科目汇总表核算程序共37页文档

科目汇总表账务处理程序由于本公司经济业务量大，记账凭证较多，业务也较多，因此选用科目汇总表账务处理程序进行核算。

一、科目汇总表账务处理程序的特点定期将所有记账凭证进行汇总编制科目汇总表，再将科目汇总表登记总分类账。

二、科目汇总表的编制方法1、基本步骤①根据收款凭证、付款凭证和转账凭证编制②将需要汇总的记账凭证所涉及的会计科目填在表内的“会计科目”栏，科目排列时一般按照总分类账上科目排列的顺序③按科目分别计算出借方发生额合计和贷方发生额合计，填入表内与各科目相应的“借方”和“贷方”栏④计算出所有科目的借方发生额和贷方发生额合计，试算平衡无误后，即可登记总分类账在科目汇总表账务处理程序下，由于科目汇总表不反映各科目的对应关系，因而总分类账只能采用不设立“对方科目”栏的借、贷、余三栏式。

总分类账可以根据每次汇总编制的科目汇总表随时登记，也可以在期末根据科目汇总表各科目借方发生额和贷方发生额的全月合计数一次登记。

2、凭证设置收款凭证、付款凭证、转账凭证、科目汇总表。

3、账簿设置①日记账（现金日记账、银行存款日记账）②总分类账（按规定会计科目和实际需要设置）③明细分类账（按需要设置，三栏式、数量金额式、多栏式等）3、登记特点根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序，一般要求编制“科目汇总表工作底稿”，利用“T字帐”帮助汇总数据。

三、科目汇总表账务处理程序的基本内容1、根据原始凭证编制汇总原始凭证2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证。

3、根据记账凭证逐笔登记日记账。

4、根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。

5、根据一定时期内的全部记账凭证，定期汇总编制科目汇总表。

6、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。

7、月末，将日记账余额、明细账余额分别与总分类账中的相关账户的余额核对。

8、月末。

根据审核无误的总分类账和明细账的记录，编制会计报表。

四、科目汇总表账务处理程序示意图图5 科目汇总表帐务处理程序五、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围1、优点①根据科目汇总表登记总分类账②简化了总账登记工作③试算平衡程序能保证正确性。

科目汇总表账务处理程序的核算步骤
科目汇总表账务处理程序的核算步骤如下所示：
 ①根据原始凭证来编制汇总原始凭证；
 ②根据原始凭证或者汇总原始凭证编制记账凭证；
 ③根据收款凭证、付款凭证逐笔来登记现金日记账和银行存款日记账；
 ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；
 ⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表；
 ⑥根据科目汇总表登记总分类账；
 ⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
 ⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账.在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同,只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。

二、科目汇总表账务处理程序一般程序科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示:图5—3三、科目汇总表账务处理程序的应用科目汇总表根据记账凭证多少,一般可按 5天、10天、15天、1个月编制。

科目汇总表的编制方法有两种：(一)全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上,据以登记总分类账。

（二)分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。

编制步骤:第一步：作“T”字账（也叫“丁字账"）。

根据记账凭证将各科目按“T”字列示。

“T"字上方为科目名称（只列示一级科目）, “T”字的左方为科目借方金额，“T"字右方为贷方金额。

第二步:科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计,然后将合计数填入“科目汇总表”中，验证借方金额是否等于贷方金额,如果不相等，查验错误并改正,直至相等为止，这里借方金额与贷方金额相等的依据是:“有借必有贷，借贷必相等”,因为每一张记账凭证都是借方、贷方一定相等,所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相等。

(一）资料1。

海顺公司2005年12月1日总分类账户余额如下表所示：表5－1 总分类账户余额表2．海顺公司2005年12月发生下列经济业务：（简单业务,只考虑增值税，增值税税率17％)1。

12月1日，收到国家投入资本60000元，存入银行. (银收字01号)2.12月3日,从和平公司购进A材料800公斤，每公斤50元，增值税进项税额为6800元。

共计46800元，材料已验收入库,款项已用银行存款支付。

科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。

在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。

科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示：图5-3科目汇总表根据记账凭证多少，一般可按5天、10天、15天、1个月编制。

科目汇总表的编制方法有两种：（一）全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。

（二）分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。

编制步骤：第一步：作“ T'字账（也叫“丁字账”）。

根据记账凭证将各科目按“T”字列示。

“T”字上方为科目名称（只列示一级科目），“T”字的左方为科目借方金额，“ T”字右方为贷方金额。

第二步：科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计，然后将合计数填入“科目汇总表”中，验证借方金额是否等于贷方金额，如果不相等，查验错误并改正，直至相等为止，这里借方金额与贷方金额相等的依据是：“有借必有贷，借贷必相等”，因为每一张记账凭证都是借方、贷方一定相等，所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相等。

（一）资料1.海顺公司2005年12月1日总分类账户余额如下表所示：表5- 12 .海顺公司2005年12月发生下列经济业务：（简单业务，只考虑增值税，增值税税率 17%1.12月1日，收到国家投入资本 60000元，存入银行。

