央）、资源税（海洋石油企业的归中央）、城市建设税（同营业税）、印花税（94%归中央）8对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦一律不得采用简易办法征收增值税9小型商贸企业辅导期内，单张不得超过1万，每次不得超过25份。

按照4%预缴10印象制品、电子出版物==13%11金银首饰以旧换新业务，以实际收取的价款缴纳增值税12对纳税人丢失海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明，想主管税务机关提出抵扣申请，稽核无误，可以抵扣进项。

13兼营中的营业税劳务购入货物的增值税，分别核算，不得抵扣；未分别核算，可以抵扣14增值税出口免税不退税：A生产型小规模纳税人自营出口或委托出口B外贸企业从小规模企业购入持普通发票的货物C外贸企业购入免税货物出口15不免不退：进料加工复出口；出口原油；援外出口货物；禁止货物（牛黄、麝香、铜基合金、白金）16外贸企业未及时办理出口货物退税手续，除地市级批准或另有规定，不再受理退税申报（计提销项，是应税消费品的，补交消费税）17生产企业未及时办理退税手续，可饶过一个月，次月仍未申报，应视同内销征税18新成立的，销售额超过500万且外销占50%以上的生产企业，成立起12个月内，不办理出口退税确有困难的，省级批准，可以按月计算免抵退。

19企业以实物投资处境的设备及零件（范围以前），出口退税额=发票金额*账面净值/设备原值*退税率；范围内的，实行免抵退202122沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围23黄酒、啤酒包装物押金不论是否逾期，不用缴纳消费税24高档手表、游艇、小汽车、白酒不得抵扣消费税25纳税人用外购的已税珠宝生产盖在零售还进征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得抵扣外购珠宝玉石的已纳消费税26外贸企业出口货物退关，须向所在地主管税务机关申报补交已退的消费税27生产企业出口货物退关，已免的可暂不办理补税，内销时申报补交28委托加工应税消费品，向受托方所在地主管税务机关缴纳，城、教依受托方所在地税率29应税消费品销售退回，已交纳消费税可以退税，但是不能留抵。

2019年税务师考试大纲：《税法(Ⅱ)》(2019年度)本科目考试内容涉及的政策法规截止到2019年度3月31日前发布的税收政策。

主要修订内容：1.除第二章个人所得税、第九章耕地占用税、第十章船舶吨税外，其他税种新出台的法规较少，总体修改的内容变化不大。

2.个人所得税由原来的分类征收，改革为当前的综合与分类相结合的征收模式，内容变化较多。

一是税率的变化;二是工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得由原来的按次或按月征收，改为当前的按年计征的变化;三是扩大了扣除范围，增加了专项扣除和专项附加扣除的变化;四是增加了平常预缴和年终汇算清缴的变化。

