第一章总论
一、单项选择题
1、下列对会计基本假设的表述中，准确的是（）。
A、持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围
B、一个会计主体必然是一个法律主体
C、货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段
D、会计主体确立了会计核算的时间范围
2、对于下列各项资产，满足一定条件时可以按公允价值进行后续计量的是（）。
A、固定资产
B、债权投资
C、投资性房地产
D、同一控制下企业合并取得的长期股权投资
3、下列各项中不符合可靠性要求的是（）。
A、甲公司按照合理确定的5%的计提比例计提坏账准备50万元
B、乙公司期末将已运至企业、尚未收到发票的商品暂估入账
C、丙公司按照销售发票确认收入并结转成本
D、丁公司为降低企业当期应交的增值税额，从关联企业购入进项发票500万元
4、下列项目中，属于利得的是（）。
A、销售商品流入的经济利益
B、提供技术服务流入的经济利益
C、出租写字楼流入的经济利益
D、出售固定资产流入的经济利益
5、下列各项业务中，最终能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（）。
A、支付应付债券利息
B、发行债券取得款项存入银行存款
C、宣告发放股票股利
D、接受固定资产捐赠
6、下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。
A、委托代销商品
B、尚待加工的半成品
C、待处理财产损失
D、委托加工物资
7、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。
A、负债的特征之一是企业承担潜在义务
B、收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入
C、利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额
D、资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
8、下列各项中体现了相关性原则的是（）。
A、投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
B、企业对外提供年度财务报告时没有相应的披露日后期间发生的巨额亏损
C、母子公司形成的企业集团编制合并财务报表
D、企业在年中（非资产负债表日）发生了重大的合并事项而对外提供财务报告
9、下列各项中，体现实质重于形式要求的是（）。
A、采用双倍余额递减法计提固定资产折旧
B、对某些资产、负债采用公允价值计量
C、期末对存货按成本与可变现净值孰低法计价
D、母子公司形成的企业集团编制合并财务报表
10、确定会计核算工作时间范围的前提条件是（）。
A、会计主体
B、持续经营
C、会计分期
D、货币计量
二、多项选择题
1、下列各项支出中，不应作为费用要素确认的有（）。
A、地震灾害导致一批库存商品毁损的损失
B、成本模式计量的投资性房地产计提的折旧
C、销售商品结转的成本
D、用库存现金购买的工程物资
2、下列关于及时性的表述正确的有（）。
A、企业对于已经发生的交易或事项不得提前或者延后确认
B、在实务中可能需要在有关交易或事项的信息全部获得之前进行会计处理
C、企业提供的会计信息应当反映与企业有关的所有重要交易或事项
D、财务人员将当月发生的销售业务在发生时进行登记
3、下列选项中，体现可理解性要求的有（）。
A、企业提供的财务报告应当便于使用者理解
B、企业对交易和事项进行确认时应当保持应有的谨慎
C、会计信息应当清晰明了，易于理解
D、某项会计信息，如其本身或会计处理比较复杂，但对使用者的经济决策相关的，企业应予以充分披露
4、下列各项中影响利润总额的有（）。
A、主营业务成本
B、营业外收入
C、投资收益
D、未分配利润
5、下列会计处理方法体现谨慎性要求的有（）。
A、对周转材料的摊销采用一次摊销法
B、无形资产计提减值准备
C、固定资产采用加速折旧法计提折旧
D、存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法
6、下列关于权责发生制的表述中正确的有（）。
A、企业在确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础
B、不论是企业还是行政事业单位都应当采用权责发生制作为会计核算的基础
C、权责发生制是以权利取得和责任完成作为收入和费用发生的标志
D、权责发生制当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用
三、判断题
1、为了满足会计信息可比性要求，企业不得变更会计政策。（）
2、会计核算以权责发生制为基础，体现的是会计信息质量要求。（）
3、由于持续经营假设，产生了当期与以前期间、以后期间的差别，产生了权责发生制和收付实现制的区别。（）
4、我国财务报告的目标是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。（）
5、由于追加投资导致持股比例增加而对被投资单位实现控制，将长期股权投资后续计量方法由权益法改为成本法，违背了可比性原则。（）
6、现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或现金等价物。（）
答案及解析
一、单项选择题
1、【答案】C
【解析】选项A，持续经营和会计分期确立了会计确认、计量和报告的时间范围；选项B，法律主体是会计主体，而会计主体不一定是法律主体；选项D，会计主体确定了会计确认、计量和报告的空间范围。
2、【答案】C
【解析】选项A，初始按照历史成本计量，期末按照账面价值与可收回金额孰低计量；选项B，按摊余成本进行后续计量；选项D，采用成本法进行后续计量。
3、【答案】D
【解析】选项ABC均为企业在合理的范围内做的会计估计或真实的业务，符合可靠性要求；选项D，增值税发票不允许买卖，购入的发票为虚开，是一种逃税行为，不符合可靠性的要求。
4、【答案】D
【解析】选项ABC，均属于企业的日常活动，其经济利益的流入属于收入；选项D，属于企业非日常活动，其经济利益的流入属于利得。
5、【答案】D
【解析】选项A是资产和负债同时减少；选项B是资产和负债同时增加；选项C宣告发放股票股利时不进行账务处理，选项D接受固定资产捐赠，固定资产增加的同时，还要增加营业外收入，最终会导致企业资产和所有者权益同时增加。
6、【答案】C
【解析】委托代销商品、委托加工物资和尚待加工的半成品都属于资产负债表中的存货项目，即属于资产的一部分；待处理财产损失不符合资产的定义，不属于资产。
7、【答案】D
【解析】本题考核会计要素的相关内容。选项A，负债是企业承担的现时义务；选项B，收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；选项C，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等；选项D，资产预计给企业带来经济利益，属于资产的特征。所以正确选D。
8、【答案】A
【解析】选项A，投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量首先要符合公允价值能可靠计量的条件，采用公允价值模式计量与财务报告使用者的经济决策需要相关，对于报告使用者是有用的，适度引入公允价值计量，可以提高会计信息的预测价值，所以体现了相关性。选项B，日后期间发生的巨额亏损属于日后事项应该在报表中做出披露以告知报表使用者；选项C，体现的是实质重于形式的原则，与相关性无关；选项D，这是正常的业务中应有的核算与相关性无关。
9、【答案】D
【解析】本题考核会计信息质量要求。选项A、C体现了谨慎性要求；选项B，体现相关性要求；选项D，体现实质重于形式要求。
10、【答案】B
【解析】明确持续经营基本假设，就意味着会计主体将按照既定的用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计原则和会计方法等，所以持续经营的基本假设是企业会计核算工作时间范围的前提条件。
二、多项选择题
1、【答案】AD
【解析】本题考核费用要素的确认。选项A，应计入营业外支出，属于损失；选项D，确认工程物资，属于资产要素。
2、【答案】ABD
【解析】及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后，所以选项ABD正确。选项C体现的是重要性原则。
3、【答案】ACD
【解析】选项B，体现的是谨慎性要求。
4、【答案】ABC
【解析】本题考核利润。选项D，未分配利润属于所有者权益，不影响企业的利润总额。
5、【答案】BCD
【解析】选项A，对周转材料的摊销采用一次摊销法体现的是重要性原则。
6、【答案】ACD
【解析】我国行政事业单位预算会计采用收付实现制，行政事业单位财务会计采用权责
发生制，选项B不正确。
三、判断题
1、【答案】×
【解析】本题考核可比性要求。会计信息的可比性要求，并不表明企业不能变更会计政策，如有必要，企业可以变更会计政策。
2、【答案】×
【解析】体现的是会计核算基础，不体现会计信息质量要求。
3、【答案】×
【解析】由于会计分期假设，产生了当期与以前期间、以后期间的差别，产生了权责发生制和收付实现制的区别。
4、【答案】√
5、【答案】×
【解析】因持股比例增加，使投资方对被投资单位由重大影响改变为控制，从而后续计量方法也相应的改变，属于不同的交易事项适用于不同的会计政策，不违背可比性原则。
6、【答案】×
【解析】现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。
第二章存货
一、单项选择题
1、A公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列支出，不应计入存货成本的是（）。
A、生产车间的水电费等
B、季节性停工损失
C、产成品入库后的保管费
