应收账款核算

应收账款的核算
为了及时反映应收账款的增减变动及其结存情况，应设置“应收账款”科目，用以核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，并按债务人进行明细核算。

企业发生应收账款，按应收金额借记本科目，按确认的营业收入，贷记主营业务收入”等科目，按应缴纳的增值税额贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。

收回应收账款借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

代购货单位垫付的包装费、运杂费借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

不单独设置“预收账款”科目的企业，其预收的账款也可通过“应收账款”科目核算。

本科目期末借方余额反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额反映企业预收的账款。

应收账款的核算应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。

(一)应收账款的计价应收账款通常应按实际发生额计价入账。

计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。

应收账款的典型业务示范(二)估计坏账损失的方法(见表2—32)(三)坏账损失的会计处理(见表2—33)表2—33 坏账损失的核算原理说明：我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。

因为直接转销法虽然财务处理简单，但不符合权责发生制原则、谨慎性原则和配比原则。

四、应收利息、应收股利的核算 (一)应收利息的核算(见表2—28)(二)应收股利的核算原理(见表2—29) 表2-29 应收股利的核算原理五、其他应收款的核算(一)其他应收款的概念及内容 1．概念。

其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂 付款项，包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。

2．内容。

其他应收、暂付款主要包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金(向企业各职能科室、车间等拨出的备用金)；存出保证金，如租入包装物支付的押金；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。

但企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在本科目核算。

(二)其他应收款的核算原理(见表2—30) 表2—30 奠他应收款的核笪原理注意：实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。

财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。

企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失．并计提坏账准备。

企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。

对确实无法收回的．按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

应收账款的核算一、概述：应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权。

具体包括企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货客户或接受劳务的客户收取的价款、增值税或代垫的包装费、运杂费等。

二、核算1、应收账款入账价值的确定应收账款核算的关键在于确定应收账款的入账价值。

通常情况下，应收账款按实际发生额计价入账，即按买卖双方成交时的实际金额（包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费）确定。

由于实际商业活动中存在商业折扣、现金折扣，所以应收账款的入账价值还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。

（1）商业折扣：是指企业根据市场供需情况，或针对顾客购买商品数量多少给予的价格上的优惠，通常以百分比来表示，如5%、10%等。

企业在销售商品时，价目单上往往标明各种商品的价格，买方一般按价目单上的价格扣除卖方给予的折扣后的净额付款，则实际价格（发票价格）为折扣后的价格。

由于商业折扣在交易成立及实际付款之前予以扣除，因此，商业折扣对应收账款入账价值没有什么实质性的影响，买卖双方均无需在账上反映商业折扣，企业应收账款金额只需按扣除商业折扣后的实际售价确认。

（2）现金折扣：是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优惠，通常用符号“折扣/付款期限”表示，如2/10、1/20、n/30，即10天内付款折扣为2%，20天内付款折扣为1%，30天内付款不享受折扣。

由于现金折扣发生于交易成立后，且对于销售企业来说其实际能收到的款项视购买方付款的时间不同而不同。

因此，存在现金折扣的情况下，应收账款金额的确认有两种方法：A、总价法：是将未扣减现金折扣前的金额（即总价）作为实际售价，所以确认应收账款的入账价值。

现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认。

这一方法把现金折扣作为鼓励客户提早付款而给予的经济利益。

销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上应作为“财务费用”处理。

B、净价法：是将扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据以确认应收账款的入账价值。

应收账款科目核算内容什么是应收账款？应收账款是企业在进行交易时，收取客户的货款或者服务费用等应收账款而暂时还未收回的款项，通常需按照给定的交易条件进行结算。

在财务会计中，应收账款是一种资产，通常列在资产负债表中，反映企业经营活动中的营收能力和信用水平。

应收账款的核算方法应收账款按照付款人（客户或者交易对手）分类进行账务处理，通常会创建一个客户名册或者交易对手名册，将所有的交易对手名字进行归类，方便按照客户来进行应收账款核算。

在进行核算时，需要考虑以下几个方面：1. 应收账款确认原则应收账款的确认原则是收入确认的重要组成部分之一，收入确认必须符合以下条件：•已经发生了相关交易•交易价格可以被可靠地确定•可以预期收款•可以衡量收入的金额2. 应收账款核销应收账款的核销是对企业财务账务的正确性和完整性进行控制的关键环节。