3.耕地占用税、船舶吨税由原来的暂行条例上升为当前的耕地占用税法、船舶吨税法，相关内容有所变化，修改时也作相对应调整。

第一章企业所得税一、概述(一)熟悉企业所得税的计税原理(二)了解各国企业所得税的一般性做法(三)熟悉我国企业所得税的制度演变(四)了解我国企业所得税的作用二、纳税义务人、征税对象与税率(一)熟悉纳税人的主要类型(二)熟悉企业所得税的征税对象及所得来源地的确定(三)掌握基本税率的规定，低税率的适用范围三、应纳税所得额的计算(一)掌握应税收入总额的确定(二)掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理(三)熟悉企业接收政府划入资产的企业所得税处理，企业接收股东划入资产的企业所得税处理(四)掌握扣除项目的原则、范围和标准(五)掌握不得扣除的项目(六)掌握亏损弥补的规定四、资产的税务处理(一)掌握固定资产的税务处理(二)熟悉生物资产的税务处理(三)掌握无形资产的税务处理(四)掌握长期待摊费用的税务处理(五)熟悉存货的税务处理(六)掌握投资资产的税务处理(七)掌握税法规定与会计规定差异的处理五、资产损失税前扣除的所得税处理(一)掌握资产损失扣除的政策(二)掌握资产损失税前扣除管理六、企业重组的所得税处理(一)掌握企业重组一般性税务处理的方法(二)掌握企业重组特别性税务处理的方法(三)掌握股权、资产划转的所得税处理七、房地产开发经营业务的所得税处理(一)掌握房地产开发经营业务收入的税务处理(二)掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理(三)掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法(四)掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理八、税收优惠(一)掌握免税收入的规定(二)掌握减征与免征优惠(三)掌握高新企业的优惠(四)掌握小型微利企业的优惠(五)掌握加计扣除的优惠(六)掌握创投企业的优惠(七)掌握加速折旧的优惠(八)掌握减计收入的优惠(九)掌握税额抵免的优惠(十)熟悉民族自治地方的优惠(十一)掌握非居民企业的优惠(十二)掌握促进节能服务产业发展的优惠(十三)掌握其他相关行业的优惠九、应纳税额的计算(一)掌握居民企业应纳税额的计算(二)掌握境外所得抵扣税额的计算(三)掌握居民企业核定征收应纳税额的计算(四)掌握非居民企业应纳税额的计算(五)掌握非居民企业所得税核定征收方法(六)掌握外国企业常驻代表机构税收管理，主要把握“收入额”和“应纳税额”的计算公式(七)掌握企业转让上市公司限售股相关所得税问题十、源泉扣缴(一)熟悉扣缴义务人(二)掌握扣缴方法(三)掌握税源管理(四)熟悉征收管理(五)掌握股权转让所得的管理(六)熟悉后续管理(七)熟悉法律责任(八)熟悉非居民承包工程作业和提供劳务的税务管理(九)熟悉非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税的规定(十)熟悉非居民企业从事国际运输业务税收管理(十一)掌握非居民企业间接转让财产企业所得税处理(十二)熟悉香港市场投资者通过沪港通投资上海证券交易所上市A股的所得税的规定十一、特别纳税调整(一)熟悉特别纳税调整税务处理内容与管理内容(二)熟悉关联申报管理(三)掌握同期资料管理(四)掌握转让定价方法管理(五)熟悉转让定价调查及调整管理(六)掌握预约定价安排管理(七)熟悉成本分摊协议管理(八)熟悉受控外国企业管理(九)掌握资本弱化管理(十)掌握一般反避税管理(十一)熟悉相对应调整及国际磋商(十二)熟悉法律责任(十三)熟悉特别纳税调整监控管理规定十二、征收管理(一)熟悉纳税地点(二)熟悉纳税期限(三)掌握纳税申报(四)掌握跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理(五)熟悉合伙企业所得税的征收管理(六)掌握境外注册中资控股企业所得税管理(七)熟悉企业所得税年度纳税申报口径问题(八)熟悉非居民企业所得税管理若干问题(九)掌握企业政策性搬迁所得税管理方法(十)熟悉居民企业报告境外投资和所得信息的管理(十一)熟悉企业所得税年度纳税申报主要报表的填列方法第二章个人所得税一、概述(一)了解个人所得税的特点(二)了解个人所得税的立法原则二、征税对象(一)掌握综合所得的内容(二)掌握经营所得的内容(三)掌握利息、股息、红利所得的内容(四)掌握财产租赁所得的内容(五)掌握财产转让所得的内容(六)掌握偶然所得的内容三、纳税人、税率与应纳税所得额的确定(一)掌握居民个人和非居民个人的判定标准，掌握居民个人和非居民个人的纳税义务范围，熟悉所得来源的确定，熟悉扣缴义务人(二)掌握适用税率的具体规定，掌握预征率的具体规定(三)掌握应纳税所得额的一般规定，掌握应纳税所得额的特别规定四、减免税优惠(一)掌握免税的项目(二)掌握减税的项目(三)熟悉暂免征税的项目(四)熟悉纳税人享受个人所得税优惠政策时的审批原则五、应纳税额的计算(一)掌握综合所得的计税方法(二)掌握经营所得的计税方法(三)掌握利息、股息、红利所得的计税方法(四)掌握财产租赁所得的计税方法(五)掌握财产转让所得的计税方法(六)掌握偶然所得的计税方法(七)掌握特别情形下个人所得税的计税方法六、征收管理(一)熟悉源泉扣缴的纳税申报方法(二)掌握自行纳税申报的方法(三)熟悉自然人纳税人识别号的确定方法(四)熟悉股权转让所得征收个人所得税管理(五)熟悉个人财产对外转移提交税收证明或完税证明的规定第三章国际税收一、概述(一)熟悉国际税收内容(二)熟悉国际税收原则(三)熟悉国际税法原则二、税收管辖权(一)掌握税收管辖权相关规定和分类方法(二)掌握约束税收管辖权的国际惯例(三)掌握国际税收抵免制度三、国际税收协定(一)熟悉国际税收协定内容(二)了解国际税收协定范本《OECD税收协定范本》、《UN 税收协定范本》(三)熟悉我国对签署税收协定典型条款介绍(四)熟悉国际税收协定管理四、国际避税与反避税(一)熟悉主要国际避税地(二)掌握国际避税基本方法(三)掌握国际反避税基本方法五、国际税收合作(一)熟悉我国税收情报交换(二)熟悉美国海外账户税收遵从法案(三)熟悉OECD金融账户涉税信息自动交换标准(四)熟悉税收征管互助(五)熟悉国际税收合作新形式——税基侵蚀与利润转移(BEPS)行动计划第四章印花税一、概述了解印花税的立法原则二、征税范围、纳税人和税率(一)掌握印花税的征税范围各类经济合同;产权转移书据;营业账簿和权利;许可证照等。