D、小规模纳税人的增值税进项税额
2、2014年12月31日，A公司库存原材料——B材料的账面价值（即成本）为120万元，市场价格总额为110万元，该材料用于生产K型机器。由于B材料市场价格下降，K 型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元，将B材料加工成K型机器尚需投入160万元，预计销售费用及税金为10万元，则2014年年底B材料计入当期资产负债表存货项目的金额为（）万元。
A、110
B、100
C、120
D、90
3、甲公司2015年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2015年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2015年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）万元。
A、0
B、30
C、150
D、200
4、2×12年12月31日，A公司库存钢板乙（均用于生产甲产品）的账面价值（即成本）为185万元，市价为180万元，假设不发生其他销售费用；钢板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由380万元下降为310万元，但生产成本仍为305万元，将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料120万元，预计销售费用及税金为7万元，则2×12年末钢板乙的可变现净值为（）万元。
A、303
B、183
C、185
D、180
5、下列各项中，应计入存货实际成本中的是（）。
A、入库后的挑选整理费
B、入库后的合理损耗
C、存货采购过程中因遭受意外灾害发生的净损失
D、商品流通企业外购商品时发生的运输费、装卸费、保险费等
6、下列各项中，不应计入自行生产存货的制造费用的是（）。
A、生产车间管理人员的薪酬
B、生产工人的薪酬
C、机物料消耗
D、季节性的停工损失
7、下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（）。
A、随同加工费支付的增值税
B、支付的加工费
C、往返运杂费
D、支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税
8、兴达公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为16%。2×17年11月20日，从外地购入原材料100吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，购买价款共为120000元，增值税税额为19200元，运输途中另发生运输费5000元，取得的运输业增值税专用发票中注明的进项税额为500元，装卸费1000元，保险费1000元。运输途中发生2%的损耗，经查明是合理损耗，则该原材料的入账价值为（）元。
A、126650
B、127000
C、147400
D、125800
9、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率是16%。2×16年12月31日库存商品账面余额为200万元，已计提存货跌价准备60万元。2×17年1月20日，甲公司将上述商品的70%对外出售，售价为160万元，增值税销项税额为25.6万元，收到款项存入银行。2×17年1月20日甲公司计入主营业务成本的金额是（）万元。
借；主营业务成本98
存货跌价准备42
贷；库存商品140
A、118
B、140
C、98
D、158
10、2×16年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2×17年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2×16年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格
为1.5万元（不含增值税）。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2×16年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元。
有合同部分可变现净值200*2-25/300*200=383.33
成本200*1.8=360
无合同部分可变现净值100*1.5-25/300*100=141.67
成本10*1.8=180
A、425
B、525
C、540
D、501.67
二、多项选择题
1、企业计提存货跌价准备时，允许采用的计提方式有（）。
A、按照存货总体计提
B、与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提
C、数量繁多、单价较低的存货可以按照类别计提
D、通常按照存货单个项目计提
2、下列各项业务中，会引起存货账面价值发生增减变动的有（）。
A、委托外单位加工发出材料
B、发生的存货盘盈
C、计提存货跌价准备
D、转回存货跌价准备
3、下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有（）。
A、无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础
B、有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础
C、用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础
D、用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础
4、下列应列示在企业资产负债表“存货”项目中的有（）。
A、领用的用于生产产品的原材料
B、尚未制造完成的在产品
C、为了包装本企业商品而储备的包装物
D、已发出但尚未销售的委托代销商品
5、2×18年10月1日，甲、乙、丙三方共同投资设立了A有限责任公司（以下简称A 公司），A公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。甲以其生产的产品作为投资（A公司作为原材料管理和核算），该批产品的公允价值为20万元。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.2万元。假定A公司的实收资本总额为40万元，甲公司在A公司享有的份额为35%。A公司采用实际成本法核算存货。下列有关A公司的会计处理中，不正确的有（）。
A、原材料的入账价值为20万元
B、计入应交税费——应交增值税（进项税额）的金额为3.2万元
C、计入实收资本——甲的金额为23.2万元
D、计入资本公积——资本溢价的金额为0万元
6、下列表明存货可变现净值为零的有（）。
A、已霉烂变质的存货
B、无使用价值但有转让价值的存货
C、生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货
D、已过期且无转让价值的存货
7、甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%。2×16年12月31日甲公司库存C产品账面余额为200万元，已计提存货跌价准备30万元。2×17年9月20日，甲公司将上述C产品对外出售60%，售价为130万元，增值税销项税额为20.8万元，款项已收存银行。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）。
A、销售C产品确认的主营业务收入为130万元
B、销售C产品确认的主营业务成本为120万元
C、销售C产品结转的存货跌价准备金额为18万元
D、剩余40%的C产品账面价值为68万元
8、2×17年12月31日，腾达公司库存甲材料的成本为800万元，未计提存货跌价准备，当前市场售价为780万元，预计销售该批材料将发生的相关费用为20万元；甲材料是专门用于生产A产品的，将甲材料加工成A产品，尚需发生加工费用300万元，当前市场
上相同的A产品售价为1120万元，销售A产品预计将发生相关费用50万元。则2×17年12月31日腾达公司的下列会计处理正确的有（）。
A、计提存货跌价准备30万元
B、计提存货跌价准备40万元
C、甲材料期末以800万元在资产负债表中列示
D、甲材料期末以770万元在资产负债表中列示
三、判断题
1、即使不是因为以前减记存货价值的影响因素消失，而是其他影响因素造成存货价格回升的，也可以将该存货跌价准备转回。（）
2、企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，使材料的单位成本减少。（）
3、某一食品生产厂家所生产的食品在储存1个月之后才符合产品质量标准，该储存期间所发生的储存费用应计入当期管理费用。（）
4、委托加工物资收回后用于连续生产非应税消费品的，委托方应将交纳的消费税计入委托加工物资的成本。（）
5、商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用，应当计入存货成本。（）
6、需要交纳消费税的委托加工物资，收回后继续加工应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。（）
7.投资者投入存货的成本，合同或协议约定价值不公允的，要按照投资合同或协议约定的价值确定。（）
8、企业销售合同所约定的标的物尚未生产出来，持有专门用于生产该标的物的材料的可变现净值应以标的物的市场价格作为计量基础。（）
四、计算分析题
大海公司属于工业企业，是增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%。大海公司发生如下经济业务：