2.12月3日，从和平公司购进 A 材料800公斤，每公斤50元，增值税进项税额为 6800 元。

共计46800元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。

（银付字01号）3.12月7日，生产甲产品领用 A 材料300公斤，每公斤50元，计15000元。

科目汇总表账务处理程序的步骤
科目汇总表账务处理程序的步骤可以按照以下顺序进行：
1. 收集会计凭证：收集所有与公司财务相关的会计凭证，包括收入、支出、借款、还款等。

2. 分析会计凭证：对收集到的会计凭证进行分析，并将其归类为不同的科目。

例如，将收入会计凭证归类为销售收入、利息收入等。

3. 进行账务处理：根据会计凭证的科目归类，将其对应的金额记录在科目汇总表中。

根据借贷记法，对于借方金额，将其加到对应科目的借方余额上；对于贷方金额，将其加到对应科目的贷方余额上。

4. 进行账务调整：根据需要进行账务调整，例如纠正错误、处理预付款项等。

5. 进行期末处理：在每个会计期末，对科目汇总表中的借贷方余额进行结转，并将其转入资产负债表和利润表中。

6. 编制财务报表：根据科目汇总表中的数据，编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

7. 进行审计和核对：对编制好的财务报表进行审计和核对，确保其准确性和合法性。

8. 编制会计报告：根据审计和核对结果，编制会计报告，并进行内部和外部披露。

以上是科目汇总表账务处理程序的一般步骤，具体操作可能会因公司不同而有所差异。

二、科目汇总表账务处理程序举例表1科目汇总表科目汇总表只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个会计科目的对应关系。

表2总分类账会计科目：库存现金账务处理程序对比表【例题·单选题】汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的相同点是（）。

A.保持了账户间的对应关系B.登记总账的依据相同C.记账凭证的汇总方法相同D.简化了登记总分类账的工作量『正确答案』【例题·单选题】直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是（）。

A.记账凭证账务处理程序B.汇总记账凭证账务处理程序C.科目汇总表账务处理程序D.日记总账账务处理程序【例题·多选题】记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（）。

A.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账B.期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符C.根据记账凭证逐笔登记总分类账。

D.根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表『正确答案』ABD『答案解析』三种账务处理程序登记总账的方法不同。

【例题·多选题】各种会计核算组织程序下，登记明细账的依据可能有（）。

A.汇总记账凭证.B.记账凭证C.原始凭证D.汇总原始凭证【例题·多选题】月末应与总账进行核对的有（）。

A.会计报表B.备查账C.明细分类账D.银行存款日记账【例题·判断题】科目汇总表账务处理程序，是以科目汇总表作为登记总账和明细账的依据。

（）【例题·判断题】记账凭证账务处理程序直接根据记账凭证登记总账，易于理解，登记总分类账的工作量较小，适用于经营规模较大的企业。

（）【例题·判断题】为了减轻登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系，规模较大、经济业务较多的企业应该采用汇总记账凭证账务处理程序。

（）（注：文件素材和资料部分来自网络，供参考。

科目汇总表账务处理程序-CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。

在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。

二、科目汇总表账务处理程序一般程序科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示：图5-3三、科目汇总表账务处理程序的应用科目汇总表根据记账凭证多少，一般可按 5天、10天、15天、1个月编制。

科目汇总表的编制方法有两种：（一）全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。

（二）分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。

编制步骤：第一步：作“T”字账（也叫“丁字账”）。

根据记账凭证将各科目按“T”字列示。

“T”字上方为科目名称（只列示一级科目），“T”字的左方为科目借方金额，“T”字右方为贷方金额。

第二步：科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计，然后将合计数填入“科目汇总表”中，验证借方金额是否等于贷方金额，如果不相等，查验错误并改正，直至相等为止，这里借方金额与贷方金额相等的依据是：“有借必有贷，借贷必相等”，因为每一张记账凭证都是借方、贷方一定相等，所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相等。

（一）资料1.海顺公司2005年12月1日总分类账户余额如下表所示：2．海顺公司2005年12月发生下列经济业务：（简单业务，只考虑增值税，增值税税率17%）月1日，收到国家投入资本60000元，存入银行。

（银收字01号）月3日，从和平公司购进A材料800公斤，每公斤50元，增值税进项税额为6800元。

共计46800元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。

科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序同汇总记账凭证账务处理程序一样，也是由记账凭证账务处理程序发展而来的。

在该种账务处理程序下，要先根据记账凭证填制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。

采用科目汇总表账务处理程序，需要设置的各种账簿与汇总记账凭证账务处理程序基本相同。

科目汇总表是一种表格，事先将本单位会计核算所使用的会计科目印成一排，月末（或定期）将收款凭证、付款凭证和转账凭证中各个科目的借方发生额加总填入科目汇总表该科目的借方；将各个科目的贷方发生额加总填入科目汇总表该科目的贷方；最后进行纵向加总并试算平衡。