1.租金收入如果一次性支付，根据收入和费用的匹配原则，出租人在租赁期内，可分期均匀计入相关年度收入。

经营性租赁的支出，根据租赁期均匀扣除；融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧，分期扣除2.同时满足五个条件的混合性投资要确认为债权性投资业务，持有期间按照利息收入计征企业所得税，投资期满被投资方收回（赎回）投资时，根据被投资方赎回价格与我方购买价格的差额，确认债务重组收益或损失，赎回价格高，收益，赎回价格低，损失3.采用售后回购方式销售货物，如果不符合商品销售确认条件，确认为售后回购方式为融资方式的，收到的款项确认为负债，回购价格高于销售价格的差额，确认财务费用，可以税前扣除4.买一赠一销售方式，不属于捐赠，按照商品和赠品公允价值分摊成本5.商品跨县市转移，增值税视同销售，但企业所得税不视同销售。

注意资产如果转移至境外，企业所得税要视同销售6.关于资产处置（视同销售），根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（2016 80号文），按照被移送资产的公允价值确认销售收入7.非货币性资产投资业务，确认资产转让收入时，因为没有相对应得现金流，所以税法给予了五年递延8.企业收到政府的资产投资业务，该部分资产企业视为国有资本处理，直接增加所有者权益科目，资产的计税基础按照政府确定的接收价值确定（价值政府说了算）9.免税收入：非盈利组织的非营业收入免税；2009年以后发现的地方政府债券利息10.不征税收入的对应支出，税前不能扣除；免税收入的对应支出，税前可以扣除11.国债利息收入属于免税收入，但国债转让收入要按照资产转让缴税12.出口退税部分中在应税率高于退税率时“剔”的环节，计算的不予免征和抵扣的增值税，要计入成本在税前扣除，这里和不得抵扣的进项税额还不太一样，不得抵扣的进项税额要转入资产的成本，随折旧摊销分期扣除，但这个不予免征和抵扣增值税作为外销成本，可以在税前扣除13.税金中要计入资产的成本，分期扣除的有：契税（房子）、车辆购置税（车辆）、耕地占用税（地）、进口关税、按规定不得抵扣的增值税14.增值税出口退税不影响所得，不增加应纳税所得额，但增值税即征即退和先征后返要计入所得，征税15.技术转让免征增值税，符合条件的技术转让，企业所得税优惠条件（500万以内免，超500万减半），这部分要会纳税调增处理。