2×16年10月9日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，材料入库前的挑选整理费为5万元，已验收入库（上述款项均以银行存款支付）。2×16年11月1日该批材料全部被生产部门领用，用于加工A产品，加工过程中发生人工费12万元（尚未支付）、其他费用3万元（已经以银行存款支付）。2×16年
12月1日产品完工入库。至2×16年12月31日，生产的A产品尚未对外销售，当日市场销售价格为113万元，预计销售该批A产品将要发生相关费用3万元。至2×17年12月31日，大海公司将上述A产品以80万元的价格售出了60%（假定为2×17年8月1日一次性售出，款项已经存入银行），剩余40%与长江公司签订了销售合同，合同价格为62万元，预计将发生销售费用2万元。
假定：大海公司存货跌价准备按单项存货项目分别计提，存货价值的下降和上升是同一因素导致。
要求：编制大海公司上述存货业务的会计分录。
答案及解析
一、单项选择题
1、【答案】C
【解析】选项B，季节性停工损失属于生产产品的必需支出，应当计入成本中；选项C，应在实际发生时直接计入当期损益；选项D，小规模纳税人的增值税进项税不能抵扣，要计入存货成本。
2、【答案】B
【解析】K型机器的可变现净值＝270－10＝260（万元），K型机器的可变现净值小于其成本280万元，即B材料的价格下降表明K型机器的可变现净值低于成本，因此B材料应按其可变现净值与成本孰低计量。B材料的可变现净值＝270－160－10＝100（万元），小于成本120万元，应计提20万元的存货跌价准备，B材料按照100万元列示在2014年12月31日资产负债表的存货项目中。
3、【答案】C
【解析】配件是用于生产产品的，故先判断产品是否发生减值，如果产品减值，再判断配件是否发生减值；如果产品没有发生减值，那么配件按照成本计量。A产品的可变现净值＝100×（28.7－1.2）＝2750（万元），A产品成本＝100×（12＋17）＝2900（万元），说明A产品发生了减值；配件可变现净值＝100×（28.7－17－1.2）＝1050（万元），配件成本＝100×12＝1200（万元），配件应计提的存货跌价准备＝1200－1050＝150（万元）。
4、【答案】B
【解析】本题考查知识点：可变现净值的确定；材料用于生产产品的，必须先判断产品是否发生减值，如果产品减值，再判断材料是否发生减值；如果产品没有发生减值，那么材料按照成本计量。为生产甲产品而持有的钢板乙可变现净值是该钢板生产的甲产品的售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费，所以，钢板乙的可变现净值＝310－7－120＝183（万元）。
5、【答案】D
【解析】选项A、B，应计入管理费用；选项C，应计入营业外支出。
6、【答案】B
【解析】本题考核自行生产的存货成本的确定。选项B，生产工人的薪酬，可以具体分清为生产哪个产品产生的薪酬，因此可以直接计入生产成本中，不计入制造费用。
7、【答案】A
【解析】支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工物资实际成本；支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目借方；支付的收回后直接用于销售（售价不高于受托方计税价格）的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。
8、【答案】B
【解析】企业在存货采购过程中发生的包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。所以原材料的入账价值
=120000+5000+1000+1000=127000（元）。
9、【答案】C
【解析】企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。甲公司销售70%的库存商品应该转出的存货跌价准备的金额=60×70%=42（万元），转出的存货跌价准备冲减主营业务成本，计入主营业务成本的金额=200×70%-42=98（万元）。
10、【答案】D
【解析】有合同部分：200吨库存商品可变现净值=2×200-25×200/300=383.33（万元），其成本=1.8×200=360（万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量；无合同部分：100吨库存商品可变现净值=1.5×100-25×100/300=141.67（万元），其成本=1.8×100=180（万元），可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量；上述300吨库存产品的账面价值=1.8×200+141.67=501.67（万元）。因此本题选项D正确。
二、多项选择题
1、【答案】BCD
【解析】企业计提存货跌价准备时，一般情况下按照单个项目计提。但有两种特殊情况：（1）与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提；（2）数量繁多、单价较低的存货可以按照类别计提。
2、【答案】BCD
【解析】选项A，不引起存货账面价值变动；选项B、D，引起存货账面价值增加；选项C，引起存货账面价值减少。
选项A，分录为：
借：委托加工物资
贷：原材料
借贷都是存货类科目，不会引起存货账面价值增减。
选项B，分录为：
借：库存商品/原材料等
贷：待处理财产损溢
选项C，分录为：
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
选项D，分录为：
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失
3、【答案】ABC
【解析】选项D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。
4、【答案】ABCD
5、【答案】CD
【解析】甲公司在A公司享有的实收资本金额=40×35%=14（万元），选项C不正确；计入资本公积——资本溢价的金额=20+3.2-14=9.2（万元），选项D不正确。
6、【答案】ACD
【解析】无使用价值且无转让价值的存货其可变现净值为零，选项B错误。
7、【答案】ACD
【解析】甲公司销售C产品的会计处理如下：
借：银行存款150.8
贷：主营业务收入130
应交税费——应交增值税（销项税额）20.8
借：主营业务成本102（200-30）×60% 存货跌价准备18（30×60%）
贷：库存商品120（200×60%）因此选项A和C正确，选项B错误；剩余40%的C产品账面价值=（200-30）×40%=68（万元），选项D正确。
8、【答案】AD
【解析】因为甲材料是专门用于生产A产品的，因此甲材料的可变现净值应该以其生产的A产品的可变现净值为基础来计算。甲材料生产的A产品的成本=800+300=1100（万元），可变现净值=1120-50=1070（万元），成本高于可变现净值，A产品发生了减值，则甲材料应该按照可变现净值计量，甲材料的可变现净值=1120-50-300=770（万元），成本800
万元，因此，甲材料应计提的减值准备=800-770=30（万元），选项A正确，选项B不正确；存货期末是以成本与可变现净值孰低计量，因此应当按照计提减值准备后的金额770万元列示在资产负债表当中，选项C不正确，选项D正确。
三、判断题
1、【答案】×
【解析】本题考核存货跌价准备的转回。如果本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，则企业会计准则不允许将该存货跌价准备转回。
2、【答案】×
【解析】企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，会增加材料的单位成本。
3、【答案】×
【解析】企业在存货采购入库后发生的储存费用应计入当期损益。但是在存货生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应是计入存货成本的。本题中所发生的储存费用应计入食品的成本。
4、【答案】√
【解析】收回后直接出售或用于连续生产费非应税消费品的，委托加工环节的消费税均计入加工物资的成本；如果收回后用于连续生产应税消费品，则委托加工环节的消费税是计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。
5、【答案】√
【解析】本题考核商品流通企业外购存货成本的确定。
6、【答案】√
7、【答案】×
【解析】投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
8、【答案】×
【解析】企业销售合同所约定的标的物尚未生产出来，持有专门用于生产该标的物的材料的可变现净值应以合同价格作为计量基础。
四、计算分析题
【答案】
2×16年10月9日
借：原材料105
应交税费——应交增值税（进项税额）16
贷：银行存款121
2×16年11月1日
借：生产成本120
贷：原材料105
应付职工薪酬12
银行存款 3
2×16年12月1日
借：库存商品120
贷：生产成本120
2×16年12月31日，该批A产品的可变现净值=113-3=110（万元），小于成本120万元，应当计提存货跌价准备=120-110=10（万元）
借：资产减值损失10
贷：存货跌价准备10
2×17年8月1日
借：银行存款92.8
贷：主营业务收入80
应交税费——应交增值税（销项税额）12.8
借：主营业务成本66
存货跌价准备 6
贷：库存商品72
2×17年12月31日，剩余40%A产品的账面价值=120×40%-10×40%=44（万元），对应的可变现净值=62-2=60（万元），可变现净值大于成本，应当将40%对应的之前计提的减值转回，“存货跌价准备”账户余额为4万元，60-44=16（万元）大于4万元，因此转回的“存货跌价准备”金额应当以之前计提的金额为限，即转回4万元。账务处理如下：借：存货跌价准备 4
贷：资产减值损失 4
第三章固定资产
一、单项选择题
