(课件08)物流成本预算

滚动预算法的优点:
通常情况下,物流成本预算的预算期是一年.但由 于预算年度后期经营情况可能有变化,年初的预算无法 准确.滚动预算要求预算始终保持12个月的时间跨度, 其中前几个月的预算详细完整,后几个月的预算相对粗 略.每过一个月,根据新的情况修订调正后面月份的预 算,使之细化,并在预算期末补充一个月的预算,逐期 向后滚动.
第四章:物流成本预算 成本预算的作用
目标作用:作为物流活动计划的成本费用目标,为物 流活动提供明确的,易于把握的成本数量要求;做到 心中有数! 协调作用:成本预算涉及企业物流各部门,各环节, 各人员在物流活动中发生费用的计算和说明,在预算 过程中可以明确各部分费用之间的数量关系,发现和 修正不合理配置,从而协调各方费用数量比例,取得 最好经济效益.
二,物流成本预算的编制
按物流范围编制预算
某公司2004年物流成本预算(增量预算) 年物流成本预算(增量预算) 某公司 年物流成本预算
第四章:物流成本预算
成本预算的作用
控制作用:预算结果作为明确的目标或标准,能及 时揭示和发现物流活动中的实际发生成本的偏差, 及时采取措施进行控制; 评价作用:预算代表了预算期间公司对职工和部门 行为的期望和要求,可以作为进行成本责任检查和 业绩评价的依据.
二, 物流成本预算的类别和内容
物流成本形态别预算
①
② ③ ④ ⑤
三,物流成本预算的组织工作
物流预算编制有赖于最高管理部门的支持和物流各 部门和员工的通力合作. 全员参与预算:目标管理要求全员参与预算.如果 全体或大部份员工参与预算的形成,这个预算能得 到员工的认同,成为员工努力的目标. 一个成功的预算会成为预算执行人自己的预算, 而不是公司强加于员工的预算.员工将预算看成是 帮助他们提高工作业绩的计划和协调手段,而不是 惩罚工具.(学生生活预算)
P127 运输费用预算
厚书258 厚书258
二)弹性预算
固定预算的缺点 采用固定预算时,其中的变动费用明细项目是根据 预算期的给定的业务量水平来确定预计金额的.因此当 实际发生的业务量与编制预算的业务量发生差异时,各 项成本的实际数和预算数就失去了可比的基础. 弹性预算是在编制预算时,预选估计到预算期间业务量 的变化,编制一套能适应多种业务量水平的成本费用预 算,以便反映在各种业务量水平下所应开支的费用水平.
一,成本预算方法的分类
按预算是否反映业务量的多种可能性分 固定预算(静态),弹性预算(动态) 按预算的编制基础分 增量预算,零基预算 按预算是否随时间变化分 普通预算,滚动预算
一)固定预算(静态预算)
固定预算是按预 测的固定业务量 进行成本费用预 算. 由于业务量固定, 只需计算一次, 工作量较小.
零基预算
第二步:确定费用性质,对酌量性固定成 本进行成本-效益分析,
费用项目 人员工资福 利费 设备,仓库 折旧费 材料采购费 广告费 仓库作业费 信息费 成本效益分析 分析依据 约束性固定成本 10人*20000元/人 = 200000元 10人 20000元 200000元 约束性固定成本 变动成本 酌量性固定成本 变动成本 酌量性固定成本 12月 4150元 12月*4150元/月 = 49800元 49800元 1200件 1200件*3元/件 + 1000公斤 1000公斤 *31.4元/公斤 = 35000元 31.4元 35000元
消耗材料 (b=0.1)
946 1024 1102 1180 1258
1050
三)增量预算
某公司2004年物流成本预算 以2003年为基础) 年物流成本预算(以 年为基础) 某公司 年物流成本预算 年为基础 费用项目 供应物流费 生产物流费 销售物流费 退货物流费 废弃物物流 费
P123
上年实际数 预计增减比例 04年预算数 04年预算数 15000 17000 20000 2000 5000 59000 +10% — －5% - 50% - 15% 16500 17000 19000 1000 4250 57000
成本效益比例=400000/20000= 成本效益比例=400000/20000= 20
10000件 10000件*2.5 /件 = /件
25000元 25000元
成本效益比例=400000/40000= 成本效益比例=400000/40000= 10
零基预算
第三步: 第三步:安排各项费用的开支顺序
0.2 0.3 0.1 0.05 0.04 0.01
项目 直接包装费 直接材料费 直接人工费 直接经费 变动间接费用 电费 煤气费 水费 变动成本合计 固定间接经费 折旧费 维修费 管理人员工资 固定成本合计 合 计
单位变动 成本
二月 1800
三月 1800 378 540 180 99 72 18 1287 30 50 100 180 1467
六)基于作业成本法的预算
作业成本法的核心是区别各种作业,使用与各 种作业相适应的动因来分配成本,而不是用单一标 准来分配成本.