1.单位或者个体工商户为聘用的员工提供的服务不属于增值税征税范围2.增值税纳税人销售额超过一般纳税人认定标准的，在所属申报期结束后15日内到主管税务机构办理一般人资格登记手续3.低税率方面的易错点麦芽、复合胶、人发、淀粉不属于低税率食用植物油含橄榄油花生油菜籽油等属于低税率鲜奶（含巴氏杀菌乳和灭菌乳）属于低税率，调制乳不属于低税率水气暖居民煤炭、二甲醚属于低税率化肥农药农机农膜食盐属于低税率4.土地使用税虽然属于无形资产，但跟着不动产税率走5.资管产品运营简易计税3%6.从2018.5.1日起，生产批发销售抗癌药物，从2019.3.1日起，生产批发销售罕见病药物，可以选择简易计税3%；进口环节增值税可以同样选择3%征收率7.农产品深加工，扣除率，19..4.1之前是12%，之后是10%，是直接收购发票金额乘扣除率就行8.个人出租住房，5%减按1.5%9.折扣销售，在同一张发票且在“金额栏”分别注明，而非“备注栏”10.烟叶的进项税额扣除比一般的农产品要麻烦，因为烟叶有烟叶税，烟叶税=烟叶收购价*（1+10%）*税率（20%）注意：无论收购烟叶实际支付多少价外补贴，都统一按照收购价10%计算10%为烟叶收购补贴，20%为烟叶税税率烟叶准予抵扣的进项税额=[收购烟叶实际支付的价款+烟叶税]*扣除率11.农产品进项税额的核定征收针对农产品深加工常用的方法是投入产出法和成本法投入产生法：准予扣除的进项税额={农产品耗用量*农产品购买价}*产成品税率/(1+产成品税率)成本法：准予扣除的进项税额={主营业务成本*产成品的农产品耗用率}*产成品税率/(1+产成品税率)12.纳税人2016.5.1-2019.4.1期间，新建不动产的购入货物、建筑服务、设计服务，按照六四分进项；旧不动产的改扩建装饰修缮等，购入货物、建筑服务和设计服务，只有发生额超过原值50%以上，才能六四分进项13.收购深加工农产品的进项税额扣除方法是计算抵扣，不同于凭票抵扣，收购发票上，在19.4.1日前88%(入成本)和12%（进项）；19.4.1后是10%和90%，当然非深加工的农产品进项税额也是计算扣除直接上例题吧，嘴巴解释不清2018年12月，某方便面生产企业一般人，因管理不善，外购的小麦腐烂，进项税额需要转出，已经按12%税率计算抵扣进项税额，账面成本11060元（含运费500，票为专票），计算进项税额转出额500*10%+(11060-500)/88%*12%14.关于不得抵扣进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）*不动产净值率之前我以为是当一项已经六四分的固定资产的进项税额转出时，那个四是必须全部转出，然后对六部分乘以不动产净值率，但是实际上是错误的，是全部的进项乘以不动产净值率，理解上不动产净值率内的部分要转出，但是不动产净值率外的可以抵扣15.个人转让住宅或商铺转让住宅在两年以内的以转让价款全额缴纳增值税；两年以外的，北上广深差额缴纳增值税，非北上广深不缴增值税转让商铺，不足两年全额缴纳增值税，不足两年差额缴纳增值税差额缴纳增值税时，差额部门需要合法凭证，如果发票丢失了，可以用当时缴纳契税的税票，这个时候的计算方法，要分16.5.1前后区分计算方法，16.5.1日前的，此时契税的计税依据里面含营业税，并且税率也是5%，理解上我们可以认为是“含税”的，转让价款也是含税的，这样应纳增值税=（转让价款-契税的计税依据）/(1+5%)*5% 如果是16.5.1之后的，此时的契税计税依据是不含税的，这时候的应纳增值税={（转让价款/(1+5%)）-契税计税依据}*5%16.一般纳税人出租不动产，采用一般计税方法，在不动产所在地异地预缴时的预征率3%17.一般纳税人采用预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款是按照3%的预征率18.进口环节增值税我们一般都是用税率，这里和代扣代缴一样，没有征收率的概念，除抗癌药和罕见病药按照3%征收率以外，此外还有进口环节缴纳的增值税和境外支付代扣代缴的增值税，都是企业的进项税额，这个我以前真没注意到！！！19.进口环节的相关计算关税=关税完税价格*关税税率进口环节缴纳的增值税=组成计税价格*增值税税率组成计税价格在不涉及消费税时，=关税完税价格+关税当涉及消费税时，组成计税价格=（关税完税价格+关税）/(1-消费税税率)注：基本上有消费税的组价，都会有除以（1-消费税税率）20.跨境电商零售业务，注意两个问题：一是当单笔商品金额低于5000，年度低于26000时，关税零税率；二是增值税和消费税的按照法定应纳税额70%计算21.一些易忘的增值税免税项目家政服务；个人转让著作权；国际货代；金融机构转贴现业务；小微贷款利息；合同能源管理服务；个人销售自建自用住房；菜贩子；有机肥；22.四个税负超3%增值税即征即退软件，动漫，管道，融资租赁或售后回租22.残疾人即征即退按人头算四倍最低工资额返还满足条件：残疾人比例25%以上，安排10人以上，签订一年以上合同，给缴纳三险一金23.纳税义务发生时间赊销看合同，没合同发货时预收款，看发货，长工期收到预收款或合同24.计算该章节大题时候经常犯的错误，就是到最后算销项或者进项的时候，一定要在读一遍材料，才不会漏，算最后应纳增值税额时，别忘了简易计算和异地预缴25.增值税税控设备含分税盘，初次购买时按照增值税专票的价税合计额可以作为当期增值税应纳税额的抵减；后续的技术维护费按照技术维护费发票全额作为各期增值税应纳税额的抵减26.注意只有不得抵扣进项的增值税才能列成本，且是列入资产的成本，折旧的形式扣除27.境外收入代扣代缴，应纳税所得额=收入/（1+适用税率）*适用税率28.《关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》（国家税务总局2012年55号公告），一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税纳税人，并按规定办理注销税务登记的，其在办理注销前尚未抵扣的进项税额可以结转至新纳税人处继续抵扣2019.7.5补充出口免抵退结合之前我总结和新添加的来料加工复出口简单阐述：1.首先是免，出口环节的增值税免2.其次是剔，出口前要把国内环节的进项税额都给抵扣，但是得有个限额，这个限度就是退税率，当出口货物应税率大于退税率时，超过部分对应的进项税额不能抵扣，这也就是“当期不得免征和抵扣税额”3.应纳税额=当期内销销项税额—（当期全部进项税额—当期不得免征和抵扣税额）—上期留抵税额4.当应纳税额小于零时，要退税，但退税也要有限额，不是想退多少退多少，限额就是退税率，就是“免抵退税额”（出口货物人民币FOB价乘以退税率），就是能最多退的钱，如果小于这个钱，那应纳税额全退，如果超过这个钱，只能退这个钱，剩余转入当期免抵税额5.现在如果考虑来料加工复出口的情况，因为来料加工复出口中进口是免税的，这个对“当期不得免征和抵扣税额”、“免抵退税额”都会产生一个递减额，分别叫“当期不得免征和抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减额”，简化计算公式就是括号内都减去一个“当期免税购进原材料价格”，但这个价格当存“加工计划分配率”不为100%，则“当期免税购进原材料价格”实际金额=出口FOB价*加工计划分配率当出现来料加工复出口时，现计算“搅屎棍”“当期免税购进原材料注会税法课本P112的两道题就很经典另外特殊情况：一是营改增后，适用境外免税的应税劳务，因为退税率和征税率相同，所有没有“剔”环节（也就是用计算总进项税额的抵减额），计算相对简单一点，原理还是完全一样的以下关于减税降费和深化增值税改革部门的错误----2019.7.251.关于适用增值税免税优惠的小规模纳税人(月10季30)增值税差额征税情况新政策：适用增值税差额征税的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以免征增值税。