1、A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元，预计生产产品的数量为494.7万件，预计净残值率为3%，本月生产产品7万件。该台机器设备的本月折旧额为（）万元。
A、2.3
B、2.2
C、2.1
D、2.5
2、P企业于2009年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100万元，估计可使用10年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2010年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为72万元。2011年末，再次检查估计该设备可收回金额为85万元，则2011年末应调整资产减值损失的金额为（）万元。
A、0
B、16
C、14
D、12
3、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。
A、24
B、14.40
C、20
D、8
4、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧40万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，取得变价收入5万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。
A、105
B、110
C、145
D、150
5、甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C，均不需要安装。实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元（假定不考虑增值税问题）。固定资产A的入账价值为（）万元。
A、60
B、50
C、100
D、120
6、下列选项中，不应计提折旧的是（）。
A、更新改造完成后的固定资产
B、提前报废的固定资产
C、新购入的一项管理用固定资产
D、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产
7、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2011年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18 000万元，已计提折旧9 000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还将使用8年；环保装置预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司2011年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（）万元。
A、937.50
B、993.75
C、1 027.50
D、1 125.00
8、下列关于固定资产初始计量的表述中，不正确的是（）。
A、购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出均应计入固定资产成本
B、购建固定资产过程中发生的专业人员服务费，应该计入管理费用
C、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例，分别确定各项固定资产的成本
2019年中级会计师《中级会计实务》模拟试卷C卷 (附解析) 考试须知： 1、考试时间：180分钟，满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意） 1、企业在编制合并财务报表时，如果子公司为境外经营，则下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。 A、固定资产 B、长期股权投资 C、管理费用 D、应付账款 2、下列各项中，属于债务重组准则规范的事项是（）。 A.企业破产清算时的债务重组 B.企业进行公司制改组时的债务重组 C.企业兼并中的债务重组 D.持续经营条件下的债务重组 3、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。该企业购入A种原材料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。则该原材料的实际单位成本为（）
万元。 A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 4、甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。 A.2340 B.1200 C.2000 D.1540 5、A公司2002年9月发生了未决诉讼事项，A公司在2002年12月31日已确认负债19万元。2003年3月9日法院判决（该公司财务报告于2003年4月22日批准报出），应由A公司支付赔款20万元，诉讼案件涉及的双方均不再上诉。在2002年度的财务会计报告中；A公司该事项属于（）。 A．或有负债 B．或有资产 C．资产负债表日后调整事项 D．资产负债表日后非调整事项 6、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。 A．为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益 B．固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失 C．工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出 D．已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账 7、2008年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万
2017 中级会计实务考试真题及答案解析 （考生回忆版 9.09）
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一、单项选择题
1.2017 年 5 月 10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价 款 1200 万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 1100 万元，其中 投资成本为 700 万元，损益调整为 300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为 100 万元， 不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为聞創沟燴鐺險
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（ A.100 B.500 C.200 D.400
）万元。
【答案】C
【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益 =1200-1100+ 其他综合收益结转 100=200（万元）。残骛楼諍锩瀨濟溆。
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2．甲公司系增值税一般纳税人，2016 年 12 月 31 日，甲公司出售一台原价为 452 万元，已 提折旧 364 万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额 为 25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用 8 万元，不考虑其他因素，甲公酽
锕极額閉镇桧猪。
司出售该生产设备的利得为（ A.54 B.87.5 C.62 D.79.5 【答案】A
）万元。
【解析】甲公司出售该生产设备的利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。
3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（
）。
A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换 入资产的成本 B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资 产的成本 C.涉及补价的，应当确认损益 D.不涉及补价的，不应确认损益 【答案】C
【解析】 选项 C，不具有商业实质的非货币性资产交换，按照账面价值计量，无论是否涉及 补价，均不确认损益。彈贸摄尔霁毙攬砖。
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2017年度《中级会计实务》试题及答案 单选题 1、根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是()。A．固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧 B．固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销 C．固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销 D．已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 单选题 2、甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2009年度所得税汇算清缴于2010年3月31日经董事会批准对外报出。 (1)2010年2月6日，甲企业发现2009年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。 (2)拥有乙企业3%的股权且无重大影响，2009年财务报表上以300万元反映，2010年2月因自然灾害甲企业对其股权投资遭受重大损失。 (3)2010年3月6日，甲企业董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积200万元，分配现金股利100万元。3月28日，股东大会批准了该提议。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9题至第10题。 关于事项(1)，下列说法不正确的是()。 A．甲企业应将该事项作为资产负债表日后调整事项，通过“以前年度损益调整”科目核算 B．如果该生产设备生产的产品尚未完工，那么，漏计的折旧费用不影响当期损益 C．如果该生产设备生产的产品已全部完工，但尚未对外销售，那么，甲企业应借记“库存商品”，贷记“累计折旧” D．如果该生产设备生产的产品已全部完工并且对外销售，那么，甲企业应借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”