平衡以后，即可作为登记总账的依据。

科目汇总表核算适应用于生产经营规模较大，经济业务较多的单位。

（企业名称）
科目汇总表
年月日到年月日
记账凭证第××号至第××号
各基本步骤说明：
①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证或转账凭证；
②根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账；
③根据原始凭证或原始凭证汇总表、收款凭证、付款凭证、转账
凭证逐笔登记各种明细分类账；
④根据收款凭证、付款凭证、转账凭证编制科目汇总表；
⑤根据科目汇总表登记总分类账；
⑥月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额合计数分别与相应的总分类账户余额核对相符；
⑦月终，根据总分类账、各种明细分类账的有关资料编制会计报表。

科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表又称记账凭证汇总表，它也是一种记账凭证。

科目汇总表账务处理程序是将所有记账凭证定期（10 天、半月或月末一次）编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

其特点是：定期根据记账凭证编制科目汇总表并据以登记总分类账。

二、科目汇总表账务处理程序的基本内容1.科目汇总表账务处理程序下记账凭证、会计账簿的种类在科目汇总表账务处理程序下，除了和记账凭证账务处理程序一样设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还需增设“科目汇总表”这种具有汇总性质的记账凭证。

科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制，列示有关各总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。

使用的会计账簿和记账凭证账务处理程序相同。

2.科目汇总表账务处理程序的步骤如下：(1)根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证：(2)根据收款凭证和付款凭证及所附的原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账；(3)根据记账凭证及其所附的原始凭证和原始凭证汇总表逐笔登记各种明细账； (4)根据各种记账凭证定期编制科目汇总表；(5)根据科目汇总表登记总分类账；(6)按照对账的要求，定期将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账余额相核对；（7）月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。

（8）根据会计报表资料进行会计报表分析。

科目汇总表账务处理程序如图 14—3 所示。

科目汇总表账务处理程序图图 14—33.科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法是科目汇总表账务处理程序的核心。

其编制的方法是：将一定时期内全部记账凭证按照相同会计科目的借方和贷方归类，定期(每 10 天或 15 天，或每月一次)汇总每一账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到科目汇总表的相关栏目内，可以反映全部账户的借方本期发生额和贷方本期发生额。

登记总分类账时，只要将科目汇总表中各科目的借方发生额和贷方发生额分次或一次记入相应总分类账户的借方或贷方。

简述科目汇总表核算程序的记账程序科目汇总表核算程序的记账程序如下：
1.根据凭证的内容和金额，在科目汇总表中找到相应的科目，然后在该科目下记录凭证的借贷方金额。

2.对于多个科目涉及的凭证，需要在每个科目下分别进行记录。

3.如果凭证包含的科目不存在于科目汇总表中，需要先在科目汇总表中添加该科目，并按照凭证的金额分别记录借贷方金额。

4.定期对科目汇总表进行总结对账，确保科目余额与总账相符，准确反映企业的财务状况。

5.科目汇总表记录的内容应包括科目名称、本期借方金额、本期贷方金额、本年累计借方金额、本年累计贷方金额、科目余额等信息。

6.记账时需要遵守会计准则和规定，确保凭证和科目汇总表记录的准确性和完整性。

7.记账程序可以手工记录或者使用会计软件进行自动化处理。

无论是手工记录还是自动化处理都需要严格按照会计准则和规定进行操作。

科目汇总表记账程序科目汇总表亦称记账凭证汇总表,它是定期对全部记账凭证进行汇总,按各个总账科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。

接下来请欣赏店铺给大家网络收集整理的科目汇总表记账程序。

科目汇总表记账程序①根据原始凭证编制汇总原始凭证;②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证;③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账;⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表;⑥根据科目汇总表登记总分类账;⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

科目汇总表的优缺点主要优点(1)可以大大减轻登记总账的工作量。

在科目汇总表账务处理程序下，可根据科目汇总表上有关账户的汇总发生额，在月中定期或月末一次性地登记总分类账，可以使登记总分类账的工作量大为减轻。

(2)科目汇总表还起到试算平衡的作用，保证总分类账登记的正确性。

在科目汇总表上的汇总结果体现了一定会计期间所有账户的借方发生额和贷方发生额之间的相等关系，利用这种发生额的相等关系，可以进行全部账户记录的试算平衡。

主要缺点不分对应科目进行汇总，不能反映各科目的对应关系,不便于对经济业务进行分析和检查;如果记账凭证较多，根据记账凭证编制科目汇总表本身也是一项很复杂的工作，如果记账凭证较少，运用科目汇总表登记总账又起不到简化登记总账的作用。

因此，这种账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务较多的企业和单位。

科目汇总表的核算形式特点科目汇总表核算形式的特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表，(即记账凭证汇总表)，然后再根据科目汇总表登记总分类账。

科目汇总表核算形式是在记账凭证核算基础上发展起来的。

编制方法科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目进行归类编制，并定期汇总(如五天、十天、十五天或一个月)，汇总出每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内，用以反映全部会计科目在一定期间的借方发生额和贷方额。