1税收法律关系由税收法律事实决定2征税对象是指税收法律关系中征纳双方权利义务所只想的货物或行为，是区分不同税种的主要标志345中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口增值税消费税6地方政府收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税7共享收入：增值税（中央75%）、营业税（银行总行、保险总公司集中缴纳的归中央）、企业所得税（银行总行、保险总公司集中缴纳的归中央，剩余的60%归中央）、个人所得税（60%归中央）、资源税（海洋石油企业的归中央）、城市建设税（同营业税）、印花税（94%归中央）8对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦一律不得采用简易办法征收增值税9小型商贸企业辅导期内，单张不得超过1万，每次不得超过25份。

按照4%预缴10印象制品、电子出版物==13%11金银首饰以旧换新业务，以实际收取的价款缴纳增值税12对纳税人丢失海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明，想主管税务机关提出抵扣申请，稽核无误，可以抵扣进项。

13兼营中的营业税劳务购入货物的增值税，分别核算，不得抵扣；未分别核算，可以抵扣14增值税出口免税不退税：A生产型小规模纳税人自营出口或委托出口B外贸企业从小规模企业购入持普通发票的货物C外贸企业购入免税货物出口15不免不退：进料加工复出口；出口原油；援外出口货物；禁止货物（牛黄、麝香、铜基合金、白金）16外贸企业未及时办理出口货物退税手续，除地市级批准或另有规定，不再受理退税申报（计提销项，是应税消费品的，补交消费税）17生产企业未及时办理退税手续，可饶过一个月，次月仍未申报，应视同内销征税18新成立的，销售额超过500万且外销占50%以上的生产企业，成立起12个月内，不办理出口退税确有困难的，省级批准，可以按月计算免抵退。

19企业以实物投资处境的设备及零件（范围以前），出口退税额=发票金额*账面净值/设备原值*退税率；范围内的，实行免抵退202122沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围23黄酒、啤酒包装物押金不论是否逾期，不用缴纳消费税24高档手表、游艇、小汽车、白酒不得抵扣消费税25纳税人用外购的已税珠宝生产盖在零售还进征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得抵扣外购珠宝玉石的已纳消费税26外贸企业出口货物退关，须向所在地主管税务机关申报补交已退的消费税27生产企业出口货物退关，已免的可暂不办理补税，内销时申报补交28委托加工应税消费品，向受托方所在地主管税务机关缴纳，城、教依受托方所在地税率29应税消费品销售退回，已交纳消费税可以退税，但是不能留抵。