2019年中级会计师《会计实务》考试习题及答案九含答案 一、单项选择题 1、企业因担保事项可能产生的负债，下列说法中不正确的是()。 A、在担保涉及诉讼的情况下，如果企业已被判决败诉，且企业不再上诉，则应当冲回原已确认的预计负债的金额 B、如果已判决败诉，但企业正在上诉，或者经上一级法院裁定暂缓执行等，企业应当在资产负债表日，根据已有判决结果合理估计很可能产生的损失金额，确认为预计负债 C、如果法院尚未判决，则企业不应确认为预计负债 D、如果法院尚未判决，企业应估计败诉的可能性，如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债 【正确答案】C
【答案解析】对于债务担保，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见。如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。 2、根据有关规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是()。 A、或有负债与或有资产是同一事项的两个方面，因此对同一企业来说，有或有负债，就应有或有资产 B、由于要确认或有负债，因此相应的或有资产也必须确认，且确认的金额不能超过确认的或有负债的金额 C、债务重组中涉及的或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的，则该或有应付金额符合或有事项的定义 D、根据谨慎性要求，只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项 【正确答案】C
【答案解析】或有资产和或有负债不符合资产和负债的确认条件，不能进行确认，所以B不正确。债务重组中涉及的或有应付金额，需要通过未来不确定事项的发生或不发生证实，而且该未来事项的出现具有不确定性，所以符合或有事项的定义，因此选项C正确;或有事项指的是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。对企业产生的影响可能是有利影响也可能是不利影响，与谨慎性没有直接的关系，因此选项D错误。 3、甲公司于2009年制定了一项业务重组计划，拟从2010年1月1日起关闭某生产线，辞退员工200人，甲公司将一次性给予被辞退员工补偿。上述重组计划已于2009年12月2日经批准对外公告。2009年12月31日，上述重组计划尚未实施。为实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元;因将固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新产品将发生广告费用2 500万元;因处置停用生产线的固定资产将发生减值损失150万元。则甲公司2009年末应确认的负债为()万元。 A、843
书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 中级会计师考试主观题答题技巧2017 年中级会计师考试进入冲刺阶段，最后一个月除了巩固核心 知识考点，做模拟试题，关键是练习的同时掌握做题技巧，培养解题思路。中级会计师考试主观题难度大，涉及知识点多，得分难，掌握一定的答题技巧，能让大家复习起来事半功倍，有效提分。一起来学习吧。 主观题(计算分析题与综合题) 中级会计师考试中的计算与分析题主要是测试考生分析问题和处理问题的能力，相对来说难度较大，涉及的概念、计算公式较多。但由于计算与分析题的分数在一份试卷中所占的份量一般较大(20%一40%)，必须予以足够的重视。如果本类题你得分不多，要想通过考试就很困难。所幸的是，在一门课程中，可作为计算与分析题的范围较窄，易于把握(一般来说，成功的中级职称考生可以在考前作出预测，并且预测的准确率在60%以上)，你可以在考前进行有针对性的训练。 答题技巧 (1)问什么答什么。不需要计算与本题要求无关的问题，计算多了，难免出错。如果因为这样的错误而被扣分岂不很可惜吗?有些考生，把不要求计算的也写在答卷上，以为这样能显示自己的知识，寄希望老师能给高分。而事实上恰恰相反，大多数阅卷老师不喜欢这类“画蛇添足”、“自作多情”的考生。 (2)详细阅读试题。对于计算与分析题，建议你阅读两遍。经验表明，这样做是值得的。一方面，准确理解题意，不致于忙中出错;另一方面，你还可能从试题中获取解题信息。 (3)注意解题步骤。计算与分析题每题所占的分数一般较多(5 一 10 分)，判卷时，多数题是按步骤给分的。而我们有些考生对这个问题没有引起足够的重视，以致虽然会做但得分不全。这就是有些考生满以
中级会计师考试《会计实务》模拟试题（七） 点击查看试题答案及解析 一、单项选择题 1.甲公司以定向增发普通股的方式自乙公司原股东处取得乙公司70%的股权。该项交易中，甲公司定向增发的股票数量为1000万股，每股面值1元，每股公允价值为3元，为发行股票另支付发行方佣金及相关手续费共计80万元，同时还发生相关咨询费20万元。除了发行上述股票外，甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务500万元。取得该项股权投资时，乙公司可辨认净资产的公允价值为5500万元(与账面价值相同)，购买股权时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可获得现金股利150万元。假定取得投资前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系，不考虑其他因素，则甲公司该项股权投资的初始投资成本为()万元。 A.3350 B.3500 C.3700 D.3370 2.A公司于2012年1月1日以4000万元取得B上市公司5%的股权，对B公司不具有重大影响，A公司将其分类为可供出售金融资产。2013年4月1日，A公司又斥资50000万元自C公司取得B公司另外50%的股权，能够控制B公司的生产经营决
策。假定A公司在取得对B公司的股权投资以后，B公司未宣告发放现金股利。A公司原持有B公司5%股权于2012年12月31日的公允价值为5000万元，2013年4月1日的公允价值为5100万元。A公司与C公司合并前不存在任何关联方关系。2013年4月1日长期股权投资的账面价值为()万元。 A.55000 B.54000 C.55100 D.54500 3.甲公司于2013年1月1日以一项交易性金融资产换取乙公司原股东持有的乙公司20%的股份，能够对乙公司实施重大影响。甲公司准备长期持有该股份。已知股权投资日，甲公司换出的交易性金融资产的账面价值为200万元(其中成本为150万元，公允价值变动收益50万元)，当日的公允价值为220万元。乙公司当年实现净利润240万元，2013年4月3日宣告分配上年度现金股利120万元。不考虑其他因素，则2013年度甲公司因该项股权投资应确认的投资收益余额为()万元。 A.94 B.118 C.48 D.70 4.甲公司以其持有的对乙公司20%股权比例的投资作为出
中级会计师《中级会计实务》选择题 学习总是在一点一滴中积累而成的，就像砌砖，总要结结实实。以下是整理的2017年《中级会计实务》选择题，欢迎来阅读。 考点：财务报告的目标 多项选择题 财务报告目标的主要内容包括( ) A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息 B.向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息 C.反映企业管理层受托责任履行情况 D.反映国家宏观经济管理的需要 【正确答案】 ABC 【答案解析】财务报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务报告目标不再包括满足国家宏观经济管理的需要。 考点：会计基本假设 单项选择题 下列对会计核算基本前提的表述中恰当的是()。 A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围 B.一个会计主体必然是一个法律主体 C.货币计量为会计核算提供了必要的手段 D.会计主体确立了会计核算的时间范围 【正确答案】 C 【答案解析】会计主体规范了会计核算的空间范围;持续经营和会计分期确定了会计核算的时间范围。