一般物流弹性预算(包装) 分类 弹性预算 项目 直接人工小时 固定成本 变动成本 10000 20000 直接人工 8 80000 160000 直接材料 10 100000 200000 物资耗用 2 20000 40000 维修 20000 3 50000 80000 电力 15000 1 25000 35000 检验 120000 120000 120000 包装准备 16000 16000 16000 验收 22000 22000 22000 合计 193000 24 433000 673000
费用项目 材料采购费 仓库作业费
设备,仓库折旧 人员工资福利费
费用层次 第一层次 第一层次 第二层次 第二层次 第三层次 第三层次
成本效益分析 35000元 35000元 25000元 25000元 49800元 49800元 200000元 200000元
成本效益比例= 成本效益比例= 20
预算额 35000元 35000元 25000元 25000元 49800元 49800元 200000元 200000元
合计
5月份配送业务预算(增量-弹性) 月份配送业务预算(增量-弹性)
4月份 月份 业务量(人工工时) 业务量(人工工时) 变动成本 运输 电力 消耗材料 …… 合计 固定成本 折旧费 管理人员工资 …… 合计 总计 410 410 410 410 300 100 300 110 300 110 300 110 300 110 300 110 650 780 910 1040 0.2 1.0 0.1 0.22 0.98 0.1 110 490 50 132 588 60 154 686 70 176 784 80 5月份 月份 500 600 700 800
六)基于作业成本法的预算
项目
直接材料 直接人工 物料耗用 小计 机器小时 维修 电力 小计 准备次数 包装准备 检验 订单数 验收 合计 6000 200 80000 800 2100 20000 15000 5.5 2 成本动因 人工工时 10 8 2 成本性质 固定 变动 弹性预算( 弹性预算(元) 10000 100000 80000 20000 200000 8000 64000 31000 95000 25 20000 132500 152500 120 30000 477500 20000 200000 160000 40000 400000 16000 108000 47000 155000 30 24000 143000 167000 150 36000 758000
第四章 成本预算( Cost Budget)是企业今后某一时期经营活 Budget)是企业今后某一时期经营活 动的成本的数量计划,它确定在预算期内为实现经营目 标所需的费用.
用货币形式对企业未来一定时期内全部物流 活动的成本费用的数量说明. 准备预算的过程叫做预算编制(budgeting)
二月 1700 340 510 170 85 68 17 1190 30 50 100 180 1370
三月 1800 360 540 180 90 72 18 1260 30 50 100 180 1440
四月 1600 320 480 160 80 64 16 1120 30 50 100 180 1300
(730000(730000310200)*2/3=279867 (730000(730000310200)*1/3=139933
广告费 信息费 总计
成本效益比例=10 成本效益比例=10
730000
五)滚动预算(Rolling Budget)
滚动预算法,按照"近细远粗"的原则,一次编制多 期预算.然后根据上一期的预算完成情况,调整和具体 编制下一期预算,并将编制预算的时期逐期滚动向后推 移,使预算总是保持一定的时间跨度.
四月 1600 336 480 160 88 64 16 1144 30 50 100 180 1324
五月 1500 315 450 150 82.5 60 15 1072.5 30 50 100 180 1252.5
0.21 0.3 0.1 0.055 0.04 0.01
378 540 180 99 72 18 1287 30 50 100 180 1467
人员工资 设备折旧 材料消耗 维护修缮
物流成本功能别预算
运输成本 仓储成本 包装成本
物流成本对象别预算
商品 客户 地区
三,物流成本预算的组织工作
预算编制过程包括成立预算委员会,编制预算草 案,预算协商,复议和批准 在企业最高层主持下建立预算委员会 预算委员会:总经理,财务副总经理,各个职能 部门负责人 企业高层与预算委员会提出企业经营目标总体要求 确定预算期,预算内容,总额控制等 由物流部门依据总体要求和本部门实际情况,提出 初步预算 预算委员会审核调整初稿,在此基础上编制正式预 算 报送企业领导审核批准后,下发物流部门执行.