税法盲点难点全套总结税法作为一门复杂而重要的法律体系，常常会存在一些难以理解和应用的盲点和难点。

本文将对税法中的一些典型盲点和难点进行全面总结和解析，以期帮助读者更好地理解和应对税法问题。

一、合理避税与非法逃税的界限合理避税是合法的，非法逃税是违法的，但二者常常存在模糊的界限。

在实践中，人们往往会利用税法中的漏洞和优惠政策进行合理的避税行为。

然而，有时候行为的合理性会受到质疑，如利用跨国利润转移达到减少税负的目的。

因此，税法界定合理避税和非法逃税的标准是一个难点，需要综合考虑行为动机、法律规定以及税务主管部门的解释。

二、国际税收规则的制定与适用随着全球化的深入发展，涉及跨国税收的问题愈发复杂。

国际税收规则的制定与适用成为税法领域的难点之一。

不同国家的税收体系、立法目标以及税务政策存在着差异，如何在国际范围内协调各国的税收利益，防止利润转移和避税行为一直是挑战。

因此，建立国际税收合作机制、推动国际税收规则的制定与协调是解决这一问题的关键。

三、税收法律的术语解读与适用税收法律常常使用一些特殊的术语和表述，对普通人而言不易理解。

对这些术语的准确定义和合理解读是税法中的一个盲点。

例如，个人所得税法中对“个人工资薪金所得”的界定、增值税法中对“货物和劳务”的界定等，都需要进行准确解读和应用，以确保纳税人和处理纳税事务的人员能够正确理解和适用税法的规定。

四、税收争议解决机制的完善税务争议的解决往往较为复杂，牵涉到税法的解释、适用和补充规定等方面。

税务争议的解决机制的完善是一个重要的难点。

目前，我国税务争议解决机制主要包括行政复议和行政诉讼两种方式，但这两种方式的效率和公正性存在争议。

因此，完善税收争议解决机制，提高纳税人的满意度和公正性是税法领域亟待解决的问题。

五、税务信息化建设的挑战与发展随着科技的不断进步，税务信息化建设在税法和税收征管中起着越来越重要的作用。

然而，税务信息化建设也面临一些挑战。

例如，如何保护纳税人个人信息的安全性，如何确保税务信息的准确性和实时性，以及如何实现税务机关之间的信息互通等问题。

税务师考试《税法二》各章考点总结《税法二》的难度在五科中属于较为容易的科目，只有九章，而且企业所得税和个人所得税占正本教材的70%，将这两个税种掌握好了，基本这个科目也就可以了，其他的税种非常简单，记住征税范围、应纳税额计算和税收优惠基本就差不多了，下面针对每一章的学习进行一个系统分析，希望对大家有帮助。

本科目共九章，分为两大部分，第一部分两个所得税（企税与个税），在此会以各种题型给予考察，特别是计算题和综合题；第二部分是财产、行为税，共计7个税种，其中较为重要的是土地增值税与印花税，对于土地增值税会与企业所得税结合一并给予考察，两者对于计税依据的确定也有着一定的区别，要注意区分。

下面通过章节的重要程度给予依次总结个章节的学习方法。

1企业所得税非常重要的一章，定位于综合题，其次还会通过单选题和多选题给予考察。

1.征税对象、税率及纳税义务人的划分要会掌握各种所得来源的确定。

注意居民纳税人与非居民纳税人的判定标准（登记注册地or实际管理机构所在地），两者只要满足一个则为居民纳税人；其次判定出纳税人的身份之后接着确定征税范围及适用的税率，这样我们就向前迈出万事开头难的第一步。

还有居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%征税；国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。

2.应纳税所得额的计算此部分非常重要，考试中主要得分值点基本都在这儿，下面我们会从收入总额的确定、扣除项目的确定、不得扣除项目、不征税收入与免税收入这几方面给予分别分析。

（1）收入总额收入总额中注意今年新增的企业接收政府和股东划入资产的所得税处理。

其次对于采取不同销售方式下销售收入实现的确定及特殊情况下提供劳务收入的确定，还有结合会计，确定主营业务收入和其他业务收入及视同销售收入的总和，作为确定广宣费、业务招待费税前扣除的计提基础。