考点：会计信息质量要求的可比性 多项选择题 下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有( )。 A.工程尚未完工，将工程物资的非正常损失冲减在建工程 B.被投资单位大幅度盈利，投资单位将该投资由成本法核算改为权益法核算 C.盈利计划完成不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为平均年限法 D.投资企业对被投资单位进行增资，持股比例由25%上升到55%，将该投资由权益法转变为成本法 【正确答案】 AD 【答案解析】选项B和C，属于人为调整利润的错误做法。 考点：会计信息质量要求 多项选择题 根据可靠性要求，企业会计核算应当做到()。 A、以实际发生的交易或事项为依据 B、在符合重要性和成本效益的前提下，保证会计信息的完整性 C、在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的 D、按公允价值对可供出售金融资产进行后续计量 【正确答案】 ABC 【答案解析】选项D，体现相关性要求。 考点：资产的定义及其确认条件 单项选择题 下列各项表述中不属于资产特征的是()。 A.资产是企业拥有或控制的经济资源 B.资产预期会给企业带来经济利益
2018年中级会计职称《中级会计实务》备考习题(7)含答案 一、单项选择题(16) 1.B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2014年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计估计相同。则2016年12月31日该项固定资产应确认的递延所得税负债为()万元。 A.7.5 B.20 C.12.5 D.-7.5 2.长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，
符合资本化条件的支出220万元。假定该项新技术已经达到预定可使用状态，当期会计摊销额为22万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定税法对该项无形资产的摊销方法、年限及净残值与会计相同，则长江公司当期期末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为()万元。 A.0 B.99 C.24.75 D.198 3.2016年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资产和23万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为120万元。假定不考虑其他因素，该公司2016年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为()万元。
B.128 C.120 D.123 4.2016年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、到期一次还本付息的一批国债，实际支付价款1022.35万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资确认的实际年利率为4%，到期日为2018年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2016年12月31日该项持有至到期投资产生的暂时性差异为()万元。 A.40.89 B.63.24 C.13.24
模拟试卷（三） 一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1.下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。 A.发出存货计价采用先进先出法 B.可供出售金融资产期末计量 C.固定资产计提折旧 D.持有至到期投资期末计量 2.甲公司于2016年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬,奖金于2017年年初支付。假定至2016年12月31日，甲公司2016年全年实际完成净利润1800万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。 A.180 B.80 C.100 D.0 3.2016年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助1000万元的申请。2016年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付1000万元，该款项于2016年6月30日到账。2016年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款1800万元（不含增值税税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额为（）万元。 A.-160 B.-80 C.920 D.820 4.2016年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为4400万元，账面价值为7000万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值3000万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）万元。 A.2600 B.0 C.5600 D.3000 5.2016年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2016年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。 A．90 B．95 C．100 D．105 6.甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元（未计提存货跌价准备），售价为600万元（不含
一、综合题 1、甲公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。销售单价除标明为含税金额外，均为不含增值税价格。甲公司2016年12月1日起发生以下业务（均为主营业务）： 资料一：12月1日，向A公司销售商品一批，价款为100万元，该商品成本为80万元，当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品以融资租赁方式租回。 资料二：12月6日，向B公司销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为40万元，增值税专用发票上注明售价60万元。甲公司在办妥托收手续后，得知B 公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。 资料三：12月9日，销售一批商品给C企业，增值税专用发票上标明的售价为80万元，实际成本为50万元，甲公司已发出商品，货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日甲公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。 资料四：12月11日，与D企业签订代销协议：D企业委托甲公司销售其商品1000件，协议规定：甲公司应按每件0.35万元的价格对外销售，D企业按售价的10%支付甲公司手续费。甲公司当日收到商品。12月20日，销售来自于D企业的受托代销商品800件，并向买方开具增值税专用发票。同日将代销清单交与D企业，收到D企业开具的增值税专用发票，并向D企业支付商品代销款（已扣手续费）（假定此项业务不考虑除增值税以外的税费）。资料五：12月19日，接受一项产品安装任务，安装期2个月，合同总收入45万元，至年底已预收款项18万元，实际发生成本7.5 万元，均为人工费用，预计还会发生成本15万元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工程度。 资料六：12月31日，甲公司采用以旧换新方式销售给E公司产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元，款项已收入银行；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（收回后作为库存商品核算，不考虑回收旧商品的增值税），相关款项已通过银行转账支付。 <1> 、根据资料一至六，分别判断甲公司是否应确认收入，简要说明理由并做出相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 1、 【正确答案】（1）资料一，不应确认收入。 理由：售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。 借：银行存款 117 贷：库存商品80 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 递延收益 20 （2）资料二，不应确认收入。 理由：该业务不满足销售商品收入确认条件中的“相关经济利益很可能流入企业”的条件。借：发出商品 40 贷：库存商品40
中级会计实务习题 第一章总论 一、单项选择题 1.会计信息更多地强调相关性，会计计量在坚持历史成本之外，也会较多地采用除历史成本之外的计量属性。该财务报告目标是定位于( )。 A.受托责任观 B.资产负债观 C.决策有用观 D.收入费用观 2.下列对会计基本假设的表述中，准确的是( )。 A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围 B.一个会计主体必然是一个法律主体 C.货币计量为确认、计量和报告提供了必要的手段 D.会计主体确立了会计核算的时间范围 3.企业计提固定资产折旧首先是以( )假设为前提的。 A.会计主体 B.会计分期 C.持续经营 D.货币计量 4.企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。这体现会计核算质量要求中的( )要求。 A.及时性