核销分为以下几种情况：•正常清账：客户已经付款，账款已经结清，此时应收账款需要进行清账操作。

•坏账核销：指因客户破产、停业、逃废债、死亡等原因导致账款无法收回，需要进行坏账核销。

•暂估坏账：指企业预计将来可能存在的坏账，此时需要对应收账款中的暂估坏账进行预计并进行核销。

•退款核销：当客户退货或者进行其他退款时，需要将应收账款中的相关金额进行核销。

3. 应收账款的账务流程应收账款的账务处理分为以下几个环节：1.开立销售发票或者其他相关单据，确认应收账款的金额和期限。

2.确认客户的交易款项是否按照规定时间到账，如果没有到账需要进行催款操作。

3.当客户已经支付货款或服务费用，需要及时进行收款和清账操作，将应收账款中的相应金额进行核销。

4.当存在未收回的坏账或者暂估坏账时，需要进行相应的计提和核销操作。

5.定期进行应收账款的检查和调整操作，确保账务的准确与完整。

应收账款核算的几个关键指标1. 应收账款周转率应收账款周转率指企业在一定时期内应收账款的实际收款转化率，通常计算公式为：应收账款周转率 = 营业收入 / 应收账款平均余额2. 应收账款平均收款期限平均收款期限指企业在一定时期内收款的平均时间，通常计算公式为：应收账款平均收款期限 = 应收账款余额 / 营业收入 × 365（或者360）3. 应收账款与销售额的比例应收账款与销售额的比例反映企业应收账款占全部销售额的比例，通常计算公式为：应收账款与销售额比例 = 应收账款余额 / 销售额结论应收账款科目核算是企业财务会计的重要组成部分，正确和科学的核算方法对保证企业财务清晰和健康至关重要，同时通过对应收账款周转率、平均收款期限和应收账款与销售额比例等指标的分析，可以为企业的经营决策提供有力的依据。

会计实务应收应付款项的核算方法1. 应收账款核算方法：将销售发生后客户尚未付款的金额记录为应收账款，以便追踪和管理客户的付款情况。

2. 应收账款坏账核销方法：当发现某些客户无法偿还应收账款时，需要核销该笔账款，并将其列为坏账准备。

3. 应收账款催收方法：针对长期未付款客户，采取积极催收措施，如电话催收、上门拜访等，以确保应收账款及时回款。

4. 应收票据核算方法：除了应收账款，公司还可以收到客户的应收票据，通过将其记录为应收票据，来跟踪和管理这部分款项。

5. 应收票据贴现方法：若公司需要提前收回应收票据的款项，可以将其贴现给银行或财务机构，以获得一部分现金。

6. 应付账款核算方法：记录与供应商之间的尚未付款的金额，以确保公司的供应链关系和付款能力。

7. 应付账款延期支付方法：与供应商协商延期支付应付账款的方式，以改善公司的现金流状况。

8. 应付票据核算方法：如果公司需要延期支付供应商款项，可以签发应付票据，以明确支付日期和金额，并跟踪管理这部分款项。

9. 应付票据贴现方法：如果公司需要提前用现金支付应付票据，可以将其贴现给银行或财务机构，以获得一部分现金。

10. 预付款核算方法：当公司向供应商预付款项时，需要将其记录为预付款，以便后续核销或抵扣应付款项。

11. 预付款核销方法：如果预付款用于抵扣应付款项，需要进行核销并调整账务记录。

12. 预收款核算方法：公司未向客户提供产品或服务之前收到的款项，需要将其记录为预收款，以追踪和管理这部分款项。

13. 预收款退还方法：如果客户需要退还预收的款项，需要进行退款操作，并调整账务记录。

14. 营业税款核算方法：将销售所得的税款，如增值税等，记录为应交营业税款，以便及时缴纳。

15. 营业税款缴纳方法：根据税务规定和公司实际情况，按期足额缴纳应交营业税款。

16. 营业税款减免方法：如果符合税务规定，公司可以申请营业税款的减免或优惠政策，并进行相应的调整。

17. 递延收入核算方法：将已收到的客户付款但尚未提供相应产品或服务的金额，记录为递延收入，以便在完成交付后逐步确认为收入。

应收账款核算的内容
应收账款核算的内容主要包括：
1. 应向购货单位收取的购买商品、材料等账款。

2. 代垫的包装物、运杂费。

3. 已冲减坏账准备而又收回的坏账损失。

4. 已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款。

5. 预收工程价款的结算（预售账款也可以在“应收”内核算）。

6. 其他预收货款的结算。

7. 收取购买商品、材料等账款。

8. 收回代垫的包装费、运杂费。

9. 退回的预收账款。

10. 企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时。

11. 收到承兑的商业汇票，款项还未到账。

12. 已转销而又收回的坏账损失。

以上内容仅供参考，具体核算内容可能会根据企业类型和业务特点有所不同，建议咨询财务专业人士获取更准确的信息。

应收账款的科目核算应收账款的科目核算（1）本科目按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。

（2）应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。

（3）企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。

（4）本科目的主要。

①本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；收回应收账款时，借记“存款”等科目，贷记本科目。

②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。

③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。

④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。