（2）税前扣除原则和范围①工资、薪金支出注意“合理”和“据实”两个关键字。

注意一下企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用的处理。

注册会计师考试税法难点盲点全套总结二8、出口消费品退税问题，只有外贸企业购进非商业企业的消费品或委托外贸企业出口才允许免税并退税，生产企业出口在生产环节已经免税，出口时不再退税，涉及到商业企业的，一律不免不退，建议和增值税中生产企业实行免抵退结合记忆例：下列产品出口可以退消费税的有（AB）A：外贸企业从一般纳税人生产企业购进的香烟出口 B：外贸企业从小规模纳税人生产企业购进的化妆品出口 C：生产企业自行出口小汽车 D：生产企业从商业企业购进鞭炮出口E：外贸企业代理商业企业出口雪茄 F：外贸企业委托外贸企业出口香皂 G：生产企业委托外贸企业出口金银首饰解答：A可以退，B可以退，不存在小规模和一般纳税人问题；C、F不得退，因为已经免了；DE涉及到商业企业，一律不退；；G零售环节征收的出口时不退。

相信是重点中的重点，多注意一眼9、企业用消费品以物易物、投资入股、抵偿债务等方式移送消费品的，其计税价格当期同类价格为准。

成套出售消费品涉及不同税率的，即使分开核算，也应从高税率计算。

比如出售成套化妆品等例：凡企业交纳的消费税除了用组成计说价格外均用当期同类平均价格计算消费税（X）、委托加工消费品的，涉及到从量计征的部分，其计税数量以委托方实际收到数量为准例：A企业委托B企业加工卷烟，加工费00元，烟丝成本1万元，B企业代垫辅助材料00元，共加工0箱卷烟，A企业当期收回50箱，试计算B企业代收代缴消费税。

（税率45%，定额0）解答：当期B企业代收代缴的消费税金为：（000+00+00）/（1-45%）*45%+50*0相信是重点中的重点，多注意一眼、消费税的很多计税标准和增值税相似，其中提出价外费用问题，价外费用一般视同含税价格，在计算消费税时，一定要注意换算成不含税价格并入销售额计算消费税，在计算消费税时很容易忽视这点例：某生产企业销售轮胎一批收到含税销售额0万元，另外代收政府部门规定交纳的轮胎使用费1万元，收取购买方代垫的运费9000元，将运费发票开具给了购货方并交还。

由厚变薄注册税务师2019年考试笔记-税法二第一章：企业所得税第一节：概述（了解）一、概念企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象征收的一种税二、特点：（多选）（一）计税依据为应纳税所得额（二）应纳税所得额计算较为复杂（三）征税体现量能负担（四）实行按年计征，分期预缴办法第二节：征税对象和纳税人一、征税对象及范围：内容：生产经营所得和其他所得范围：境内所得、境外所得注意区分生产经营所得和其他所得的选择二、纳税人（一）类型：取得应税所得，实行独立经济核算的境内企业或组织。

从2000年1月1日起，独资、合伙性质的私营企业不再是企业所得税的纳税义务人，不再征收企业所得税，征收个人所得税。

（二）纳税人条件1、在银行开设结算帐户2、独立建立帐簿、编制财务会计报表3、独立核算盈亏（三）特殊纳税人：1、金融、保险企业作为纳税人，对其所属分行、分公司实现的利润集中缴纳所得税；2、直属铁道部的运输企业以铁道部为纳税人；铁路施工企业，以独立核算的总公司、工程局、工厂为纳税人；铁道部所属的工业、供销企业及其他单位，均以独立核算的企业为纳税人3、民航总局所属航空公司及其分公司，以航空公司为纳税人，就地缴纳企业所得税；4、国家邮政局所属各级邮政企业在2000年之前以国家邮政局为纳税单位，在北京集中缴纳企业所得税；5、企业集团原则上应当以独立核算的核心企业和紧密层、半紧密层成员企业分别为纳税人，但经国务院批准设立的企业集团，其核心企业对紧密层企业资产控股为100%的，可由控股的成员企业选择由核心企业统一合并纳税。

6、石油集团重组后，股份公司所属分公司和全资子公司（大庆石油公司），由股份公司合并缴纳企业所得税。

第三节：税率（掌握）一、基本规定：33%比例税率二、优惠税率：二档共三种适用税率年应纳税所得额税率3万元以下（含3万元）3-10万元（含10万元）10万元以上18%27%33%确定税率时需注意的问题：先补亏，再确定税率三、中西部地区优惠税率：国家鼓励类产业的内资企业符合条件按15%第四节：应纳税所得额的确定（掌握）单选、多选、综合题一、计算公式：应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目金额应纳税所得额=会计利润+ 调增项目金额－调减项目金额+（超标准、超范围、未计少计）—（补亏、分回投资收益，减免税收益）二、收入总额的确定包括基本收入7项，特殊收入28项（一）基本收入：7项（多选）包括：1、生产经营收入2、财产转让收入：含转让固定资产、有价证券、股权、其他财产而取得的收入。