B.可理解性 C.相关性 D.可靠性 5.下列说法中，能够保证同一企业会计信息前后各期可比的是( )。 A.为了提高会计信息质量，要求企业所提供的会计信息能够在同一会计期间不同企业之间进行相互比较 B.存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如需变更，应在财务报告中说明 C.对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告 D.对于已经发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告时不应高估资产或者收益、低估负债或者费用 6.企业提供的会计信息应有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测，这体现了会计信息质量要求中的( )要求。 A.相关性 B.可靠性 C.可理解性 D.可比性 7.企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法计提折旧，遵循的是( )要求。 A.谨慎性 B.实质重于形式 C.可比性 D.重要性 8.甲企业2009年5月份购入了一批原材料，会计人员在7月份才入账，该事 项违背的会计信息
中央广播电视大学2002—2003学年度第二学期“开放专科”期末考试 金融、会计学专业中级财务会计试题 2003年7月 一、单项选择：在下列各题的选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号内（每小题1分，共20分） 1．接受捐赠是企业净资产增加的一个因素，企业对收到的捐赠资产应列作（）。 C．资本公积 2．下列不通过“应交税金”账户核算的税种是（）。 B．印花税 3．下列各项中，应作为营业费用处理的是（）。 D．随商品出售不单独计价的包装物成本 4．摊销开办费时，应借记的账户是（）。 D．管理费用 5．企业购进货物存在现金折扣的情况下，应付账款若采用总价法核算，在折扣期内付款得到的现金折扣应作为（）。 B．财务费用的减少 ６．企业到期的商业汇票无法收回，则应将应收票据本息一起转入（）。 D．应收账款 ７．盈余公积的来源是（）。 C．从税后利润中提取 8．出借包装物的摊余价值应列支的账户是（）。 A．营业费用 ９．企业生产经营过程中发生的下列支出，应作为长期待摊费用核算的是（）。 D．经营租入固定资产改良支出 10．出资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入（）。 D．资本公积 11．下列项目中不属于管理费用的是（）。 B．展览费 12．企业发生的亏损，可以用以后年度的税前利润弥补，其弥补期是（）。 D．5年 13．下列项目中属于投资活动产生的现金流出是（）。 A．购买固定资产所支付的现金 14．下列项目中没有减少现金流量的是（）。 B．计提固定资产折旧 15．在存货价格持续上涨的情况下，导致期末存货价值最大的存货计价方法是（）。 A．先进先出法 16．下列项目中不属于存货的是（）。 C．工程物资
会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷23 (总分：28.00，做题时间：90分钟) 一、单项选择题本类题共15小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。(总题数：8，分数：16.00) 1.甲公司为一家制造型企业，为增值税一般纳税人。2017年5月10日，为降低采购成本，向乙公司一次性购入三套不同型号且有不同生产能力的设备A、B、C。甲公司以银行存款支付货款1900万元、增值税税额为323万元、保险费20万元。A设备在安装过程中领用账面价值为10万元的生产用原材料，支付安装工人工资为8万元。A设备于2017年12月21日达到预定可使用状态。假定A、B、C设备均满足固定资产定义及确认条件，公允价值分别为750万元、600万元、650万元。不考虑其他因素，则A设备的入账价值为( )万元。 A.600 B.738 √ C.685 D.750 A设备入账价值=(1900+20)×750／(750+600+650)+10+8=738(万元)。 2.某企业自行建造的一条生产线于2017年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2017年该生产线应计提的折旧额为( )万元。 A.240 B.140 C.120 √ D.148 2017年该生产线应计提的折旧额=(740－20)×5／15×6／12=120(万元)。 3.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。 A.320 B.351 C.376 D.325 √ 增值税一般纳税人购入设备取得的增值税专用发票上注明的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。 4.甲公司为增值税一般纳税人，自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共。1000万元，增值税共170万元，已全部投入使用，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。甲公司建造该设备的成本为( )万元。 A.1988 B.2150 C.1980 √ D.1930 发生的员工培训费计入当期损益，设备的成本=1000+800+50+100+20+10=1980(万元)。 5.甲公司采用出包方式建造厂房和设备，于2017年8月30日达到预定可使用状态。发生厂房工程支出200万元，设备及安装支出600万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计100万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本40万元，取得试车收入20万元。预计厂房使用年限为20年，设备使用年限为10年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧，2017年该设备的折旧金额为( )万元。
主观题精析篇 【存货期末计量·2017年计算分析题】甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下： 资料一：2016年9月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S型机床销售合同。合同约定，甲公司应于2017年1月10日向乙公司提供10台S型机床，单位销售价格为45万元/台。 2016年9月10日，甲公司S型机床的库存数量为14台，单位成本为44.25万元/台，该机床的市场销售市场价格为42万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为0.15万元/台。 2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对S型机床计提存货跌价准备。 资料二：2016年12月31日，甲公司库存一批用于生产W型机床的M材料。该批材料的成本为80万元，可用于生产W型机床10台，甲公司将该批材料加工成10台W型机床尚需投入50万元。该批M材料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总额为0.6万元。甲公司尚无W型机床订单。W型机床的市场销售价格为12万元/台，估计销售费用为0.1万元/台。 2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备—M材料”账户的贷方余额为5万元。 假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求： （1）计算甲公司2016年12月31日S型机床的可变现净值。
（2）判断甲公司2016年12月31日S型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。 （3）判断甲公司2016年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。 【答案】 （1）对于有合同部分，S型机床可变现净值=10×（45-0.18）=448.2（万元）； 对于无合同部分，S型机床可变现净值=4×（42-0.15）=167.4（万元）； 所以，S型机床的可变现净值=448.2+167.4=615.6（万元）。 （2）S型机床中有合同部分未减值，无合同部分发生减值。 理由： 对于有合同部分：S型机床成本=44.25×10=442.5（万元），可变现净值为448.2万元，成本小于可变现净值，所以有合同部分S型机床未发生减值； 对于无合同部分：S型机床成本=44.25×4=177（万元），可变现净值为167.4万元，成本大于可变现净值，所以无合同部分S型机床发生减值，应计提存货跌价准备=177-167.4=9.6（万元）。 借：资产减值损失9.6 贷：存货跌价准备9.6 （3）M材料用于生产W型机床，所以应先确定W型机床是否发生减值，W型机床的可变现净值=10×（12-0.1）=119（万元），成本=80+50=130（万元），W型机床可变现净值低于成本，发生减值，据此判断M材料发生减值。M材料的可变现净值=（12-0.1）×10-50=69（万元），M材料成本为80万元，所以
中级会计实务考试试题Prepared on 21 November 2021
内部真题资料，考试必过，答案附后 一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点，多选、错选，不选均不得分。) 1.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是( )。 A.应收账款 B.交易性金融资产 C.持有至到期投资 D.可供出售权益工具投资 【答案】D 【解析】选项A，计入财务费用，选项B，计入公允价值变动损益，选项C，计入财务费用，选项D，计入资本公积。 【试题点评】本题“考核汇兑差额”知识点。 2.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是( )。 A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础 B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性 C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理 D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理 【答案】A 【解析】选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性;选项C，会计估计变更应采用未来适用法;选项D，应该作为会计估计变更处理。 【试题点评】本题考核“会计估计变更”知识点。 年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。
2018年中级会计师考试会计实务易错题：第七章非货币性资产交换 1 [单选题] 甲公司和乙公司为关联企业，2018年8月8日甲公司以一栋闲置的办公楼交换乙公司对A公司的长期股权投资。已知办公楼的账面价值为2000万元，公允价值为5000万元(不含增值税，适用的增值税税率为11%)，长期股权投资的账面价值为6000万元，公允价值无法取得，甲公司向乙公司支付补价500万元。假定该项交换不具有商业实质，则甲公司换入乙公司对A公司的长期股权投资入账金额为(??)万元。 A.6000 B.5000 C.5500 D.3050 参考答案：D 参考解析：换入资产的入账金额=换出资产的账面价值+增值税销项税额+支付的补价=2000+5000×11%+500=3050(万元)。 2 [单选题] 下列各项中，关于以账面价值计量的非货币性资产交换说法不正确的是()。 A.应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本 B.无论是否支付补价，均不确认交换损益
C.换出资产增值税销项税额的计算应以公允价值为基础确定 D.涉及多项资产交换的，应以各项换入资产的账面价值占换出资产账面价值总额的比例进行分配 参考答案：D 参考解析：涉及多项资产交换的，应以各项换入资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例进行分配。 3 [多选题] 甲公司与丙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营企业30%的股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元，换取丙公司生产的一台大型设备，该设备的公允价值为3900万元，持有联营企业30%股权的初始投资成本为2200万元;取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元(与账面价值相等)。甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润1500万元，分配现金股利400万元，投资性房地产转换使其他综合收益增加650万元，无其他影响所有者权益的交易或事项。交换日，甲公司持有该联营企业30%股权的公允价值为3800万元，联营企业可辨认净资产公允价值为10000万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑增值税及其他因素影响，下列各项对上述交易的会计处理中，正确的有(??)。 A.甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元 B.丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元 C.甲公司确认换入大型设备的人账价值为3800万元 D.丙公司确认换出大型设备的营业收入为3900万元
（九）合并会计报表专题 【例题1·综合题】甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下： （1）2013年度资料 ①1月1日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的公允价值为15000万元的乙公司70%有表决权的股份，抵偿前欠甲公司货款16000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。 乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20000万，其中股本10000万元，资本公积5000万元，盈余公积2000万元，未分配利润3000万元。 ②12月1日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为3000万元，销售成本为2400万元；乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备90万元；乙公司未对该固定资产计提减值准备。 ③2013年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。 （2）2014年度资料①1月1日，甲公司以银行存款280000万元取得丙公司100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280000万元，其中股本150000万元，资本公积60000万元，盈余公积30000万元，未分配利润40000万元。 ②3月1日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套，至12月31日，甲公司已按每套售价150万元对外销售8套，另外2套存货不存在减值迹象。 ③5月9日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。 ④12月31日，甲公司以15320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3000万元货款，对其补提了510万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。 ⑤2014年度，乙公司实现的净利润为300万元；除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司实现的净利润为960万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。 要求：（1）根据资料（1），编制甲公司取得乙公司股份的会计分录。（2）根据资料（1），计算甲公司在2013年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉。（3）根据资料（1），逐笔编制与甲公司编制2013年度合并财务报表相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。（4）根据资料（2），计算甲公司出售乙公司股份的净损益，并编制相关会计分录。（5）根据资料（2），分别说明在甲公司编制的2014年度合并财务报表中应如何列示乙公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润和现金流量。（6）根据资料（2），逐笔编制与甲公司编制2014年度合并财务报表相关的调整、抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。（答案中的金额单位用万元表示） 『答案及解析』 （1）甲公司取得乙公司70%有表决权股份的会计分录 借：长期股权投资15 000 坏账准备 800 营业外支出 200 贷：应收账款 16 000 （2）商誉=15 000-20 000×70%=1 000（万元） （3）2013年12月31日的抵销分录 借：股本10 000 资本公积 5 000 盈余公积 2 000 未分配利润 3 000 商誉 1 000 贷：长期股权投资 15 000 少数股东权益 6 000 借：营业收入 3 000 贷：营业成本 2 400 固定资产600 借：应付账款 3 000 贷：应收账款 3 000 借：应收账款90 贷：资产减值损失 90 （4）甲公司出售乙公司股份的净损益= 15 320-15 000=320（万元） 相关会计分录如下： 借：银行存款15 320 贷：长期股权投资15 000 投资收益 320 （5）甲公司编制的2014年度合并财务报表中应按如下标准列示乙公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润和现金流量： ①乙公司资产、负债和所有者权益不应纳入2014年12月31日的合并资产负债表,不调整合并资产负债表的期初数：②乙公司2014年度的收入、费用、利润应纳入2014年度合并利润表； ③乙公司2014年度的现金流量应纳入2014年度合并现金流量表。 （6）甲公司2014年度合并财务报表相关的调整、抵销分录 ①2014年初合并日甲公司应编制的抵销分录： 借：股本150 000 资本公积 60 000 盈余公积 30 000 未分配利润—年初 40 000 贷：长期股权投资 280 000 ②合并报表前的准备工作---甲公司的长期股权投资由成本法追溯为权益法： 借：长期股权投资 960 贷：投资收益 960 借：投资收益 500 贷：长期股权投资 500 ③2014年末甲公司长期股权投资与丙公司所有者权益的抵销： 借：股本150 000 资本公积60 000 盈余公积30 000 未分配利润—年末 40 460 贷：长期股权投资 280 460 ④甲公司投资收益与丙公司的利润分配的抵销 借：投资收益960 未分配利润—年初40 000 贷：对所有者的分配500 未分配利润—年末 40 460 ⑤甲与丙公司之间的存货内部交易抵销分录：