《税法（Ⅱ）》易错易混知识点精析【易错点1】企业所得税中判断企业类型里面的机构场所是指什么？【详细解析】1.管理机构、营业机构、办事机构。

2.工厂、农场、开采自然资源的场所。

3.提供劳务的场所。

4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。

5.其他从事生产经营活动的机构、场所。

【考呀呀提示】非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

【易错点2】混合性投资的条件是什么？【详细解析】1.被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同）；2.有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；3.投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；4.投资企业不具有选举权和被选举权；5.投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。

【易错点3】企业销售商品确认收入的实现应该满足什么条件？【详细解析】企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方。

（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制。

（3）收入的金额能够可靠地计量。

（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

【易错点4】企业所得税不征税收入和免税收入分别是指哪些？【详细解析】不征税收入：1.财政拨款：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

3.国务院规定的其他不征税收入免税收入：1.国债利息收入。

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。

3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

税务最难的知识点一、知识概述《税务中的税收筹划》①基本定义：税收筹划就是在遵守税法的前提下，想办法让交的税能少一点，简单说就是合法省钱。

比如一家企业可以选择不同的折旧方法计算成本，选择一种和税法结合起来能让利润看起来少一点的方法，这样交的税就少了。

②重要程度：在税务里超级重要。

企业想赚钱，少交点税就相当于多赚钱。

对国家来说，如果大家都按规矩筹划，也能让税收体系更健康更合理。

③前置知识：得先知道基本的税法，像增值税率、所得税怎么计算之类的。

还得懂企业运营里成本、利润是怎么算的。

④应用价值：企业用好了，就能降低成本，增加竞争力。

比如说一个小餐馆，如果懂得把采购食材的发票整理好算做成本，可能就能少交一点税，这样就有更多钱去装修店面或者提升服务了。

二、知识体系①知识图谱：税收筹划在税务体系里就像一个优化器，它基于各种税的规则来运行。

②关联知识：与税法、企业财务会计紧密相关。

像会计计算的成本、费用等数据是税收筹划的基础，税法规定了哪些能做哪些不能做。

③重难点分析：- 掌握难度：挺难的。

因为税法很复杂多变，要精准找到筹划点不容易。

而且还得在合法合规范围内，一不小心就容易犯规。

- 关键点：掌握税法最新的条款，深入理解企业自身的财务状况。

④考点分析：- 在考试中的重要性：很高。

无论是考税务相关资格证还是院校专业考试都会考到。

- 考查方式：可能会出案例分析题，给出一个企业情况让分析怎么筹划；或者出简答题问筹划的原则之类的。

三、详细讲解【实践应用类】①准备工作：- 需要企业完整准确的财务数据，包括过去几年的收入、成本、费用等情况。

例如一个服装加工厂，得把布料采购成本、工人工资、机器设备折旧等都整理清楚。

- 对各种税法条文要非常熟悉，包括国家税收优惠政策等。

像有些地区对环保型的企业有税收减免。

②操作流程：- 首先分析企业的业务结构。

比如说企业有多种产品，有的产品利润高税收也高，有的产品利润低税收少。

可以考虑调整产品结构，像多生产有税收优惠或者税率低的产品。

2019年税务师考试真题——税法二一、单项选题1.居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是()元A.1000B.11200C.16000D.20000【答案】B【解析】(1)居民个人取得稿酬所得，以收入减除责用后的余额为收入额，稿酬所得的收入颗减按70%计算，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

(2)每次收入4000元以上的减除费用按照20%计算。

(3)预扣预缴的应纳税所得额-20000X(1-20%)×70%-11200(元)2.2019年某保险营销员取得不含税佣金收入37.5万元，假定不考虑其他附加税费、专项扣除和专项附加扣除，2019年该营销负应缴纳个人所得税()元A.9480B.16080C.19080D.28080【答案】【解析】(1)保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税，保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算(2)收入额=375000×(1-20%)=300000(元)展业成本=300000×25%=75000(元):井入综合所得的金额-300000-75000-22500(元)(3)应缴纳个人所得税(225000-60000)×20%-16920=16080(元)3.依据企业所得税的相关规定，下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所得来源地的是 ( )A转让动产所得B.销售货物所得C.转让不动产所得D.转让权益性投资资产所得【答案】A【解析】选项B:销售货物所得，按照交易活动发生地确定，选项C:转让不动产所得，按照不动产所在地确定。

选项D:转让权益性投资资产所得，按照被投资企业所在地确定4.2018年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。